會計科目名稱、編號與使用說明

1、第一部分 總說明明一、為了規(guī)規(guī)范醫(yī)院的的會計核算算，保證會會計信息的的真實、完完整，根據(jù)據(jù)中華人人民共和國國會計法、事業(yè)業(yè)單位會計計準(zhǔn)則及及國家其他他有關(guān)法律律、法規(guī)，制制定本制度度。二、本制度度適用于中中華人民共共和國境內(nèi)內(nèi)各級各類類獨立核算算的公立醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以以下簡稱醫(yī)醫(yī)院），包包括綜合醫(yī)醫(yī)院、?？瓶漆t(yī)院、門門診部（所所）、療養(yǎng)養(yǎng)院、衛(wèi)生生院等。三、醫(yī)院會會計核算以以權(quán)責(zé)發(fā)生生制為基礎(chǔ)礎(chǔ)。四、醫(yī)院會會計要素包包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈凈資產(chǎn)、收收入和費用用。五、醫(yī)院會會計核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)以人民民幣作為記記賬本位幣幣。醫(yī)院發(fā)生外外幣業(yè)務(wù)時時，應(yīng)當(dāng)將將有關(guān)外幣幣金額折算算為人民幣幣記賬。本本制度所稱稱外幣

2、業(yè)務(wù)務(wù)是指以記記賬本位幣幣以外的貨貨幣進(jìn)行的的款項收付付、往來結(jié)結(jié)算等業(yè)務(wù)務(wù)。六、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照下下列規(guī)定運運用會計科科目：（一）本制制度統(tǒng)一規(guī)規(guī)定會計科科目的編號號，以便于于編制會計計憑證、登登記賬簿、查閱賬目目，實行會會計電算化化。醫(yī)院不不得隨意打打亂重編。（二）醫(yī)院院應(yīng)當(dāng)按照照本制度的的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用用會計科目目。在不影影響會計核核算要求和和財務(wù)報表表指標(biāo)匯總總，以及對對外提供統(tǒng)統(tǒng)一的財務(wù)務(wù)報表的前前提下，可可以根據(jù)實實際情況和和需要自行行增設(shè)、減減少或合并并某些會計計科目，以以及自行設(shè)設(shè)置本制度度規(guī)定之外外的明細(xì)科科目。（三）醫(yī)院院在填制會會計憑證、登記會計計賬簿時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填列會會

3、計科目的的名稱，或或者同時填填列會計科科目的名稱稱和編號，不不得只填科科目編號，不不填列科目目名稱。七、醫(yī)院財財務(wù)報表是是反映醫(yī)院院某一特定定日期的財財務(wù)狀況和和某一會計計期間的收收入費用、現(xiàn)金流量量、預(yù)算收收支執(zhí)行情情況等會計計信息的書書面文件。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照下列列規(guī)定編制制和提供財財務(wù)報表：（一）醫(yī)院院對外提供供的財務(wù)報報表的內(nèi)容容、會計報報表的種類類和格式、會計報表表附注應(yīng)予予披露的主主要內(nèi)容等等，由本制制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部部管理需要要的會計報報表由醫(yī)院院自行規(guī)定定。（二）醫(yī)院院應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)本制度有有關(guān)財務(wù)報報表的編制制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編制原則則和方法的的要求，對對外提供真真實、完整整的財

4、務(wù)報報表。醫(yī)院院不得違反反規(guī)定，隨隨意改變財財務(wù)報表的的編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編制制原則和方方法，不得得隨意改變變本制度規(guī)規(guī)定的財務(wù)務(wù)報表有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)的會會計口徑。（三）醫(yī)院院財務(wù)報表表由會計報報表及其附附注組成。會計報表表包括資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、收入費用用表、現(xiàn)金金流量表、預(yù)算收支支表、基建建投資表以以及有關(guān)附附表。本制度第五五、六部分分規(guī)定了醫(yī)醫(yī)院會計報報表的格式式和編制說說明，以及及醫(yī)院會計計報表附注注至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括的內(nèi)內(nèi)容。（四）醫(yī)院院的財務(wù)報報表分為年年度財務(wù)報報表和中期期財務(wù)報表表。以短于于一個完整整的會計年年度的期間間（如半年年度、季度度和月度）編編制的財務(wù)務(wù)報表稱為為中期財務(wù)務(wù)報表。

5、年年度財務(wù)報報表則是以以整個會計計年度為基基礎(chǔ)編制的的財務(wù)報表表。 （五）醫(yī)院院財務(wù)報表表應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)登記完整整、核對無無誤的賬簿簿記錄和其其他有關(guān)資資料編制，要要做到數(shù)字字真實、計計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整整、報送及及時。（六）醫(yī)院院對外提供供的財務(wù)報報表應(yīng)當(dāng)由由單位負(fù)責(zé)責(zé)人和主管管會計工作作的負(fù)責(zé)人人、會計機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人（會計主主管人員）簽簽名并蓋章章；設(shè)置總總會計師的的單位，還還應(yīng)當(dāng)由總總會計師簽簽名并蓋章章。八、醫(yī)院會會計機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置、會計計人員配備備、會計檔檔案管理、內(nèi)部會計計監(jiān)督與控控制以及相相關(guān)會計基基礎(chǔ)工作等等，按照中華人民民共和國會會計法、會計基基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范、會計檔案案管理辦法法等規(guī)定

6、定執(zhí)行。九、本制度度由中華人人民共和國國財政部負(fù)負(fù)責(zé)解釋，需需要變更時時，由財政政部修訂。十、本制度度自20110年X月月X日起施施行。 第二部分 會計科科目名稱和和編號三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類38 31001 累積積盈余39 32001 專用用基金40 33001 本期期盈余四、成本類類41 41001 生產(chǎn)產(chǎn)成本七、其他類類57 71001 以前前年度盈余余調(diào)整 第三部分 會計科科目使用說說明一、資產(chǎn)類類1001 庫存現(xiàn)現(xiàn)金一、本科目目核算醫(yī)院院的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。二、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按按照國家有有關(guān)現(xiàn)金管管理的規(guī)定定收支現(xiàn)金金，并按照照本制度規(guī)規(guī)定核算現(xiàn)現(xiàn)金的各項項收支業(yè)務(wù)務(wù)。三、現(xiàn)金收收支的主要要賬務(wù)處

7、理理如下：（一）從銀銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金，按照照提取金額額，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目；將將現(xiàn)金存入入銀行，按按照存入金金額，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。（二）從零零余額賬戶戶中提取現(xiàn)現(xiàn)金，借記記本科目，貸貸記“零余額賬賬戶用款額額度”。（三）因支支付內(nèi)部職職工出差等等原因所需需的現(xiàn)金，按按照借出金金額，借記記“其他應(yīng)收收款”等科目，貸貸記本科目目；收到出出差人員交交回的差旅旅費剩余款款并結(jié)算時時，按實際際收回的現(xiàn)現(xiàn)金，借記記本科目，按按應(yīng)報銷的的金額，借借記有關(guān)科科目，按實實際借出的的現(xiàn)金，貸貸記“其他應(yīng)收收款”科目。（四）因其其他原因收收到現(xiàn)金，借借記本科目目，貸記有有

8、關(guān)科目；支出現(xiàn)金金，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目目。四、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合計計數(shù)、現(xiàn)金金支出合計計數(shù)和結(jié)余余數(shù)，并將將結(jié)余數(shù)與與實際庫存存數(shù)核對，做做到賬款相相符。如發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余，屬于于應(yīng)支付給給有關(guān)人員員或單位的的部分，借借記本科目目，貸記“其他應(yīng)付付款”科目；屬于于無法查明明的其他原原因的部分分，借記本本科目，貸貸記“其他收入入”科目。有外幣現(xiàn)金金的醫(yī)院，應(yīng)應(yīng)分別按人人民幣、各各種外幣設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。有有關(guān)外幣現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的的賬務(wù)處理理參照“銀行存

9、款款”科目。五、本科目目期末借方方余額，反反映醫(yī)院實實際持有的的庫存現(xiàn)金金。1002 銀行存存款一、本科目目核算醫(yī)院院存入銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的的各種存款款。醫(yī)院的外埠埠存款、銀銀行本票存存款、銀行行匯票存款款、信用卡卡存款等在在“其他貨幣幣資金”科目核算算，不在本本科目核算算。二、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按按照國家有有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法的的規(guī)定進(jìn)行行銀行存款款收支業(yè)務(wù)務(wù)的核算，并并按照本制制度規(guī)定核核算銀行存存款的各項項收支業(yè)務(wù)務(wù)。三、銀行存存款收支的的主要賬務(wù)務(wù)處理如下下：（一）將款款項存入銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)，借記本本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金金”、“應(yīng)收在院院病人醫(yī)療療款”、“應(yīng)收醫(yī)療療款”、“

10、醫(yī)療收入入”等有關(guān)科科目。（二）提取取和支出存存款時，借借記“庫存現(xiàn)金金”、“應(yīng)付賬款款”、“醫(yī)療成本本”、“科教支出出”、“管理費用用”、“財務(wù)費用用”等有關(guān)科科目，貸記記本科目。四、醫(yī)院發(fā)發(fā)生外幣業(yè)業(yè)務(wù)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)當(dāng)日（或當(dāng)當(dāng)期期初）的的即期匯率率，將外幣幣金額折算算為人民幣幣記賬，并并登記外幣幣金額和匯匯率。期末，各種種外幣賬戶戶的外幣余余額應(yīng)當(dāng)按按照期末匯匯率折合為為人民幣。按照期末末匯率折合合的人民幣幣金額與原原賬面人民民幣金額之之間的差額額，作為匯匯兌損益計計入當(dāng)期費費財務(wù)用。（一）以外外幣購入藥藥品、設(shè)備備等，按照照購入當(dāng)日日（或當(dāng)期期期初）的的即期匯率率將支付的的

11、外幣或應(yīng)應(yīng)支付的外外幣折算為為人民幣金金額，借記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“藥品”等科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“應(yīng)付賬款款”等科目的的外幣賬戶戶。（二）發(fā)生生外幣兌換換業(yè)務(wù)時，如如為購入外外幣，按照照購入當(dāng)日日（或當(dāng)期期期初）的的即期匯率率將購入的的外幣折算算為人民幣幣金額，借借記“銀行存款款”科目的外外幣賬戶，按按照實際支支付的人民民幣金額，貸貸記“銀行存款款”科目的人人民幣賬戶戶，兩者之之間的差額額，借記或或貸記“財務(wù)費用用”等科目；如為賣出出外幣，按按照實際收收到的人民民幣金額，借借記“銀行存款款”科目的人人民幣賬戶戶，按照賣賣出當(dāng)日的的匯率將賣賣出的外幣幣折算為人人民幣金額額

12、，貸記“銀行存款款”科目的外外幣賬戶，兩兩者之間的的差額，借借記或貸記記“財務(wù)費用用”等科目。（三）會計計期末，根根據(jù)各外幣幣賬戶按期期末匯率調(diào)調(diào)整后的人人民幣余額額與原賬面面人民幣余余額的差額額，作為匯匯兌損益，借借記或貸記記“銀行存款款”、“應(yīng)付賬款款”等科目，貸貸記或借記記“財務(wù)費用用”科目。五、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當(dāng)按開戶戶銀行和其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)、存款款種類及幣幣種等，分分別設(shè)置“銀行存款款日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記，每每日終了應(yīng)應(yīng)結(jié)出余額額?！般y行存款款日記賬”應(yīng)定期與與“銀行對賬賬單”核對，至至少每月核核對一次。月度終了了，醫(yī)院賬賬面余額與與銀行

13、對賬賬單余額之之間如有差差額，必須須逐筆查明明原因并進(jìn)進(jìn)行處理，按按月編制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相相符。六、本科目目期末借方方余額，反反映醫(yī)院實實際在銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的的款項。1003 零余額額賬戶用款款額度一、本科目目核算實行行國庫集中中支付的醫(yī)醫(yī)院根據(jù)財財政部門批批復(fù)的用款款計劃收到到的、尚未未動用的零零余額賬戶戶用款額度度。二、零余額額賬戶用款款額度主要要賬務(wù)處理理如下：（一）在財財政授權(quán)支支付方式下下，收到代代理銀行蓋蓋章的“授權(quán)支付付到賬通知知書”時，根據(jù)據(jù)通知書所所列數(shù)額，借借記本科目目，貸記“財政補助助收入”等科目。（二）購買買醫(yī)療設(shè)備備、藥品等等支用額度度時，借

14、記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“藥品”、“醫(yī)療成本本”等科目，貸貸記本科目目。（三）從零零余額賬戶戶提取現(xiàn)金金時，借記記“庫存現(xiàn)金金”科目，貸貸記本科目目。（四）年度度終了，依依據(jù)代理銀銀行提供的的對賬單中中的注銷額額度，借記記“財政應(yīng)返返還額度財政授授權(quán)支付”科目，貸貸記本科目目。醫(yī)院本本年度財政政授權(quán)支付付預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)大于零零余額賬戶戶用款額度度下達(dá)數(shù)的的，借記“財政應(yīng)返返還額度財政授授權(quán)支付”科目，貸貸記“財政補助助收入”等科目。醫(yī)院依據(jù)下下年初代理理銀行提供供的額度恢恢復(fù)到賬通通知書中的的恢復(fù)額度度，借記本本科目，貸貸記“財政應(yīng)返返還額度財政授授權(quán)支付”科目。下下年度醫(yī)院院收到財政政部門批復(fù)復(fù)的

15、上年末末未下達(dá)零零余額賬戶戶用款額度度時，借記記本科目，貸貸記“財政應(yīng)返返還額度財政授權(quán)權(quán)支付”科目。三、本科目目期末借方方余額，反反映醫(yī)院尚尚未支用的的零余額用用款額度。本科目年年末應(yīng)無余余額。1004 其他貨貨幣資金一、本科目目核算醫(yī)院院的外埠存存款、銀行行本票存款款、銀行匯匯票存款、信用卡存存款、信用用證保證金金存款等各各種其他貨貨幣資金。二、本科目目應(yīng)設(shè)置“外埠存款款”、“銀行本票票存款”、“銀行匯票票存款”、“信用卡存存款”、“信用證保保證金存款款”等明細(xì)科科目，并按按外埠存款款的開戶銀銀行、銀行行本票或匯匯票的收款款單位等設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。三、外埠存存款，是指指醫(yī)院到外外地進(jìn)行臨臨時

16、或零星星采購時，匯匯往采購地地銀行開立立采購專戶戶的款項。醫(yī)院將款款項委托當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行匯匯往采購地地開立專戶戶時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。收收到采購員員交來供應(yīng)應(yīng)單位發(fā)票票賬單等報報銷憑證時時，借記“藥品”、“庫存物資資”等科目，貸貸記本科目目。將多余余的外埠存存款轉(zhuǎn)回當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行時時，根據(jù)銀銀行的收賬賬通知，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。四、銀行本本票存款，是是指醫(yī)院為為取得銀行行本票按規(guī)規(guī)定存入銀銀行的款項項。醫(yī)院向向銀行提交交“銀行本票票申請書”并將款項項交存銀行行，取得銀銀行本票后后，根據(jù)銀銀行蓋章退退回的申請請書存根聯(lián)聯(lián)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目

17、。醫(yī)醫(yī)院使用銀銀行本票后后，根據(jù)發(fā)發(fā)票賬單等等有關(guān)憑證證，借記“藥品”、“庫存物資資”等科目，貸貸記本科目目。因本票票超過付款款期等原因因而要求退退款時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)進(jìn)賬單一式式兩聯(lián)，連連同本票一一并送交銀銀行，根據(jù)據(jù)銀行蓋章章退回的進(jìn)進(jìn)賬單第一一聯(lián)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。五、銀行匯匯票存款，是是指醫(yī)院為為取得銀行行匯票按規(guī)規(guī)定存入銀銀行的款項項。醫(yī)院在在填送“銀行匯票票申請書”并將款項項交存銀行行，取得銀銀行匯票后后，根據(jù)銀銀行蓋章退退回的申請請書存根聯(lián)聯(lián)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。醫(yī)醫(yī)院使用銀銀行匯票后后，根據(jù)發(fā)發(fā)票賬單等等有關(guān)憑證證，借記“藥品”、“庫存

18、物資資”等科目，貸貸記本科目目；如有多多余款或因因匯票超過過付款期等等原因而退退回款項，根根據(jù)開戶行行轉(zhuǎn)來的銀銀行匯票第第四聯(lián)(多多余款收賬賬通知)，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。六、信用卡卡存款，是是指醫(yī)院為為取得信用用卡按照規(guī)規(guī)定存入銀銀行的款項項。醫(yī)院應(yīng)應(yīng)按規(guī)定填填制申請表表，連同支支票和有關(guān)關(guān)資料一并并送交發(fā)卡卡銀行，根根據(jù)銀行蓋蓋章退回的的進(jìn)賬單第第一聯(lián)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目。醫(yī)醫(yī)院用信用用卡購物或或支付有關(guān)關(guān)費用，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目。醫(yī)院信用用卡在使用用過程中，需需向其賬戶戶續(xù)存資金金的，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。七、信用證證

19、保證金存存款，是指指醫(yī)院為取取得信用證證按規(guī)定存存入銀行的的保證金。醫(yī)院向銀銀行交納保保證金，根根據(jù)銀行退退回的進(jìn)賬賬單第一聯(lián)聯(lián)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。根根據(jù)開證行行交來的信信用證來單單通知書及及有關(guān)單據(jù)據(jù)列明的金金額，借記記“藥品”等科目，貸貸記本科目目和“銀行存款款”科目。八、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)對其其他貨幣資資金的管理理，及時辦辦理結(jié)算，對對于逾期尚尚未辦理結(jié)結(jié)算的銀行行匯票、銀銀行本票等等，應(yīng)按規(guī)規(guī)定及時轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，按上上述規(guī)定進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)賬賬務(wù)處理。九、本科目目期末借方方余額，反反映醫(yī)院實實際持有的的其他貨幣幣資金。1101 財政應(yīng)應(yīng)返還額度度一、本科目目核算實行行國庫集中中支付

20、的醫(yī)醫(yī)院年終應(yīng)應(yīng)收財政下下年度返還還的資金額額度。二、本科目目應(yīng)設(shè)置“財政直接接支付”和“財政授權(quán)權(quán)支付”兩個明細(xì)細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、財政應(yīng)應(yīng)返還額度度的主要賬賬務(wù)處理如如下：（一）財政政直接支付付年度終了，醫(yī)醫(yī)院根據(jù)本本年度財政政直接支付付預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)與當(dāng)年年財政直接接支付實際際支出數(shù)的的差額，借借記本科目目（財政直直接支付），貸貸記“財政補助助收入”科目。下年度財政政直接支付付上年未支支付的預(yù)算算指標(biāo)數(shù)時時，借記相相關(guān)科目，貸貸記本科目目（財政直直接支付）。（二）財政政授權(quán)支付付年度終了，醫(yī)醫(yī)院依據(jù)代代理銀行提提供的對賬賬單中的注注銷額度，借借記本科目目（財政授授權(quán)支付）科科目，

21、貸記記“零余額賬賬戶用款額額度”科目。醫(yī)醫(yī)院本年度度財政授權(quán)權(quán)支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)大大于零余額額賬戶用款款額度下達(dá)達(dá)數(shù)的，借借記本科目目（財政授授權(quán)支付）科科目，貸記記“財政補助助收入”等科目。醫(yī)院依據(jù)下下年初代理理銀行提供供的額度恢恢復(fù)到賬通通知書中的的恢復(fù)額度度，借記“零余額賬賬戶用款額額度”科目，貸貸記本科目目（財政授授權(quán)支付）。下年度醫(yī)醫(yī)院收到財財政部門批批復(fù)的上年年末未下達(dá)達(dá)零余額賬賬戶用款額額度時，借借記“零余額賬賬戶用款額額度”科目，貸貸記本科目目（財政授授權(quán)支付）。四、本科目目期末借方方余額反映映醫(yī)院應(yīng)收收財政下年年度返還的的資金額度度。1111 應(yīng)收在在院病人醫(yī)醫(yī)療款一、本科目目

22、核算醫(yī)院院因提供醫(yī)醫(yī)療服務(wù)而而應(yīng)向住院院病人收取取的醫(yī)療款款。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照在院病人人設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收在在院病人醫(yī)醫(yī)療款的主主要賬務(wù)處處理如下：（一）發(fā)生生應(yīng)收住院院病人醫(yī)療療款時，按按照應(yīng)收未未收金額，借借記本科目目，貸記“醫(yī)療收入入”科目。（二）住院院病人辦理理出院手續(xù)續(xù)，結(jié)算醫(yī)醫(yī)療費時，如如病人應(yīng)付付的醫(yī)療款款金額大于于其預(yù)交金金額，應(yīng)按按病人補付付金額，借借記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”等科目，按按病人預(yù)交交金額，借借記“預(yù)收醫(yī)療療款”科目，按病病人應(yīng)付的的醫(yī)療款金金額，貸記記本科目；如病人應(yīng)應(yīng)付的醫(yī)療療款金額小小于其預(yù)交交金額，應(yīng)應(yīng)按病人預(yù)預(yù)交金額，

23、借借記“預(yù)收醫(yī)療療款”科目，按按病人應(yīng)付付的醫(yī)療款款金額，貸貸記本科目目，按退還還給病人的的差額，貸貸記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院院病人自負(fù)負(fù)部分以外外的應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款或結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)結(jié)算欠費，按按應(yīng)收病人人醫(yī)療款總總額中扣除除病人自負(fù)負(fù)部分以外外的金額或或病人結(jié)算算欠費金額額，借記“應(yīng)收醫(yī)療療款”科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映醫(yī)院尚尚未結(jié)算的的應(yīng)收在院院病人醫(yī)療療款。1112 應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款一、本科目目核算醫(yī)院院因提供醫(yī)醫(yī)療服務(wù)而而應(yīng)向門診診病人、出出院病人、醫(yī)療保險險機(jī)構(gòu)等收收取的醫(yī)療療款。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照門診病人人、出院病病人、醫(yī)療療保險機(jī)構(gòu)

24、構(gòu)等設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款的主主要賬務(wù)處處理如下：（一）結(jié)算算門診病人人醫(yī)療款時時，發(fā)生門門診病人欠欠費的，按按應(yīng)收未收收金額，借借記本科目目，貸記“醫(yī)療收入入”科目。門門診病人發(fā)發(fā)生的醫(yī)療療款中應(yīng)由由醫(yī)療保險險機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)擔(dān)的部分，借借記本科目目，貸記“醫(yī)療收入入”科目。（二）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出院病人人自負(fù)部分分以外的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款款或結(jié)轉(zhuǎn)出出院病人結(jié)結(jié)算欠費，按按應(yīng)收病人人醫(yī)療款總總額中扣除除病人自負(fù)負(fù)部分以外外的金額或或病人結(jié)算算欠費金額額，借記本本科目，貸貸記“應(yīng)收在院院病人醫(yī)療療款”科目。（三）收回回應(yīng)收醫(yī)療療款時，按按照實際收收到的款項項金額，借借記“銀行存款款”、“庫存

25、現(xiàn)金金”等科目，貸貸記本科目目。四、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或或者至少于于每年年度度終了，對對應(yīng)收醫(yī)療療款進(jìn)行全全面檢查，計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。對于于確實無法法收回的應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款款應(yīng)當(dāng)及時時查明原因因，并根據(jù)據(jù)管理權(quán)限限，報經(jīng)批批準(zhǔn)后，按按照無法收收回的應(yīng)收收醫(yī)療款金金額，借記記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，貸貸記本科目目。如果已轉(zhuǎn)銷銷的應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款在以以后期間又又收回，應(yīng)應(yīng)按實際收收回的金額額，借記本本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)備備”科目；同同時，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。五、本科目目期末借方方余額，反反映醫(yī)院尚尚未收回的的應(yīng)收醫(yī)療療款。1115 其他應(yīng)應(yīng)收款一、本科目目核算醫(yī)院院除應(yīng)收在在院病人醫(yī)醫(yī)療

26、款、應(yīng)應(yīng)收醫(yī)療款款以外的其其他各項應(yīng)應(yīng)收、暫付付款項，包包括職工預(yù)預(yù)借的差旅旅費、撥付付的備用金金、應(yīng)向職職工收取的的各種墊付付款項、應(yīng)應(yīng)收利息、應(yīng)收利潤潤等。二、本科目目應(yīng)按其他他應(yīng)收款的的項目分類類以及不同同的債務(wù)人人設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、其他應(yīng)應(yīng)收款的主主要賬務(wù)處處理如下：（一）持有有長期股權(quán)權(quán)投資期間間，被投資資單位宣告告分派利潤潤時，按應(yīng)應(yīng)享有的份份額，借記記本科目，貸貸記“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入投資收益益”科目。實實際收到所所分派的利利潤，按照照實際收到到的金額，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。（二）持有有的分期付付息、到期期還本的債債券，已到到付息期而而尚未領(lǐng)取取

27、的利息，應(yīng)應(yīng)于確認(rèn)利利息收入時時，借記本本科目，貸貸記“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入投資收益益”科目。實實際收到利利息，按實實際收到的的金額，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。到期一次還還本付息的的長期債券券投資應(yīng)收收取的利息息，在“長期債權(quán)權(quán)投資”科目核算算，不在本本科目核算算。（三）發(fā)生生的其他各各種應(yīng)收、暫付款項項等，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”、“庫存現(xiàn)金金”等科目；收回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷各種款款項時，借借記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。實行定額備備用金制度度的醫(yī)院，對對于領(lǐng)用的的備用金應(yīng)應(yīng)定期向財財會部門報報銷。財會會部門根據(jù)據(jù)報銷數(shù)用用現(xiàn)金補足足備用金定定額時，借借記

28、有關(guān)科科目，貸記記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”科目，報報銷數(shù)和撥撥補數(shù)都不不再通過本本科目核算算。四、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或或者至少于于每年年度度終了，對對其他應(yīng)收收款進(jìn)行全全面檢查，計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。對于于確實無法法收回的其其他應(yīng)收款款應(yīng)當(dāng)及時時查明原因因，并根據(jù)據(jù)管理權(quán)限限，報經(jīng)批批準(zhǔn)后，按按照無法收收回的其他他應(yīng)收款金金額，借記記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，貸貸記本科目目。如果已轉(zhuǎn)銷銷的其他應(yīng)應(yīng)收款在以以后期間又又收回，應(yīng)應(yīng)按實際收收回的金額額，借記本本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)備備”科目；同同時，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。 五、本科目目期末借方方余額，反反映尚未收收回的其他他應(yīng)收款。1

29、116 壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備一、本科目目核算醫(yī)院院對應(yīng)收醫(yī)醫(yī)療款和其其他應(yīng)收款款提取的壞壞賬準(zhǔn)備。二、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期或或者至少于于每年年度度終了，對對應(yīng)收款項項進(jìn)行全面面檢查，分分析其可收收回性，對對預(yù)計可能能產(chǎn)生的壞壞賬損失計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備、確認(rèn)認(rèn)壞賬損失失并計入當(dāng)當(dāng)期費用。三、計提壞壞賬準(zhǔn)備的的方法由醫(yī)醫(yī)院根據(jù)應(yīng)應(yīng)收款項的的性質(zhì)等自自行確定，可可以采用的的方法有應(yīng)應(yīng)收款項余余額百分比比法、賬齡齡分析法、個別認(rèn)定定法等。醫(yī)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以以適當(dāng)方式式列出目錄錄，具體注注明計提壞壞賬準(zhǔn)備的的范圍、提提取方法、賬齡的劃劃分和提取取比例，并并按照管理理權(quán)限報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)。壞壞賬準(zhǔn)備提提取方法一一經(jīng)確定，不不得隨意變變

30、更。如需需變更，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照管管理權(quán)限報報經(jīng)批準(zhǔn)，并并在會計報報表附注中中予以說明明。醫(yī)院在確定定壞賬準(zhǔn)備備的計提比比例時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)醫(yī)院以往的的經(jīng)驗、債債務(wù)人或債債務(wù)單位的的還款能力力，以及其其他相關(guān)信信息合理地地估計。四、當(dāng)期應(yīng)應(yīng)補提或沖沖減的壞賬賬準(zhǔn)備金額額的計算公公式如下：當(dāng)期應(yīng)補提提或沖減的的壞賬準(zhǔn)備備=當(dāng)期按按應(yīng)收款項項計算應(yīng)計計提的壞賬賬準(zhǔn)備金額額-本科目目貸方余額額（或+本本科目借方余額）五五、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備主要賬賬務(wù)處理如如下：（一）提取取壞賬準(zhǔn)備備時，借記記“管理費用用”科目，貸貸記本科目目；沖減壞壞賬準(zhǔn)備時時，借記本本科目，貸貸記“管理費用用”科目。（二）對于于確實無法法收回

31、的應(yīng)應(yīng)收款項，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時查查明原因，并并根據(jù)管理理權(quán)限，報報經(jīng)批準(zhǔn)后后，按照無無法收回的的應(yīng)收賬款款金額，借借記本科目目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療療款”、“其他應(yīng)收收款”科目。如果已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收款項項在以后期期間又收回回，按照實實際收回的的金額，借借記“應(yīng)收醫(yī)療療款”、“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記本科目目；同時，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記“應(yīng)收醫(yī)療療款”、“其他應(yīng)收收款”科目。六、本科目目期末貸方方余額，反反映醫(yī)院已已提取的壞壞賬準(zhǔn)備。1121 預(yù)付賬賬款一、本科目目核算醫(yī)院院預(yù)付給商商品供應(yīng)單單位或者服服務(wù)提供單單位的款項項。醫(yī)院按合同同規(guī)定向承承包工程的的施工企業(yè)業(yè)等預(yù)付的的工程價款款

32、、備料款款等，也在在本科目核核算。二、本科目目應(yīng)按“預(yù)付工程程款”、“其他預(yù)付付款”及供應(yīng)單單位設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、預(yù)付賬賬款的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）預(yù)付付工程款按合同規(guī)定定向施工企企業(yè)預(yù)付工工程進(jìn)度款款時，按預(yù)預(yù)付的金額額，借記本本科目（預(yù)預(yù)付工程款款），貸記記“銀行存款款”、“零余額賬賬戶用款額額度”、“基建撥款款”等科目。根據(jù)工程價價款結(jié)算賬賬單與施工工企業(yè)結(jié)算算工程價款款時，按醫(yī)醫(yī)院應(yīng)承付付的工程價價款，借記記“在建工程程”、“基建工程程”科目，按按預(yù)付工程程款余額，貸貸記本科目目（預(yù)付工工程款），按按其差額，貸貸記“應(yīng)付賬款款應(yīng)付工工程款”等科目。（二）其他他預(yù)

33、付款因采購藥品品、物資、設(shè)備等而而預(yù)付款項項時，按照照實際預(yù)付付的金額，借借記本科目目（其他預(yù)預(yù)付款），貸貸記“銀行存款款”等科目。收到所購藥藥品、物資資、設(shè)備等等時，按照照應(yīng)計入購購入資產(chǎn)成成本的金額額，借記“藥品”、“庫存物資資”、“固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“在建工程程設(shè)備安安裝”、“基建工程程設(shè)備投投資”等科目，按按預(yù)付的款款項，貸記記本科目（其其他預(yù)付款款），按退退回或補付付的款項，借借記或貸記記“銀行存款款”等科目。四、醫(yī)院對對其預(yù)付賬賬款，一般般不計提壞壞賬準(zhǔn)備。如果有確確鑿證據(jù)表表明預(yù)付賬賬款并不符符合預(yù)付款款項性質(zhì)，或或者因供貨貨單位破產(chǎn)產(chǎn)、撤銷等等原因已無無望再收到到所購貨物物的，應(yīng)當(dāng)

34、當(dāng)先將其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)應(yīng)收款，然然后再按規(guī)規(guī)定計提壞壞賬準(zhǔn)備。將預(yù)付賬賬款賬面余余額轉(zhuǎn)入其其他應(yīng)收款款時，借記記“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記本科目目。五、本科目目期末借方方余額，反反映醫(yī)院實實際預(yù)付的的款項。1201 藥 品品一、本科目目核算醫(yī)院院為了開展展醫(yī)療活動動而儲存的的各類藥品品的實際成成本，包括括存放在藥藥庫、藥房房的藥品。二、本科目目應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個一級級明細(xì)科目目，并按西西藥、中成成藥、中草草藥設(shè)置二二級明細(xì)科科目，進(jìn)行行明細(xì)核算算。藥品管理部部門應(yīng)按品品名、規(guī)格格分別設(shè)置置數(shù)量金額額明細(xì)賬。藥品倉庫庫應(yīng)按每一一種藥品設(shè)設(shè)置收、發(fā)發(fā)、存數(shù)量量明細(xì)賬和和卡。三、藥品的的主

35、要賬務(wù)務(wù)處理如下下：（一）醫(yī)院院藥品在取取得時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以其成成本入賬，具具體如下：1.醫(yī)院購購入的藥品品，其成本本按照藥品品進(jìn)價（含含增值稅額額，下同）確確定。外購購藥品驗收收入庫，按按藥品進(jìn)價價，借記本本科目（藥藥庫），貸貸記“銀行存款款”、“零余額賬賬戶用款額額度”、“財政補助助收入”、“應(yīng)付賬款款”等科目。2.自行加加工或委托托加工完成成的藥品，其其成本包括括加工領(lǐng)用用藥品的成成本、加工工成本（包包括直接人人工以及按按照合理方方法分配的的與藥品加加工有關(guān)的的間接費用用）和其他他成本（指指除領(lǐng)用藥藥品成本、加工成本本以外的，使使加工完藥藥品入庫所所發(fā)生的其其他支出）。自行加工工或委托加加工

36、完成的的藥品驗收收入庫，按按所確定的的成本，借借記本科目目（藥庫），貸貸記“生產(chǎn)成本本”、“委托加工工物資”科目。3.接受捐捐贈的藥品品，其成本本比照同類類藥品的市市場價格或或有關(guān)憑據(jù)據(jù)注明的金金額確定。接受捐贈贈的藥品驗驗收入庫，按按確定的成成本，借記記本科目（藥藥庫），貸貸記“其他收入入”科目。（二）醫(yī)院院藥品在發(fā)發(fā)出時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用個個別計價法法確定發(fā)出出藥品的實實際成本，具具體如下：1.藥房從從藥庫領(lǐng)取取藥品，按按照領(lǐng)取藥藥品的成本本，借記本本科目（藥藥房），貸貸記本科目目（藥庫）。藥房賣出出藥品結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)藥品銷售售成本時，按按賣出藥品品的實際成成本，借記記“醫(yī)療成本本”科目，貸貸記本科目目

37、（藥房）。2.醫(yī)院在在開展醫(yī)療療活動中內(nèi)內(nèi)部領(lǐng)用藥藥品，按照照領(lǐng)用藥品品的成本，借借記“醫(yī)療成本本”科目，貸貸記本科目目（藥庫）。自行加工或或委托加工工發(fā)出藥品品，按照發(fā)發(fā)出藥品的的成本，借借記“生產(chǎn)成本本”、“委托加工工物資”科目，貸貸記本科目目（藥庫）。對外捐贈或或用于免費費救治發(fā)出出藥品，按按照發(fā)出藥藥品的成本本，借記“其他費用用”、“公益性支支出”科目，貸貸記本科目目（藥庫）。四、醫(yī)院的的各種藥品品，應(yīng)當(dāng)定定期進(jìn)行清清查盤點，每每年至少盤盤點一次。發(fā)現(xiàn)盤盈盈、盤虧、變質(zhì)、毀毀損的藥品品，按照藥藥品成本，先先記入“待處理財財產(chǎn)損益”科目，并并及時查明明原因，根根據(jù)管理權(quán)權(quán)限報經(jīng)批批準(zhǔn)后及

38、時時進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理：（一）盤盈盈的藥品，按按照同類藥藥品的市場場價格，借借記本科目目，貸記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。報報經(jīng)批準(zhǔn)處處理時，借借記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記“其他收入入”科目。（二）盤虧虧、變質(zhì)、毀損的藥藥品，按其其實際成本本，借記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目。報經(jīng)批批準(zhǔn)處理時時，按照藥藥品成本扣扣除可以收收回的保險險賠償和過過失人的賠賠償?shù)群蟮牡慕痤~，借借記“其他費用用”科目，按按照可以收收回的保險險賠償和過過失人賠償償?shù)?，借記記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“其他應(yīng)收收款”等科目，按按照藥品實

39、實際成本，貸貸記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。 五、本科科目期末借借方余額，反反映醫(yī)院所所儲存藥品品的實際成成本。1203 庫存物物資一、本科目目核算醫(yī)院院為了開展展醫(yī)療活動動而儲存的的低值易耗耗品、衛(wèi)生生材料、其其他材料的的實際成本本。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照庫存物資資的類別，如如低值易耗耗品、衛(wèi)生生材料和其其他材料等等設(shè)置一級級明細(xì)科目目，其中對對于高值耗耗材，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專專門的二級級明細(xì)科目目，進(jìn)行明明細(xì)核算。物資管理理部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)在明細(xì)賬賬下，按品品名、規(guī)格格設(shè)置數(shù)量量金額明細(xì)細(xì)賬，倉庫庫應(yīng)設(shè)置實實物收、發(fā)發(fā)、存數(shù)量量明細(xì)賬和和卡。三、庫存物物資的主要要賬務(wù)處理理如下：

40、（一）庫存存物資在取取得時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以其成成本入賬，具具體如下：1.外購的的衛(wèi)生材料料，其成本本按照采購購價格（含含增值稅額額，下同）確確定。外購購的其他材材料、低值值易耗品等等，其成本本包括采購購價款、相相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以以及其他可可歸屬于物物資采購成成本的費用用。外購的物資資驗收入庫庫，按確定定的成本，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)付賬款款”、“零余額賬賬戶用款額額度”、“財政補助助收入”等科目。通過基本建建設(shè)項目購購入的可直直接使用的的達(dá)不到固固定資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的工具具、器具，應(yīng)應(yīng)當(dāng)于基建建工程完工工交付使用用時，按照照工器具采采購成本，借借記本科目目，貸記“基建工程

41、程設(shè)備投投資工具及及器具”科目。2.自行加加工完成或或委托加工工收回的低低值易耗品品或材料，按按照加工前前發(fā)出物資資成本、加加工成本（包包括直接人人工以及按按照合理方方法分配的的與物資加加工有關(guān)的的間接費用用）和其他他成本（指指除加工前前發(fā)出物資資成本、加加工成本以以外的，使使物資達(dá)到到目前場所所和狀態(tài)所所發(fā)生的其其他支出），借借記本科目目，貸記“生產(chǎn)成本本”、“委托加工工物資”等科目。3.接受捐捐贈的低值值易耗品或或材料，其其成本比照照同類物資資的市場價價格或有關(guān)關(guān)憑據(jù)注明明的金額確確定。接受受捐贈的物物資驗收入入庫，按照照確定的成成本，借記記本科目，貸貸記“其他收入入”等科目。（二）庫存存

42、物資在發(fā)發(fā)出時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不不同類別物物資的實際際情況采用用個別計價價法、先進(jìn)進(jìn)先出法或或者加權(quán)平平均法，確確定發(fā)出物物資的實際際成本。計計價方法一一經(jīng)確定，不不得隨意變變更。1.內(nèi)部領(lǐng)領(lǐng)用或加工工發(fā)出低值值易耗品或或材料，按按照其實際際成本，借借記“醫(yī)療成本本”、“生產(chǎn)成本本”、“委托加工工物資”、“管理費用用”等科目，貸貸記本科目目。2.對外出出售衛(wèi)生材材料，按照照其實際成成本，借記記“醫(yī)療成本本”科目，貸貸記本科目目。3.對外捐捐贈或用于于免費救治治發(fā)出低值值易耗品或或材料，按按照其實際際成本，借借記“其他費用用”、“公益性支支出”等科目，貸貸記本科目目。4.低值易易耗品報廢廢時，應(yīng)按按

43、報廢低值值易耗品的的殘料變價價收入沖減減有關(guān)成本本費用，借借記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”等科目，貸貸記“醫(yī)療成本本”等科目。四、醫(yī)院的的各種庫存存物資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)進(jìn)行清查盤盤點，每年年至少盤點點一次。對對于發(fā)生的的盤盈、盤盤虧以及變變質(zhì)、毀損損等物資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照庫庫存物資的的實際成本本，先記入入“待處理財財產(chǎn)損益”科目，并并及時查明明原因，根根據(jù)管理權(quán)權(quán)限報經(jīng)批批準(zhǔn)后及時時進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理：（一）盤盈盈的庫存物物資，按比比照同類物物資的市場場價格確定定的價值，借借記本科目目，貸記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。報報經(jīng)批準(zhǔn)處處理時，借借記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損

44、溢”科目，貸貸記“其他收入入”科目。（二）盤虧虧、變質(zhì)、毀損的庫庫存物資，按按照庫存物物資賬面余余額，借記記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目。報經(jīng)批批準(zhǔn)處理時時，按照庫庫存物資賬賬面余額扣扣除可以收收回的保險險賠償和過過失人的賠賠償?shù)群蟮牡慕痤~，借借記“其他費用用”科目，按按照可以收收回的保險險賠償和過過失人賠償償?shù)?，借記記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“其他應(yīng)收收款”等科目，按按照庫存物物資的賬面面余額，貸貸記“待處理財財產(chǎn)損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。五、本科目目期末借方方余額，反反映醫(yī)院庫庫存物資的的實際成本本。1205 委托加加工物資一、本科目目核算

45、醫(yī)院院委托外單單位加工的的各種藥品品、衛(wèi)生材材料等物資資的實際成成本。二、本科目目應(yīng)按委托托加工物資資的類別和和受托加工工單位等設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明明細(xì)核算了了。三、委托加加工物資的的主要賬務(wù)務(wù)處理如下下：（一）發(fā)給給外單位加加工的藥品品、衛(wèi)生材材料等，按按照其實際際成本，借借記本科目目，貸記“藥品藥庫”、“庫存物資資”科目。（二）醫(yī)院院支付加工工費用、應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的運運雜費等，按按實際支付付的金額，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。（三）委托托加工完成成的藥品、衛(wèi)生材料料等驗收入入庫，按加加工前發(fā)出出物資的成成本、加工工成本（包包括直接人人工以及按按照合理方方法分配的的與物資加加工有關(guān)

46、的的間接費用用）和其他他成本（指指除加工前前發(fā)出物資資成本、加加工成本以以外的，使使物資達(dá)到到目前場所所和狀態(tài)所所發(fā)生的其其他支出），借借記“藥品藥庫”、“庫存物資資”科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映醫(yī)院委委托外單位位加工但尚尚未加工完完成物資的的實際成本本。1301 待攤費費用一、本科目目核算醫(yī)院院已經(jīng)支出出，但應(yīng)當(dāng)當(dāng)由本期和和以后各期期分別負(fù)擔(dān)擔(dān)的分?jǐn)偲谄谠?年以以內(nèi)（含11年）的各各項費用，如如預(yù)付保險險費、預(yù)付付租金等。二、醫(yī)院的的待攤費用用應(yīng)當(dāng)按照照其受益期期限在1年年內(nèi)分期平平均攤銷，計計入當(dāng)期費費用。如果果某項待攤攤費用已經(jīng)經(jīng)不能使醫(yī)醫(yī)院受益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將其攤

47、攤余價值一一次全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費費用。三、待攤費費用的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）發(fā)生生待攤費用用時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”、“零余額賬賬戶用款額額度”等科目。（二）按照照受益期限限分期平均均攤銷時，借借記“管理費用用”等科目，貸貸記本科目目。四、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照攤銷費用用種類設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。五、本科目目期末借方方余額，反反映醫(yī)院各各種已支出出但尚未攤攤銷的費用用。1401 長期股股權(quán)投資一、本科目目核算醫(yī)院院持有時間間準(zhǔn)備超過過1年（不不含1年）的的各種股權(quán)權(quán)性質(zhì)的投投資。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照被投資單單位設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、長期股股權(quán)投資的的主要

48、賬務(wù)務(wù)處理如下下：（一）長期期股權(quán)投資資在取得時時，應(yīng)當(dāng)按按照實際支支付的全部部價款或者者協(xié)議或評評估價加上上應(yīng)支付的的相關(guān)稅費費作為其初初始投資成成本，具體體如下：1以貨幣幣資金取得得的長期股股權(quán)投資，按按照實際支支付的全部部價款（包包括支付的的稅金、手手續(xù)費等相相關(guān)費用），借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。2以固定定資產(chǎn)取得得的長期股股權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)按協(xié)議或或評估價加加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費，借記記本科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費費，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)交稅費費”等科目，按按照投出固固定資產(chǎn)已已提的折舊舊，借記“累計折舊舊”科目，按按投出固定定資產(chǎn)的賬賬面原價，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”

49、科目，按按其差額，貸貸記“其他收入入”科目或借借記“其他費用用”科目。3以已入入賬無形資資產(chǎn)取得的的長期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)按協(xié)議或或評估價加加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費，借記記本科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費費，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按按照投出無無形資產(chǎn)的的賬面余額額，貸記“無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按按照累計攤攤銷額，借借記“累計攤銷銷”科目，按按其差額，貸貸記“其他收入入”科目或借借記“其他費用用”科目。以未入賬的的無形資產(chǎn)產(chǎn)取得的長長期股權(quán)投投資，按照照協(xié)議或評評估價加上上應(yīng)支付的的相關(guān)稅費費，借記本本科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費費，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)交稅費費”等科目，按按其差額

50、，貸貸記“其他收入入”科目。4以庫存存物資取得得的長期股股權(quán)投資，按按照協(xié)議或或評估價加加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費，借記記本科目，按按投出庫存存物資的賬賬面余額，貸貸記“庫存物資資”等科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費費，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)交稅費費”等科目，按按其差額，貸貸記“其他收入”科目或借借記“其他費用用”科目。（二）長期期股權(quán)投資資持有期間間，應(yīng)當(dāng)采采用成本法法核算。采采用成本法法核算的長長期股權(quán)投投資，除非非追加（或或收回）投投資，長期期股權(quán)投資資的賬面價價值一般保保持不變。被投資單位位宣告分派派利潤時，按按照宣告分分派的利潤潤中屬于醫(yī)醫(yī)院應(yīng)享有有的份額，確確認(rèn)當(dāng)期投投資收益，借借記“

51、其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入投資收益益”科目。實實際收到利利潤時，按按照實際收收到的金額額，借記“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他應(yīng)收收款”科目。（三）處置置長期股權(quán)權(quán)投資時，按按照實際取取得的價款款，借記“銀行存款款”等科目，按按照所處置置長期股權(quán)權(quán)投資的賬賬面余額，貸貸記本科目目，按照尚尚未領(lǐng)取的的已宣告分分派的利潤潤，貸記“其他應(yīng)收收款”科目，按按照其差額額，借記或或貸記“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入投資收益益”科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映醫(yī)院持持有的長期期股權(quán)投資資的價值。1402 長期債債權(quán)投資一、本科目目核算醫(yī)院院購入的在在1年內(nèi)（不不含1年）不不能變現(xiàn)或或不準(zhǔn)備隨隨時

52、變現(xiàn)的的國債等債債權(quán)性質(zhì)的的投資。二、本科目目應(yīng)按債權(quán)權(quán)投資的種種類設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。到期期一次還本本付息的長長期債權(quán)投投資，還應(yīng)應(yīng)設(shè)置“成本”、“應(yīng)收利息息”兩個明細(xì)細(xì)科目。三、長期債債權(quán)投資的的主要賬務(wù)務(wù)處理如下下：（一）長期期債權(quán)投資資在取得時時，應(yīng)當(dāng)按按照實際支支付的價款款（包括支支付的稅金金、手續(xù)費費等相關(guān)費費用）作為為其初始投投資成本。按確定的的成本，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。（二）長期期債權(quán)投資資持有期間間，應(yīng)當(dāng)按按照票面價價值與票面面利率按期期計算確認(rèn)認(rèn)利息收入入。如為到到期一次還還本付息的的債權(quán)投資資，借記本本科目（應(yīng)應(yīng)收利息），貸貸記“其他業(yè)務(wù)

53、務(wù)收入投資收益益”科目；如為為分期付息息、到期還還本的債權(quán)權(quán)投資，借借記“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入投資收益益”科目。（三）出售售長期債權(quán)權(quán)投資或到到期收回長長期債權(quán)投投資本息，按按照實際收收到的金額額，借記“銀行存款款”等科目，按按照債券初初始投資成成本和已計計未收利息息金額，貸貸記本科目目（成本、應(yīng)收利息息）或“其他應(yīng)收收款”科目，按按照其差額額，貸記或或借記“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入投資收益益”科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映醫(yī)院持持有的長期期債權(quán)投資資的價值。1501 固定資資產(chǎn)一、本科目目核算醫(yī)院院固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是是指醫(yī)院持持有的預(yù)計計使用年限限超過1年年、

54、單位價價值在20000元以以上、在使使用過程中中基本保持持原有物質(zhì)質(zhì)形態(tài)的有有形資產(chǎn)。單位價值值雖未達(dá)到到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，但使用用年限在一一年以上的的大批同類類物資，應(yīng)應(yīng)作為固定定資產(chǎn)管理理。二、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固固定資產(chǎn)定定義，結(jié)合合本單位的的具體情況況，制定適適合于本單單位的固定定資產(chǎn)目錄錄、分類方方法以及每每類或每項項固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊年年限、折舊舊方法，作作為進(jìn)行固固定資產(chǎn)核核算的依據(jù)據(jù)。三、醫(yī)院應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片”，按固定定資產(chǎn)類別別、使用部部門和每項項固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算算。出租、出借或作作為擔(dān)保的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置置輔助簿進(jìn)進(jìn)行登記。經(jīng)營

55、租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另另設(shè)輔助簿簿進(jìn)行登記記，不在本本科目核算算。四、固定資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）不通通過基本建建設(shè)取得的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按按照取得時時的實際成成本作為入入賬成本。1.外購的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，其成本本包括實際際支付的買買價、相關(guān)關(guān)稅費以及及使固定資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)前所所發(fā)生的可可直接歸屬屬于該項資資產(chǎn)的運輸輸費、裝卸卸費、安裝裝費和專業(yè)業(yè)人員服務(wù)務(wù)費等。購入不需要要安裝的固固定資產(chǎn)，借借記本科目目，貸記“財政補助助收入”、“零余額賬賬戶用款額額度”、“銀行存款款”、“應(yīng)付賬款款”等科目。購入需要安安裝的固定定資產(chǎn)，借借記“在建工程程設(shè)備安安裝”科目，貸貸

56、記“財政補助助收入”、“零余額賬戶戶用款額度度”、“銀行存款款”、“應(yīng)付賬款款”等科目。發(fā)生安裝裝費用，借借記“在建工程程設(shè)備安安裝”科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。安裝完畢畢達(dá)到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)時，借借記本科目目，貸記“在建工程程設(shè)備安安裝”科目。2.自行建建造的固定定資產(chǎn)，其其成本包括括該項資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)前所發(fā)發(fā)生的全部部必要支出出。工程達(dá)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)時，按自自行建造過過程中發(fā)生生的實際支支出，借記記本科目，貸貸記“在建工程程建筑工工程”科目。已達(dá)到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)但尚未未辦理竣工工決算手續(xù)續(xù)的固定資資產(chǎn)，應(yīng)先先按估計價價值入賬，待待確定實際際成本后再再進(jìn)行調(diào)

57、整整。3.在原有有固定資產(chǎn)產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建后的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，其成本本按照原固固定資產(chǎn)賬賬面價值（原原價減去累累計折舊后后的價值）加加上改建、擴(kuò)建發(fā)生生的支出，減減去改建、擴(kuò)建過程程中的變價價收入，再再扣除固定定資產(chǎn)拆除除部分的原原價后的凈凈額確定。將固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入改、擴(kuò)建時，應(yīng)應(yīng)按固定資資產(chǎn)的賬面面價值，借借記“在建工程程建筑工工程”科目，按按已計提的的折舊，借借記“累計折舊舊”科目，按按固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價，貸貸記本科目目。在改、擴(kuò)建過程程中發(fā)生的的支出，按按其實際支支付的金額額，借記“在建工程程建筑工工程”科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。在改、擴(kuò)擴(kuò)建過程中中收到的變變價收入，按按收到

58、的金金額，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記“在建工程程建筑工工程”科目。改改、擴(kuò)建完完成達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)時，借借記本科目目，貸記“在建工程程建筑工工程”科目。4.融資租租入的固定定資產(chǎn)，其其成本按照照租賃協(xié)議議或者合同同確定的價價款、運輸輸費、途中中保險費、安裝調(diào)試試費等確定定。按照確確定的成本本，借記本本科目，按按租賃協(xié)議議或合同確確定的租賃賃價款，貸貸記“長期應(yīng)付付款”科目，按按照實際支支付的運輸輸費、保險險費、安裝裝調(diào)試費等等相關(guān)費用用，貸記“銀行存款款”等科目。5.無償調(diào)調(diào)入、接受受捐贈的固固定資產(chǎn)，其其成本比照照同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場價價格或有關(guān)關(guān)憑據(jù)注明明的金額加加上相關(guān)稅稅費確定

59、。按確定的的成本，借借記本科目目不需安安裝或“在建工程程設(shè)備安安裝”科目需需要安裝，按發(fā)生生的相關(guān)稅稅費，貸記記“銀行存款款”科目，按按其差額，貸貸記“其他收入入”科目。（二）通過過基本建設(shè)設(shè)取得的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照基基本建設(shè)過過程中所發(fā)發(fā)生的實際際成本作為為入賬成本本?；üこ掏晖旯そ桓妒故褂脮r，對對于交付使使用的建筑筑工程，按按建筑工程程成本和應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，借借記本科目目，按建筑筑工程成本本，貸記“基建工程程建筑安安裝工程投投資建筑工工程工程”科目，按按該項工程程應(yīng)分?jǐn)偟牡拇龜偼顿Y資，貸記“基建工程程待攤投投資”科目；對對于交付使使用的達(dá)到到固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的需需安裝設(shè)備備，按設(shè)

60、備備的采購成成本、安裝裝工程成本本和應(yīng)分?jǐn)倲偟拇龜偼锻顿Y，借記記本科目，按按設(shè)備采購購成本，貸貸記“基建工程程設(shè)備投投資在安裝裝設(shè)備”科目，按按設(shè)備的安安裝工程成成本，貸記記“基建工程程建筑安安裝工程投投資安裝工工程工程”科目，按按該設(shè)備應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y，貸貸記“基建工程程待攤投投資”科目；對對于交付使使用的達(dá)到到固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的不不需安裝設(shè)設(shè)備，按設(shè)設(shè)備采購成成本，借記記本科目，貸貸記“基建工程程設(shè)備投投資不需安安裝設(shè)備”科目；對對于交付使使用的直接接購入的現(xiàn)現(xiàn)成房屋，按按取得現(xiàn)成成房屋所發(fā)發(fā)生的實際際成本，借借記本科目目，貸記“基建工程程其他投投資”科目。（三）按月月提取固定定資產(chǎn)折舊