★電大本科會(huì)計(jì)管理模擬實(shí)驗(yàn)最終精華整理答案★

1、抵消分錄11抵消分錄110抵消分錄111抵消12抵消分錄114抵消分錄115抵消分錄116抵消分錄118抵消分錄44抵消分錄99調(diào)整1調(diào)整2流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債債速動(dòng)比率=（流動(dòng)資資產(chǎn)-存貨貨）流動(dòng)負(fù)債債保守速動(dòng)比比率=現(xiàn)金金+短期證證劵+應(yīng)收收票據(jù)+應(yīng)應(yīng)收賬款凈凈額流動(dòng)負(fù)債債現(xiàn)金比率現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物物余額流動(dòng)負(fù)債債經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流流動(dòng)負(fù)債比比經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)凈現(xiàn)金金量流動(dòng)負(fù)債債資產(chǎn)負(fù)債率率負(fù)債總總額資產(chǎn)總額額產(chǎn)權(quán)比率又又稱負(fù)債與與所有者權(quán)權(quán)益比率：產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額額所有者權(quán)權(quán)益總額利息保障倍倍數(shù)(利利潤(rùn)總額利息費(fèi)用用)利息費(fèi)用用（利潤(rùn)表表、利息費(fèi)費(fèi)用=財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用）流動(dòng)比率：流動(dòng)比率是是流動(dòng)資產(chǎn)

2、產(chǎn)除以流動(dòng)動(dòng)負(fù)債的比比值，其公公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債債一般認(rèn)為生生產(chǎn)企業(yè)合合理的最低低流動(dòng)比例例是2。因因?yàn)榱鲃?dòng)資資產(chǎn)中變現(xiàn)現(xiàn)能力最差差的存貨金金額約占流流動(dòng)資產(chǎn)總總額的一半半，剩下的的流動(dòng)性較較大的流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)至少少要等于流流動(dòng)負(fù)債，企企業(yè)的短期期償債能力力才會(huì)有保保證。計(jì)算算出來(lái)的流流動(dòng)比率，只只有和同行行平均流動(dòng)動(dòng)比率、本本企業(yè)歷史史的流動(dòng)比比率進(jìn)行比比較，才能能知道這個(gè)個(gè)比率是高高還是低。速動(dòng)比率：速動(dòng)比率是是從流動(dòng)資資產(chǎn)中扣除除存貨部分分，再除以以流動(dòng)負(fù)債債的比值，速速動(dòng)比率的的計(jì)算公式式為：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資資產(chǎn)-存貨貨）流動(dòng)負(fù)債債通常認(rèn)為正正常的速動(dòng)動(dòng)比率為11，低于

3、11的速動(dòng)比比率被認(rèn)為為是短期償償債能力偏偏低。影響響速動(dòng)比率率可信性的的重要因素素是應(yīng)收賬賬款的變現(xiàn)現(xiàn)能力。賬賬面上的應(yīng)應(yīng)收賬款不不一定都能能變成現(xiàn)金金，實(shí)際壞壞賬可能比比計(jì)提的準(zhǔn)準(zhǔn)備更多；季節(jié)性的的變化，可可能使報(bào)表表的應(yīng)收賬賬款數(shù)額不不能反映平平均水平。保守速動(dòng)比比率=現(xiàn)金金+短期證證劵+應(yīng)收收票據(jù)+應(yīng)應(yīng)收賬款凈凈額流動(dòng)負(fù)債債現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率是是企業(yè)現(xiàn)金金余額與流流動(dòng)負(fù)債之之比。其計(jì)計(jì)算公式如如下：現(xiàn)金比率現(xiàn)金及現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物物余額流動(dòng)負(fù)債債該指標(biāo)用來(lái)來(lái)反映企業(yè)業(yè)全部現(xiàn)金金儲(chǔ)備滿足足償還于一一年或長(zhǎng)于于一年的一一個(gè)營(yíng)業(yè)周周期內(nèi)到期期負(fù)債的能能力。由于于流動(dòng)比率率包括了許許多流動(dòng)性性不強(qiáng)的

4、項(xiàng)項(xiàng)目，如呆呆滯的存貨貨以及本質(zhì)質(zhì)上屬于費(fèi)費(fèi)用的待攤攤費(fèi)用，待待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損失失和預(yù)付賬賬款等。速速動(dòng)比率也也包括了有有可能收不不回的應(yīng)收收賬款。它它們雖然具具有資產(chǎn)的的性質(zhì)，但但事實(shí)上都都不能再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金金，不再具具有資產(chǎn)的的性質(zhì)，但但事實(shí)上都都不能再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金金，不再具具有償還債債務(wù)的能力力。而且不不同企業(yè)的的流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)差異異較大，資資產(chǎn)質(zhì)量各各不相同。因此，僅僅用流動(dòng)比比率和速動(dòng)動(dòng)比率等指指標(biāo)來(lái)分析析企業(yè)的償償債能力。往往有失失偏頗。這這時(shí)用現(xiàn)金金比率更能能客觀地評(píng)評(píng)價(jià)企業(yè)的的償債能力力。該比率率越高，說(shuō)說(shuō)明企業(yè)立立即償債能能力越強(qiáng)；但該比率率過(guò)高，說(shuō)說(shuō)明企業(yè)閑閑置現(xiàn)金太太多

5、，這會(huì)會(huì)影響企業(yè)業(yè)的盈利能能力。由于于流動(dòng)負(fù)債債的還款到到期日不一一致，這一一比率一般般在0.551之間間。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流流動(dòng)負(fù)債比比：這一比率是是企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)現(xiàn)金流量與與流動(dòng)負(fù)債債的比率，計(jì)計(jì)算公式如如下：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流流動(dòng)負(fù)債比比經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)凈現(xiàn)金金量流動(dòng)負(fù)債債企業(yè)為了償償還即將到到期的流動(dòng)動(dòng)負(fù)債，固固然可以通通過(guò)出售投投資、長(zhǎng)期期資產(chǎn)等投投資活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流入，以以及籌借現(xiàn)現(xiàn)金來(lái)進(jìn)行行，但最安安全而規(guī)范范的辦法仍仍然是利用用企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取取得現(xiàn)金凈凈流量。該該比率越大大，說(shuō)明企企業(yè)的短期期償債能力力越強(qiáng)。資產(chǎn)負(fù)債率率：簡(jiǎn)稱負(fù)債比比率，它是是企業(yè)負(fù)債債總額與資資產(chǎn)總額的的比率。它它表明企業(yè)業(yè)資

6、產(chǎn)總額額中，債權(quán)權(quán)人提供資資金所占的的比重，以以及企業(yè)資資產(chǎn)對(duì)債權(quán)權(quán)人權(quán)益的的保障程度度。這一比比率越小，表表明企業(yè)長(zhǎng)長(zhǎng)期償債能能力越強(qiáng)。其計(jì)算公公式如下：資產(chǎn)負(fù)債率率負(fù)債總總額資產(chǎn)總額額上述公式中中的負(fù)債債總額不不僅包括長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債，還還包括流動(dòng)動(dòng)負(fù)債。這這是因?yàn)?，流流?dòng)負(fù)債作作為一個(gè)整整體，企業(yè)業(yè)總是長(zhǎng)期期性占用著著，本著穩(wěn)穩(wěn)健原則，將將流動(dòng)負(fù)債債視同長(zhǎng)期期性資金來(lái)來(lái)源，從而而包含在資資產(chǎn)負(fù)債率率中來(lái)反映映長(zhǎng)期償債債能力是合合適的。這這樣，還可可用它來(lái)衡衡量企業(yè)清清算時(shí)保護(hù)護(hù)債權(quán)人權(quán)權(quán)益的程度度。資產(chǎn)負(fù)債率率也表示企企業(yè)對(duì)債權(quán)權(quán)人資金的的利用程度度。如果該該比率較大大，從企業(yè)業(yè)所有者角角度來(lái)

7、說(shuō)，利利用較少的的自有資本本投資，就就形成了較較多的經(jīng)營(yíng)營(yíng)用資產(chǎn)，擴(kuò)擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)模；從從企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)者角度來(lái)來(lái)說(shuō)，在經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況良良好的前提提下，還可可以利用財(cái)財(cái)務(wù)杠桿原原理獲取一一定的杠桿桿效益，但但負(fù)債比率率過(guò)度，則則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)會(huì)超出企企業(yè)的承受受能力，遇遇有風(fēng)吹草草動(dòng)，企業(yè)業(yè)將缺乏償償債能力，一一旦達(dá)到以上，則則表明企業(yè)業(yè)已資不抵抵債，已達(dá)達(dá)到破產(chǎn)的的警戒線，債債權(quán)人將蒙蒙受極大的的損失。因因此，在確確定資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率時(shí)，需需要對(duì)杠桿桿效益與財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作作充分恰當(dāng)當(dāng)?shù)臋?quán)衡。產(chǎn)權(quán)比率又又稱負(fù)債與與所有者權(quán)權(quán)益比率：是指企業(yè)負(fù)負(fù)債總額與與所有者權(quán)權(quán)益之間的的比率，它它反映企業(yè)業(yè)所有者權(quán)權(quán)益對(duì)債權(quán)

8、權(quán)人權(quán)益的的保障程度度。這一比比率越低，表表明企業(yè)的的長(zhǎng)期償債債能力越強(qiáng)強(qiáng)，企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越越小，在這這種情況下下，企業(yè)再再舉債能力力也較強(qiáng)，債債權(quán)人將愿愿意向企業(yè)業(yè)增加貸款款。其計(jì)算算公式如下下：產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額額所有者權(quán)權(quán)益總額由于企業(yè)中中存在資資產(chǎn)負(fù)債債所有者者權(quán)益這這一會(huì)計(jì)等等式，所以以該比率與與資產(chǎn)負(fù)債債率只是從從不同角度度表示對(duì)債債權(quán)的保證證程度，兩兩者的經(jīng)濟(jì)濟(jì)意義是一一致的，具具有相互補(bǔ)補(bǔ)充的作用用。在西方方，研究資資本結(jié)構(gòu)時(shí)時(shí)，著重討討論的是長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債與與所有者權(quán)權(quán)益之間的的關(guān)系，這這也是我們們應(yīng)該知道道與了解的的。利息保障倍倍數(shù)：是指企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所獲取取的息稅前前利潤(rùn)與利利息費(fèi)用的的比率，它它是衡量企企業(yè)償付負(fù)負(fù)債利息能能力的指標(biāo)標(biāo)。企業(yè)利利潤(rùn)總額加加利息費(fèi)用用為息稅前前利利潤(rùn)，因因此該比率率的計(jì)算公公式如下：利息保障倍倍數(shù)(利利潤(rùn)總額利息費(fèi)用用)利息費(fèi)用用由于財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中未提提供利息費(fèi)費(fèi)用的具體體數(shù)據(jù)，所所以常以財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用代代替利息費(fèi)費(fèi)用。利息保障倍倍數(shù)越大，說(shuō)說(shuō)明企業(yè)支支付利息費(fèi)費(fèi)用的能力力越強(qiáng)，因因此債權(quán)人人要分析該該指標(biāo)來(lái)判判斷債權(quán)的的安全度。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，該指標(biāo)標(biāo)一般為335倍時(shí)時(shí)較為