我國新企業(yè)所得稅法及實(shí)施規(guī)范條例

1、新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例（送審稿）對(duì)比中華人民共和國企業(yè)所得稅法將于2008年1月1日起施行。 現(xiàn)將新法及送審稿實(shí)施條例整理如下： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 （2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過） 目 錄 第一章 總則 第二章 應(yīng)納稅所得額 第三章 應(yīng)納稅額 第四章 稅收優(yōu)惠 第五章 源泉扣繳 第六章 特不納稅調(diào)整 第七章 征收治理 第八章 附則 第一章 總則第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 【實(shí)施條例】:第一條 依照中華人民共和國企業(yè)所得稅法( 以下簡稱稅法 ) 的規(guī)定，制定本條

2、例。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 【實(shí)施條例】: 第二條 稅法第一條第二款所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),是指依照中國法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際治理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 【實(shí)施條例】: 第三條 稅法第二條第二款所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè),是指依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的,除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、外國商會(huì)、農(nóng)民專業(yè)合作社以及取得收入的其他組織?！緦?shí)施條例】:第四條 稅法第二條第二款所

3、稱實(shí)際治理機(jī)構(gòu),是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面治理和操縱的機(jī)構(gòu),本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際治理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 【實(shí)施條例】: 第五條 稅法第二條第三款所稱依照外國（ 地區(qū) ) 法律成立的企業(yè),是指依照外國 ( 地區(qū) ) 法律成立的具有企業(yè)性質(zhì)的組織。稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場所,是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所,包括:( 一 ) 治理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；( 二 ) 農(nóng)場、工廠、開采自然資源的場所；( 三 ) 提供勞務(wù)的場所；( 四 ) 從事建筑、安裝

4、、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所( 五 ) 營業(yè)代理人；( 六 ) 其他機(jī)構(gòu)、場所。【實(shí)施條例】:第六條 本條例第五條所稱營業(yè)代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企業(yè)托付，代理從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人:( 一 ) 經(jīng)常代表托付人接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同，代為采購商品；( 二 ) 與托付人簽訂代理協(xié)議或者合同, 經(jīng)常儲(chǔ)存屬于托付人的產(chǎn)品或者商品, 并代表托付人向他人交付其產(chǎn)品或者商品；( 三 ) 有權(quán)經(jīng)常代表托付人簽訂銷貨合同或者同意訂貨；( 四 ) 經(jīng)常代理托付人從事物資采購、銷售以外的經(jīng)營活動(dòng)。【實(shí)施條例】:第一百七十三條 在中因香港特不行政區(qū)、澳門特不行政區(qū)以及

5、中國臺(tái)灣地區(qū)登記注冊(cè)的企業(yè), 參照稅法第二條第三款的規(guī)定執(zhí)行。第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 【實(shí)施條例】:第七條 稅法第三條所稱所得, 包括銷售物資所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、同意捐贈(zèng)所得和

6、其他所得。稅法第三條第二款、第三款所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得, 按以下原則劃分:( 一 ) 銷售物資和提供勞務(wù)的所得, 按經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生地確定；( 二 ) 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得, 不動(dòng)產(chǎn)按不動(dòng)產(chǎn)所在地確定, 動(dòng)產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定； ( 三 ) 股息紅利所得, 按分配股息、紅利的企業(yè)所在地確定；( 四 ) 利息所得, 按實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付利息的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；( 五 ) 租金所得, 按實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付租金的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；( 六 ) 特許權(quán)使用費(fèi)所得, 按實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；( 七 ) 其他所得, 由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定?！緦?shí)施條

7、例】:第八條 稅法第三條第二款、第三款所稱實(shí)際聯(lián)系, 是指擁有、治理、操縱據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)、財(cái)產(chǎn)等?！緦?shí)施條例】:第九條 稅法第三條第二款、第三款所稱實(shí)際聯(lián)系, 是指擁有、治理、操縱據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)、財(cái)產(chǎn)等。第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。 第二章 應(yīng)納稅所得額第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及同意彌補(bǔ)的往常年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 【實(shí)施條例】:第十條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 , 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。前款所稱權(quán)責(zé)發(fā)生制, 是

8、指當(dāng)期差不多實(shí)現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用, 不論款項(xiàng)是否收付, 均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用, 即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付, 也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用?！緦?shí)施條例】:第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并按照本章的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。企業(yè)確實(shí)不能提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的收入、支出憑證，不能正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額的, 稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠采取成本加合理利潤、費(fèi)用換算以及其他合理方法核定其應(yīng)納稅所得額?！緦?shí)施條例】:第十二條 稅法所稱虧損, 是指企業(yè)依照稅法及本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式

9、從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： （一）銷售物資收入； （二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）同意捐贈(zèng)收入； （九）其他收入。 【實(shí)施條例】:第十三條 稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式, 包括 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式, 包括存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不預(yù)備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。【實(shí)施條例】:第十四條 稅法第六條所稱企業(yè)以非貨

10、幣形式取得的收入, 應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定收入額。前款所稱公允價(jià)值, 是指按照資產(chǎn)的市場價(jià)格、同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)值基礎(chǔ)確定的價(jià)值?！緦?shí)施條例】:第十五條 稅法第六條第 ( 一 ) 項(xiàng)所稱銷售物資收入, 是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入?！緦?shí)施條例】:第十六條 稅法第六條第 ( 二 ) 項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入, 是指 企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工和其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入?！緦?shí)施條例】：第十七條 稅法第六條第 ( 三

11、 ) 項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入, 是指 企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所取得的收入?！緦?shí)施條例】：第十八條 稅法第六條第 ( 四 ) 項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益, 是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的分配收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益, 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外, 應(yīng)當(dāng)以被投資方作出利潤分配決策的時(shí)刻確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。【實(shí)施條例】：第十九條 稅法第六條第 ( 五 ) 項(xiàng)所稱利息收入, 是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資或因他人占用本企業(yè)資金所取得的利息收入, 包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。企業(yè)持有到期的長期債券或發(fā)放長

12、期貸款取得的利息收入, 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)收入?！緦?shí)施條例】：第二十條 稅法第六條第 ( 六 ) 項(xiàng)所稱租金收入, 是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入, 應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！緦?shí)施條例】：第二十一條 稅法第六條第 ( 七 ) 項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入, 應(yīng)當(dāng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！緦?shí)施條例】：第二十二條 稅法第六條第 ( 八 ) 項(xiàng)所稱同意捐贈(zèng)收入, 是 指企業(yè)同意的來自其他企業(yè)、組織和

13、個(gè)人自愿和無償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)。同意捐贈(zèng)收入, 應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！緦?shí)施條例】：第二十三條 稅法第六條第 ( 九 ) 項(xiàng)所稱其他收入, 是指企業(yè)取得的除稅法第六條第 ( 一 ) 項(xiàng)至第 ( 八 ) 項(xiàng)收入以外的一切收入, 包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物沒收的押金、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、教育費(fèi)附加返還款、違約金收入、匯兌收益等。【實(shí)施條例】：第二十四條 企業(yè)下列經(jīng)營業(yè)務(wù)能夠分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):( 一 ) 以分期收款方式銷售物資的, 應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。( 二 ) 企業(yè)受托

14、加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等, 以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等, 持續(xù)時(shí)刻超過十二個(gè)月的, 應(yīng)當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。完工進(jìn)度或者完成的工作量不能合理推斷情況的, 按照本條例第一百六十四條確定的原則處理。【實(shí)施條例】：第二十五條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的, 以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)刻確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn), 其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定?！緦?shí)施條例】：第二十六條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換, 以及將物資、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配,應(yīng)當(dāng)視同銷售物資、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù), 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第七條

15、 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政治理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 【實(shí)施條例】：第二十七條 稅法第七條第 ( 一 ) 項(xiàng)所稱財(cái)政撥款, 是指各 級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算治理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金 , 但國務(wù)院以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。稅法第七條第 ( 二 ) 項(xiàng)所稱行政事業(yè)性收費(fèi), 是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)、地點(diǎn)性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定, 依照國務(wù)院規(guī)定程序才批準(zhǔn), 向特定服務(wù)對(duì)象收取并納入預(yù)算治理的費(fèi)用。稅法第七條第 ( 二 ) 項(xiàng)所稱政府性基金, 是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定

16、, 代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。稅法第七條第 ( 三 ) 項(xiàng)所稱其他不征稅收入, 是指企業(yè)取得的國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專門用途的財(cái)政性資金。第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 【實(shí)施條例】：第二十八條 稅法第八條所稱企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出, 是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)以取得的稅法第七條規(guī)定的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn), 不得扣除或計(jì)算折舊扣除。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外, 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出, 不得重復(fù)扣除。【實(shí)施條例】：第二十九條

17、稅法第八條所稱合理的支出, 是指符合經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分為收益性支出和資本性支出。資本性支出是指不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除, 應(yīng)按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定分期扣除或計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的支出?！緦?shí)施條例】：第三十條 稅法第八條所稱成本, 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的直接材料、直接人工及按照合理的方法分配的制造費(fèi)用。【實(shí)施條例】：第三十一條 稅法第八條所稱費(fèi)用, 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用, 已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外?！緦?shí)施條例】：第三十二條 稅法第八條所稱稅金, 是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅

18、和同意抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加?！緦?shí)施條例】：第三十三條 稅法第八條所稱損失, 是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失, 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失, 呆賬損失, 壞賬損失, 以及遭受自然災(zāi)難等不可抗力因素造成的特不損失及其他損失。前款所稱資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失, 是指資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。企業(yè)發(fā)生的損失, 減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額, 按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn), 在以后年度全部或部分收回時(shí), 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入?！緦?shí)施條例】：第三十四條 稅法第八條所稱其他支出, 是指除成本、費(fèi)用、稅金、損

19、失外, 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出。第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 【實(shí)施條例】：第三十五條 稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng), 是指企業(yè)通過縣級(jí)以上人民政府及其部門 , 以及省級(jí)以上部門認(rèn)定的公益性社會(huì)團(tuán)體用于下列公益事業(yè)的捐贈(zèng)：( 一 ) 救助災(zāi)難、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；( 二 ) 教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；( 三 ) 環(huán)境愛護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；( 四 ) 促進(jìn)社會(huì)進(jìn)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。【實(shí)施條例】：第三十六條 本條例第三十五條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體, 是指同時(shí)符合下列條件

20、的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：( 一 ) 依法成立, 具有社團(tuán)法人資格；( 二 ) 以進(jìn)展公益事業(yè)為宗旨, 并不以營利為目的；( 三 ) 全部資產(chǎn)及其增值為公益法人所有；( 四 ) 收益和營運(yùn)結(jié)余要緊用于所創(chuàng)設(shè)目的的事業(yè)；( 五 ) 終止或解散時(shí), 剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或營利組織；( 六 ) 不經(jīng)營與其設(shè)立公益目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；( 七 ) 有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；( 八 ) 具有不為私人謀利的組織機(jī)構(gòu)；( 九 ) 捐贈(zèng)者不以任何形式參與公益性社會(huì)團(tuán)體的分配, 也沒有對(duì)該組織財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)；( 十 ) 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！緦?shí)施條例】：第三十七條 企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出

21、在年度利潤總額 12% 以內(nèi) ( 含 ) 的, 準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額, 是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （二）企業(yè)所得稅稅款； （三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； （六）贊助支出； （七）未經(jīng)核定的預(yù)備金支出； （八）與取得收入無關(guān)的其他支出。 【實(shí)施條例】：第三十八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金, 準(zhǔn)予在稅前扣除。前款所稱職工工資薪金, 是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的職員的所

22、有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)酬勞, 包括差不多工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資, 以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！緦?shí)施條例】：第三十九條 企業(yè)發(fā)放給在本企業(yè)任職的要緊投資者個(gè)人及其他有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員的工資薪金, 應(yīng)在合理的范圍內(nèi)扣除。對(duì)專門類型的企業(yè)發(fā)放的工資薪金, 按國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行扣除?！緦?shí)施條例】：第四十條 企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的差不多醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等差不多社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金, 準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)提取的年金, 在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi), 準(zhǔn)予扣除?！緦?shí)施條例】：

23、第四十一條 企業(yè)為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn), 不得扣除。企業(yè)按國家規(guī)定為專門工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi), 準(zhǔn)予扣除。【實(shí)施條例】：第四十二條 企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用能夠扣除。企業(yè)為購置、建筑和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和通過十二個(gè)月以上的建筑才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款, 在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用, 應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用, 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。企業(yè)發(fā)生的不需要資本化的借款費(fèi)用, 符合稅法和本條例對(duì)利息水平限定條件的, 準(zhǔn)予扣除?！緦?shí)施條例】：第

24、四十三條 非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間, 向金融企業(yè)借款的利息支出, 準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出, 不高于按照金融企業(yè)同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額的部分, 準(zhǔn)予扣除。金融企業(yè)的儲(chǔ)蓄利息支出和同業(yè)拆借利息支出, 準(zhǔn)予扣除。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出, 準(zhǔn)予扣除?！緦?shí)施條例】：第四十四條 企業(yè)在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失, 以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失, 除已計(jì)入資產(chǎn)成本及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部格外, 準(zhǔn)予扣除?！緦?shí)施條例】：第四十五條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出, 準(zhǔn)予扣除?！?/p>

25、實(shí)施條例】：第四十六條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出, 在職工工資薪金總額 2%( 含 ) 內(nèi)的, 準(zhǔn)予扣除?！緦?shí)施條例】：第四十七條 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外, 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出, 在職工工資總額 2.5% ( 含 ) 以內(nèi)的, 準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除?！緦?shí)施條例】：第四十八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi), 按實(shí)際發(fā)生額的 50% 扣除?！緦?shí)施條例】：第四十九條 企業(yè)每一納稅年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出, 不超過當(dāng)年銷售( 營業(yè) ) 收入 15%( 含 ) 的部分準(zhǔn)予扣除, 超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！緦?shí)施條例】：第五十條 稅法第十條第 ( 六 )

26、項(xiàng)所贊揚(yáng)助支出, 是指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。【實(shí)施條例】：第五十一條 稅法第十條第 ( 七 ) 項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的預(yù)備金 支出, 是指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備等預(yù)備金。【實(shí)施條例】：第五十二條 金融企業(yè)按下列公式計(jì)提的呆賬預(yù)備, 準(zhǔn)予扣除。本年末同意扣除的呆賬預(yù)備 = 本年末同意提取呆賬預(yù)備的資產(chǎn)余額 1%- 上年末差不多扣除的呆賬預(yù)備余額金融企業(yè)符合規(guī)定核銷條件的呆賬損失, 應(yīng)先沖減差不多扣除的呆賬預(yù)備, 呆賬預(yù)備不足沖減的部分, 準(zhǔn)予直接扣除。金融企業(yè)收回已扣除的呆賬損失時(shí), 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?！緦?shí)施條例】：第五十三條 企業(yè)按

27、照國家法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等的專項(xiàng)資金, 準(zhǔn)予扣除；提取資金改變用途的, 不得扣除, 差不多扣除的, 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?！緦?shí)施條例】：第五十四條 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和責(zé)任保險(xiǎn), 按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用, 準(zhǔn)予扣除?！緦?shí)施條例】：第五十五條 企業(yè)依照生產(chǎn)經(jīng)營的需要租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi), 按下列方法扣除：( 一 ) 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi), 按租賃年限均勻扣除。( 二 ) 融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除, 按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用, 分期扣除?！緦?shí)施條例】：第五十六條 企業(yè)同意關(guān)聯(lián)方提供的治理或其他形式的服務(wù),

28、 按照獨(dú)立交易原則支付的有關(guān)費(fèi)用, 準(zhǔn)予扣除?！緦?shí)施條例】：第五十七條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)愛護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱勞動(dòng)愛護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全愛護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出?！緦?shí)施條例】：第五十八條 企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營治理服務(wù)等內(nèi)部業(yè)務(wù)往來的, 發(fā)生的費(fèi)用均不計(jì)收入和扣除?！緦?shí)施條例】：第五十九條 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所, 就其境外總機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的與本機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用, 能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯合范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件, 并合理計(jì)算分?jǐn)偟? 準(zhǔn)予扣除。第十一條 在計(jì)算應(yīng)納

29、稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （四）已足額提取折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)； （五）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； （六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 【實(shí)施條例】：第六十條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn), 包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等, 以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本, 是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或損失,

30、除稅收規(guī)定能夠確認(rèn)損益的外, 不得調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。【實(shí)施條例】：第六十一條 稅法第十一條所稱固定資產(chǎn), 是指企業(yè)為生產(chǎn) 產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的、使用時(shí)刻超過十二個(gè)月 ( 不含十二個(gè)月 ) 的非貨幣性長期資產(chǎn), 包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等?！緦?shí)施條例】：第六十二條 企業(yè)按照下列原則確定固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) : ( 一 ) 外購的固定資產(chǎn), 按購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。( 二 ) 自行建筑的固定資產(chǎn), 按竣工結(jié)算前實(shí)際發(fā)生的支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。( 三 ) 融資租入的固定資產(chǎn), 按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付

31、款額現(xiàn)值中孰低者, 加上承租人在簽訂租賃合 同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用, 作為計(jì)稅基礎(chǔ)。( 四 ) 盤盈的固定資產(chǎn), 按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。( 五 ) 通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn) , 按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)?！緦?shí)施條例】：第六十三條 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊, 準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn), 應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況, 合理確定固定資產(chǎn)的可能凈殘值。固定資產(chǎn)可能凈殘值一經(jīng)確定, 不得變更。【實(shí)施條例】：第六十四條 除國務(wù)院財(cái)

32、政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外, 固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最短年限如下:( 一 ) 房屋、建筑物, 為 20 年；( 二 ) 火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備, 為 10 年 ； ( 三 ) 火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等, 為 5 年。( 四 ) 電子設(shè)備, 為 3 年。第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： （一）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)； （二）自創(chuàng)商譽(yù)； （三）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)； （四）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。 【實(shí)施條例】：第六十五條 從

33、事開采石油資源的企業(yè)所發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益和勘探費(fèi)用, 能夠在差不多開始商業(yè)性生產(chǎn)后, 在許多于 2 年的期限內(nèi)分期計(jì)提折耗。從事開采石油資源的企業(yè), 在開發(fā)時(shí)期的費(fèi)用支出和在采油氣井上建筑和安裝的不可移作他用的建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn), 以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位, 按以下方法和年限計(jì)提的折舊, 準(zhǔn)予扣除：( 一 ) 以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位, 按照直線法綜合計(jì)提折耗 , 折耗年限許多于 6 年；( 二 ) 以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位, 按可采儲(chǔ)量和產(chǎn)量法綜合計(jì)提折耗。采取上述方法計(jì)提折耗的, 能夠不留殘值, 從油氣井或油氣田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起計(jì)提折耗。【實(shí)施條例】：第六十六條 生產(chǎn)

34、性生物資產(chǎn), 按照實(shí)際發(fā)生的支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。( 一 ) 外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn), 按照購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。( 二 ) 通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn), 按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。本條所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn), 是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn), 包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等?！緦?shí)施條例】：第六十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊, 準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn), 應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使

35、用情況, 合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可能凈殘值。生產(chǎn)線生物資產(chǎn)的可能凈殘值一經(jīng)確定, 不得隨意變更?！緦?shí)施條例】：第六十八條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：( 一 ) 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為 10 年；( 二 ) 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為 3 年?！緦?shí)施條例】：第六十九條 稅法第十二條所稱無形資產(chǎn), 是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人, 或?yàn)橹卫砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn), 包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。【實(shí)施條例】：第七十條 無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。( 一 ) 外購的無形資產(chǎn), 按購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資

36、產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。( 二 ) 自行開發(fā)的無形資產(chǎn), 按開發(fā)過程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的實(shí)際支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。( 三 ) 通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn), 按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)?！緦?shí)施條例】：第七十一條 無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用, 準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得少于 10 年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn), 在有關(guān)法律或協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的, 可依其規(guī)定使用年限分期計(jì)算攤銷。外購商譽(yù)的支出, 在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí), 準(zhǔn)予扣除。第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待

37、攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； （四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。 【實(shí)施條例】：第七十二條 稅法第十三條第 ( 一 ) 項(xiàng)和第 ( 二 ) 項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出, 是指企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)的改建支出, 除稅法第十三條第 ( 一 ) 、 ( 二 ) 項(xiàng)規(guī)定以外, 應(yīng)當(dāng)增加該固定資產(chǎn)原值, 其中延長固定資產(chǎn)使用年限 的, 還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限, 并相應(yīng)調(diào)整計(jì)算折舊。【實(shí)施條例】：第七十三條 稅法第十三條第 ( 三 ) 項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修

38、理支出, 是指符合以下條件的支出:( 一 ) 發(fā)生的支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50% 以上；( 二 ) 發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2 年以上；( 三 ) 發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能得到實(shí)質(zhì)性改進(jìn)或市場售價(jià)明顯提高、生產(chǎn)成本顯著降低；( 四 ) 其他情況表明發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)性能得到實(shí)質(zhì)性改進(jìn), 能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的增加?！緦?shí)施條例】：第七十四條 稅法第十三條第 ( 四 ) 項(xiàng)所稱長期待攤費(fèi)用, 從費(fèi)用發(fā)生的次月起, 分期攤銷, 攤銷期限不得少于 3 年。長期待攤費(fèi)用, 包括企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)。第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣

39、除。 【實(shí)施條例】：第七十五條 稅法第十四條所稱投資資產(chǎn), 是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。投資資產(chǎn)按發(fā)生的實(shí)際支出作為計(jì)稅基礎(chǔ):(一) 以支付現(xiàn)金取得的投資資產(chǎn), 按實(shí)際支付的購買價(jià)款作為計(jì)稅基礎(chǔ)。(二)以購買權(quán)益性證券、投資者投入、同意捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的投資資產(chǎn), 按該投資資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)?！緦?shí)施條例】：第七十六條 企業(yè)對(duì)外投資的成本在對(duì)外轉(zhuǎn)讓或處置前不得扣除, 在轉(zhuǎn)讓、處置時(shí), 投資的成本可從轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)的收入中扣除, 據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

40、時(shí)扣除。 【實(shí)施條例】：第七十七條 稅法第十五條所稱存貨, 是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨, 按取得時(shí)的實(shí)際支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)：( 一 ) 外購存貨, 按購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)等作為計(jì)稅基礎(chǔ)。( 二 ) 投資者投入、同意捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的存貨, 按該存貨的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。( 三 ) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品, 按產(chǎn)出或采收過程中 發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)?！緦?shí)施條例】：第七十八條 企業(yè)各項(xiàng)存貨的使用或者銷售, 事實(shí)上際成本的計(jì)算方法, 能夠

41、在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)不計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用 , 不得隨意改變。第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 【實(shí)施條例】：第七十九條 稅法第十六條和第十九條所稱凈值, 是指企業(yè)按上述規(guī)定確定的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)扣除按稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)的折舊、 攤銷、折耗、呆賬預(yù)備后的余額。企業(yè)不能提供上述財(cái)產(chǎn)取得或持有時(shí)的支出以及稅前扣除情況有效憑證的, 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采納合理方法估定其財(cái)產(chǎn)凈值。第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)

42、年限最長不得超過五年。 第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額： （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； （二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； （三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 【實(shí)施條例】：第一百二十七條 稅法第十九條第 ( 一 ) 項(xiàng)所稱收入全額, 是指企業(yè)從支付人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。提供專利權(quán)、專有技術(shù)所收取的特許權(quán)使用費(fèi), 包括特許權(quán)使用費(fèi)收入, 以及與其相關(guān)的圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)和人員培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用。第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的

43、具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體方法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。 第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算?！緦?shí)施條例】：第八十條 企業(yè)重組過程中發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)交易, 凡已確認(rèn)收益或者損失的, 相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)?！緦?shí)施條例】：第八十一條 本條例所稱企業(yè)重組, 是涉及一個(gè)或一個(gè)以上企業(yè)的實(shí)質(zhì)性或重大的法律或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改變的交易, 包括企業(yè)法律形式和地址的改變、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立等。前款所稱企業(yè)法律形式和地址的改變, 包括從一種法律形式企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榱?/p>

44、一種法律形式的企業(yè), 以及企業(yè)登記地點(diǎn)的變化等。本條第一款所稱資本結(jié)構(gòu)調(diào)整, 是指企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的改變, 包括企業(yè)股東持有的股份的金額和比例發(fā)生變更、增資擴(kuò)股等股本結(jié)構(gòu)的變化或負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化以及債務(wù)重組等。本條第一款所稱企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓, 是指企業(yè)將實(shí)質(zhì)上的全部經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè), 由此取得對(duì)該另一家企業(yè)的股權(quán)。本條第一款所稱企業(yè)整體資產(chǎn)置換, 是指企業(yè)將實(shí)質(zhì)上的全部經(jīng)營性資產(chǎn)與另一家企業(yè)的全部經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行整體交換。本條第一款所稱企業(yè)合并, 是指被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè) ( 以下簡稱合并方 ), 其股東由此取得合并方的所有者權(quán)益份額 ( 以下簡稱股權(quán)支付額

45、 ) 或除合并企業(yè)所有者權(quán)益份額以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn) ( 以下簡稱非股權(quán)支付額 ), 實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。本條第一款所稱企業(yè)分立, 是指被分立企業(yè)將其部分或全部營業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個(gè)或兩個(gè)以上現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè) ( 以下簡稱分立方 ), 其股東由此取得分立方的股權(quán)支付額或非股權(quán)支付額?！緦?shí)施條例】：第八十二條 企業(yè)重組業(yè)務(wù), 一般應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失?！緦?shí)施條例】：第八十三條 企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中發(fā)生的以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù), 或者以非貨幣資產(chǎn)投資購買股權(quán)的, 應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和清償債務(wù)或投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù), 確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)在債務(wù)重組中發(fā)生的債權(quán)

46、轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù), 應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)的清償和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù), 確認(rèn)有關(guān)債務(wù)重組的所得或損失?！緦?shí)施條例】：第八十四條 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中, 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額, 確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額, 確認(rèn)債務(wù)重組損失。【實(shí)施條例】：第八十五條 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有讓步條款的債務(wù)重組, 有合理的經(jīng)營需要, 并符合以下條件之一的, 能夠按本條例第八十四條的規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得或損失:( 一 ) 經(jīng)法院裁定的；( 二 ) 有全體債權(quán)人同意的協(xié)議；( 三 ) 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！緦?shí)施條例】：第八十六條 不符合本條例第八

47、十五條規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組, 債權(quán)人的讓步損失, 應(yīng)當(dāng)視為捐贈(zèng), 不得在稅前扣除, 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；假如債務(wù)人是債權(quán)人的股東, 債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為企業(yè)對(duì)股東的分配, 債務(wù)人取得的讓步按稅法第二十六條第 ( 二 ) 項(xiàng)的規(guī)定處理?！緦?shí)施條例】：第八十七條 符合本條例第八十五條規(guī)定的債務(wù)重組, 債務(wù)人確認(rèn)的債務(wù)重組所得金額超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 20% 的, 可分 5 年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。【實(shí)施條例】：第八十八條 符合下列條件的企業(yè)重組業(yè)務(wù), 除與資產(chǎn)交易的補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)外, 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn), 資產(chǎn)交易雙方

48、可暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失 ( 以下簡稱免稅合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換 ):( 一 ) 企業(yè)整體資產(chǎn)置換中, 作為資產(chǎn)置換補(bǔ)價(jià)的貨幣性資產(chǎn)低于整個(gè)資產(chǎn)置換交易公允價(jià)值的 20%；( 二 ) 企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立等重組業(yè)務(wù)中, 作為補(bǔ)價(jià)的非股權(quán)支付額的公允價(jià)值低于股權(quán)賬面價(jià)值的 20%。【實(shí)施條例】：第八十九條 企業(yè)只改變法律形式或地址, 有關(guān)資產(chǎn)可不視為轉(zhuǎn)讓, 不進(jìn)行清算和分配?！緦?shí)施條例】：第九十條 免稅的整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)中, 除與補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)部分的資產(chǎn)外, 交易雙方換入資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按換出資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定?！緦?shí)施條例】：第九十一條 免稅的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中, 除與非

49、股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)部分的資產(chǎn)外, 轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得同意方企業(yè)股權(quán)的成本, 應(yīng)按轉(zhuǎn)讓方原持有資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定；同意方企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓方企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ), 可按實(shí)際交易價(jià)格確定。【實(shí)施條例】：第九十二條 免稅的企業(yè)合并業(yè)務(wù)中, 當(dāng)事各應(yīng)按下列方式進(jìn)行處理：被合并方企業(yè)將全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給合并方企業(yè), 除與非 股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)部分的資產(chǎn)外, 合并方企業(yè)接收的被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。除法律或協(xié)議另有規(guī)定外, 被合并方企業(yè)合并前全部所得稅事項(xiàng)由合并方企業(yè)承擔(dān)。當(dāng)年可由合并后企業(yè)彌補(bǔ)的被合并方企業(yè)虧損限額 = 被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值國家當(dāng)年發(fā)行的最長期限的國債利率【實(shí)施條例

50、】：第九十三條 免稅的企業(yè)分立交易中, 當(dāng)事各方應(yīng)按下列方式進(jìn)行處理:除與補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)部分的資產(chǎn)外, 分立企業(yè)同意被分立方企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ), 應(yīng)按被分立方企業(yè)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。被分立方企業(yè)已分離資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由同意資產(chǎn)的企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配, 由同意分離資產(chǎn)的分立企業(yè)接著彌補(bǔ)?！緦?shí)施條例】：第九十四條 除企業(yè)股權(quán)重組業(yè)務(wù)中, 交易方之間存在 100% 控股關(guān)系, 且有關(guān)股權(quán)的受讓方為中國境內(nèi)企業(yè)的, 其他跨境重組交易不得享受本條例規(guī)定的免稅待遇, 應(yīng)在重組交易發(fā)生時(shí)確 認(rèn)有關(guān)重組交易中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失?！緦?shí)

51、施條例】：第九十五條 依照法律法規(guī)、章程協(xié)議終止經(jīng)營或重組中取消獨(dú)立納稅人資格的企業(yè), 應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算, 并就清算所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)以及債務(wù)清償損益等后的余額為清算所得?！緦?shí)施條例】：第九十六條 企業(yè)從被清算方分得的剩余資產(chǎn), 其中相當(dāng)于被清算方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該企業(yè)所占股份比例計(jì)算的部分, 應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)扣除股息所得后的余額, 超過或低于企業(yè)投資成本的部分, 應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值減除清算費(fèi)用, 職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金, 結(jié)清

52、稅款, 清償公司債務(wù)后是企業(yè)能夠向所有者分配的剩余資產(chǎn)。第三章 應(yīng)納稅額第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。 【實(shí)施條例】：第九十七條 稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為: 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 適用稅率 -減免稅額 -抵免稅額公式中的應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額均為大于或等于零的數(shù)額。公式中的減免稅額和抵免稅額, 是指依照稅法或者國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，能夠從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過

53、抵免限額的部分，能夠在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： （一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得； （二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 【實(shí)施條例】：第九十八條 稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額, 是指企業(yè)來源于中國境外的所得按照境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定應(yīng)該繳納并差不多實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款?！緦?shí)施條例】：第九十九條 稅法第二十三條所稱境外所得依本法規(guī)定計(jì)算的抵免限額, 是指企業(yè)來源于中國境外的所得, 依照稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國 ( 地區(qū) ) 不分項(xiàng)計(jì)算

54、。其計(jì)算公式如下:境外所得稅稅額的抵免限額 = 境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 x 來源于某國 ( 地區(qū) ) 的所得額境內(nèi)、境外所得總額【實(shí)施條例】：第一百條 稅法第二十三條所稱五個(gè)年度，是指從企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)五個(gè)年度?！緦?shí)施條例】：第一百六十一條 稅法第二十三條 ( 一 ) 項(xiàng)所稱居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得, 包括居民企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)稅所得。前款所稱居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu), 應(yīng)由居民企業(yè)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接操縱的外國企業(yè)分得的

55、來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，能夠作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。 【實(shí)施條例】：第一百零一條 稅法第二十四條所稱由居民企業(yè)直接或間接操縱的外國企業(yè)包括:( 一 ) 由單一居民企業(yè)直接持有 25% 以上股份的外國企業(yè)；( 二 ) 由本條第 ( 一 ) 項(xiàng)規(guī)定的外國企業(yè)直接持有25%以上股份, 且由單一居民企業(yè)通過一個(gè)或多個(gè)前述外國企業(yè)間接持有25% 以上股份的外國企業(yè)；( 三 ) 由本條第 ( 一 ) 項(xiàng)或第 ( 二 ) 項(xiàng)規(guī)定的外國企業(yè)直接持有 25% 以上股份 , 且由單一

56、居民企業(yè)通過一個(gè)或多個(gè)前述外國企業(yè)間接持有 25% 以上股份的外國企業(yè)。【實(shí)施條例】：第一百零二條 居民企業(yè)在依照稅法第二十四條的規(guī)定抵免境外所得稅稅額中由其負(fù)擔(dān)的稅額的, 應(yīng)在符合本條例第一百零三條規(guī)定持股比例的企業(yè)之間, 從最低一層企業(yè)起逐層計(jì)算由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額, 其計(jì)算公式如下 :本層企業(yè)所納稅額由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額 = 本層企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納和按稅法規(guī)定計(jì)算負(fù)擔(dān)的稅額 x 本層企業(yè)向上一層企業(yè)分配的股息紅利額本層企業(yè)所得稅后利潤額【實(shí)施條例】：第一百零三條 企業(yè)在依照稅法第二十三條的規(guī)定抵免稅額時(shí), 應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的稅款所屬年度的納稅憑證。第四章 稅收優(yōu)惠

57、第二十五條 國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓舞進(jìn)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。 【實(shí)施條例】：第一百零四條 稅法第二十六條第 ( 一 ) 項(xiàng)所稱國債利息收入, 是指企業(yè)購買財(cái)政部發(fā)行的國家公債所取得的利息收入?！緦?shí)施條例】：第一百零五條 稅法第二十六條第 ( 二 ) 項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資性收益, 是指居民企業(yè)直

58、接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益, 不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益。稅法第二十六條第 ( 三 ) 項(xiàng)所稱股息、紅利投資收益, 不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益?！緦?shí)施條例】：第一百零六條 稅法第二十六條第（四) 項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織是指符合下列條件的組織:( 一 ) 依法履行非營利組織登記手續(xù)；( 二 ) 從事公益性或非營利性活動(dòng)；( 三 ) 取得的收入除用于與組織有關(guān)的、合理的支出外, 全部用于章程規(guī)定的公益性或非營利性事業(yè)；( 四 ) 財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；( 五 ) 注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)按照其章程的規(guī)定用于公益性或

59、非營利性目的；無法按照章程規(guī)定處理的, 由登記治理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織, 并向社會(huì)公告；( 六 ) 創(chuàng)設(shè)者和要緊投入人不擔(dān)任該組織領(lǐng)取工資薪酬的治理職務(wù), 投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；( 七 ) 工作人員及其高級(jí)治理人員的酬勞操縱在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平一定的幅度內(nèi), 不變相分配組織財(cái)產(chǎn)；( 八 ) 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！緦?shí)施條例】：第一百零七條 稅法第二十六條第 ( 四 ) 項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織的收入, 不包括從事營利性活動(dòng)所取得的收入。第二十七條 企業(yè)的下列所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

60、； （二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得； （三）從事符合條件的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 【實(shí)施條例】：第一百零八條 稅法第二十七條第 ( 一 ) 項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目, 能夠免征、減征企業(yè)所得稅, 是指:( 一 ) 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得, 免征企業(yè)所得稅:1. 谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料的種植；2. 中藥材的種植；3. 林木的培育和種植；4. 豬、牛、羊的飼養(yǎng)。( 二 ) 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得, 減半征收企業(yè)所得稅:1. 蔬菜的種植, 水果、堅(jiān)果、飲料和香料作物的種植