施工企業(yè)會計核算與常用會計分錄

1、施工企業(yè)會計核算及常用會計分錄XX建筑施工企業(yè)財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金的核算1. 6月2日,企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元,以備日常零星開支.應(yīng)作會計分錄:借:現(xiàn)金 10000 貸:銀行存款 100002. 6月4日,企業(yè)購買辦公用品一批,共計960元,以現(xiàn)金支付.應(yīng)作:借:治理費用 960貸:現(xiàn)金 9603. 6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料,收到現(xiàn)今1200元借:現(xiàn)金 1200 貸:其他業(yè)務(wù)收入 12004. 6月8日,企業(yè)將超過庫存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行借:銀行存款 10000貸:現(xiàn)今 10000施工企業(yè)會計-現(xiàn)金清查的核算某施工企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查后,發(fā)覺帳款不符,現(xiàn)金短缺800元.后

2、經(jīng)核查,短缺現(xiàn)金中有200元系出納員責(zé)任事故所致,應(yīng)由個人賠償;目前無法查明緣故,經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷.(1)短缺緣故查明前:借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢 800 貸:現(xiàn)金 800(2)短缺緣故查明后:借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個人) 200治理費用-現(xiàn)金短缺 600 貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢 800銀行存款的核算6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款200000元，當(dāng)日填制進帳單入帳。借：銀行存款 200000貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款 2000006月6日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購買鋼材款10000借：物資采購-要緊材料（鋼材） 10000貸：銀行

3、存款 100006月10日，企業(yè)對外銷售混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，對方以轉(zhuǎn)帳支票支付貨款5850元，當(dāng)日填制進帳單入帳。借：銀行存款 5850貸：其他業(yè)務(wù)收入 58506月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元借：應(yīng)付票據(jù) 8000 貸：銀行存款 8000其他貨幣資金的核算（一）外埠存款的核算某企業(yè)6月8日，電匯200000元到采購地銀行開立采購專戶。6月16日采購員交來供貨單位發(fā)票帳單等報銷憑證，報銷采購鋼材的貨款及運雜費187200元，采購專戶的剩余款項已退回企業(yè)存款戶。（1）匯出資金開立采購專戶時：借：其他貨幣資金-外埠存款 200000貸：銀行存款 200000（2）

4、采購付款報銷時：借：物資采購-要緊材料 （鋼材）187200貸：其他貨幣資金-外埠存款 187200（3）結(jié)束采購專戶余額轉(zhuǎn)回時：借：銀行存款 -外埠存款 12800貸：其他貨幣資金-外埠存款 12800二）銀行匯票存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交“銀行匯票托付書”及30000元的轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票。辦妥后，持匯票向外地采購木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。（1）取得匯票時，依照銀行蓋章退回的托付書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金-銀行匯票 30000貸：銀行存款 3000（2）報銷時，依照發(fā)票帳單等憑證：借：物資采購-要緊材料（木材） 26910貸：其他貨幣資金-銀行匯票 26910（3）余款轉(zhuǎn)回

5、時，依照銀行轉(zhuǎn)來的匯票第四聯(lián)（多余款收帳通知）借：銀行存款 3090貸：其他貨幣資金-銀行匯票 3090三）信用卡存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交“信用卡申請書”以及2000元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡支付購買大宗辦公用品18000元。以后又續(xù)現(xiàn)金20000元。（1）辦妥信用卡時，依照銀行退回的申請書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金-信用卡 2000貸：銀行存款 2000（2）報銷時，依照發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的憑證等：借：治理費用-辦公費 18000貸：其他貨幣資金-信用卡 18000（3）續(xù)存資金時，依照轉(zhuǎn)帳支票存根：借：其他貨幣資金-信用卡 20000貸：銀行存款 20000應(yīng)收帳款的核算

6、某施工企業(yè)月終,向發(fā)包企業(yè)開出“工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款600000元，按合同規(guī)定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款200000元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉(zhuǎn)帳支票支付。（1）向發(fā)包單位辦理工程價款結(jié)算時借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）600000貸：工程結(jié)算 600000（2）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價款中扣還預(yù)支工程款、備料款時借：預(yù)收帳款預(yù)收工程款 200000 預(yù)收備料款 100000貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000（3）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進帳單入帳時：借：銀行存款 300000貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000某施工企業(yè)月初對外銷售預(yù)制構(gòu)件一批

7、，貨款35100元，以銀行存款代墊運雜費1200元，貨已運達(dá)購貨單位，托付銀行收款手續(xù)已辦妥。（1）開出銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入時：借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款（單位）36000貸：其他業(yè)務(wù)收入 35100 銀行存款 1200（2）收到貨款時：借：銀行存款 36300貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款（單位）36300預(yù)付帳款的核算“預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)分不按“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付購貨款”兩個明細(xì)帳戶，并分不按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，進行明細(xì)核算。預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也能夠?qū)㈩A(yù)付帳款直接記入“應(yīng)付帳款”帳戶的借方，不設(shè)置該帳戶。企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時，通過“預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款”帳戶核算。

8、若企業(yè)以撥付材料抵付預(yù)付備料款的結(jié)算價格與雙方協(xié)商的結(jié)算價格不一致，其差額應(yīng)通過“工程施工合同成本（分包成本）”帳戶進行調(diào)整。企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款或備料款，在結(jié)算已完工程價款時應(yīng)當(dāng)?shù)挚邸＠耗呈┕て髽I(yè)按合同規(guī)定，已要緊材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其打算 成本60000元，材料成本差異率為2%，雙方協(xié)商作價為58000元；同時，以銀行存款預(yù)付分包單位工程款200000元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價款結(jié)算，依照分包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”，應(yīng)結(jié)算工程價款350000元，扣除已預(yù)付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。（1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材

9、料時：借：預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款（備料款）58000工程施工合同成本（分包成本） 3200貸：原材料要緊材料 60000 材料成本差異要緊材料 1200（2）企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時：借：預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款（工程款）200000貸：銀行存款 200000（3）收到分包單位“工程價款結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款時：借：工程施工合同成本 350000貸：預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款（工程款）200000 預(yù)付分包單位款（備料款）58000 應(yīng)付帳款應(yīng)付工程款（分包單位） 92000（4）開出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價款時：借：應(yīng)付帳款應(yīng)付工程款（分包單位） 92000貸：銀行存款 92000例：某施工企

10、業(yè)依照購貨合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材款40000元。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開來發(fā)票帳單，列明鋼材價款46800元，代墊運雜費1300元。（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時：借：預(yù)付帳款預(yù)付購貨款（建材公司） 40000貸：銀行存款 40000（2）依照供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：借：物資采購要緊材料（鋼材） 48100貸：預(yù)付帳款預(yù)付購貨款（建材公司）48100（3）補建材公司貨款時：借：預(yù)付帳款預(yù)付購貨款（建材公司）8100貸：銀行存款 8100其他應(yīng)收款的核算1.某施工企業(yè)向水泥廠購買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。借：其他應(yīng)收款存出保證金（水泥廠） 3000貸：銀行存款 30002.企業(yè)倉

11、庫因火災(zāi)造成一批要緊材料毀損，經(jīng)保險公司確認(rèn)，應(yīng)賠償損失100000元。借：其他應(yīng)收款保險公司 100000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 1000003.企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。借：其他應(yīng)收款職工 400貸：低值易耗品在用低值易耗品 400內(nèi)部往來的核算內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間，或內(nèi)部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項。應(yīng)注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分不在“上級撥入資金”和“撥付所屬資金”帳戶中核算，而不在“內(nèi)部往來”帳

12、戶中核算。1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨立核算單位）因辦理開工前期預(yù)備，向公司總部財務(wù)部借款100000元。（1）第一公司應(yīng)作會計分錄：借：銀行存款 100000貸：內(nèi)部往來公司總部 100000（2）公司總部應(yīng)作會計分錄借：內(nèi)部往來第一公司 100000貸：銀行存款 1000002.企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算，能夠通過企業(yè)（公司）集中核算，也可由個內(nèi)部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分不介紹如下：第一種：通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來核算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。例：某工程有限公司的機械化公

13、司（內(nèi)部獨立核算）為一公司（內(nèi)部獨立核算）的甲工程提供機械作業(yè)服務(wù)，依照機械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知書”結(jié)算機械使用費6200元。公司各方應(yīng)作分錄：（1）機械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來公司總部 6200貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200（2）公司總部應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來一公司 6200貸：內(nèi)部往來機械化公司 6200（3）第一公司應(yīng)作分錄借：工程施工合同成本甲工程 6200貸：內(nèi)部往來公司總部 6200第二種：各單位直接結(jié)算即各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位之間進行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對帳后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來帳。例：仍以上例為例，假定機械化公司直接向一公司

14、辦理結(jié)算。（1）機械化公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來 一公司 6200貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200（2）一公司應(yīng)作分錄：借：工程施工合同成本甲工程 6200貸：內(nèi)部往來機械化公司 6200月末，公司總部財務(wù)部組織內(nèi)部獨立核算單位集中對帳，各方將相互結(jié)算款項核對無誤后，依照各單位的內(nèi)部往來帳的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)帳。本例月末依照編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”各方應(yīng)作分錄：（1）機械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來公司財務(wù)部 6200貸：內(nèi)部往來 一公司 6200（2）一公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來機械化公司 6200 貸：內(nèi)部往來公司財務(wù)部 6200（3）公司總部應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部

15、往來 一公司 6200貸：內(nèi)部往來機械化公司 6200備用金的核算備用金是指企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（職能部門、施工單位、車間等）備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。施工企業(yè) 必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報銷制度，并指定專人負(fù)責(zé)治理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪用他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報銷手續(xù)，交回預(yù)額。前帳未清，不得接著支付。“備用金”帳戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個人設(shè)置明細(xì)帳，進行明細(xì)分類核算。依照備用金的治理制度，備用金的核算分為定額治理和非定額治理。1.定額治理。實行定額備用金制度的企業(yè)，關(guān)于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財務(wù)部門報銷。財務(wù)部門依照報銷

16、數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“治理費用”等帳戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”帳戶，報銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”帳戶核算。例：企業(yè)物資供應(yīng)部門實行定額備用金制度，財會部門依照核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。借：備用金物資供應(yīng)部門 8000貸：現(xiàn)金 8000上述物資供應(yīng)部門報銷日常治理支出5600元借：治理費用 5600貸：現(xiàn)金 56002.非定額治理是為了滿足臨時需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷。例：企業(yè)總務(wù)部門李江外出參加會議，預(yù)借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款李江 3000貸：現(xiàn)金 3000上述總務(wù)部門李江出差歸來，報銷差旅費2400元，退回現(xiàn)

17、金600元。（1）借：治理費用 2400 貸：其他應(yīng)收款李江 2400（2）借：現(xiàn)金 600 貸：其他應(yīng)收款李江 600應(yīng)收票據(jù)的核算（一）概念應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采納商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。關(guān)于施工企業(yè)而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價款以及對外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。（二）分類1.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它能夠有收款人簽發(fā)，也能夠由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。2.不帶息票據(jù)和帶息票據(jù).帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計算到期利息的票據(jù);不帶息

18、票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。目前，我國的商業(yè)匯票差不多上不帶息票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算計算貼現(xiàn)值的步驟：第一步，計算到期值 票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息 =票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）第二步，計算貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期第三步，計算貼現(xiàn)凈值 貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息計算票據(jù)到期日和到期值時應(yīng)注意：應(yīng)收票據(jù)的期限有按“天數(shù)”表示和按“月數(shù)”表示兩種。1.假如票據(jù)的期限按“天數(shù)”表示，應(yīng)從簽發(fā)日起按實際經(jīng)歷的天數(shù)來計算到期日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也確實是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時，計算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/3

19、60）如企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票,利率為9%,80天到期,票據(jù)的簽發(fā)日為8月1日。票據(jù)的到期日計算如下：8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），因此到期日為10月20日。2.假如票據(jù)的期限按“月數(shù)”表示，應(yīng)以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也確實是對月對日）。與此同時，計算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%，5月6日簽發(fā)，三個月到期，它的到期日為8月6日。（對月對日）假如是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、一個月到期的商業(yè)匯

20、票，其到期日為3月31日。3.帶息票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值與利息之和,不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值.貼現(xiàn)期的計算與票據(jù)到期日的計算應(yīng)一致.某企業(yè)有兩張6月10日簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個月，A票據(jù)不帶息、B票據(jù)帶息，年利率為6%。企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。票據(jù)的到期日：12月10日（對月對日）票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（10.1512.10）=17+13+9=56（天）A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）B票據(jù)到期值=10000

21、*（1+6%/12*6）=10300（元）貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）應(yīng)收票據(jù)的核算（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算例：企業(yè)與發(fā)包單位進行工程價款結(jié)算，收到承兌期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為100000元。（1）收到商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位） 100000貸：工程結(jié)算 100000（2）假設(shè)三個月到期后，收回票款借：銀行存款 100000貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（3）假設(shè)三個月到期后，付款人無力付款借：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位） 100000貸：應(yīng)收票

22、據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算某施工企業(yè)向建筑公司出售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。（1）收到匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000（2）計提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50貸：財務(wù)費用 50例：4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。企業(yè)計算的貼現(xiàn)凈額及會計分錄如下：貼現(xiàn)日數(shù)：（4

23、.115.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）借：銀行存款 15052.37貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050 財務(wù)費用 2.37例：5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退給企業(yè)，并從企業(yè)存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項。借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款（某建筑公司） 15150貸：銀行存款 15150壞帳預(yù)備的核算（一）按余額百分比法計提壞帳預(yù)備的核算在余額百分比法下，施工企

24、業(yè)首次計提壞帳預(yù)備時，應(yīng)按年末應(yīng)收款項余額的一定比例提取。提取時，應(yīng)借記“治理費用”帳戶，貸記“壞帳預(yù)備”帳戶。需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳預(yù)備數(shù)額是年末“壞帳預(yù)備”帳戶應(yīng)保留的余額，而“壞帳預(yù)備”帳戶的帳面余額未必等于這一數(shù)額。因此，只有首次計提壞帳預(yù)備時，才是按應(yīng)計提數(shù)入帳的，以后各年計提壞帳預(yù)備時，均使用“壞帳預(yù)備”帳戶的帳面余額與當(dāng)年可能的壞帳預(yù)備數(shù)額一致。例：某施工企業(yè)2000年末，應(yīng)收帳款余額為100000元，提取壞帳預(yù)備的比率為1%。2001年發(fā)生壞帳損失12000元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收帳款余額為1600000元；2002年已轉(zhuǎn)銷的上年乙單位應(yīng)收帳

25、款5000元又收回，年末應(yīng)收帳款余額為1400000元。（1）2000年末，計提壞帳預(yù)備（假定“壞帳預(yù)備”帳戶無余額）時：應(yīng)提取壞帳預(yù)備=100000*1%=10000（元）借：治理費用計提的壞帳預(yù)備 10000貸：壞帳預(yù)備 10000（2）2001年轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的壞帳損失12000元時：借：壞帳預(yù)備 12000貸：應(yīng)收帳款甲單位 7000 乙單位 5000（3）2001年末，計提壞帳預(yù)備（壞帳預(yù)備借方余額2000元）時：應(yīng)提壞帳預(yù)備=1600000*1%=16000（元）實提壞帳預(yù)備=16000+2000=18000（元）借：治理費用計提壞帳預(yù)備 18000貸：壞帳預(yù)備 18000（4）200

26、2年收回已轉(zhuǎn)銷的乙單位應(yīng)收帳款5000元，按實際收到的金額：借：應(yīng)收帳款乙單位 5000貸：壞帳預(yù)備 5000同時：借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收帳款乙單位 5000（5）2002年末，計提壞帳預(yù)備（壞帳預(yù)備貸方余額21000元）時：應(yīng)提壞帳預(yù)備=1400000*1%=14000 （元）實提壞帳預(yù)備=14000-21000=-7000（元）借：壞帳預(yù)備 7000貸：治理費用計提壞帳預(yù)備 7000按帳齡分析法計提壞帳預(yù)備的核算例：某施工企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為元，依照顧收帳款個明細(xì)帳中的有關(guān)帳齡資料，編制可能壞帳預(yù)備表如下：可能壞帳預(yù)備表帳齡金額可能壞帳率（）壞帳預(yù)備未過期.一年內(nèi)二年內(nèi)三年內(nèi)三年

27、以上合計11500000170000依照表計算結(jié)果及“壞帳預(yù)備”帳戶年末余額，作會計分錄如下：（）假定年末調(diào)整前“壞帳預(yù)備”帳戶貸方余額60000元實提壞帳預(yù)備=170000-60000=110000（元）借：治理費用計提壞帳預(yù)備 110000貸：壞帳預(yù)備 110000（2）假定年末調(diào)整前“壞帳預(yù)備”帳戶借方余額12000元實提壞帳預(yù)備=170000+12000=182000（元）借：治理費用計提壞帳預(yù)備 182000一、材料業(yè)務(wù)流程1、申購：每月初，由各工程項目部依照施工進度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請。2、供應(yīng)商的選擇和評價：材料部依照供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、

28、信譽等條件編制供應(yīng)商名冊，對達(dá)到要求的供應(yīng)商評出相應(yīng)等級，優(yōu)先選擇高等級的供應(yīng)商，堅決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標(biāo)和供貨。按材料供應(yīng)商建立采購信息檔案，并對已驗收的材料做好相應(yīng)的標(biāo)識，保證各種材料的可追溯性。3、采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采取招標(biāo)、直接采購等方式，向在冊供應(yīng)商進行詢價，按照同質(zhì)低價的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。4、驗收：供應(yīng)商送貨至項目部，項目部材料保管員按照提出申請的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗收單上簽字，同時報經(jīng)各項目部材料員簽字確認(rèn)。材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商作為結(jié)

29、賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財務(wù)部入賬。5、領(lǐng)用：項目部各班組，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)施工進度的材料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用與當(dāng)前施工不相符的材料。 領(lǐng)用時，應(yīng)由倉庫保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時應(yīng)報經(jīng)項目部負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，倉管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項目部應(yīng)對庫存的各種材料（臨時對鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進行盤點，編制材料收發(fā)存月報表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價、金額，經(jīng)盤點人員和倉管員簽字后于當(dāng)月29日前報送至公司財務(wù)部。7、庫存治理：材料倉庫應(yīng)按照庫存材料的品種、屬性分不采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完好無損。 材料倉庫應(yīng)建立庫存材料臺賬

30、，嚴(yán)格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時計算出各種材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤點庫存。如有差額，應(yīng)即使查找緣故，并按實際盤點數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實相符。8、廢舊物資的處理：9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對各項目部庫存材料的使用、治理負(fù)有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。材料部應(yīng)定期不定期地對各項目部庫存材料的治理進行檢查，發(fā)覺問題及時予以指出。二、產(chǎn)值申報流程1、確認(rèn)形象進度：每月月末由經(jīng)營部依照各在建工程的形象進度計算出完工百分比。2、確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程的總造價乘以完工百分比，計算出當(dāng)月完工產(chǎn)值。3、申報產(chǎn)值：經(jīng)營部將各項目的當(dāng)月產(chǎn)值，報財務(wù)部入賬。4、財務(wù)部依照經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入

31、賬，同時確認(rèn)各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。三、報表編制、報送流程1、結(jié)賬：各單位總賬會計于每月末收入、成本、費用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務(wù)處理完畢后，先對固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進行結(jié)賬，最后對總賬系統(tǒng)進行結(jié)賬。2、報表編制：總賬會計按照集團公司的要求，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財務(wù)分析。3、分公司確認(rèn)：報表編制完成由分公司財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，報至分公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。4、上報：每月5號下午5：00前，各分公司財務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后的上月報表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團財務(wù)部合并報表會計處。每月報表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團財

32、務(wù)部。5、合并報表：合并報表會計在收到各單位會計報表后，應(yīng)對其先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不符的報表應(yīng)退回改正。合并報表會計按照規(guī)定的模板編制集團合并會計報表，并于每月8日下午5：00前上報至集團財務(wù)部經(jīng)理處。6、財務(wù)分析：集團財務(wù)部經(jīng)理依照合并會計報表及各單位財務(wù)分析，撰寫集團財務(wù)分析，并于每月10日下午下班前報集團公司總會計師審核后上報集團董事會。四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程1、差不多流程：憑證制單憑證審核記賬對賬其他系統(tǒng)結(jié)賬總賬系統(tǒng)結(jié)賬。2、支付社會保險費：劃出社保費用時，借：治理費用職員保險（公司繳付部分） 其他應(yīng)收款職員保險（個人繳付部分） 內(nèi)部往來XX分公司（按全額） 貸：

33、銀行存款發(fā)放工資時，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額） 貸：其他應(yīng)收款職員保險（個人繳付部分） 銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、交納稅金：開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位 貸：工程結(jié)算收入各項目在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時，借：應(yīng)交稅金各稅種 其他應(yīng)交款各費種 貸：銀行存款（或內(nèi)部往來上海辦事處）4、固定資產(chǎn)：收到購進單據(jù)在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)卡片”在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計提折舊與總賬系統(tǒng)核對無誤對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)各部門 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計提折舊時，借：治理費用折舊

34、費（治理部門用） 工程施工項目部（生產(chǎn)用、項目部治理用） 貸：累計折舊5、低值易耗品：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購進時，借：低值易耗品具體名稱 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時，借：工程施工項目部辦公用品等科目 治理費用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產(chǎn)損失待處理流淌資產(chǎn)損失 貸：低值易耗品具體名稱經(jīng)研究決定處理方法后，借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款相關(guān)責(zé)任人） 營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

35、貸：低值易耗品具體名稱 營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或治理費用） 貸：低值易耗品具體名稱6、庫存材料：項目部購進要緊材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交公司財務(wù)部成本會計處成本會計依照月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項目部要緊材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。7、臨時設(shè)施：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目首次使用該臨時設(shè)施的項目部按總造價的60%計入該項目部成本第二次使用該臨時設(shè)施的項目部，按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目部成本。購進臨時設(shè)施時：

36、借：臨時設(shè)施具體臨時設(shè)施 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）進項目部成本時：借：工程施工項目部臨時設(shè)施攤銷 貸：臨時設(shè)施攤銷8、計提無形資產(chǎn)攤銷：依照自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：借：工程施工（或治理費用） 貸：無形資產(chǎn)9、計提工資、福利費：依照每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分不計算出治理人員、點工的當(dāng)月出勤總工日按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費用的工資和福利費金額制作相關(guān)會計憑證。即：借：治理費用工資（或福利費） 工程施工項目部項目治理人職員資、點工工資、福利費 貸：應(yīng)付工資治理人員、項目治理人員、點工工資 應(yīng)付福利費10、確認(rèn)

37、工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報來當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單總賬會計依照各項目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項目部的工程結(jié)算收入。即：借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位 貸：工程結(jié)算收入各項目部11、計提流轉(zhuǎn)稅金：依照每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項應(yīng)繳稅費的比率，分項目計算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項目部） 貸：應(yīng)交稅金（各稅種） 其他應(yīng)交款（各費種）12、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會計將當(dāng)月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本總賬會計按項目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項目。即：借：工程結(jié)算成本各項目部 貸：工程施工工程結(jié)轉(zhuǎn)13、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)

38、轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，借：本年利潤 有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目 貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目 本年利潤14、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。15、在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找緣故進行處理。16、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進行記賬，在記賬、對賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后，對總賬系統(tǒng)進行結(jié)賬。17、數(shù)據(jù)備份：財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按公司規(guī)定定期進行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)治理員負(fù)責(zé)。五、費用報銷流程1、填制費用報銷單：費用經(jīng)手人員填制費用報銷單，并將原始單據(jù)按費用類不匯總填列，粘貼附后，并在報

39、銷單上簽名。2、部門負(fù)責(zé)人審核：部門負(fù)責(zé)人對部門所屬人員經(jīng)手的費用簽署意見，同意報銷的經(jīng)審核無誤后簽名。3、公司總經(jīng)理審批：要緊審查費用報銷憑證是否真實、是否符合公司費用列支規(guī)定。4、財務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬報銷費用票據(jù)是否真實、合法，是否符合財務(wù)制度規(guī)定。5、出納予以報銷：出納只能同意審批手續(xù)齊全、原始票據(jù)和費用報銷單記載一致、金額無誤的費用報銷憑證。6、制作出納憑證：出納依照已報銷的原始憑證及時制作現(xiàn)金、銀行憑證，做到科目運用正確，憑證處理及時，賬實核對日清月結(jié)。六、成本列支流程：進入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項目部費用報銷單等。其差不多流程為：收到成本原始憑證檢查審

40、批手續(xù)是否齊全、原始憑證是否真實合法、金額是否正確入賬。1、收料單：倉庫保管員驗收材料，開出收料單項目部材料員簽字成本會計入賬。即，借：庫存材料（或工程施工） 貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商2、分包工程單：經(jīng)營部開具分包工程單成本會計依照分包工程單入賬。即，借：工程施工各項目部分包工程款 貸：應(yīng)付賬款分包商3、材料倒扎表：項目部材料員盤點庫存材料，編制材料收發(fā)存月報表成本會計據(jù)以倒扎出庫存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉庫盤點數(shù)相符其差額為當(dāng)月實際耗用數(shù)，計入成本。即：借：工程施工各項目部材料費 貸：庫存材料各倉庫材料類不4、項目部費用報銷單：按“費用報銷流程”辦理報銷手續(xù)出納將已報銷的成本出納憑證交成本會計

41、處成本會計進行制單。七、款項支付流程1、提出支付申請：由供應(yīng)商或請款部門填寫付款申請單，寫明請款事由、收款單位、付款金額，屬于應(yīng)付賬款的應(yīng)提供發(fā)票。2、業(yè)務(wù)部門簽署意見：屬于材料采購業(yè)務(wù)的應(yīng)由材料部材料員復(fù)核后報材料部經(jīng)理簽名同意；屬于費用性支出的應(yīng)由辦公室或其他使用部門負(fù)責(zé)人簽署意見。3、公司總經(jīng)理審批：要緊對擬支付款項按合同約定是否到期，采購價格是否合理等進行審查，并簽署審批意見。4、財務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬支付款項是否已到付款時刻，提供的發(fā)票是否真實合法，并依照資金打算安排款項支付的時刻。5、辦理付款手續(xù)：請款人向出納提交審批手續(xù)齊備的付款申請，出納按照已審批金額開具票據(jù)付款。八、工資計發(fā)

42、流程1、上報考勤：每月結(jié)束后第二個工作日，治理部門考勤表經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核后，各項目部考勤表經(jīng)分公司分管副總審核后，提交財務(wù)部總賬會計處。2、計提工資：總賬會計按照經(jīng)審核的考勤表上記載的出勤工日，和公司規(guī)定的各類人員的工資計提標(biāo)準(zhǔn)計提工資、福利費，分不計入當(dāng)月相關(guān)成本和治理費用。3、編制工資計算表：總賬會計按照經(jīng)審核的考勤表記載的治理人員出勤工日，成本會計按照經(jīng)審核的考勤表記載的點工出勤工日，分不編制公司治理人員、項目治理人員、點工工資表，同時依照人力資源部提供的社會保險費扣繳清單，扣發(fā)社會保險費個人負(fù)擔(dān)部分。4、工資表復(fù)核：由財務(wù)部指定人員對工資計算表的出勤工日、工資標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)扣款項及計算正

43、確性等內(nèi)容進行復(fù)核。5、財務(wù)部經(jīng)理審核和總經(jīng)理審批：經(jīng)審批后，點工工資即可發(fā)放。6、編制打卡通知單：出納依照經(jīng)審批的工資表編制公司及項目治理人員銀行打卡通知單，寫明持卡職員姓名、身份證編號、實發(fā)工資金額等內(nèi)容。7、總經(jīng)理批準(zhǔn)發(fā)放：打卡通知單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，加蓋公司公章。8、工資發(fā)放：以銀行打卡方式發(fā)放的工資，由出納依照已審批的打卡通知單開具支票，到銀行辦理打卡手續(xù)；以現(xiàn)金方式發(fā)放的點工工資，由出納到各項目部發(fā)放。9、新職職員資發(fā)放：新職員（包括新入職和分公司間調(diào)動）辦理手續(xù)后，由人力資源部向財務(wù)部提交新職職員資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；財務(wù)部總帳會計依照考勤表記載的新職員出勤工日，計發(fā)工資。10、離職工資結(jié)算

44、：人力資源部向財務(wù)部提交職員離職移交表，寫明工資結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、總出勤工日、應(yīng)扣發(fā)款項等內(nèi)容。財務(wù)部按照工資計發(fā)流程進行離職工資結(jié)算。九、預(yù)算編制流程1、制定預(yù)算指標(biāo)：在預(yù)算期開始前，由集團公司預(yù)算委員會制定預(yù)算指標(biāo)及相關(guān)的編制要求。2、預(yù)算報表體系的設(shè)計與審定：集團公司財務(wù)部依照預(yù)算委員會制定的預(yù)算指標(biāo)，負(fù)責(zé)設(shè)計預(yù)算報表體系，經(jīng)報請預(yù)算委員會審定后下發(fā)各預(yù)算單位。3、預(yù)算成員單位預(yù)算的編制：由各分公司相關(guān)職能部門編制相關(guān)業(yè)務(wù)表格，分公司財務(wù)部門匯總后，編制分公司預(yù)算，經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后上報集團公司預(yù)算委員會辦公室。4、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審核：預(yù)算委員會辦公室在收到各分公司的預(yù)算報表后，先交由集團材料

45、部、集團經(jīng)營部對預(yù)算報表的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)進行審核。5、匯總預(yù)算報表的編制：集團財務(wù)部依照經(jīng)集團相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核無誤后的各分公司報表，匯總編制集團總的預(yù)算報表，并上報預(yù)算委員會。6、預(yù)算報表的審定與批準(zhǔn)：預(yù)算委員會對集團財務(wù)部上報的匯總預(yù)算報表進行審定、批準(zhǔn)。并交由集團財務(wù)部依照經(jīng)審定后的預(yù)算報表指標(biāo)起草相關(guān)文件，下達(dá)至各分公司。存貨的核算一、存貨的分類施工企業(yè)的存貨一般分為以下幾類:(一)原材料存貨(二)在產(chǎn)品存貨(三)庫存商品存貨(四)生產(chǎn)用品存貨二、存貨收入的計價由于施工企業(yè)取得存貨的途徑不同，存貨的實際成本內(nèi)容也有差異。（一）外購存貨的計價外購存貨的實際成本包括：（1）買價-指供應(yīng)單

46、位開出的發(fā)票中所填的價款，包括材料的原價、供銷部門手續(xù)費和增值稅等有關(guān)稅金。（2）運雜費-指材料從來源地運到工地倉庫（或施工現(xiàn)場堆放材料的地點）往常所發(fā)生的包裝費、運輸費、裝卸費、保險費以及合理的運輸損耗等費用。（二）建設(shè)單位（或發(fā)包單位）供應(yīng)存貨的計價建設(shè)單位(或發(fā)包單位)供應(yīng)存貨的入帳價值,應(yīng)按合同確定的價值入帳,即按雙方辦理材料交接時商定的結(jié)算價格計價。通常的做法是按材料的預(yù)算價格計價，而預(yù)算價格中包括了采購保管費，假如這部分材料是有施工企業(yè)負(fù)責(zé)保管的，則在確定結(jié)算價格時，應(yīng)從材料預(yù)算價格中扣除這部分保管費。（三）自制存貨的計價企業(yè)自制存貨的入帳價值為制造成本，包括在制造過程中發(fā)生的直接

47、材料、直接人工、其他制造費用等。（四）托付外單位加工完成存貨的計價托付外單位加工完成存貨的入帳價值包括加工過程中耗用的原材料或半成品，以及加工費、運輸費、包裝費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定計入成本的稅金等。（五）投資者投入存貨的價值投資各方確認(rèn)的價值（六）同意捐贈存貨的價值1.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，但憑據(jù)上表明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入帳價值。2.沒有提供憑據(jù)的，按下列順序確定入帳價值（1）同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨市場價格可能的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。（2）同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該同意捐贈的存貨的可能以

48、后現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入帳價值。（七）盤盈存貨的計價以同類或類似存貨的市場價格為入帳價值存貨發(fā)出的計價（一）按實際成本計價1.先進先出法以先購進的存貨先發(fā)出如此為一種存貨實物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨計價的一種方法。采納這種方法，先購進的存貨成本在后購入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。例：某施工企業(yè)2003年12月份A種材料明細(xì)帳見表所示 A材料明細(xì)帳2005年 憑證 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 號數(shù) 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額12 1 期初余額 300 50 15000 10 購入 900 60 54000 300 50 15000 900 60 54

49、000 11 發(fā)出 300 50 15000 400 60 24000 500 30 30000 18 購入 600 70 42000 400 60 24000 600 70 42000 20 發(fā)出 400 60 24000 200 70 14000 400 70 28000 23 購入 200 80 16000 200 70 14000 200 80 16000 31 本月合計 1700 112000 1600 97000 200 70 14000 200 80 160002.加權(quán)平均法亦稱全月一次加權(quán)平均法,是指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本

50、,計算出存貨的加權(quán)平均單位成本,從而確定存貨的發(fā)出成本和庫存成本.計算公式: 加權(quán)平均單價=(月初結(jié)存存貨的實際成本+本月收入存貨的實際成本)/(月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量)本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價月末結(jié)存存貨數(shù)量=月末庫存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價A材料明細(xì)帳 2003年 憑證 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存月 日 號數(shù) 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額12 1 期初余額 300 50 1500010 購入 900 60 54000 1200 11 發(fā)出 800 400 18 購入 600 70 42000 1000 20 發(fā)出 800 200 23

51、購入 200 80 16000 400 31 本月合計 1700 112000 1600 63.5 101600 400 63.5 25400有關(guān)計算步驟和計算公式如下:A材料平均單價=(15000+54000+42000+16000)/(300+900+600+200)=63.5(元)本月發(fā)出A材料成本=16000*63.5=101600(元)月末庫存A材料成本=400*635=25400(元)3.移動加權(quán)平均法亦稱移動加權(quán)平均法,指本次收貨的成本加原有庫存的成本,除以本次收貨數(shù)量加原有收貨數(shù)量,據(jù)以計算加權(quán)單價,并對發(fā)出存貨進行計假的一種方法.計算公式:移動加權(quán)單價=(本次收入前結(jié)存存貨成

52、本+本次收入存貨實際成本)/(本次收入前結(jié)存存貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量)本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量*存貨移動加權(quán)平均單價期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量*移動加權(quán)平均單價3.移動加權(quán)平均法亦稱移動加權(quán)平均法,指本次收貨的成本加原有庫存的成本,除以本次收貨數(shù)量加原有收貨數(shù)量,據(jù)以計算加權(quán)單價,并對發(fā)出存貨進行計假的一種方法.A材料明細(xì)帳 2003年 憑證 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存月 日 號數(shù) 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額12 1 期初余額 300 50 1500010 購入 900 60 54000 1200 57.5 6900011 發(fā)出 800 57.5 46

53、000 400 57.5 2300018 購入 600 70 42000 1000 65 6500020 發(fā)出 800 65 52000 200 65 1300023 購入 200 80 16000 400 72.5 2900031 本月合計 1700 112000 1600 98000 400 72.5.后進先出法它是以后收進的存貨先發(fā)出為假設(shè)前提，對發(fā)出存貨按最近收進的單價進行計價的一種方法 A材料明細(xì)帳 2003年 憑證 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存月 日 號數(shù) 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額12 1 期初余額 300 50 1500010 購入 900 60 54000

54、 300 50 15000 900 60 5400011 發(fā)出 800 60 48000 300 50 15000 100 60 600018 購入 600 70 42000 300 50 15000 100 60 6000 600 70 4200020 發(fā)出 600 70 42000 200 50 10000 100 60 6000 100 50 500023 購入 200 80 16000 200 50 10000 200 80 1600031 本月合計 1700 112000 1600 101000 200 50 10000 200 80 16000原材料的核算按實際成本計價物資采購的核

55、算1.貨款差不多支付，材料已驗收入庫例：月日，企業(yè)向華鑫水泥廠購入水泥100噸，買價44460元,運雜費1200元,款項已通過銀行轉(zhuǎn)帳支付.材料已驗收入庫.借:原材料要緊材料（水泥）45660貸：銀行存款 456602.貨款差不多支付，材料尚未收到付款和收料不在同一時刻，付款在先，收料在后。這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)多數(shù)是在企業(yè)向外地采購材料，采納“商業(yè)匯票”等結(jié)算方式，供貨單位的發(fā)票、結(jié)算憑證等已先到，并已承付貨款或已開出承兌商業(yè)匯票，但材料后到。例：6月10日，企業(yè)收到外地建材公司轉(zhuǎn)來發(fā)票、代墊運費等單據(jù)，發(fā)來的原木買價65520元、代墊運費3900元，經(jīng)審核無誤，已開出商業(yè)承兌匯票。借：在途物資要緊材

56、料（原木）69420貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票（建材公司） 694203.材料已驗收入庫，發(fā)票帳單未到、貨款暫未支付。付款和收料不在同一個月份，收料在先付款在后。在這種情況下，由于購入材料的價值不確定，交易尚未正式成交，因而平常收到材料時只登記明細(xì)分類帳，暫不進行總分類核算。等到發(fā)票帳單到達(dá)并付款后，再進行有關(guān)會計處理。假如到月末發(fā)票帳單仍未收到，可按同類材料的價格或合同價格、打算價格等暫估入帳；下月初用紅字做同樣的會計分錄，予以沖銷；待下月收到發(fā)票帳單付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常購入材料的程序進行會計處理。例：6月20日，企業(yè)向興發(fā)磚廠購入紅磚一批，并驗收入庫。月末發(fā)票帳單仍未到達(dá)。按上

57、次購入紅磚的實際成本36500元暫估入帳。借：原材料要緊材料（紅磚） 36500貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付購貨款（興發(fā)磚廠）36500下月初，用紅字做相同的記錄予以沖回）借：原材料要緊材料（紅磚）36500貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付購貨款（興發(fā)磚廠）365004.驗收入庫時，發(fā)覺原材料短缺或毀損的處理施工企業(yè)購入材料驗收入庫時，如發(fā)覺短缺或毀損，應(yīng)按損失材料的價款及其應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、運雜費等，依照不同的情況分不做如下處理：（1）屬于運輸途中的合理損耗（定額內(nèi)損耗），應(yīng)當(dāng)計入材料采購成本，相應(yīng)地提高入庫材料的實際單位成本，不必另作會計處理。（2）屬于供貨單位責(zé)任事故造成的短缺，則視款項是否差不多支付而做出相應(yīng)的會計

58、處理。在款項尚未支付的情況下，應(yīng)按短缺的數(shù)量和發(fā)票單價計算拒付金額（如有代墊運雜費，也應(yīng)按比例分配拒付），填寫拒付理由書，向銀行辦理拒付手續(xù)；在貨款差不多支付，并已記入“在途物資”帳戶的情況下，責(zé)應(yīng)填制“賠償請求單”，向購貨單位索賠，通過“應(yīng)付帳款”帳戶核算。（3）屬于運輸部門造成的短缺或毀損，應(yīng)向運輸部門索賠，賠償款通過“其他應(yīng)收款”帳戶核算。（4）屬于運輸途中發(fā)生的特不損失和尚待查明緣故的途中損耗，查明緣故前，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”帳戶，待查明緣故后再依照不同情況處理。屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸部門、保險公司和其他過失負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，通過“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等帳戶核算；屬于自然災(zāi)難等

59、非正常緣故造成的損失，應(yīng)將扣除材料價值和過失人、保險公司賠償后的凈損失，記入“營業(yè)外支出特不損失”帳戶；屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“治理費用”帳戶。例：6月22日，企業(yè)向鋼鐵廠購入圓鋼20噸，每噸2574元，代墊運雜費1200元，本月25日運到，驗收入庫時，發(fā)覺短缺2噸。（1）假如短缺2噸在貨款承付期內(nèi)，填制部分拒絕承付理由書，通知銀行拒付部分貨款。當(dāng)銀行同意拒付，退回“部分拒絕承付理由書”回單時：借：原材料要緊材料（圓鋼）47412貸：銀行存款 47412（2）假如短缺2噸圓鋼的貨款已承付，屬于供貨單位責(zé)任，依照有關(guān)憑證：借：原材料要緊材料（圓鋼）47412應(yīng)付帳款應(yīng)付購貨款（鋼

60、鐵廠）5268貸：在途物資鋼鐵廠 52680（3）假如短缺2噸圓鋼屬運輸途中丟失，應(yīng)由運輸部門賠償，依照有關(guān)憑證： 借：原材料要緊材料（圓鋼）47412其他應(yīng)收款運輸部門 5268貸：在途物資鋼鐵廠 52680（4）假如短缺屬于運輸途中意外事故造，在批準(zhǔn)處理前，依照有關(guān)憑證：借：原材料要緊材料（圓鋼） 47412待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 5268貸：在途物資鋼鐵廠 52680按實際成本計價原材料發(fā)出的核算發(fā)料憑證匯總表 2003年6月30日 收益對象 要緊材料 結(jié)構(gòu)件 機械配件 其他材料 合計A工程 200000 100000 300000機械作業(yè) 400 400 800輔助生產(chǎn) 10