習(xí)題班喜全30講講義

1、經(jīng)典母題【經(jīng)典母題 7】下列屬于在計(jì)算土地（）。建筑安裝工程費(fèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅 C.房地產(chǎn)銷售費(fèi)用時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目有D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目E.拆遷補(bǔ)償費(fèi)利息F.對(duì)外出租繳納的教育費(fèi)附加【】CD】選項(xiàng) AE：建筑安裝工程費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的項(xiàng)目；選項(xiàng) B：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅屬于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。【題目變形 1】下列屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的項(xiàng)目有（AE）?！绢}目變形 2】下列屬于在計(jì)算土地【題目變形 3】下列不屬于計(jì)算土地時(shí)可以扣除的有關(guān)稅金的項(xiàng)目是（B）。時(shí)的扣除項(xiàng)目的是（F）?！绢}目變形 4】下列可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除的項(xiàng)目有（ABCDEF）。【同

2、類考題 1】房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)扣除 20%的基數(shù)的有（ ）。A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅 B.占用耕地繳納的耕地占用稅 C.銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用【】ABD】對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的可按實(shí)施細(xì)則第七條（一）（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，之和，加計(jì) 20%的扣除。（一）（二）包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等?！就惪碱} 2】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地額時(shí)扣除的是（）。加罰的利息已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在

3、計(jì)算增值D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具的質(zhì)量保證金【】B】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項(xiàng) A、C、D 均屬于土地【同類考題 3】計(jì)算土地時(shí)不能扣除的項(xiàng)目。時(shí)，允許扣除的利息支出不包括（）。超過(guò)國(guó)家有關(guān)規(guī)定上浮幅度的利息部分向機(jī)構(gòu)借款的利息C.超過(guò)期限的利息部分和加罰的利息D.向金融機(jī)構(gòu)借款可按項(xiàng)目分?jǐn)偟睦⒉糠帧尽緼C】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算問(wèn)題作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過(guò)期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除?！究键c(diǎn)小結(jié)】各項(xiàng)扣除項(xiàng)目具體包括的內(nèi)容一定要界

4、定清楚，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和房地產(chǎn)開發(fā)成本的區(qū)別。計(jì)算土地時(shí)扣除的稅金是與轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項(xiàng)目相關(guān)的，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的稅金，不得在計(jì)算土地時(shí)扣除?！窘?jīng)典母題 8】下列各項(xiàng)中，主管（）?？梢筮M(jìn)行土地的有A.取得銷售證滿 3 年仍未銷售完畢的B.取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額 50%以上的C.申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地手續(xù)的D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積 85%以上的【】ACD】對(duì)符合以下條件之一的，主管可要求進(jìn)行土地：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò) 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用

5、的；（2）取得銷售（預(yù)售）證滿 3 年仍未銷售完畢的；（3）申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅手續(xù)的；（4）省規(guī)定的其他情況?！娟P(guān)聯(lián)考點(diǎn)】關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另規(guī)定，不得扣除的說(shuō)法，正確的有（）。B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期的方式應(yīng)保持一致C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本【】ABD】稅定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除；分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期的方式應(yīng)保持一致；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項(xiàng) ABD 符

6、合規(guī)定；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計(jì)算收入的同時(shí)允許扣除對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用，選項(xiàng) C 不符合規(guī)定?！就惪碱} 1】下列關(guān)于土地時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理，表述錯(cuò)誤的有（）。用中計(jì)算A.土地時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，未開具的，的質(zhì)量保證金也可以計(jì)算扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除D.土地或未全額開具時(shí)，已全額開具商品房銷售的，按照所載金額確認(rèn)收入；未開具收入的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)【】AB】選項(xiàng) A：土地時(shí)，

7、已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除；選項(xiàng) B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地建時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的，按所載金額予以扣除；未開具的，的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除?！就惪碱} 2】下列稅務(wù)處理中，符合土地制度規(guī)定的有（）。A.補(bǔ)繳的土地，不加收滯納金B(yǎng).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)作當(dāng)期的收入D.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期【】ABD的方式應(yīng)保持一致【】選項(xiàng) C：回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)抵減

8、該項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。經(jīng)典【例題 1單選題】某油田 2011 年 12 月共計(jì)開采原油 8000 噸，當(dāng)月銷售原油 6000 噸，取得銷售收入（不含）18000000 元，同時(shí)還向方收取違約金 23400 元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850 元；支付費(fèi)用 20000 元（已比對(duì)）。已知銷售原油的資源稅稅率為 5%，則）。（2012 年）該油田 12 月應(yīng)繳納的資源稅為（A.900000 元 B.900250 元 C.901000 元 D.901250 元【】D】取得的違約金和優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，視為含金額。應(yīng)繳納的資源稅=18000000+（23400）（1+17%）5%=901250（元）?！咎崾尽孔?2014

9、 年 12 月 1 日起，原油適用資源稅稅率為 6%10%?！纠} 2多選題】下列關(guān)于土地年）納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。（2012A.土地 B.自然人務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.法人申報(bào)納稅D.法人的應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管辦理納稅申報(bào)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐所管轄的【所在地申報(bào)納稅】ACD】是自然人的。當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐與其居住所在地一致時(shí)，則在住所申報(bào)納稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐申報(bào)納稅。與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的【例題 3計(jì)算問(wèn)答題】

10、2013 年 7 月，某市擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行土地。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該開發(fā)項(xiàng)目的資料如下：（1）2011 年 3 月以 8000 萬(wàn)元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置 1 年，支付土地閑置費(fèi) 400 萬(wàn)元。（2）2012 年 5 月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本 5000 萬(wàn)元；1000 萬(wàn)元。憑證顯示利息支出（3）2013 年 6 月項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的 80%，共計(jì)取得收入 20000 萬(wàn)元；可售建筑面積的 20%投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益。（4）公司已按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地600 萬(wàn)元，并聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)目土地進(jìn)行審核

11、鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證。規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為 5%，省級(jí)5%。）（2013 年）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡(jiǎn)明要求該公司進(jìn)行土地的理由。計(jì)算該公司計(jì)算該公司地方教育附加。計(jì)算該公司回答回答土地土地時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地能否對(duì)時(shí)補(bǔ)繳的土地補(bǔ)繳的土地。征收滯納金，簡(jiǎn)明理由。對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證，在什么條件下可以采信?！炯啊浚?）房地產(chǎn)公司直接銷售可售建筑面積已達(dá)到 80%，剩余 20%部分對(duì)外投資，視同銷售。已完成全部銷售，應(yīng)進(jìn)行土地。（2

12、）允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000（1+5%）=8400（萬(wàn)元）。（3）允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市（1+7%+3%+2%）=1120（萬(wàn)元）。建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=200005%（4）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=8400+（8400）5%+（8400）20%=14400+670=18870（萬(wàn)元）收入合計(jì)=2000080%（20%+80%）=25000（萬(wàn)元）增值率=（25000-18870）18870100%=32.49%土地補(bǔ)繳土地（5）不能。=613030%=1839（萬(wàn)元）=1839-600=1239（萬(wàn)元）。按規(guī)定預(yù)繳土地后，補(bǔ)繳的土地，在主管規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納

13、金。（6）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)按照務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。規(guī)定的格式和要求對(duì)審核鑒證情況出具的鑒證，稅【例題 4計(jì)算問(wèn)答題】位于縣城的某石油企業(yè)為以下業(yè)務(wù)：一般，2014 年 3 月發(fā)生（1）進(jìn)口原油 5000 噸，支付買價(jià) 2000 萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的60 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。費(fèi)用（2）開采原油 9000 噸，其中當(dāng)月銷售 6000 噸，取得不含稅銷售收入 2700 萬(wàn)元，同時(shí)還向方收取延期付款利息 3.51 萬(wàn)元；取得業(yè)注明的運(yùn)費(fèi) 9 萬(wàn)元、稅額 0.99 萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為 10%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為 1%,相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管比對(duì)認(rèn)證）（2014 年）要求：根據(jù)上

14、述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅。（2）計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的。計(jì)算當(dāng)月銷售原油的計(jì)算當(dāng)月向銷項(xiàng)稅額。繳納的。（5）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（6）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。【及】（1）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=（2000+60）（1+3）1%=20.66（萬(wàn)元）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的銷售原油的=（2000+60）（1+3）+20.6617%=354.76（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=2700+3.51/（1+17%）17%=459.51（萬(wàn)元）應(yīng)向應(yīng)繳納的城市（萬(wàn)元）繳納的=459.51-354.76-0.99=103.76（萬(wàn)元

15、）建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=103.76（5%+3%+2%）=10.38（6）應(yīng)繳納的資源稅=2700+3.51/（1+17%）10%=270.3（萬(wàn)元）。經(jīng)典習(xí)題【例題 1單選題】某鹽場(chǎng) 2015 年 4 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽 580000 噸，當(dāng)月銷售 430000 噸；本月外購(gòu)的液體鹽 500000 噸，領(lǐng)用其中的 20%投入生產(chǎn)固體鹽 70000 噸，全部對(duì)外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽 50000 噸加工生產(chǎn)固體鹽 36000 噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，不含稅銷售收入 315000 元，合同規(guī)定，貨款分三個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到 1/4 的貨款。該鹽場(chǎng)資源稅適用稅額：液體鹽 3

16、元/噸，固體鹽 25 元/噸，外購(gòu)液體鹽資源稅適用稅額 5 元/噸。該鹽場(chǎng)本月應(yīng)納資源稅（A.3940000 B.2840000 C.3440000 D.2765000）元?！?=1290000】B】本月應(yīng)納資源稅=430000 3=2840000（元）。 25-500000 20% 5 25 【例題 2計(jì)算問(wèn)答題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2015 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1 月通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金 6000 萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi) 240 萬(wàn)元。（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、和寫字樓各一棟，占地面積各為 1/3。（3）住宅樓開發(fā)成本 3000 萬(wàn)元，分?jǐn)偟阶≌瑯堑睦?/p>

17、息支出為 300 萬(wàn)元，包括超過(guò)同類同期利率的利息 40 萬(wàn)元。（4）寫字樓開發(fā)成本 4000 萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額。（5）與住宅樓配套的開發(fā)成本 480 萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，屬于住宅樓全體業(yè)主所有。（6）9 月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入 15000 萬(wàn)元；將寫字樓作價(jià)9000 萬(wàn)元與他人聯(lián)營(yíng)開設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到 250 萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。）暫行條例規(guī)定的最高比例計(jì)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加。計(jì)算公司繳納土地計(jì)算公司繳納土地計(jì)算公司繳納土地計(jì)算公司繳納土地計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額。時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目。時(shí)應(yīng)扣除的稅費(fèi)。【及】（1）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加=（150005%+2505%）（1+7%+3%+2%）=854（萬(wàn)元）公司繳納土地2/3=4160（萬(wàn)元）公司繳納土地時(shí)應(yīng)扣除的土地使用