會計制度設(shè)計 期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 參考答案

1、第一題資產(chǎn)負(fù)債表表存在的問問題有：1、表首首不清晰明明了，如沒沒有編號；沒有編制制單位；沒沒有幣種，缺缺少金額單單位。2、沒有有必要的附附注，違背背了“統(tǒng)一性與與靈活性相相結(jié)合”原則。應(yīng)應(yīng)補(bǔ)充必要要的附注。3、項目目列示不完完全，違背背了“報表指標(biāo)標(biāo)體系完整整”原則。應(yīng)應(yīng)補(bǔ)充缺失失的有關(guān)項項目。4、違背背了“便于編制制與分析”原則，應(yīng)應(yīng)補(bǔ)充設(shè)置置比較指標(biāo)標(biāo)，如“年初數(shù)”、“期末數(shù)”。第二題單步式利潤潤表是將當(dāng)當(dāng)期所有收收入加在一一起，然后后將所有費(fèi)費(fèi)用加在一一起，通過過一次計算算得出當(dāng)期損益益。具體如如下表所示示：利 潤 表表編制單位： 年年 月月 單位位：項目行次本月數(shù)本年累計一、收入主營業(yè)

2、務(wù)收收入其他業(yè)務(wù)收收入投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入入收入合計二、費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成成本主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加其他業(yè)務(wù)成成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資損失營業(yè)外支出出所得稅費(fèi)用合計三、凈利潤潤單步式利潤潤表計算簡簡單，直觀觀地將企業(yè)業(yè)全收入與與全部費(fèi)用用匯總計算算出來，便便于會計報報表使用者者理解。但但是，由于于他沒有區(qū)區(qū)分收入與與費(fèi)用和支支出的配比比層次，所所以不能說說明經(jīng)營性性收益和非非經(jīng)營性收收益、主要要經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)和非主要要經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù)收益對最最終經(jīng)營成成果的影響響。第三題工業(yè)企業(yè)材材料差異分分析表的參參考格式如如下：材料差異分分析表年 月月 日日至 月 日 金額額單位：采購單編號號供貨單位材料

3、名稱計量單位采購數(shù)量實際成本計劃成本差異單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本差異率第四題銀 行 付付 出 憑憑 證總 號年 月 日分 號應(yīng) 借 科 目目摘 要記帳頁數(shù)金 額附件 張一 級 科科 目二級和明細(xì)細(xì)科目千百十萬千百十元角分合 計計財務(wù)主管 記記帳 復(fù)復(fù)核 制單單 出納納 銀 行 收 入 憑 證 總 號年 月月 日日分 號應(yīng) 貸 科 目目摘 要記帳頁數(shù)金 額附件 張一 級 科科 目二級和明細(xì)細(xì)科目千百十萬千百十元角分合 計計 財務(wù)主管管 記帳 復(fù)核 制單單 出納納第五題1不全面面。 2缺少：出差人所所在單位或或部門、所所附原始憑憑證張數(shù)、原借款數(shù)數(shù)、報銷數(shù)數(shù)、應(yīng)退數(shù)數(shù)、應(yīng)補(bǔ)數(shù)數(shù)、

4、差旅費(fèi)費(fèi)合計的小小寫金額等等。 第六題 1轉(zhuǎn)賬憑憑證是專門門用于標(biāo)記記不涉及貨貨幣資金收收付業(yè)務(wù)會會計分錄的的一種復(fù)式式記賬憑證證。2在轉(zhuǎn)賬賬憑證格式式中無須設(shè)設(shè)計“出納編號號”、“領(lǐng)繳款人人”、“出納簽章章”項目。 3轉(zhuǎn)賬憑憑證主要用用于企業(yè)內(nèi)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬賬業(yè)務(wù)，設(shè)設(shè)計“對方單位位”項目沒有有多大實際際作用。 4該轉(zhuǎn)賬賬憑證還應(yīng)應(yīng)該增加所所附原始憑憑證張數(shù)、會計主管管、制單項項目。第七題驗收報告單單供應(yīng)單位付款方式起運(yùn)站車船號發(fā)票號碼收料日期收料倉庫日期20 年 月月 日編號名稱及規(guī)格格單位數(shù)量實際價格計劃價格交庫實收單價金額單價金額合計財會部門主主管 記帳帳 保管管部門主管管 收收料 制制單

5、收貨單請見見教材P1138表77-5第八題（1）應(yīng)應(yīng)當(dāng)按材料料的保管地地點(diǎn)、材料料的類別，品品格和規(guī)格格設(shè)置明細(xì)細(xì)帳。（2）差差異率： 50000-450000 -400000 * 1100% = = -2%6000000+144000000 20000000（3）借借：生產(chǎn)成成本 80000000 在建建工程 22340000 管理理費(fèi)用 150000 制造造費(fèi)用 50000 貨：原材料 10200000 應(yīng)交交稅金-增增值稅-進(jìn)進(jìn)項轉(zhuǎn)出 340000 借：生產(chǎn)成本本 160000 在建建工程 46800 管理費(fèi)用用 3000 制造造費(fèi)用 100 貨：材料成本本差異 2204000 應(yīng)交交稅

6、金-增增值稅-進(jìn)進(jìn)項轉(zhuǎn)出 680該公司購入入原材料的的憑證流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)程序請見見教材 PP141第九題 生產(chǎn)產(chǎn)成本明細(xì)細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量：20件20年年 憑證 摘 要借 方 月 日 原材料 工資及福利利費(fèi) 制造費(fèi)用 合 計 略 略 期初余余額 - - - 領(lǐng)用材材料 7 5500 7 5000 分配生生產(chǎn)工人工工資 99 5000 9 5000 提取福福利費(fèi) 11 3300 1 3330 分配制造費(fèi)費(fèi)用 2 7522 2 7552 本期發(fā)生額額 7 5500 100 8300 2 7752 21 0882 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品成本 -7 5500 -100 8300 -2 7752 -2108

7、82 期末余余額 - - - - 借：生產(chǎn)成成本 211082 貸：原材料 75000 應(yīng)付工資資 99500 應(yīng)付付福利費(fèi) 13300 制造費(fèi)用用 22752 借借：庫存商商品 2210822 貸：生產(chǎn)成成本 2210822第十題 （1）HQQ公司設(shè)計計的結(jié)賬規(guī)規(guī)則，包括括其結(jié)賬的的內(nèi)容、程程序與方法法等，比較較完整、可可行。 （2）不足足之處主要要包括：結(jié)結(jié)賬的內(nèi)容容還應(yīng)包括括成本類賬賬簿（制造造費(fèi)用、生生產(chǎn)成本等等）；結(jié)賬賬程序中可可將期末賬賬項調(diào)整項項目具體化化，以增強(qiáng)強(qiáng)其指導(dǎo)作作用。 第十一題1、由業(yè)務(wù)務(wù)部門根據(jù)據(jù)商店的購購貨需求開開具發(fā)票，留留存第一聯(lián)聯(lián)，將第二二、四、五五聯(lián)交商店

8、店。2、業(yè)務(wù)部部門在每日日營業(yè)終了了，將發(fā)貨貨單第三聯(lián)聯(lián)連同銷貨貨日報表一一并送財務(wù)務(wù)部門，由由財務(wù)部門門記賬。3、商店憑憑發(fā)票單第第二聯(lián)到倉倉庫提取商商品。4、倉庫根根據(jù)發(fā)貨單單第二聯(lián)登登記保管賬賬。第十二題匯總記賬憑憑證核算形形式的賬務(wù)務(wù)處理程序序是： 1根據(jù)原原始憑證或或原始憑證證匯總表編編制記賬憑憑證。 2根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)金收、付付款憑證和和銀行存款款收、付款款憑證逐筆筆序時地登登記現(xiàn)金日日記賬和銀銀行存款日日記賬。 3根據(jù)記記賬憑證及及其所附的的原始憑證證或原始憑憑證匯總表表逐筆登記記各種明細(xì)細(xì)分類賬。 4根據(jù)收收款、付款款和轉(zhuǎn)賬憑憑證，定期期分別填列列匯總收款款、付款和和匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證。

9、5期（月月）末，根根據(jù)匯總收收款憑證、匯總付款款憑證和匯匯總轉(zhuǎn)賬憑憑證逐筆登登記總分類類賬。 6根據(jù)對對賬的具體體需求，將將現(xiàn)金日記記賬、銀行行存款日記記賬和各種種明細(xì)分類類賬與對應(yīng)應(yīng)的總分類類賬相互核核對。 7期末，根根據(jù)總分類類賬和明細(xì)細(xì)分類賬的的記錄編制制財務(wù)會計計報告。 匯總記賬憑憑證核算形形式的優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)在于： 總分類類賬通常在在月末一次次性由匯總總記賬憑證證過記而來來，這樣就就大大簡化化了總賬的的登記工作作； 匯總記記賬憑證是是根據(jù)記賬賬憑證。按按照會計科科目的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系匯總總編制的，這這樣就保證證了在總分分類賬中仍仍然能夠反反映賬戶之之間的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系，便便于核對賬賬目。 匯總記賬憑憑

10、證核算形形式的缺點(diǎn)點(diǎn)在于： 定期填填列匯總記記賬憑證的的工作量較較大； 總分類類賬中的記記錄比較簡簡略，難以以具體反映映企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營活動。 因此，這種種核算形式式一般適用用于經(jīng)營規(guī)規(guī)模較大，經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較較多，記賬賬憑證數(shù)量量較大的企企業(yè)。第十三題1、提貨制制購貨單位的的采購員選選購商品后后，業(yè)務(wù)部部門開具一一式多聯(lián)專專用發(fā)票，采采購員取得得專用發(fā)票票后，到結(jié)結(jié)算柜輸結(jié)結(jié)算手續(xù)，采采購員憑辦辦理結(jié)算手手續(xù)后的提提貨單到倉倉庫提貨，倉倉庫部門根根據(jù)采購員員的提貨單單，與業(yè)務(wù)務(wù)部門轉(zhuǎn)來來的發(fā)貨單單核對相符符合后發(fā)貨貨；會計部部門根據(jù)發(fā)發(fā)票存根，結(jié)結(jié)算聯(lián)與發(fā)發(fā)貨單進(jìn)行行核對，并并據(jù)以入帳帳。2、送貨制

11、制這是由企業(yè)業(yè)專設(shè)運(yùn)輸輸部門為客客房送貨上上門的銷售售方式。具具體步驟為為：（1）企業(yè)業(yè)銷售部門門根據(jù)供銷銷合同（或或訂貨單）開開具專用發(fā)發(fā)票交運(yùn)輸輸部門，其其中一聯(lián)作作發(fā)貨單交交倉庫。（2）運(yùn)輸輸部門憑專專用發(fā)票到到倉庫提貨貨，倉庫將將專用發(fā)票票與發(fā)貨單單核對無誤誤后發(fā)貨。（3）運(yùn)輸輸部門將商商品及專用用發(fā)票送交交客戶，待待對方驗收收后取得送送貨回單。（4）運(yùn)輸輸部門將送送貨回單交交銷售部門門或會計部部門。（5）會計計部門根據(jù)據(jù)銷售部門門的銷貨發(fā)發(fā)票存根聯(lián)聯(lián)、倉庫發(fā)發(fā)貨單和運(yùn)運(yùn)輸部門送送貨回單，進(jìn)進(jìn)行商品銷銷售的核算算。3、發(fā)貨制制由企業(yè)銷售售部門根據(jù)據(jù)合同規(guī)定定，定期定定量地主動動將商品（

12、產(chǎn)產(chǎn)品），通通過企業(yè)外外部的運(yùn)輸輸機(jī)構(gòu)送達(dá)達(dá)購貨單位位，貨款一一般采用托托收承付方方式結(jié)算。其具體步步驟為：（1）銷售售部門根據(jù)據(jù)供銷合同同，開具一一式多聯(lián)的的專用發(fā)票票交業(yè)務(wù)部部門。（2）業(yè)務(wù)務(wù)部門將發(fā)發(fā)票送交會會計部門蓋蓋章后，憑憑以向倉庫庫提貨。（3）業(yè)務(wù)務(wù)部門向外外部運(yùn)輸機(jī)機(jī)構(gòu)辦理托托運(yùn)手續(xù)，取取得運(yùn)輸憑憑證。（4）會計計部門取得得發(fā)票存根根、發(fā)貨單單、運(yùn)輸證證明和購銷銷合同等單單據(jù)到銀行行憑以辦理理貨款結(jié)算算手續(xù)。4、這是直直接銷售銷銷售方式流流程圖。主要是企業(yè)業(yè)從供貨單單位采購商商品后，直直接從供貨貨單位所在在地將商品品運(yùn)到購貨貨單位的一一種銷售方方式。這種種方式可以以減少商品品流

13、轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)節(jié)，節(jié)約商商品流通費(fèi)費(fèi)用。5、這是退退貨業(yè)務(wù)流流程圖。因為，購貨貨單位向企企業(yè)業(yè)務(wù)部部門提出退退貨申請，企企業(yè)業(yè)務(wù)部部門根據(jù)批批準(zhǔn)的退貨貨文件，開開具紅字“專用發(fā)票票”，其基本本聯(lián)數(shù)可一一式五聯(lián)，一一聯(lián)業(yè)務(wù)部部門留存，一一聯(lián)交購貨貨方，一聯(lián)聯(lián)交銷售，一一聯(lián)交倉庫庫辦理收貨貨，一聯(lián)交交會計部門門。會計部部門的記賬賬聯(lián)與倉庫庫收貨聯(lián)核核對后，辦辦理退款手手續(xù)。第十四題第十五題一、 該公公司內(nèi)部控控制制度的的可取之處處為： 1該公司司的銷售制制度較好地地運(yùn)用了不不相容職務(wù)務(wù)分工控制制。將銷售售作業(yè)中客客戶甄選、客戶信用用調(diào)查、接接受客戶訂訂單、核準(zhǔn)準(zhǔn)付款條件件、填制銷銷貨通知單單、發(fā)出商商品、

14、開具具發(fā)票、收收取貨款及及會計記錄錄等不相容容崗位所涉涉及到的銷銷售人員、信用管制制人員、營營管人員、財務(wù)人員員、儲運(yùn)人人員進(jìn)行了了分工。 2該公司司建立和健健全了信用用管制系統(tǒng)統(tǒng)。信用管管制系統(tǒng)的的建立，保保證了銷售售成果的有有效性，避避免了壞賬賬的發(fā)生，實實現(xiàn)了對應(yīng)應(yīng)收賬款的的事前控制制。 3該公司司采用了電電腦系統(tǒng)授授信額度確確認(rèn)的權(quán)限限控制。電電腦系統(tǒng)授授信額度的的確認(rèn)，提提高了銷售售業(yè)務(wù)的工工作效率，保保證了營業(yè)業(yè)收入的真真實性、合合理性、完完整有效性性，同時也也提高了信信息的及時時性、準(zhǔn)確確性、查閱閱的方便性性。 該公司采用用的這些內(nèi)內(nèi)控制度有有利于各職職能部門之之間的相互互牽制和

15、監(jiān)監(jiān)督?？稍谠谝欢ǔ潭榷壬戏乐关澵澪畚璞仔行袨榈陌l(fā)生生，可減少少銷售業(yè)務(wù)務(wù)中可能出出現(xiàn)的低效效率和侵吞吞企業(yè)利益益的行為。 二、該公司司內(nèi)部控制制制度的缺缺憾之處為為： 1分離制制度的執(zhí)行行中還不夠夠徹底，因因為銷售部部門、營業(yè)業(yè)管理部門門與儲運(yùn)部部門同屬一一個領(lǐng)導(dǎo)管管理，尚存存在作弊的的隱患，因因此，在相相關(guān)業(yè)務(wù)的的牽制上還還不夠嚴(yán)謹(jǐn)謹(jǐn)。 2應(yīng)收賬賬款的管理理上還應(yīng)加加強(qiáng)事后管管理，應(yīng)建建立詢證函函制度及時時準(zhǔn)確與客客戶對賬，以以免給個別別業(yè)務(wù)人員員提供可乘乘之機(jī)，保保證應(yīng)收賬賬款的真實實、準(zhǔn)確和和可收回性性。 第十六題評價：該公公司現(xiàn)金支支出業(yè)務(wù)的的內(nèi)部控制制制度、在在執(zhí)行過程程中存在著著

16、漏洞， 表現(xiàn)在：（1）出納納員在付款款前沒有對對現(xiàn)金支出出的原始憑憑證進(jìn)行認(rèn)認(rèn)真復(fù)核，有有部分付款款原始憑證證沒有加蓋蓋“現(xiàn)金付訖訖”的戳記。 （2）財務(wù)務(wù)主管沒有有按月對出出納人員所所做的庫存存現(xiàn)金賬實實對工作進(jìn)進(jìn)行抽查，而而出納員也也未將每日日賬實核對對發(fā)現(xiàn)的長長短款，上上報財務(wù)主主管及時進(jìn)進(jìn)行處理。 調(diào)查表明，該該公司現(xiàn)金金支出業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)部控控制制度還還存在著明明顯的薄弱弱環(huán)節(jié)。第十七題企業(yè)貨幣資資金內(nèi)部報報告的設(shè)計計應(yīng)全面反反映各項貨貨幣資金的的增減變動動及結(jié)存情情況，同時時應(yīng)盡可能能詳細(xì)地披披露來源渠渠道和用途途。設(shè)計時時應(yīng)突出以以下四點(diǎn)：一是本日日結(jié)存的貨貨幣資金，并并使連續(xù)時時間

17、的各表表之間具有有勾稽關(guān)系系；二是表表明貨幣資資金存在的的具體形式式；三是披披露其來源源渠道和用用途；四是是能夠反映映明日可實實際動用的的最大額度度。按照貨貨幣資金內(nèi)內(nèi)部報告的的設(shè)計原則則和要點(diǎn)，貨貨幣資金內(nèi)內(nèi)部報告可可以定義成成“貨幣資金金變動表”。貨幣資資金變動情情況表的一一般格式如如下表所示示。貨幣資金變變動表編制單位： 年年 月 日 金額單單位：項目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資資金合計X帳戶Y帳戶.銀行本票銀行匯票.昨日帳金額額本日增加金金額其中：營業(yè)業(yè)收入融資收入帳款收回投資收回其他收回本日減少金金額其中：營業(yè)業(yè)支出歸還貸款歸還帳款投資支出內(nèi)部借款其他支出本日帳面余余額未記帳增加加未記帳減

18、少少本日實際余余額備注：會計主管： 復(fù)復(fù)核： 出納： 制表：第十八題物資采購（資資產(chǎn)類） 按采購購地點(diǎn)設(shè)明明細(xì)支付商品進(jìn)進(jìn)價 商品驗收收入庫（一般為進(jìn)進(jìn)貨原價）在途商品的的實際成本本 庫存商品品（資產(chǎn)類類科目） 按按柜組設(shè)明明細(xì)企業(yè)購進(jìn)商商品驗收入入庫 銷售發(fā)出出商品加：收回商商品驗收入入庫 進(jìn)貨退出出增加 銷貨退退回商品驗驗收入庫 委托托加工發(fā)出出商品 減少少商品 商品溢溢余 盤虧商品品等 商商品（按含稅售售價反映） （按按含稅售價價反映）結(jié)存商品的的含稅售價價商品進(jìn)銷差差價（資產(chǎn)產(chǎn)備抵類科科目） 按拒拒組設(shè)明細(xì)細(xì) 減少商商品應(yīng)分?jǐn)倲偟纳唐愤M(jìn)進(jìn)銷差價 增加商商品的進(jìn)銷銷差價 （含稅售售價與不

19、含含稅進(jìn)價的的差額） 期期末結(jié)存商商品的進(jìn)銷銷差價第十九題制造企業(yè)的的工資費(fèi)用用分配表的的格式一般般如下：工資費(fèi)用分分配表 年 月 單位：元借記科目成本或費(fèi)用用項目直接計入分配計入工資費(fèi)用合計生產(chǎn)工時分配金額基本生產(chǎn)成成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成成本管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi) 合合 計計制表人 審核核人第二十題實際成本核核算： （11）在途物物資 （22）原材料料 （33）應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅計劃成本核核算：（11）物資采采購（2）應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅（33）原材料料（4）材材料成本差差異第二十一題題（1）公司司一般應(yīng)采采取的訂貨貨控制制度度是：采購購部門憑被被批準(zhǔn)執(zhí)行

20、行的請購單單辦理訂貨貨手續(xù)時應(yīng)應(yīng)首先向多多供應(yīng)商發(fā)發(fā)出詢價單單，待獲取取報價單后后比較供應(yīng)應(yīng)貨物的價價格、質(zhì)量量標(biāo)準(zhǔn)、可可享受折扣扣、付款條條件、交貨貨時間和供供應(yīng)商信譽(yù)譽(yù)等有關(guān)資資料，初步步確定適合合的供應(yīng)商商并準(zhǔn)備談?wù)勁?；然后后，根?jù)談?wù)勁薪Y(jié)果簽簽訂訂貨合合同及訂貨貨單，并將將訂貨單即即使傳送給給銷售、保保管和會計計等有關(guān)部部門，以備備合理安排排銷售、收收貨和付款款。在訂貨貨控制制度度中，核心心點(diǎn)是對購購貨詢價、簽定合同同的控制和和訂貨單的的控制。（2）在88月中旬收收到該批貨貨物的發(fā)票票帳單和銀銀行的結(jié)算算憑證會計計帳務(wù)處理理7月末未收收到發(fā)票帳帳單，應(yīng)暫暫估入帳借：庫存商商品 2000

21、00（1000*2000） 貸：應(yīng)付帳款款乙公司司 2000008月初，用用紅字作同同樣的憑證證和會計分分錄予以沖沖減借：庫存商商品 200000（1000*2000） 貸：應(yīng)付帳款款乙公司司 2000008月中旬，收收到發(fā)票和和帳單借：庫存商商品 200000（1100*2200） 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）33400（2200000*17%） 貸：應(yīng)付帳款款乙公司司 2234000收到銀行的的結(jié)算憑證證時借：應(yīng)付帳帳款乙公司司 234400 貸：銀銀行存款 2234000（3）若甲甲公司決定定拒付部分分貨款，當(dāng)當(dāng)企業(yè)收到到銀行轉(zhuǎn)來來的結(jié)算憑憑證時，應(yīng)應(yīng)在承付期期內(nèi)向銀行行就拒付部

22、部分填制“拒付理由由書”，將承付付部分按正正常業(yè)務(wù)處處理，即作作會計分錄錄為：借：原材料料 2200000（2000*1000）應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）33400（2200000*17%）貸：應(yīng)付帳帳款乙公司司 233400（4）若甲甲公司決定定拒付全部部貨款，當(dāng)當(dāng)收到銀行行轉(zhuǎn)來的結(jié)結(jié)算憑證時時，應(yīng)在承承付期內(nèi)向向銀行提出出“拒付理由由書”，不作帳帳務(wù)處理。（5）采用用銷售折讓讓方式解決決產(chǎn)品質(zhì)量量問題a甲公司司： 借：原材料 180000（1100*1180）應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額） 30660（188000*17%）貸：應(yīng)付帳帳款乙公司司 210660b乙公司司：發(fā)貨時

23、：借：應(yīng)收帳帳款甲公司司 234400 貸：應(yīng)交稅金金應(yīng)效增增值稅（銷銷項稅額） 34000主營業(yè)務(wù)收收入 2200000給與銷售折折讓時借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收和銷貨折折讓 20000應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額） 3400貸：應(yīng)收帳帳款甲公司司 23340（6）乙公公司退貨業(yè)業(yè)務(wù)的控制制制度一般般應(yīng)有以下下幾個方面面：a.建立立退貨損失失處罰制度度。在整個個銷售控制制制度中明明確每一個個五一節(jié)的的責(zé)任人，當(dāng)當(dāng)發(fā)生退貨貨業(yè)務(wù)時能能夠找到承承擔(dān)損失的的責(zé)任人，并并給予相應(yīng)應(yīng)處罰，以以加強(qiáng)生產(chǎn)產(chǎn)、銷售等等各五一節(jié)節(jié)業(yè)務(wù)人員員的責(zé)任意意識，減少少不必要的的退貨損失失。b.設(shè)立立獨(dú)立于銷銷售部門的的銷貨

24、爭議議處理機(jī)構(gòu)構(gòu)。當(dāng)客戶戶驗收商品品發(fā)現(xiàn)問題題并通知企企業(yè)時，銷銷貨爭議處處理機(jī)構(gòu)能能夠立即展展開調(diào)查，積積極與客戶戶協(xié)調(diào)，確確認(rèn)責(zé)任方方。對由于于本企業(yè)而而造成客戶戶爭議的，應(yīng)應(yīng)拿出雙方方都能夠接接受的解決決方案。c.建立立銷售折讓讓優(yōu)先制度度。對確認(rèn)認(rèn)為本企業(yè)業(yè)的責(zé)任的的，第一解解決方案應(yīng)應(yīng)是給予客客戶銷售折折讓，以減減少可能發(fā)發(fā)生的退貨貨損失。d。理順銷銷售折讓和和銷售退回回的憑證流流轉(zhuǎn)程序。它可使會會計記錄所所使用的原原始憑證真真實可靠，從從而保證相相應(yīng)會計記記錄的客觀觀性。e。建立退退貨、索賠賠、銷售折折讓審批制制度。任何何退貨、索索賠及銷售售折讓的執(zhí)執(zhí)行，必須須有授權(quán)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)準(zhǔn)

25、。f。建立退退貨驗收制制度和退款款審查制度度。第二十二題題固定資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的主要要核算賬戶戶及其功能能是：（1）“固固定資產(chǎn)”賬戶。凡凡符合固定定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的資產(chǎn)均均通過本賬賬戶核算，本本賬戶只核核算固定資資產(chǎn)的原值值。企業(yè)應(yīng)應(yīng)按“固定資產(chǎn)產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片”設(shè)置的固固定資產(chǎn)類類別、使用用部門和每每項固定資資產(chǎn)設(shè)置明明細(xì)賬。經(jīng)經(jīng)營租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)設(shè)備查簿進(jìn)進(jìn)行登記，不不在本賬戶戶核算。（2）“在在建工程”賬戶。凡凡為建造或或修理固定定資產(chǎn)而進(jìn)進(jìn)行的各項項建筑和安安裝工程，包包括固定資資產(chǎn)新建工工程、改擴(kuò)擴(kuò)建工程、大修理工工程、購入入需安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)安裝工程程等所發(fā)生生的實

26、際支支出，以及及改擴(kuò)建工工程等轉(zhuǎn)入入的固定資資產(chǎn)凈值，均均通過本賬賬戶核算。本賬戶應(yīng)應(yīng)按工程項項目設(shè)置明明細(xì)賬。（3）“工工程物資”賬戶設(shè)置置。本賬戶戶用于核算算企業(yè)庫存存的用于建建造或修理理固定資產(chǎn)產(chǎn)工程項目目的各種物物資的實際際成本。本本賬戶應(yīng)按按工程物資資的類別、品種設(shè)置置明細(xì)賬。（4）“累累計折舊”賬戶設(shè)置置。為提供供固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值信信息，固定定資產(chǎn)損耗耗的價值不不直接沖減減固定資產(chǎn)產(chǎn)賬戶，而而通過本賬賬戶來專門門核算，它它是“固定資產(chǎn)產(chǎn)”賬戶的備備抵賬戶。本賬戶只只進(jìn)行總分分類核算，不不進(jìn)行明細(xì)細(xì)分類核算算。需要查查明某項固固定資產(chǎn)的的已提折舊舊，可以根根據(jù)固定資資產(chǎn)卡片上上所記載

27、的的該項固定定資產(chǎn)原價價、折舊率率和實際使使用年限等等資料進(jìn)行行計算。（5）“固固定資產(chǎn)清清理”賬戶。因因出售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢廢、毀損及及對外捐贈贈而進(jìn)行的的固定資產(chǎn)產(chǎn)處置，包包括清理的的固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值及其其清理過程程中所發(fā)生生的清理費(fèi)費(fèi)用和清理理收入等，均均通過本賬賬戶核算。本賬戶應(yīng)應(yīng)按被清理理的固定資資產(chǎn)設(shè)置明明細(xì)賬。（6）“固固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備”賬戶。它它核算企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備的提取、恢復(fù)等情情況。該賬賬戶是固定定資產(chǎn)凈值值的備抵賬賬戶。（7）“在在建工程減減值準(zhǔn)備”賬戶。它它核算企業(yè)業(yè)在建工程程減值準(zhǔn)備備的提取、恢復(fù)等情情況。該賬賬戶是“在建工程程”賬戶的備備抵賬戶。第二十三題題

28、（1）會計計分錄如下下：購入不需需安裝設(shè)備備借：固定資資產(chǎn) 282280貸：銀行存存款 282280自營建造造廠房購買工程物物資：借：工程物物資 1000000貸：銀行存存款 1000000領(lǐng)用工程物物資：借：在建工工程 1000000貸：工程物物資 1000000分配建設(shè)人人員工資：借：在建工工程 50000貸：銀行存存款 50000結(jié)轉(zhuǎn)工程借借款利息：借：在建工工程 20000貸：長期借借款 20000工程完工交交付使用：借：固定資資產(chǎn) 1077000貸：在建工工程 1077000融資租入入設(shè)備：租入時：借：在建工工程 5200000貸：長期應(yīng)應(yīng)付款融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)付款 520000

29、0借：在建工工程 848800貸：銀行存存款 848800資產(chǎn)交付使使用后：借：固定資資產(chǎn)融資租租入固定資資產(chǎn) 60048000貸：在建工工程 66048000分4次支付付融資租憑憑費(fèi)：借：長期應(yīng)應(yīng)付款融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)付款 1300000貸：銀行存存款 11300000按月計提折折舊：借：制造費(fèi)費(fèi)用 84000貸：累計折折舊 84000接受投入入設(shè)備：借：固定資資產(chǎn) 2000000貸：實收資資本 2000000接受捐贈贈設(shè)備：借：固定資資產(chǎn) 3011000貸：資本公公積 3000000銀行存款 11000盤盈設(shè)備備：借：固定資資產(chǎn) 500000貸：累計折折舊 100000待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢

30、待處理固固定資產(chǎn)損損溢 4400000借：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理固定資產(chǎn)產(chǎn)損溢 400000貸：營業(yè)外外收入固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈 400000出租設(shè)備備：注銷設(shè)備原原值和累計計提取的折折舊：借：固定資資產(chǎn)清理 12200000 累計計折舊 800000 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn) 22000000用銀行存款款支付清理理費(fèi)用：借：固定資資產(chǎn)清理 20000貸：銀行存存款 20000收到變價收收入存入銀銀行：借：銀行存存款 10000000貸：固定資資產(chǎn)清理 1000000結(jié)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)凈損失失：借：營業(yè)外外支出 222000 貸：固固定資產(chǎn)清清理 220000設(shè)備報廢廢注銷報廢設(shè)設(shè)備的原價價與已提折折舊：借：

31、固定資資產(chǎn)清理 4100000累計折舊中中國 44100000貸：固定資資產(chǎn) 8200000支付清理費(fèi)費(fèi)用：借：固定資資產(chǎn)清理 20000貸：銀行存存款 22000殘料入庫：借：原材料料殘料 120000 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 120000結(jié)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)凈損失失：借：營業(yè)外外支出 44000000 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 4000000（2）固定定資產(chǎn)清查查應(yīng)采取實實地盤點(diǎn)，首首先應(yīng)按盤盤點(diǎn)結(jié)果詳詳細(xì)填寫出出“固定資產(chǎn)產(chǎn)盤點(diǎn)表”，作為盤盤點(diǎn)結(jié)果的的依據(jù)；并并據(jù)此與固固定資產(chǎn)卡卡片相核對對，對帳實實不符的編編制“固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈、盤盤虧表“，作為固固定資產(chǎn)清清查的帳務(wù)務(wù)處理依據(jù)據(jù)。其一般般格式如下下：固

32、定資產(chǎn)盤盤點(diǎn)明細(xì)表表年 月月 日日固定資產(chǎn)編編號名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量備注主管 盤點(diǎn)人人 保管管人固定資產(chǎn)盤盤盈、盤虧虧表年 月 日日固定資產(chǎn)編編號名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價值估計折舊原價已提折舊原價已提折舊QC-92203切割機(jī)臺1500000100000（3）固定定資產(chǎn)報廢廢單格式如如下：固定資產(chǎn)報報廢單2001年年月固定資產(chǎn)名名稱及編號號規(guī)格型號單位數(shù)量預(yù)計使用年年限實際使用年年限原值已提折舊凈值點(diǎn)焊機(jī)DH-98886臺242820000041000004100000報廢原因遭遇雷擊鑒定小組意意見基本毀損，殘殘料作價1120000元入庫主管部門意意見同意報廢業(yè)務(wù)處理流流

33、程：先由設(shè)備使使用部門提提出設(shè)備報報廢申請，經(jīng)經(jīng)設(shè)備部門門審核同意意后，注銷銷固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片，并并在固定資資產(chǎn)登記簿簿作好記錄錄。然后分分別通知申申請部門注注銷固定資資產(chǎn)卡片、清理部門門清理報廢廢的設(shè)備和和財會部門門注銷固定定資產(chǎn)卡片片后登記有有關(guān)帳戶。該流程的控控制要點(diǎn)有有：設(shè)備報廢廢必須經(jīng)過過審核后才才能辦理；對固定資資產(chǎn)增減變變動及時作作好記錄；定期核對對使用部門門、設(shè)備部部門和財會會部門的固固定資產(chǎn)卡卡片，保證證帳卡、帳帳實相符。第二十四題題（1）從上上述資料可可以看出，與與發(fā)貨單有有關(guān)的內(nèi)部部控制制度度在授權(quán)批批準(zhǔn)、內(nèi)部部核查程序序控制、憑憑證記錄控控制方面存存在漏洞和和缺陷：在授權(quán)

34、批準(zhǔn)準(zhǔn)控制方面面，從倉庫庫的記錄來來看，客觀觀上存在倉倉庫沒有經(jīng)經(jīng)過銷售部部門先批準(zhǔn)準(zhǔn)擅自發(fā)貨貨的情況；這種錯誤誤做法可能能會導(dǎo)致公公司資產(chǎn)方方面的損失失。在內(nèi)部核查查程序上，除除會計部門門與倉庫堅堅持進(jìn)行第第3聯(lián)和第第2聯(lián)的定定期核對外外，其他的的核對沒有有進(jìn)行，倉倉庫的發(fā)貨貨數(shù)量與銷銷售部門的的銷售數(shù)量量明顯缺乏乏核對；第第6聯(lián)“貨物放行行聯(lián)”沒有定期期與第1聯(lián)聯(lián)和第2聯(lián)聯(lián)進(jìn)行核對對；保安對對不合規(guī)定定的發(fā)出貨貨物（未蓋蓋章的）放放行，沒有有履行核查查的職責(zé)；沒有編號號的發(fā)貨單單說明沒有有對開具的的發(fā)貨單進(jìn)進(jìn)行審核的的制度。沒沒有建立嚴(yán)嚴(yán)格的內(nèi)部部核查程序序，某些崗崗位的工作作人員就可可能

35、利用管管理上的漏漏洞進(jìn)行違違法、違紀(jì)紀(jì)活動，就就會損害公公司資產(chǎn)的的安全性。在憑證記錄錄及其預(yù)先先編號上存存在問題，沒沒有對第66聯(lián)“貨物放行行聯(lián)”蓋章的情情況反映出出發(fā)貨單記記錄不完整整；保安沒沒有按規(guī)定定登記車牌牌號碼，也也屬于記錄錄不完整，這這樣就沒有有留下日后后核對的線線索；沒有有預(yù)先編號號的憑證說說明，很可可能存在銷銷售人員內(nèi)內(nèi)外勾結(jié)，盜盜賣商品的的嚴(yán)重事件件。（2）由銷銷售部門開開出“發(fā)貨單”，一式66聯(lián)，第11聯(lián)“存根”由銷售部部門留存?zhèn)鋫洳椋⒆髯鳛榻y(tǒng)計銷銷售量的依依據(jù)；第22聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由由倉庫據(jù)以以發(fā)貨，并并登記商品品保管明細(xì)細(xì)賬；第33聯(lián)交會計計部門進(jìn)行行會計核算

36、算，據(jù)以登登記有關(guān)賬賬簿；第44聯(lián)交運(yùn)輸輸部門作為為發(fā)運(yùn)憑證證；第5聯(lián)聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交交門衛(wèi)，據(jù)據(jù)以貨物放放行。應(yīng)建立發(fā)貨貨單的相互互核對制度度，進(jìn)行定定期核對。包括：第第1聯(lián)與第第2、3、6聯(lián)的核核對；第22聯(lián)與第33、6聯(lián)的的核對。（3）從上上述資料可可以看出，公公司的內(nèi)部部控制制度度在執(zhí)行過過程中，倉倉庫保管員員、開具發(fā)發(fā)貨單的銷銷售業(yè)務(wù)員員、保安沒沒有嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行內(nèi)部控控制制度。應(yīng)要求倉倉庫保管員員嚴(yán)格按經(jīng)經(jīng)過批準(zhǔn)的的發(fā)貨單發(fā)發(fā)貨，開具具發(fā)貨單的的銷售業(yè)務(wù)務(wù)員必須對對發(fā)貨單進(jìn)進(jìn)行編號，各各項內(nèi)容的的記錄應(yīng)全全面、完整整，保安應(yīng)應(yīng)根據(jù)合格格的“貨物放行行聯(lián)”放行，并并登記車輛輛號牌。銷售

37、部門經(jīng)經(jīng)理應(yīng)在部部門內(nèi)部建建立對開具具的發(fā)貨單單進(jìn)行審核核的制度。第二十五題題（1）從報報表的內(nèi)容容來看不完完整。缺少報表表的編號、報表日期期；缺少編制制單位，內(nèi)內(nèi)部報表通通常還要注注明編制人人；缺少金額額單位。從報表的填填制來看不不完整：有有個項目目沒有填列列各年度的的計劃數(shù)，導(dǎo)導(dǎo)致各年度度計劃數(shù)也也沒有合計計數(shù)。（2）根據(jù)據(jù)上述資料料，對三年年來管理費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行比比較分析。計劃完成成情況分析析：由于計計劃數(shù)不完完整，無法法進(jìn)行比較較，但從各各項目來看看，除少數(shù)數(shù)項目偶爾爾沒有超過過計劃外，其其他項目都都超過各年年的計劃數(shù)數(shù)。年度實際際數(shù)對比分分析2002年年比20001年多支支出308800

38、0元元，比上年年增長了222%；22003年年比20002年多支支出2611600元元，比上年年增長了115%，22003年年比20001年多支支出5699600元元，增長了了41%。（3）針對對北江公司司的情況，應(yīng)應(yīng)從下列幾幾個方面加加強(qiáng)管理費(fèi)費(fèi)用的控制制：加強(qiáng)預(yù)算算控制。改改期管理費(fèi)費(fèi)用預(yù)算的的編制方法法，從報表表上看北江江公司的預(yù)預(yù)算基本上上是采用基基數(shù)加增長長的預(yù)算編編制方法，費(fèi)費(fèi)用的預(yù)算算數(shù)應(yīng)該結(jié)結(jié)合實際情情況進(jìn)行核核定；強(qiáng)化化預(yù)算管理理，嚴(yán)格預(yù)預(yù)算執(zhí)行紀(jì)紀(jì)律，強(qiáng)化化預(yù)算功能能，各部門門要嚴(yán)格預(yù)預(yù)算執(zhí)行紀(jì)紀(jì)律，提高高預(yù)算的嚴(yán)嚴(yán)肅性和權(quán)權(quán)威性；建建立預(yù)算執(zhí)執(zhí)行的獎懲懲制度，根根據(jù)預(yù)算執(zhí)

39、執(zhí)行情況，對對模范執(zhí)行行預(yù)算厲行行節(jié)約的單單位和個人人給予獎勵勵，對不嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)預(yù)算、浪費(fèi)費(fèi)的單位和和個人進(jìn)行行處罰；會會計部門要要加強(qiáng)對預(yù)預(yù)算執(zhí)行情情況的檢查查、監(jiān)督，嚴(yán)嚴(yán)格按核查查程序進(jìn)行行審核控制制，任何單單位和個人人都有要遵遵守預(yù)算控控制制度。加強(qiáng)對管管理費(fèi)用支支出的審核核控制，會會計部門對對超過預(yù)算算的支出堅堅決不予報報銷，對越越權(quán)審批的的項目拒絕絕辦理。建建立費(fèi)用支支出審核的的責(zé)任制度度，將責(zé)任任落實到人人。著重加強(qiáng)強(qiáng)對差旅費(fèi)費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)、各種材材料消耗、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待待費(fèi)、其他他支出的控控制，從實實際支出來來看，這些些項目的增增長速度較較快，增長長額也較大大。抓好了了這些項目

40、目，就可以以使管理費(fèi)費(fèi)用增長的的情況得到到控制。（4）從設(shè)設(shè)計的角度度看，會計計部門提供供的分析表表不能完全全滿足管理理部門控制制管理費(fèi)用用的需要，因因為分析表表反映的內(nèi)內(nèi)容不完整整、也不全全面。分析表最最好能加入入數(shù)據(jù)分析析欄；分析表沒沒有反映各各部門的費(fèi)費(fèi)用使用情情況和預(yù)算算執(zhí)行情況況，管理層層無法了解解各部門的的情況；需需要補(bǔ)充這這方面的資資料；分析表沒沒有提供公公司有關(guān)的的業(yè)務(wù)量（如如營業(yè)收入入）的數(shù)據(jù)據(jù)，單從費(fèi)費(fèi)用實際支支出情況，難難以進(jìn)行原原因分析，也也就不能提提出具體的的控制措施施。第二十六題題 (一)賬賬簿 1現(xiàn)金日日記賬。登登記現(xiàn)金收收支業(yè)務(wù)，包包括年目、摘要、收收入金額、付

41、出金額額、結(jié)存金金額。 2銀行存存款日記賬賬。登記銀銀行存款收收支業(yè)務(wù)，格格式與現(xiàn)金金日記賬相相同。企業(yè)業(yè)原來的賬賬簿不設(shè)二二級科目，我我們經(jīng)過調(diào)調(diào)查后了解解到，該企企業(yè)的銀行行存款收支支業(yè)務(wù)主要要通過中國國工商銀行行上海市分分行進(jìn)行，當(dāng)當(dāng)然也有一一些零星收收支通過其其他銀行進(jìn)進(jìn)行。我們們設(shè)計了兩兩個二級科科目，即“銀行存款款工商銀銀行”、“銀行存款款其他鉬鉬行”在賬簿上上分別列示示，這樣可可以便于查查賬和對賬賬。 3銷貨日日記賬。用用于登記銷銷售業(yè)務(wù)。該日記賬賬應(yīng)按所銷銷售貨物類類別的不同同，設(shè)二級級科目分類類登記。 4明明細(xì)分類賬賬。該企業(yè)業(yè)不設(shè)二級級科目，所所有明細(xì)分分類賬完全全按照規(guī)定定的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和損損益表科目目來編制，主主要采用三三欄式。但但是我們認(rèn)認(rèn)為，有一一些主要的的科目應(yīng)設(shè)設(shè)有二級科科目，分別別登記，以以便于管理理。具體如如下： (1)應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款款、應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)付付賬款應(yīng)按按客戶分類類。 (2)固固定資產(chǎn)按按機(jī)器設(shè)備備、建筑物物、辦公用用品等分類類(固定資資產(chǎn)明細(xì)賬賬)。 (3)管管理費(fèi)用可