基于博弈論分析會(huì)計(jì)信息失真

1、 基于博弈論分析會(huì)計(jì)信息失真 【摘要】本文將博弈論引入到企業(yè)與政府監(jiān)管部門的博弈模型、企業(yè)與投資者的博弈模型,并對博弈主體行為選擇作出分析,從而形成會(huì)計(jì)信息披露的納什均衡。 【關(guān)鍵詞】博弈論 會(huì)計(jì)信息失真 納什均衡 一、博弈的基本理論 博弈論又稱對策論、競賽論,用于分析競爭的形勢。在博弈論的研究中,一個(gè)核心問題就是均衡,即納什均衡。在企業(yè)與投資者的博弈 企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)人,追求的是企業(yè)利益最大化。所以,企業(yè)作為會(huì)計(jì)信息的提供者有時(shí)會(huì)少披露、不披露甚至歪曲披露企業(yè)的某些會(huì)計(jì)信息。投資者對企業(yè)進(jìn)行投資是為了取得投資收益,為使投資效用最大化,投資者也并非完全需要企業(yè)提供真實(shí)的信息。因而,在企業(yè)與投

2、資者之間博弈的最后均衡很可能是企業(yè)做假賬,提供虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表。 為了進(jìn)一步說明導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因,將企業(yè)與投資者之間的相互影響、相互制約的過程引入一個(gè)博弈模型。在該博弈模型中,博弈雙方為企業(yè)(即會(huì)計(jì)信息提供者)和投資者(會(huì)計(jì)信息的使用者)。在相關(guān)假定的基礎(chǔ)上,企業(yè)與投資者戰(zhàn)略對策模型構(gòu)成如(表2)所示(表中的數(shù)字分別代表了企業(yè)和投資者選擇相應(yīng)戰(zhàn)略的效用水平)。由(表2)可知如果企業(yè)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息,投資的效用比不投資的效用大,則理性的投資者必然傾向于選擇投資,即有mx組合而不存在my組合;當(dāng)企業(yè)選擇提供虛假的會(huì)計(jì)信息時(shí),此情況下不投資的效用比投資的效用大,投資者更傾向于放棄投資,即有ny

3、組合而不存在nx組合;而無論投資者是否選擇投資,對于企業(yè)來說,提供虛假信息的效用比提供真實(shí)信息的效用要大,因此有xn和yn組合,無xm和ym組合。LOcaLHOsT綜上所述,只有y與n的組合是唯一能在給定對方?jīng)Q策的條件下,雙方都能對自己的戰(zhàn)略選擇滿意的戰(zhàn)略組合,這個(gè)組合達(dá)成了納什均衡。 表2 企業(yè)與投資者戰(zhàn)略對策模型 三、結(jié)論 會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)歷史問題,也是一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。通過本文對會(huì)計(jì)信息失真問題的探討,提出如下治理建議:同時(shí)從企業(yè)內(nèi)部和外部改善博弈環(huán)境;必須充分發(fā)揮政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用,以法律手段震懾造假行為,有效防止會(huì)計(jì)信息失真;提高會(huì)計(jì)信息使用者對所提供會(huì)計(jì)信息的參與程度和對信息的分析能力,改變其在會(huì)計(jì)信息披露博弈中預(yù)期的非理性行為;加強(qiáng)和完善社會(huì)獨(dú)立審計(jì)體系,健全注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度和職業(yè)道德素質(zhì)。 參考文獻(xiàn): 1張照貴.經(jīng)濟(jì)博弈與應(yīng)用.西