(本科)審計(第五版)全套教學課件完整版PPT

1、21世紀高等教育會計通用教材省級精品課程教材省級“十二五”規(guī)劃教材審 計（第五版） 完整版PPT課件第一章 緒論本章主要內(nèi)容第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計的對象與職能第三節(jié) 審計的定義與分類第四節(jié) 審計過程概述38/29/2022本章教學目標1.了解國內(nèi)外審計發(fā)展的歷程，特別是其中的標志性事件或法規(guī)；2.理解審計產(chǎn)生和發(fā)展的動因；3.掌握審計的對象、職能、定義；4.理解審計的分類，并能夠從審計的對象、職能的側(cè)重點、審計目標等方面來理解各種審計類型；5.了解審計的基本程序。48/29/2022第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展在我國，“審計”一詞最早見于宋代，距今一千多年，但審計作為一種經(jīng)濟監(jiān)督活動

2、，是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，距今已有幾千年，只是稱謂不同。我國古代就曾有“聽”、“考”、“勾”、“比”、“磨堪”、“都察”等表示審計活動的名詞。第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展一、我國審計產(chǎn)生與發(fā)展概況（一）我國奴隸社會時期的審計制度官廳（政府）審計的萌芽時期（二）我國封建社會時期的審計制度官廳審計的形成與緩慢發(fā)展時期（三）中華民國時期的審計制度現(xiàn)代審計制度形成時期（四）新中國時期的審計制度現(xiàn)代審計重建與蓬勃發(fā)展時期第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）我國奴隸社會時期的審計制度官廳（政府）審計的萌芽時期春秋時期，則建立了“復計著”的報告制度。商代，我國審計初步萌芽。西周：冢宰、司會、宰夫制度。夏朝，財

3、政監(jiān)督已在官廳中出現(xiàn)。第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展（二）我國封建社會時期的審計制度官廳審計的形成與緩慢發(fā)展時期第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展（三）中華民國時期的審計制度現(xiàn)代審計制度形成時期在民國時期，國民政府重視審計制度建設。 中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導的新民主主義革命政府也十分重視審計工作。 清末民初，催生了自由職業(yè)會計師。1918年9月7日，謝霖先生領(lǐng)到了中國第一號會計師證書，標志我國民間審計伊始。第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展（四）新中國時期的審計制度現(xiàn)代審計重建與蓬勃發(fā)展時期1現(xiàn)代政府審計的恢復和發(fā)展2現(xiàn)代民間審計的恢復和發(fā)展3現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展1.現(xiàn)代政府審計的恢復和發(fā)展1983年9月15日，國務院成立審計署，

4、隨后各地成立了審計機關(guān)，標志著我國現(xiàn)代審計制度的恢復。1988年11月30日，國務院發(fā)布了中華人民共和國審計條例。1994年8月31日，中華人民共和國審計法通過，自1995年1月1日起實施。2006年2月28日，修訂后的審計法通過。8/29/202211審計（第五版）第一章 緒論2現(xiàn)代民間審計的恢復和發(fā)展1980年9月，甘肅成立了蘭州會計事務公司，開展民間審計與咨詢服務業(yè)務。1980年12月23日，財政部發(fā)布了關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定。民間審計制度恢復。1981年1月1日，上海市會計師事務所成立。1986年7月，國務院發(fā)布注冊會計師條例1988年11月，中國注冊會計師協(xié)會（CICPA。簡稱

5、中注協(xié)）成立，并著手制定注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)則。1993年10月31日，通過并頒布了注冊會計師法，并從1994年1月1日起施行。1995年12月，財政部開始發(fā)布獨立審計準則并自1996年1月1日起施行。2006年2月，財政部發(fā)布了與國際審計準則全面趨同的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則2006，并自2007年1月1日起施行。2010年11月，財政部發(fā)布中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則2010，確保了中國注冊會計師審計準則與國際審計準則的持續(xù)趨同。8/29/202212審計（第五版）第一章 緒論3現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展1985年12月，審計署發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定，強調(diào)內(nèi)部審計是部門單位加強財政財務監(jiān)督的重要手段

6、。1987年4月5日，中國內(nèi)部審計學會（1998年改為中國內(nèi)部審計協(xié)會）正式成立。1989年12月，審計署發(fā)布關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，并在1995年7月、2003年3月兩次修訂。2003年4月開始，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布內(nèi)部審計準則，2013年又對其進行修改，這使我國內(nèi)部審計更規(guī)范化，更適應社會經(jīng)濟發(fā)展的需求。8/29/202213審計（第五版）第一章 緒論第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展二、國外審計產(chǎn)生與發(fā)展概況（一）國外政府審計產(chǎn)生與發(fā)展概況（二）國外民間審計產(chǎn)生與發(fā)展概況（三）國外內(nèi)部審計產(chǎn)生與發(fā)展概況第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）國外政府審計產(chǎn)生與發(fā)展概況古埃及、古希臘是國外古代政府審計的典型。

7、 英國、法國是國外近代政府審計的典型。英國是最早邁進政府審計現(xiàn)代化的國家。1866年，國庫與審計部法案標志著現(xiàn)代英國政府審計制度的建立，而且宣告了世界上第一個立法模式政府審計制度的誕生。8/29/202215審計（第五版）第一章 緒論第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展（二）國外民間審計產(chǎn)生與發(fā)展概況16世紀末期，意大利地中海沿岸城市出現(xiàn)了早期的、處于萌芽狀況的民間審計。國外現(xiàn)代意義上的民間審計產(chǎn)生于資本主義最先發(fā)達的英國。1854年，在蘇格蘭成立了愛丁堡會計師協(xié)會，該協(xié)會是世界上第一個注冊會計師專業(yè)團體。伴隨英國資本的輸出，英國民間審計制度也向世界傳播。19世紀前，英國是民間審計的領(lǐng)導者和先行者；自20

8、世紀初起，美國成為民間審計的領(lǐng)導者和先行者。8/29/202216審計（第五版）第一章 緒論第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展（三）國外內(nèi)部審計產(chǎn)生與發(fā)展概況國外內(nèi)部審計產(chǎn)生在封建社會時期。寺院審計與莊園審計就是早期的內(nèi)部審計。國外現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生于資本主義時期。隨著企業(yè)規(guī)模擴大，管理層次增加，出現(xiàn)了分權(quán)管理的情況?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計已成為大中型企業(yè)加強內(nèi)部管理不可或缺的重要組成部分。8/29/202217審計（第五版）第一章 緒論第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計產(chǎn)生與發(fā)展的動因（一）受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生的社會基礎(chǔ)第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計產(chǎn)生與發(fā)展的動因（一）受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生的

9、社會基礎(chǔ) 說明：委托人與受托人之間是受托經(jīng)濟責任關(guān)系；委托人與審計人之間是審計的授權(quán)與受權(quán)或委托與受托關(guān)系；審計人與受托人之間是審計與被審計的關(guān)系。受托人將資源財產(chǎn)委托或授權(quán)受托人經(jīng)營管理；受托人接受委托或授權(quán)并對委托人承擔相應的經(jīng)濟責任；委托人授權(quán)或委托審計人對受托人進行審計；審計人對受托人經(jīng)濟責任履行情況進行審計；受托人接受審計人的審計；審計人將受托人經(jīng)濟責任履行情況以審計報告的形式報告委托人；委托人根據(jù)審計報告考核和評價受托人，以確立或解除其經(jīng)濟責任。第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計產(chǎn)生與發(fā)展的動因（二）受托經(jīng)濟責任內(nèi)容的復雜化和經(jīng)濟管理與控制的加強是審計發(fā)展的動力隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，受

10、托經(jīng)濟責任的內(nèi)容也不斷豐富和發(fā)展。隨著經(jīng)濟管理與控制的加強，事前審計、事中審計、經(jīng)濟效益審計等將得到比目前更為深入廣泛地開展，并將催生一些新類型的審計。8/29/202220審計（第五版）第一章 緒論第二節(jié) 審計的對象與職能一、審計的對象（一）審計對象的含義與概括審計的對象是審計實踐活動的對象，是審計工作指向的根本目標的客體，通過審計工作所要解決的根本問題。描述審計的對象，要解決兩個問題，即“審計誰”和“審計什么”。這樣，審計的對象就可概括為被審計單位的受托經(jīng)濟責任。第二節(jié) 審計的對象與職能一、審計的對象 （二）審計對象的進一步解釋審計的對象也可以表述為：被審計單位與受托經(jīng)濟責任履行相關(guān)的財務

11、收支活動和經(jīng)營管理活動，以及相關(guān)的財務報表和其他相關(guān)資料。財務報表和其他相關(guān)資料作為財務收支活動及相關(guān)的經(jīng)營管理活動的信息載體，只是審計對象的現(xiàn)象，其所反映的受托經(jīng)濟責任履行情況才是審計對象的本質(zhì)。8/29/202222審計（第五版）第一章 緒論第三節(jié) 審計的定義與分類一、審計的定義審計是由具有勝任能力的獨立人員對特定主體財務報表和其他相關(guān)資料進行審查，并將結(jié)果傳達給利益相關(guān)者，以監(jiān)督、鑒證、評價并促進受托經(jīng)濟責任履行的活動。第三節(jié) 審計的定義與分類一、審計的定義（一）獨立人員獨立人員實質(zhì)上就是審計師。 （二）具有勝任能力的獨立人員審計師只有獨立性是不夠的，還必須具有專業(yè)勝任能力既熟悉相關(guān)的既

12、定標準，又能夠客觀地獲取為形成恰當審計結(jié)果所需的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 （三）審計的對象被審計單位與受托經(jīng)濟責任履行相關(guān)的財務收支活動和經(jīng)營管理活動，以及相關(guān)財務報表和其他相關(guān)資料。（四）審計的利益相關(guān)者通常包括股東、管理層、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門、員工、社區(qū)、社會公眾等。8/29/202224審計（第五版）第一章 緒論第三節(jié) 審計的定義與分類一、審計的定義（五）審計的結(jié)果審計師向利益相關(guān)者傳達審計結(jié)果的方式通常采用審計報告。雖然審計報告可以采用口頭形式或電子磁介質(zhì)形式，但通常采用的是書面形式。（六）審計的職能審計的職能是經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟咨詢。（七）審計的根本目的審計的根本目的

13、是通過審計監(jiān)督、鑒證和評價被審計單位受托經(jīng)濟責任履行情況，確立或解除其經(jīng)濟責任，并提出改進建議，從而促進被審計單位更好地履行受托經(jīng)濟責任。8/29/202225審計（第五版）第一章 緒論第三節(jié) 審計的定義與分類二、審計的分類 （一）審計的基本分類1按審計主體不同的分類政府審計（Governmental Audit）也稱為國家審計（National Audit），是指由政府審計機關(guān)所執(zhí)行的審計。內(nèi)部審計（Internal Audit）是指由內(nèi)部審計機構(gòu)所執(zhí)行的審計。民間審計（Non-governmental Audit）是指由民間審計組織所執(zhí)行的審計。8/29/202226審計（第五版）第一章

14、緒論第三節(jié) 審計的定義與分類二、審計的分類 （一）審計的基本分類2按審計內(nèi)容和目的的分類財務審計（Financial Audit）是指對被審計單位財務收支的真實合法性及其財務報表與其他相關(guān)資料的公允性所執(zhí)行的審計。 合規(guī)審計（Compliance Audit）是指對被審計單位某些財務活動或經(jīng)營活動是否符合特定標準所進行的審計。 績效審計（Performance Audit）又稱為經(jīng)濟效益審計，是指對被審計單位財務收支及其經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性所進行的審計。 8/29/202227審計（第五版）第一章 緒論第三節(jié) 審計的定義與分類二、審計的分類 （二）審計的其他分類1按審計涉及的范

15、圍分 全部審計又稱為全面審計，是指對被審計單位一定期間全部財務收支活動和相關(guān)經(jīng)營管理活動及其全部會計資料和其他相關(guān)資料所進行的審計。 局部審計是指對被審計單位一定期間部分財務收支活動和相關(guān)經(jīng)營管理活動及其部分會計資料和其他相關(guān)資料所進行的審計。 2按實施審計的時間分 事前審計是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前所進行的審計，一般是指對預算或計劃的編制、經(jīng)濟事項的預測與決策所進行的審計。事中審計是指在經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行過程中進行的審計。事后審計是指在經(jīng)濟業(yè)務完成以后所進行的審計。定期審計是指按照事先規(guī)定的時間所進行的周期性審計。期中審計是指在會計年度中期或經(jīng)濟活動進行過程中所進行的審計。期末審計是指在會計年度結(jié)束后

16、或經(jīng)濟活動完成后對整個年度經(jīng)濟活動及其相關(guān)經(jīng)濟資料所進行的審計。8/29/202228審計（第五版）第一章 緒論第三節(jié) 審計的定義與分類二、審計的分類 （二）審計的其他分類3按實施審計的地點分 就地審計是指在派出審計小組到被審計單位所在地所進行的審計。 報送審計又稱為送達審計，是指被審計單位將相關(guān)經(jīng)濟資料報送到審計主體所在地所進行的審計。 4按審計的動機分 強制審計是指無論被審計單位是否愿意都必須接受的審計。它一般是根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定，被審計單位必須接受的審計。 任意審計是指根據(jù)被審計單位自身需要所進行的審計。 5按實施審計前是否通知被審計單位通知審計是指在審計實施之前，通過下發(fā)審計通知書或簽

17、訂業(yè)務委托書的方式通知被審計單位，然后進行的審計。 突擊審計是指被審計單位在事先不知情的情況下突然進行的審計。它能夠有效防止被審計單位弄虛作假、掩飾事實真相，便于取得較好的審計效果。 8/29/202229審計（第五版）第一章 緒論第四節(jié) 審計過程概述一、審計過程的邏輯順序（見教材P16，圖1-2）圖1-2 審計過程的邏輯順序和審計程序8/29/202230審計（第五版）第一章 緒論第四節(jié) 審計過程概述 二、審計過程的劃分（一）審計準備階段審計準備階段，也稱為審計計劃階段，從確定審計項目開始至進駐被審計單位之前的階段。（二）審計實施階段審計實施階段也稱為外勤階段，是審計工作的核心階段，一般從審

18、計小組進駐被審計單位起至撤離止的階段。 （三）審計報告階段審計報告階段也稱為審計終結(jié)階段，即審計小組撤離被審計單位起至完成全部審計工作止的階段。8/29/202231審計（第五版）第一章 緒論問題、討論和解答問題？討論！解答：32審計（第五版）第一章 緒論8/29/2022本章小結(jié)1.了解國內(nèi)外審計發(fā)展的歷程，特別是其中的標志性事件或法規(guī)；2.理解審計產(chǎn)生和發(fā)展的動因；3.掌握審計的對象、職能、定義；4.理解審計的分類，并能夠從審計的對象、職能的側(cè)重點、審計目標等方面來理解各種審計類型；5.了解審計的基本程序。8/29/202233審計（第五版）第一章 緒論【復習思考題】簡述我國審計發(fā)展中的重

19、要史實。簡述國外審計發(fā)展中的重要史實。審計產(chǎn)生與發(fā)展的動因是什么？如何理解審計的對象？審計有哪些基本職能？怎樣理解審計的定義？審計的基本分類有哪些？審計還可以進行哪些分類？審計過程的邏輯順序是怎樣的？審計過程可劃分為哪些階段？每一階段包括哪些主要工作？ 8/29/202234審計（第五版）第一章 緒論延伸閱讀訪問國家審計署網(wǎng)頁（），理解國家審計署的機構(gòu)設置、主要職責、當前所開展的主要審計業(yè)務類型、發(fā)布的代表性審計結(jié)果公告。訪問中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)頁（），了解中國注冊會計師協(xié)會的機構(gòu)設置、主要職責，以及我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的基本情況。35審計（第五版）第一章 緒論8/29/2022布置復習與預

20、習任務復習本章以及以前章節(jié)所學內(nèi)容，并能夠利用審計理論分析與解釋審計實務中的現(xiàn)象；預習第二章。審計（第五版）第一章 緒論368/29/202221世紀高等教育會計通用教材省級精品課程教材省級“十二五”規(guī)劃教材審 計（第五版） 完整版PPT課件第二章 審計組織與審計規(guī)范體系37第二章審計組織與審計職業(yè)規(guī)范體系第二章 審計組織與審計規(guī)范體系38第二章 審計組織與審計規(guī)范體系39審計職能由審計組織和審計師來履行，他們在履行審計職能的過程中必須遵循相應的職業(yè)規(guī)范，以確保審計工作質(zhì)量，更好地服務于審計利益相關(guān)者。本章主要內(nèi)容第一節(jié) 審計組織第二節(jié) 審計職業(yè)規(guī)范體系第二章 審計組織與審計規(guī)范體系40本章教

21、學目標（1）掌握國內(nèi)外政府審計、民間審計和內(nèi)部審計的組織機構(gòu)模式及其主要特征；（2）理解我國審計職業(yè)規(guī)范體系的構(gòu)成及內(nèi)容；（3）掌握審計職業(yè)道德規(guī)范的基本內(nèi)容；（4）了解我國國家審計機關(guān)的主要職責與權(quán)限。第二章 審計組織與審計規(guī)范體系41第一節(jié) 審計組織一、政府審計機關(guān)及政府審計人員 （一）政府審計機關(guān)的模式 （二）最高審計機關(guān)國際組織 （三）我國政府審計機關(guān) （四）政府審計人員第二章 審計組織與審計規(guī)范體系42第一節(jié) 審計組織一、政府審計機關(guān)及政府審計人員（一）政府審計機關(guān)的模式第二章 審計組織與審計規(guī)范體系43最高審計機關(guān)獨立于立法權(quán)、司法權(quán)和行政權(quán)之外。獨立型最高審計機關(guān)隸屬于政府部門。

22、 行政型最高審計機關(guān)隸屬于司法部門。 司法型最高審計機關(guān)隸屬立法機關(guān)。 立法型第一節(jié) 審計組織一、政府審計機關(guān)及政府審計人員 （二）政府審計機關(guān)的國際組織最高審計機關(guān)國際組織第二章 審計組織與審計規(guī)范體系44該組織的宗旨是：“經(jīng)驗分享，全球共惠”。最高審計機關(guān)國際組織獨立自治的、非政治性的國際組織。第一節(jié) 審計組織一、政府審計機關(guān)及政府審計人員（三）我國政府審計機關(guān)1.隸屬領(lǐng)導關(guān)系我國政府審計機構(gòu)共分四級，即：審計署（我國最高審計機關(guān)）；省級審計機關(guān)；市級審計機關(guān)；縣級審計機關(guān)。后三者統(tǒng)稱為地方審計機關(guān)。此外，中國人民解放軍系統(tǒng)也設置了審計機構(gòu)。我國審計機關(guān)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級負責”的雙重管理

23、體制。 我國地方各級審計機關(guān)實行“雙重領(lǐng)導體制”。第二章 審計組織與審計規(guī)范體系45第一節(jié) 審計組織一、政府審計機關(guān)及政府審計人員（三）我國政府審計機關(guān)2.審計機關(guān)職權(quán)第二章 審計組織與審計規(guī)范體系46（1）主要職責審計監(jiān)督職責。 經(jīng)濟責任審計職責。 專項審計調(diào)查職責。 （2）權(quán)限要求報送資料權(quán)。 審計檢查、調(diào)查權(quán)。 違規(guī)行為制止權(quán)。審計結(jié)果公布權(quán)。 請求政府機關(guān)協(xié)助權(quán)。 行政處罰權(quán)。 行政處罰建議權(quán)。 移送司法處理權(quán)。第一節(jié) 審計組織一、政府審計機關(guān)及政府審計人員（四）我國政府審計人員審計機關(guān)中接受國家授權(quán)，依法行使審計監(jiān)督權(quán)，從事審計工作的人員，即審計“公務員”，包括各級審計機關(guān)負責人和一

24、般工作人員。審計長是審計署的行政首長，由國務院總理提名，全國人民代表大會常務委員會決定，國家主席任命。政府審計人員屬于國家公務員。他們的職稱一般分為三種：高級審計師、審計師、助理審計師。第二章 審計組織與審計規(guī)范體系47第一節(jié) 審計組織二、內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的基本模式內(nèi)部審計機構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事審計工作的機構(gòu)，對本部門、本單位及所屬單位的財務收支及經(jīng)濟活動進行審計。常見的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)領(lǐng)導體制有三種：第二章 審計組織與審計規(guī)范體系48(1)受財務總監(jiān)或主管財務的副總裁領(lǐng)導并向其報告工作；（2）受總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導并向其報告工作；(3)受董事會審計委員會領(lǐng)導并向其報

25、告工作。第一節(jié) 審計組織二、內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的國際組織國際內(nèi)部審計師協(xié)會第二章 審計組織與審計規(guī)范體系49該協(xié)會的宗旨是：“經(jīng)驗分享，攜手共進”，為會員完成各項專業(yè)職責和促進內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展提供服務。內(nèi)部審計師協(xié)會現(xiàn)擁有200多個分會、17萬余名會員，負責制定國際內(nèi)部審計準則。第一節(jié) 審計組織二、內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員（三）內(nèi)部審計人員第二章 審計組織與審計規(guī)范體系50內(nèi)部審計師除了熟悉會計、財務、審計等方面的專業(yè)知識以外，還可視工作需要配備其他專業(yè)人員，如經(jīng)濟師、工程師、律師等。內(nèi)部審計人員是指在本部門、本單位內(nèi)部從事審計業(yè)務的人員。三、民間審計組織及注冊會計師第二

26、章 審計組織與審計規(guī)范體系511獨資事務所由具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的個人獨立開業(yè)，并承擔無限責任。2普通合伙制事務所由兩名及以上注冊會計師組成的合伙組織。3有限責任公司制事務所由注冊會計師出資設立，并以其認購股份對事務所承擔有限責任，事務所以其全部財產(chǎn)對其債務承擔有限責任的事務所。 4有限責任合伙制事務所事務所以其全部資產(chǎn)對其債務承擔有限責任，各合伙人對本人執(zhí)業(yè)行為承擔無限責任，但對其他合伙人執(zhí)業(yè)行為只承擔有限責任的組織。 （一）民間審計組織的基本形式三、民間審計組織及注冊會計師（二）我國事務所基本形式及設立條件第二章 審計組織與審計規(guī)范體系52（1）有5名以上的股東；（2）有一定數(shù)量的專職從

27、業(yè)人員；（3）有不少于人民幣30萬元的注冊資本；（4）有股東共同制定的章程；（5）有事務所的名稱； （6）有固定的辦公場所。 （1）有2名以上的合伙人；（2）有書面合伙協(xié)議；（3）有事務所的名稱；（4）有固定的辦公場所。3. 特殊普通合伙事務所（1）具備注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的合伙人不少于25名，具備注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務師、注冊造價工程師執(zhí)業(yè)資格的合伙人不得超過合伙人總數(shù)的20%；（2）合伙人出資總額為不低于人民幣1 000萬元；（3）有書面合伙協(xié)議；（4）有事務所的名稱；（5）有固定的辦公場所。1.有限責任事務所（我國目前不再審批成立新的有限責任事務所）2.普通合伙事務所（這是我國目前新設立

28、事務所的主要組織形式）第一節(jié) 審計組織三、民間審計組織及注冊會計師（三）民間審計組織的國際組織國際會計師聯(lián)合會第二章 審計組織與審計規(guī)范體系53國際會計師聯(lián)合會（International Federation of Accountants，IFAC）成立于1977年。其成員為130多個國家與地區(qū)的175個職業(yè)會計師團體,會員超過300萬人。該聯(lián)合會制定國際會計、審計準則，協(xié)調(diào)世界范圍內(nèi)會計職業(yè)的合作與發(fā)展，謀求會計師職業(yè)工作質(zhì)量的提高。第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系一、審計準則 第二章 審計組織與審計規(guī)范體系54概念審計準則是審計師從事審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是衡量審計工作質(zhì)量的標準。作用建立

29、和實施審計審計準則，可以提高審計工作質(zhì)量，贏得社會公眾的廣泛信賴；可以維護事務所和注冊會計師的合法權(quán)益；可以促進審計經(jīng)驗的廣泛交流。第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系一、審計準則 第二章 審計組織與審計規(guī)范體系55（一）國際審計準則 國際審計準則(International Standards on Auditing，ISA)由國際會計師聯(lián)合會下設的國際審計與鑒證準則委員會（IAASB）發(fā)布。IAASB發(fā)布的其他相關(guān)業(yè)務準則見教材P43）（二）美國公認審計準則美國注協(xié)制定的公認審計準則（Generally Accepted Auditing Standards，GAAS）是世界上影響最大、最廣泛的審計準則

30、。第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系一、審計準則（二）美國公認審計準則 第二章 審計組織與審計規(guī)范體系561一般準則（1）充分的專業(yè)訓練和勝任能力 （2）精神狀態(tài)的獨立性 （3）應有的職業(yè)謹慎 2外勤工作準則（1）適當?shù)挠媱澓投綄?（2）充分了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制 （3）充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 3報告準則（1）財務報表是否按照公認會計原則編制 （2）公認會計原則未被一貫遵循的情況 （3）信息披露的充分性 （4）對財務報表意見的表述 第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系一、審計準則（三）中國注冊會計師審計準則 1.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系 執(zhí)業(yè)準則體系于2006年2月發(fā)布,自2007年1月1日起生效,201

31、0年進行了大范圍的修訂，2016年又新制定了一項審計準則并對11項審計準則進行了修訂。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括事務所質(zhì)量控制準則、鑒證業(yè)務準則（包括基本準則與審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則）、相關(guān)服務準則。 2.已發(fā)布的中國注冊會計師審計準則目錄 經(jīng)過復核和修訂后,截至2017年5月,已發(fā)布的中國注冊會計師審計準則詳見： 表2-1 國際審計準則與中國注冊會計師審計準則的比較第二章 審計組織與審計規(guī)范體系57圖2-2 中國注冊會計師業(yè)務準則體系圖第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系第二章 審計組織與審計規(guī)范體系58圖2-2 中國注冊會計師業(yè)務準則體系圖第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系表2-1 中國注冊會計師

32、審計準則與國際審計準則的比較（截至2017年4月）第二章 審計組織與審計規(guī)范體系59國際審計準則中國注冊會計師審計準則基本準則國際鑒證業(yè)務準則框架中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則一般原則和責任ISA200 獨立審計師的總體目標和按照國際審計準則執(zhí)行審計ISA210 就審計業(yè)務約定條款達成一致意見ISA220 財務報表審計的質(zhì)量控制ISA230 審計書面記錄ISA240 審計師在財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任ISA250 財務報表審計中對法律和法規(guī)的考慮ISA260 與治理層的溝通ISA265 與治理層和管理層溝通內(nèi)部控制缺陷CSA1101注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求CSA1111 就

33、審計業(yè)務約定條款達成一致意見CSA1121對財務報表審計實施的質(zhì)量控制CSA1131審計工作底稿CSA1141財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任CSA1142財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮CSA1151與治理層的溝通CSA1152向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷CSA1153前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系表2-1 中國注冊會計師審計準則與國際審計準則的比較（截至2017年4月）第二章 審計組織與審計規(guī)范體系60國際審計準則中國注冊會計師審計準則基本準則國際鑒證業(yè)務準則框架中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則風險評估和評定風險的應對措施ISA300 計劃財務報表審計ISA315

34、 通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險ISA320 計劃和執(zhí)行審計時的重要性ISA330 審計師針對評估的風險采取的應對措施ISA402 對被審計單位利用服務機構(gòu)的考慮ISA450 評價審計過程中識別出的錯報CSA1201計劃審計工作CSA1211通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險CSA1221計劃和執(zhí)行審計時的重要性CSA1231針對評估的重大錯報風險采取的應對措施CSA1241對被審計單位使用服務機構(gòu)的考慮CSA1251評價審計過程中識別出的錯報第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系表2-1 中國注冊會計師審計準則與國際審計準則的比較（截至2017年4月）第二章 審計組織與審計規(guī)

35、范體系61國際審計準則中國注冊會計師審計準則基本準則國際鑒證業(yè)務準則框架中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則審計證據(jù)ISA500 審計證據(jù)ISA501 審計證據(jù)對已選項目的特殊考慮ISA505 外部函證ISA510 首次審計業(yè)務期初余額ISA520 分析程序ISA530 審計抽樣ISA540 審計會計估計（包括公允價值會計估計）和相關(guān)披露ISA550 關(guān)聯(lián)方ISA560 期后事項ISA570 持續(xù)經(jīng)營ISA580 書面聲明CSA1301審計證據(jù)CSA1311對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮CSA1312函證CSA1331首次審計業(yè)務涉及的期初余額CSA1313分析程序CS

36、A1314審計抽樣CSA1321審計會計估計（包括公允價值會計估計）和相關(guān)披露CSA1323關(guān)聯(lián)方CSA1332期后事項CSA1324持續(xù)經(jīng)營CSA1341書面聲明第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系 表2-1 中國注冊會計師審計準則與國際審計準則的比較（截至2017年4月）第二章 審計組織與審計規(guī)范體系62國際審計準則中國注冊會計師審計準則基本準則國際鑒證業(yè)務準則框架中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則利用他人的工作ISA600 特殊考慮集團財務報表審計（包括組成部分審計師的工作）ISA610 利用內(nèi)部審計師的工作ISA620 利用審計師的專家的工作CSA1401對集團財務報表審計的特殊考慮CSA1411利用內(nèi)

37、部審計人員的工作CSA1421利用專家的工作審計結(jié)論及其報告ISA700 對財務報表形成審計意見和出具審計報告ISA701 在獨立審計師報告中溝通關(guān)鍵審計事項ISA705 在獨立審計師報告中對意見的修正ISA706 獨立審計師報告中的強調(diào)事項段和其他事項段ISA710 比較信息對應數(shù)據(jù)和比較財務報表ISA720 審計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息的責任CSA1501對財務報表形成審計意見和出具審計報告CSA1502在審計報告中發(fā)表非無保留意見CSA1503在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段CSA1504 在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項CSA1511比較信息：對應數(shù)據(jù)和比較財務報表C

38、SA1521注冊會計師對其他信息的責任第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系表2-1 中國注冊會計師審計準則與國際審計準則的比較（截至2017年4月）第二章 審計組織與審計規(guī)范體系63國際審計準則中國注冊會計師審計準則基本準則國際鑒證業(yè)務準則框架中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則特殊業(yè)務領(lǐng)域（審計實務說明）ISA800 特殊考慮按照特殊目的框架編制的財務報表的審計ISA805 特殊考慮單一財務報表和財務報表的特定要素、賬戶或項目的審計ISA810 對簡要財務報表出具報告的業(yè)務IAPN1000 審計金融工具中的特殊考慮CSA1601對按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財務報表審計的特殊考慮CSA1602驗資CSA1603對

39、單一財務報表和財務報表特定要素、賬戶或項目審計的特殊考慮CSA1604對簡要財務報表出具報告的業(yè)務CSA1611商業(yè)銀行財務報表審計CSA1612銀行間函證程序CSA1613與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)系CSA1631財務報表審計中對環(huán)境事項的考慮CSA1632衍生金融工具的審計CSA1633電子商務對財務報表審計的影響第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系 一、審計準則（三）中國注冊會計師審計準則3. CSA1101：注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求的主要內(nèi)容 （1）重要概念的定義 財務報表，是指依據(jù)某一財務報告編制基礎(chǔ)對歷史財務信息作出的結(jié)構(gòu)性表述，包括相關(guān)附注，旨在反映某一時點的經(jīng)濟資源或義務或者某一時期

40、的經(jīng)濟資源或義務的變化。 適用的財務報告編制基礎(chǔ)，是指法律法規(guī)要求采用的財 務報告編制基礎(chǔ)；或者管理層和治理層（如適用）在編制財務報表采用的可接受的財務報告編制基礎(chǔ)。 第二章 審計組織與審計規(guī)范體系64第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系 一、審計準則（三）中國注冊會計師審計準則3. CSA1101：注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求的主要內(nèi)容 （1）重要概念的定義 管理層，是指被審計單位中對經(jīng)營活動負有管理責任的人員，通常為 經(jīng)理層。 治理層，是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任情況負有監(jiān)督責任的人員或組織。 執(zhí)行審計工作的前提，是指管理層和治理層（如適用）已認可并理解其應當承擔下列責

41、任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。詳見教材P34-35。第二章 審計組織與審計規(guī)范體系65第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系一、審計準則（三）中國注冊會計師審計準則3. CSA1101：注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求的主要內(nèi)容（1）重要概念的定義錯報，是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異。錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的。合理保證，是指注冊會計師在財務報表審計中提供的一種高水平但并非絕對的保證。 第二章 審計組織與審計規(guī)范體系66第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系一、審計準則（三）中國注冊會計師審

42、計準則3. CSA1101：注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求的主要內(nèi)容（2）財務報表審計及其總體目標第二章 審計組織與審計規(guī)范體系67提高預期使用者對財務報表的可信賴程度。 財務報表審計的目的對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見，出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。注冊會計師的總體目標第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系一、審計準則（三）中國注冊會計師審計準則3. CSA1101：注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求的主要內(nèi)容第二章 審計組織與審計規(guī)范體系68（3）財務報表審計的職業(yè)道德要求遵守

43、誠信原則，保持正直，誠實守信；遵守獨立性原則，從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不能與被審計單位存在任何利害關(guān)系；遵守客觀和公正的原則，公正處事、實事求是，不能因偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷；遵守專業(yè)勝任能力和應有關(guān)注的原則，持續(xù)獲取和保持專業(yè)勝任能力，合理運用職業(yè)判斷，遵守執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成任務；遵守保密原則，對審計過程中獲知的信息保密；確保良好職業(yè)行為的原則，按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行審計業(yè)務，避免有損職業(yè)聲譽的行為。第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系一、審計準則（三）中國注冊會計師審計準則3. CSA1101：注冊會計師的總體目標

44、和審計工作的基本要求的主要內(nèi)容第二章 審計組織與審計規(guī)范體系69（4）職業(yè)懷疑職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式對可能的錯誤或舞弊保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價。 （5）職業(yè)判斷職業(yè)判斷，是指在審計準則、會計準則和職業(yè)道德要求的框架下，注冊會計師作出適合審計業(yè)務具體情況的、有根據(jù)的行動決策時，對相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗的綜合運用。第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系一、審計準則（三）中國注冊會計師審計準則3. CSA1101：注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求的主要內(nèi)容 第二章 審計組織與審計規(guī)范體系70（6）審計證據(jù)和審計風險審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)

45、論和形成審計意見而使用的信息，包括會計記錄所含有的信息和其他信息。審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的風險。（7）按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作應當使用相關(guān)審計準則規(guī)定的目標；遵守與審計工作相關(guān)的所有審計準則；掌握每項審計準則的全部內(nèi)容及應用指南，理解每項審計準則的目標，恰當遵循其要求；認真考慮各項審計準則之間的相互關(guān)系，確定是否有必要實施審計準則規(guī)定之外的其他審計程序；評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系二、審計質(zhì)量控制準則（一）審計質(zhì)量控制準則的定義 審計質(zhì)量控制準則是指會計師事務所為了確保審計質(zhì)量符合審計準則的要求而建立和實施的控制政

46、策和程序的總稱。第二章 審計組織與審計規(guī)范體系71第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系二、審計質(zhì)量控制準則1.對審計質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任2.相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求3.客戶關(guān)系和審計業(yè)務的接受與保持4.項目組的工作委派5.業(yè)務執(zhí)行 6.監(jiān)控7.審計工作底稿第二章 審計組織與審計規(guī)范體系72第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系三、審計職業(yè)道德 （一）我國注冊會計師職業(yè)道德基本原則第二章 審計組織與審計規(guī)范體系731.誠信 2.獨立性 3.客觀和公正 4.專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注 5.保密 6.良好職業(yè)行為第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系三、審計職業(yè)道德（二）我國注冊會計師職業(yè)道德概念框架第二章 審計組織與審計規(guī)范體系741.職業(yè)道德概念框

47、架的內(nèi)涵職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用于指導注冊會計師識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響，評價不利影響的嚴重程度以及可以采取的消除或降低不利影響的防范措施。 2.對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素表2-2 對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及主要內(nèi)容3.應對不利影響的防范措施（1）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施 （2）采取的防范措施包括事務所層面和具體業(yè)務層面的防范措施。4.道德沖突問題的解決第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系三、審計職業(yè)道德（四）注冊會計師審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求1獨立性的概念框架獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法，用以指導注冊會計師識別對

48、獨立性的不利影響，評價不利影響的嚴重程度，必要時采取防范措施消除不利影響，或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。第二?審計組織與審計規(guī)范體系75第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系三、審計職業(yè)道德（四）注冊會計師審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求2影響獨立性的因素及其防范措施第二章 審計組織與審計規(guī)范體系76（1）經(jīng)濟利益 （2）貸款和擔保 （3）商業(yè)關(guān)系 （4）家庭和私人關(guān)系 （5）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 （6）臨時借出員工 （7）審計項目組成員最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員和特定員工 第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系三、審計職業(yè)道德（四）注冊會計師審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求2影響獨立性的因素及其防范措施第二章 審計組織

49、與審計規(guī)范體系77（8）兼任審計客戶的董事或高級管理人員 （9）與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系 （10）為審計客戶提供非鑒證服務 （11）收費 （12）薪酬和業(yè)績評價政策 （13）禮品和款待 （14）訴訟或訴訟威脅 第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系三、審計職業(yè)道德（五）我國注冊會計師職業(yè)道德守則的其他主要內(nèi)容第二章 審計組織與審計規(guī)范體系781收費與傭金2與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作3接任前任注冊會計師的審計業(yè)務4廣告、業(yè)務招攬和宣傳第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系三、審計職業(yè)道德（五）我國注冊會計師職業(yè)道德守則的其他主要內(nèi)容第二章 審計組織與審計規(guī)范體系79除法規(guī)允許外，事務所不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否

50、或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。1收費與傭金注冊會計師在承接上述服務時應當謹慎，并通過采取必要的防范措施將這種影響降至最低，否則就不能承接這些業(yè)務。2與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作第二節(jié)審計職業(yè)規(guī)范體系第二章 審計組織與審計規(guī)范體系803.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務4.廣告、業(yè)務招攬和宣傳為防止客戶通過更換事務所來滿足自己的不合理要求，職業(yè)道德規(guī)范要求接任審計的事務所向前任注冊會計師（以下簡稱前任）深入了解客戶辭退事務所的原因，并重點關(guān)注前任與客戶之間在重大會計、審計等問題上是否存在分歧，以識別審計風險和客戶的其他欺瞞行為，保持謹慎。在我國，職業(yè)道德規(guī)范要求事務所和注冊會計師不得對

51、其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務?！緩土曀伎碱}】第二章 審計組織與審計規(guī)范體系811.世界上政府審計機關(guān)的主要類型及其主要特征。2.我國國家審計機關(guān)有哪些方面的職責和權(quán)限？3.簡述內(nèi)部審計機構(gòu)的基本形式。4.世界上會計師事務所的主要類型有哪些？各有什么優(yōu)缺點？5.我國會計師事務所有哪些組織形式？其設立的基本條件是什么？6.什么是審計準則？它有什么主要作用？7.美國公認審計準則的主要內(nèi)容。8.國際審計基本準則的主要內(nèi)容。9.我國注冊會計師審計準則包括哪些內(nèi)容？10.什么是審計質(zhì)量控制？它有什么重要意義？11我國審計質(zhì)量控制準則的基本內(nèi)容。12我國注冊會計師應遵循哪些職業(yè)道德規(guī)范？問題、討論和解答問題

52、？討論！解答：第二章 審計組織與審計規(guī)范體系82本章小結(jié)審計組織審計準則審計質(zhì)量控制準則審計職業(yè)道德第二章 審計組織與審計規(guī)范體系83延伸閱讀訪問國家審計署網(wǎng)頁（），理解國家審計署的機構(gòu)設置、主要職責、當前所開展的主要審計業(yè)務類型、發(fā)布的代表性審計結(jié)果公告。訪問中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)頁（），了解中國注冊會計師協(xié)會的機構(gòu)設置、主要職責，以及我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的基本情況。中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求（2010）CSA1121對財務報表審計實施的質(zhì)量控制（2010）第二章 審計組織與審計規(guī)范體系84布置復習與預習任務復習本章以及以前章節(jié)所學內(nèi)容，并能夠利用審計理論分

53、析與解釋審計實務中的現(xiàn)象；預習第三章 審計目標與審計計劃第二章 審計組織與審計規(guī)范體系8521世紀高等教育會計通用教材省級精品課程教材省級“十二五”規(guī)劃教材審 計（第五版） 完整版PPT課件2022/8/2986第三章 審計目標與審計計劃2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃87本章主要內(nèi)容第一節(jié) 審計目標第二節(jié) 審計計劃2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃88本章教學目標1.了解國內(nèi)外審計發(fā)展的歷程，特別是其中的標志性事件或法規(guī)；2.掌握被審計單位管理層的認定和一般審計目標的內(nèi)涵，并能夠分析說明各類交易、賬戶期末余額、財務報表列報與披露的一般審計目標

54、，就特定財務報表項目審計為例，分析其具體審計目標；3.了解總體審計計劃的基本內(nèi)容及其編制中需要考慮的因素；4.了解具體審計計劃的基本內(nèi)容、編制方法及其主要作用。2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃89第一節(jié) 審計目標2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃90審計目標是基于一定的審計環(huán)境所確立的，對審計行為結(jié)果的一種期望，它用于引導審計行為，是人們通過審計實踐活動所期望達到的結(jié)果。審計目標可分為總目標、一般目標和具體目標三個層次?？偰繕艘?guī)范一般目標和具體目標，一般目標和具體目標則是總目標的具體化。第一節(jié) 審計目標一、審計總目標（一）審計總目標的一般抽象

55、根據(jù)審計產(chǎn)生和發(fā)展的動因受托經(jīng)濟責任關(guān)系，審計總目標是通過對受托經(jīng)濟責任履行情況的審查，確保和促進受托經(jīng)濟責任的履行。2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃91“在行為責任方面，受托經(jīng)濟責任的主要內(nèi)容是按照保全性、合法（規(guī)）性、經(jīng)濟性、效率性、效果性和社會性以及控制性等要求經(jīng)管受托經(jīng)濟資源；從報告責任方面來說，受托經(jīng)濟責任的主要內(nèi)容是按照公允性或可信性的要求編報財務報表?！钡谝还?jié) 審計目標一、審計總目標（二）審計總目標的演進2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃921揭弊查錯階段 2驗證財務報表公允性階段 3驗證財務報表公允性與揭弊查錯并重階段第一節(jié) 審

56、計目標一、審計總目標（三）我國注冊會計師審計的總目標1財務報表審計存在的必要性2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃93第一，利益沖突。 第二，重大性。 第三，復雜性。 第四，間接性。 2如何評價財務報表的合法性和公允性2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃94 評價財務報表的合法性，應當考慮下列內(nèi)容：（1）選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單位的具體情況；（2）管理層作出的會計估計是否合理；（3）財務報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；（4）財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和

57、事項對被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。評價財務報表的公允性，應當考慮下列內(nèi)容：（1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致；（2）財務報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；（3）財務報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)。二、管理層對財務報表的認定 2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃95（一）與交易和事項相關(guān)的認定 （1）發(fā)生（2）完整性（3）準確性（4）截止（5）分類（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認定 （1）存在（2）權(quán)利和義務（3）完整性（4）計價和分攤（三）與列報和披露相關(guān)的認定（1）發(fā)生以及權(quán)利和義務（2）完整性（3）分類和

58、可理解性（4）準確性和計價三、審計的一般目標和具體目標2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃96（一）與交易和事項相關(guān)的審計目標 1一般目標（1）真實性 （2）完整性 （3）準確性 （4）截止 （5）分類 （二）與賬戶余額相關(guān)的審計目標2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃97 2具體審計目標認定與賬戶余額相關(guān)的一般審計目標與應收賬款余額相關(guān)的具體審計目標存在存在在資產(chǎn)負債表日，所有已記錄的應收賬款確實存在完整性完整性所有符合銷售確認條件的賒銷金額已計入應收賬款，應收賬款的增減變動均已入賬權(quán)利和義務權(quán)利和義務所有應收賬款均由被審計單位所擁有，除已披露外，

59、應收賬款未作質(zhì)押或擔保計價和分攤計價和分攤應收賬款預計可收回，并已按既定政策足額計提壞賬準備，年末銷售截止是恰當?shù)牡谝还?jié) 審計目標2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃98三、審計的一般目標和具體目標 （三）與列報和披露相關(guān)的審計目標 1一般目標（1）發(fā)生及利權(quán)和義務 （2）完整性 （3）分類和可理解性 （4）準確性和計價（三）與列報和披露相關(guān)的審計目標2022/8/29審計（第五版）第3章 審計目標與審計計劃99 2具體審計目標認定與列報和披露相關(guān)的一般審計目標與應收賬款列報和披露相關(guān)的具體審計目標發(fā)生及權(quán)利和義務發(fā)生及權(quán)利和義務在資產(chǎn)負債表日，所有已列報的應收賬款確實存

60、在且均為被審計單位所擁有；除已披露外，應收賬款未作質(zhì)押或擔保，權(quán)利未受到限制完整性完整性所有應當列報的應收賬款均已在財務報表中列報；與應收賬款相關(guān)的事項，如應收賬款確認和計量標準、應收賬款的分類、壞賬確認標準和程序、壞賬準備計提方法和比率等，均已按照相關(guān)會計準則的規(guī)定在附注中充分披露分類和可理解性分類和可理解性所有列報的應收賬款區(qū)別于應收票據(jù)、其他應收款等；應收賬款的賬齡分類恰當；與應收賬款相關(guān)的披露表述清楚，易于理解準確性和計價準確性和計價所列報的應收賬款金額是正確的，且是可收回金額的最佳估計數(shù)；年末應收賬款壞賬準備的計提是恰當?shù)?第二節(jié) 審計計劃 審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個