高級會計學模擬題

1、中國地質大學（北京）繼續(xù)教育學院2016年05課程考試高級會計學模擬題（補）一.單項選擇題.劃分地區(qū)分部的一個重要的依據就在于各分部之間具有不同的（A ）。A.經營風險和報酬B.財務風險和報酬C.資產所在地D.客戶所在地.關于資產組，下列說法中正確的是（ A ）。A.是指企業(yè)可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產 或者資產組產生的現金流入B.是指企業(yè)同類資產的組合C.是指企業(yè)不同類資產的組合D.是指企業(yè)可以認定的資產組合，其產生的利潤應當基本上獨立于其他資產或者資產 組產生的利潤3.下列項目中，屬于與收益相關的政府補助的是（ D ）。 A.政府撥付的用于企業(yè)購買無形資

2、產的財政撥款B.政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產C.政府對企業(yè)用于建造固定資產的相關貸款給與的財政補貼D.企業(yè)收到的先征后返的增值稅.關于權益結算的股份支付的計量，下列說法中錯誤的是（B ）。A.應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動 B.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按在等待期內的每個資產負債表日的公允價值計量C.對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付，應在授予日按 照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或當期費用D.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按照權益工具在授予日的公允價值，將當 期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同

3、時計入資本公積中的其他資本公積. A公司2007年12月31日一臺固定資產的賬面價值為10萬元，重估的公允價值為 20萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。 則2010年12月31日應納稅暫時性差異余額為（D ）萬元。A. 8B. 16C. 6D. 4.當很難區(qū)分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的情況下，通常將這種第1頁（共8頁）中國地質大學（北京）繼續(xù)教育學院2016年05課程考試會計變更（A ）。A .視為會計估計變更處理B.視為會計政策變更處理C.視為會計差錯處理D.視為資產負債表日后事

4、項處理.股份支付授予日是指（A ）的日期。A .股份支付協(xié)議獲得批準.可行權條件得到滿足C.可行權條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權益工具或現金的權利D.職工和其他方行使權利、獲取現金或權益工具8 .承租人對未確認融資費用的分攤，應采用的方法是（B ）。A.直線法B.實際利率法C.年數總和法D.雙倍余額遞減法. 2007年1月1日，甲公司以一臺固定資產和銀行存款400萬元向乙公司投資（甲公司和乙公司不屬于同一控制的兩個公司），占乙公司注冊資本的60%,該固定資產的賬面原價為8 000萬元，已計提累計折舊 500萬元，已計提固定資產減值準備200萬元，公允價值為7 600萬元。同日，乙公

5、司可辨認凈資產公允價值為13 000萬元。不考慮其他相關稅費。甲公司的2007年1月1日應確認的合并成本為（ A ）萬元。8 0007 6007 80013000.下列各項中，屬于外幣兌換業(yè)務的是（ D ）。A.從銀行取得外幣借款B.進口材料發(fā)生的外幣應付賬款C.歸還外幣借款D.從銀行購入外匯二.多項選擇題.預計的資產未來現金流量應當包括的項目有（ ABCD ）。A.資產持續(xù)使用過程中預計產生的現金流入B .為實現資產持續(xù)使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出第2頁（共8頁）中國地質大學（北京）繼續(xù)教育學院2016年05課程考試C.資產使用壽命結束時，處置資產所收到的現金流量D.資產使用

6、壽命結束時，處置資產所支付的現金流量.下列各項目中，屬于會計政策變更的有（ BC ）。A .將固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數總和法B.將建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法C.將存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法D.因出現相關新技術，將某專利權的攤銷年限由10年改為6年.在確定地區(qū)分部時，應當考慮的因素主要有（ ABD ）。A.經濟和政治情況的相似性B.在不同地區(qū)的經營之間的關系C.銷售產品或提供勞務所使用的方法D.與在某一特定地區(qū)經營相關的特定風險4.在估計資產可收回金額時應當遵循重要性原則，下列說法中正確的有（AB ）。A.以前報告期間的計算結果表明，資

7、產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金 額B.以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感， 在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現而重新估計該資產的可收回金額C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又 沒有消除這一差異的交易或事項，資產負債表日也應重新估計該資產可收回金額D.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額高于其賬面價值，之后有消除這一 差異的交易或者事項，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額5.承租人在計算最低租賃付款額的

8、現值選擇折現率時，應考慮的因素有（ABC ）。A.出租人租賃內含利率B.租賃合同規(guī)定的利率C.同期銀行貸款利率D.同期銀行存款利率三.判斷題.根據謹慎性原則，可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預 計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定。（X ）.企業(yè)取得與資產相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產的使用 逐漸計入以后各期的收益。（V）第3頁（共8頁）中國地質大學（北京）繼續(xù)教育學院2016年05課程考試.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量。企業(yè)應在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計為基

9、礎， 按照權益工具在每一資產負債表日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或 TOC o 1-5 h z 當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。（X）.應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導 致產生應稅金額的暫時性差異。（V ）.境外經營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、 合營企業(yè)、聯營企業(yè)、分支機構，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經營。（X）.遞延所得稅負債一定會影響當期所得稅費用。（x ）.資產負債表日后事項的調整事項，雖然已經調整了報表項目的相關數字，但是也要在會 計報表附注中進行披露。（X ）

10、.符合條件的可抵扣暫時性差異產生遞延所得稅資產。（V ）.對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科 目核算，然后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”科目。（x ）.同一控制下的控股合并， 合并方以支付現金、 轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并 對價的，應當在合并日按照取得被合并方可辨認凈資產公允價值的份額作為長期股權投 資的初始投資成本。（X ）四.名詞解釋.政府補助政府補助：政府補助準則規(guī)定，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性 資產。.暫時性差異暫時性差異：是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。.可收回金額資產公允價值減

11、去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者。.擔保余值就承租人而言，是指由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值；就出租人而言，是指 就承租人而言的擔保余值加上與承租人和出租人均無關、但在財務上有能力擔保的第三方 擔保的資產余值。.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期。第4頁（共8頁）中國地質大學(北京)繼續(xù)教育學院2016年05課程考試五.計算及賬務處理題1、長江公司于2008年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤總額為5 000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定 與稅法規(guī)定存在差異的項目如

12、下：2008年12月31日，長江公司應收賬款余額為2 000萬元，對該應收賬款計提了200萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應收賬款期末余額的5%。計提的壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。(2)按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。長江公司2008年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2008年沒有發(fā)生售后服務支出。(3)長江公司2008年以2 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到 期投資核算。該

13、投資實際利率與票面利率相差較小，長江公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入 100萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。2008年12月31日，長江公司 Y產品賬面余額為 3 000萬元，根據市場情況對 Y 產品計提跌價準備 500萬元，計入當期損益，稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損 失時允許稅前扣除。2008年4月，長江公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成 本為1 000萬元；2008年12月31日該基金的公允價值為1 800萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。

14、稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。2008年5月，長江公司自公開市場購入 W公司股票，作為可供出售金融資產核算， 取得成本為2 000萬元；2008年12月31日該股票公允價值為 3 100萬元，公允價 值相對賬面價值的變動已計入所有者權益，持有期間股票未進行分配。稅法規(guī)定， 該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：假定預期未來期間長江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。長江公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)確定長江公司上

15、述交易或事項中資產、負債在2008年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫 時性差異的金額。第5頁(共8頁)中國地質大學(北京)繼續(xù)教育學院2016年05課程考試(2)計算長江公司2008年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。(3)編制長江公司2008年確認所得稅費用的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)解答：(1)應收賬款賬面價值 =2 000 200=1 800萬元應收賬款計稅基礎 =2 000 X ( 1 5%o) =1 990萬元應收賬款形成的可抵扣暫時性差異=1 990 1 800=190萬元預計負債賬面價值=2

16、00萬元預計負債計稅基礎 =200 - 200=0預計負債形成的可抵扣暫時性差異=200萬元持有至到期投資賬面價值=2 100萬元計稅基礎=2 100萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0存貨賬面價值 =3 000 500=2 500萬元存貨計稅基礎=3 000萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=3 000 2 500=500萬元交易性金融資產賬面價值=1 800萬元交易性金融資產計稅基礎=1 000萬元交易性金融資產形成的應納稅暫時性差異=1 800 1 000=800萬元可供出售金融資產賬面價值=3 100萬元可供出售金融資產計稅基礎=2 000萬元可供出售金融資產形成的應納稅暫時性差異=3 1

17、00 2 000=1 100萬元應納稅所得額 =5 000 + 190+ 200+ 500 800 100=4 990 萬元應交所得稅 =4 990 X 25%=1 247.5萬元遞延所得稅遞延所得稅資產 =(190+200+500) X 25%=222.5萬元遞延所得稅負債 =(800+1100) X 25%=475萬元遞延所得稅=475 222.5=252.5萬元所得稅費用=1 247.5-222.5 +800 X 25%=1 225 萬元(3)分錄：借：所得稅費用1 225遞延所得稅資產222.5資本公積一一其他資本公積275 ( 1 100 X 25% )貸：應交稅費一一應交所得稅1

18、247.5第6頁(共8頁)中國地質大學(北京)繼續(xù)教育學院2016年05課程考試遞延所得稅負債4752、甲公司2008年和2009年有關資料如下：(1)甲企業(yè)2008年1月1日購置某軟件系統(tǒng) 400萬元，按照會計規(guī)定計入當期管理費用， 假設按照稅法規(guī)定購置該軟件系統(tǒng)的費用應按兩年攤銷，甲企業(yè) 2008年、2009年 實現利潤均為1 000萬元，所得稅率 25%。(2)甲公司2008年1月1日向乙公司投資，持有乙公司40%的股份并采用權益法核算。乙公司適用的所得稅稅率為15%,按照稅法規(guī)定甲公司從乙公司分得的利潤需要就稅率差部分補交所得稅，乙公司 2008年和2009年稅后凈利潤為 425萬元和510萬元，2009年乙公司分配利潤 340萬元。甲公司不能控制暫時性差異轉 回的時間。假定除上述事項外，無其他納稅調整事項。要求：(1)根據資料(1)資料填列下表。項目賬面價值計稅基礎暫時性差異遞延所得稅資產遞延所得稅資產發(fā)生額2008年末2009年末(2)