(高職)納稅籌劃5版ppt課件匯總(完整版)

1、納稅籌劃（第五版）172頁完整版2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本目錄點擊添加標(biāo)題點擊添加標(biāo)題點擊添加標(biāo)題目錄第1章納稅籌劃概述第2章納稅籌劃原理與基本方法第3章增值稅納稅籌劃與案例第4章消費稅納稅籌劃與案例第5章企業(yè)所得稅納稅籌劃與案例第6章個人所得稅納稅籌劃與案例第7章其他稅種的納稅籌劃與案例第8章經(jīng)營行為的納稅籌劃與案例2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本第1章納稅籌劃概述納稅籌劃2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添

2、加文本點擊添加文本【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.掌握納稅籌劃的概念與特點。2.理解納稅籌劃的職能與作用。3.理解納稅籌劃應(yīng)具備的條件。4.明確納稅籌劃與偷稅、逃稅、騙稅、抗稅的區(qū)別。【主要概念與原理】納稅籌劃 納稅籌劃成本 偷稅 逃稅 騙稅 抗稅 避稅2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本1.1 納稅籌劃的概念與特點1.1.1 納稅籌劃的概念定義：納稅籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下,在稅法允許的范圍內(nèi),在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)冗M行周密籌劃,實現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟行為。含義：1)納稅籌劃的主體是納

3、稅人2)納稅籌劃的前提是不違反稅法3)納稅籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本1.1 納稅籌劃的概念與特點1.1.2 納稅籌劃的特點1)合法性2)籌劃性3)整體性4)目的性5)專業(yè)性6)風(fēng)險性2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本1.2納稅籌劃的職能與作用1.2.1納稅籌劃的職能納稅籌劃：其職能是為納稅人減輕稅負,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。第一企業(yè)納稅是可以測算的。第二稅收優(yōu)惠政策的存在。第三稅收政策存在的差異性。2022/8/29點擊添加

4、文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本1.2納稅籌劃的職能與作用1.2.2納稅籌劃的作用1)有利于普及稅法及提高納稅人的納稅意識2)有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計水平3)有利于給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益4)有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用5)有利于國家不斷完善稅法和稅收政策2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本1.2納稅籌劃的職能與作用1.2.3納稅籌劃應(yīng)具備的條件1)必須熟悉國家的稅收法律法規(guī)2)必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)3)必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和自身特點4)必須具備相當(dāng)?shù)氖?/p>

5、入規(guī)模2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本1.2納稅籌劃的職能與作用1.2.4偷稅、逃稅、騙稅、抗稅與避稅1)偷稅偷稅是在納稅人的應(yīng)稅行為已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下,采取不正當(dāng)、不合法的手段以逃避其納稅義務(wù)的行為。2)逃稅逃稅是納稅人對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟行為的實現(xiàn)形式和過程進行某種人為地安排和解釋,企圖使之成為非應(yīng)稅行為的行為。3)騙稅騙稅是采取弄虛作假和欺騙的手段,將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了的應(yīng)稅行為,將小額的應(yīng)稅行為仿造成大額的應(yīng)稅行為,即事先根本未向國家繳過稅或多繳稅,而從國庫中騙取退稅款。2022/8

6、/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本1.2納稅籌劃的職能與作用1.2.4偷稅、逃稅、騙稅、抗稅與避稅4)抗稅抗稅是指納稅人抗拒稅收法律法規(guī)的規(guī)定,拒絕履行納稅義務(wù)的違法行為。5)避稅避稅是指納稅人利用某種手段和方法,通過對籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動等巧妙安排,達到規(guī)避或減輕稅負的一種經(jīng)濟行為。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本1.2納稅籌劃的職能與作用1.2.4偷稅、逃稅、騙稅、抗稅與避稅圖1-1合法、不違法與違法三者之間的關(guān)系2022/8/29點擊添加文

7、本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本第2章納稅籌劃原理與基本方法納稅籌劃2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解納稅籌劃原理,掌握節(jié)稅籌劃原理。2.了解納稅籌劃平臺,掌握優(yōu)惠平臺和規(guī)避平臺。3.掌握納稅籌劃操作的技術(shù)手段,尤其是每一種技術(shù)手段的運用。【主要概念與原理】避稅籌劃 節(jié)稅籌劃 轉(zhuǎn)嫁籌劃 涉稅零風(fēng)險 價格平臺 優(yōu)惠平臺 漏洞平臺 彈性平臺 規(guī)避平臺 免稅技術(shù) 減稅技術(shù) 稅率差異技術(shù) 扣除技術(shù) 抵免技術(shù) 退稅技術(shù) 分劈技術(shù) 延期納稅技術(shù)202

8、2/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.1納稅籌劃原理2.1.1避稅籌劃定義：指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上,通過掌握相關(guān)會計知識,在不觸犯稅法的前提下,對經(jīng)濟活動的籌資、投資、經(jīng)營等作出巧妙的安排(這種安排手段處在合法與違法之間的灰色地帶),以達到規(guī)避或減輕稅負的目的。特征： “不違法”性策劃性權(quán)利性規(guī)范性2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.1納稅籌劃原理2.1.2節(jié)稅籌劃定義：指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下,充分利用稅法中固有的起征點、

9、減免稅等一系列優(yōu)惠政策,通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排,達到少繳稅或不繳稅的目的。特征：合法性政策導(dǎo)向性策劃性2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.1納稅籌劃原理2.1.3轉(zhuǎn)嫁籌劃定義：指納稅人為了達到減輕稅負的目的,通過價格的調(diào)整和變動,將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人負擔(dān)的經(jīng)濟行為。區(qū)別：轉(zhuǎn)嫁籌劃不影響稅收收入,它只是導(dǎo)致歸宿不同,而逃稅、避稅、節(jié)稅直接導(dǎo)致稅收收入的減少。轉(zhuǎn)嫁籌劃主要依靠價格變動來實現(xiàn),而逃稅、避稅、節(jié)稅的實現(xiàn)途徑則是多種多樣的。轉(zhuǎn)嫁籌劃不存在法律上的問題,更沒有法律責(zé)任,而逃稅、避稅、節(jié)稅

10、都不同程度地存在法律麻煩和法律責(zé)任的問題。商品的供求彈性和物價的自由浮動將直接影響稅負轉(zhuǎn)嫁的程度和方向,而逃稅、避稅、節(jié)稅則不受其影響。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.1納稅籌劃原理2.1.4實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險定義：指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,稅款繳納及時、足額,不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風(fēng)險,或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。納稅人通過涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。納稅人通過涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的名譽損失納稅人經(jīng)過納稅籌劃,實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,可使企業(yè)賬目更加清楚,管理更

11、有條不紊,有利于企業(yè)健康發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營活動順利展開。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.1納稅籌劃平臺定義：指稅法本身的彈性,即稅法在規(guī)范納稅人的行為時并不是絕對的,而是給予了一定的彈性,允許其采用不同的方案,納稅人在規(guī)定的彈性區(qū)間內(nèi)選擇納稅較少或最少的方案進行生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動,以減輕稅收負擔(dān)。1)價格平臺2)優(yōu)惠平臺3)漏洞平臺4)彈性平臺5)規(guī)避平臺2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方

12、法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段納稅籌劃從基本方法上看,無非是五種:一是減、免、退政策的利用；二是減少計稅依據(jù)；三是降低適用稅率；四是增加應(yīng)抵扣稅額；五是推遲稅款繳納時間。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段1)免稅技術(shù)手段(1)免稅和免稅技術(shù)免稅國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況(特定的納稅人或納稅人特定應(yīng)稅項目,或由于納稅人的特殊情況)所給予納稅人完全免稅的照顧或獎勵措施。免稅技術(shù)在合法、合理的情況下,使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅

13、對象成為免征對象而免納稅收的納稅籌劃技術(shù)。免稅人包括免稅自然人、免稅公司、免稅機構(gòu)等。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段1)免稅技術(shù)手段(2)免稅技術(shù)要點盡量爭取更多的免稅待遇。在合法和合理的前提下,盡量爭取免稅待遇,爭取盡可能多的項目獲得免稅待遇。盡量使免稅期最長化。在合法和合理的情況下,盡量使免稅期最長化,許多免稅政策都有期限規(guī)定,免稅期越長,節(jié)減的稅收越多。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊

14、添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段2)減稅技術(shù)手段(1)減稅和減稅技術(shù)減稅國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況(特定的納稅人或納稅人特定應(yīng)稅項目,或由于納稅人的特殊情況)所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。減稅技術(shù)在合法和合理的情況下,使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段2)減稅技術(shù)手段(2)減稅技術(shù)要點盡量爭取減稅待遇并使減稅最大化。盡量使減稅期最長化。2022/8/29點擊添加

15、文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段3)稅率差異技術(shù)手段(1)稅率差異與稅率差異技術(shù)稅率差異指性質(zhì)相同或相似的稅種適用的稅率不同。稅率差異主要是出于財政、經(jīng)濟政策等原因。稅率差異技術(shù)指在合法和合理的情況下,利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃技術(shù)。與按高稅率繳納稅收相比,按低稅率少繳納的稅收就是節(jié)減的稅收。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段3)稅率差異技術(shù)手段

16、(2)稅率差異技術(shù)要點盡量尋求稅率最低化。在合法和合理的情況下,盡量尋求適用稅率的最低化。盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。稅率差異具有一定的穩(wěn)定性，一般而言,稅率差異中還有相對更穩(wěn)定的。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段4)扣除技術(shù)手段(1)扣除與扣除技術(shù)扣除項目最多化扣除金額最大化扣除最早化概念：扣除原意是從原數(shù)額中減去一部分。稅收中狹義的扣除是指從計稅金額中減去一部分以求出應(yīng)稅金額。概念：扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下使扣除額增加而直接節(jié)稅或調(diào)整各個計稅期

17、的扣除額而相對節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。(2)扣除技術(shù)要點2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段5)抵免技術(shù)手段(1)抵免與抵免技術(shù)抵免項目最多化抵免金額最大化(2)扣除技術(shù)要點概念：稅收抵免是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。概念：抵免技術(shù)是指在合法和合理的情況下,使稅收抵免額增加而節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段6)退稅技

18、術(shù)手段(1)退稅與退稅技術(shù)退稅是指稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定對納稅人已納稅款給予退還。(2)退稅技術(shù)要點盡量爭取退稅項目最多化盡量使退稅額最大化2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段7)分劈技術(shù)手段(1)分劈與分劈技術(shù)分劈就是把一個自然人(法人)的應(yīng)稅所得或應(yīng)稅財產(chǎn)分成多個自然人(法人)的應(yīng)稅所得或應(yīng)稅財產(chǎn)。分劈技術(shù)是指在合法和合理的情況下,使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。(2)分劈技術(shù)要點分劈合理化節(jié)稅最大化2022/8/29點擊添加文本點

19、擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.2納稅籌劃的基本方法2.2.2納稅籌劃操作的技術(shù)手段8)延期納稅技術(shù)手段(1)延期納稅與延期納稅技術(shù)延期納稅是指延緩一定時期后再繳納稅款。延期納稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下,使納稅人延期繳納稅收而相對節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。(2)延期納稅技術(shù)要點延期納稅項目最多化延長期最長化2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本第3章增值稅納稅籌劃與案例納稅籌劃2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點

20、擊添加文本點擊添加文本【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解增值稅籌劃的基本思路,掌握增值稅籌劃的基本方法。 2.掌握現(xiàn)行增值稅的優(yōu)惠政策,學(xué)會利用優(yōu)惠政策進行籌劃。3.明確納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn),掌握納稅人籌劃的方法。4.掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要籌劃方法。5.掌握企業(yè)銷售過程中的幾個重要籌劃點的內(nèi)容?！局饕拍钆c原理】增值率 抵扣率 折扣銷售 銷售折扣 銷售折讓 代銷方式 價格折扣平衡點 無差別平衡點增值率 分立與分散經(jīng)營 合并與聯(lián)合經(jīng)營 抵扣率判斷法 銷售額增值率判斷法 稅收優(yōu)惠2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3

21、.1.1增值稅的起征點及相關(guān)小微企業(yè)優(yōu)惠政策 1）增值稅起征點銷售貨物的,為月銷售額5 00020 000元銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額5 00020 000元按次納稅的,為每次(日)銷售額300500元2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3.1.1增值稅的起征點及相關(guān)小微企業(yè)優(yōu)惠政策 2）扶持小微企業(yè)發(fā)展的特定政策為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未

22、超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3.1.2減征增值稅政策1)按簡易辦法征收增值稅,不得抵扣進項稅額的貨物2)中外合作開采原油、天然氣減稅3)利用石煤生產(chǎn)的電力適用稅率4)拍賣應(yīng)稅貨物減稅5)生物制品和藥械減稅6)綜合利用產(chǎn)品減稅7)新聞產(chǎn)品

23、減稅8）中國郵政儲蓄銀行“三農(nóng)金融事業(yè)部”的減稅 9）抗癌藥品減稅 10）罕見病藥品減稅2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3.1.3免征增值稅政策1）免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品2）免征增值稅的有機肥產(chǎn)品3）免征增值稅的資源綜合利用產(chǎn)品4）污水、垃圾、污泥處置勞務(wù)免征增值稅5)銷售自己使用過的物品免征增值稅6)農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅7)民政福利用品及服務(wù)免征增值稅8)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)及用品免征增值稅9)古舊圖書免征增值稅10)拍賣行和罰沒物品免征增值稅11)黃金、鉑金、白銀免征增值稅12)外國政府、國際組織

24、無償援助項目免征增值稅13)軍用物品免征增值稅14)公安部門、司法部門銷售使用的物品免征增值稅2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3.1.3免征增值稅政策15)進口用于災(zāi)后重建的物資免征增值稅16)出口卷煙免征增值稅17)會員費收入免征增值稅18）金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅 19）圖書批發(fā)、零售和科普單位的門票收入免征增值稅 20）有線電視收視費免征增值稅 21）供熱企業(yè)向居民個人供熱收取的采暖費收入免征增值稅 22）國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅 23）高校學(xué)生公寓住宿費收入免征增值稅

25、 24）高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入免征增值稅 25）境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免增值稅 26）中外合作辦學(xué)提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅 27）企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3.1.4增值稅即征即退、先征后退、先征后返政策配售白銀退稅。國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)即征即退。黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金(持有黃金交易所開具的黃金交易結(jié)算憑證),發(fā)生實物交割的,由稅務(wù)機關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)

26、票,并實行增值稅即征即退政策。綜合利用產(chǎn)品即征即退。三峽電力產(chǎn)品即征即退。軟件產(chǎn)品退稅。嵌入式軟件。(1)即征即退2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3.1.4增值稅即征即退、先征后退、先征后返政策對吉林燃料乙醇有限責(zé)任公司、河南天冠集團、安徽豐原生物化學(xué)股份有限公司和黑龍江華潤酒精有限公司生產(chǎn)的用于調(diào)配車用乙醇汽油的變性燃料乙醇,增值稅實行先征后退政策。外交機構(gòu)人員購買、消費中國物品退稅。對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。(2)先征后退 2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本

27、點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.1增值稅的優(yōu)惠政策3.1.4增值稅即征即退、先征后退、先征后返政策民政福利企業(yè)先征后返。外匯借款項目以稅還貸的先征后返。三線企業(yè)超基數(shù)返還。出口項目的進口設(shè)備先征后返。進口農(nóng)藥原料及中間體先征后返。企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥。對租賃和承包給他人經(jīng)營的國有民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)仍可享受國家對民貿(mào)企業(yè)的增值稅先征后返50%的政策。對國家物資儲備局系統(tǒng)銷售的儲備物資,實行增值稅先征后返。(3)先征后返2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌

28、劃3.2.1增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)1）增值稅小規(guī)模納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)（1）增值稅小規(guī)模納稅人的認定辦法增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅的銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算制度不健全，不能按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 （2）增值稅小規(guī)模納稅人的具體認定標(biāo)準(zhǔn)。 根據(jù)財稅201833號文件的規(guī)定，自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）為年應(yīng)稅銷售額在500萬元及以下。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。2022/8/2

29、9點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌劃3.2.1增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)2）增值稅一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及新開業(yè)的納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，能夠根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。2022/8/29點擊

30、添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌劃3.2.2增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計稅方法與征稅管理1）增值稅一般納稅人的計稅方法與征稅管理簡單來說，增值稅一般納稅人實行的計稅方法是購進扣稅法，即用當(dāng)期的銷項稅額減去當(dāng)期的進項稅額計算應(yīng)納稅額。符合增值稅一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理資格登記，取得法定資格，以便領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票，并按增值稅計稅方法計算增值稅應(yīng)納稅額。未辦理一般納稅人登記手續(xù)的，不得領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票，并應(yīng)按照銷售額依增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。2022/8/

31、29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌劃3.2.2增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計稅方法與征稅管理2）增值稅小規(guī)模納稅人的計稅方法與征稅管理增值稅小規(guī)模納稅人采取的是簡易計稅法，即直接用銷售額乘以征收率來計算應(yīng)納稅額的方法。小規(guī)模納稅人稅額計算不涉及進項稅額抵扣的問題，一般也不能自行領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票。但對那些能認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)可以由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（代開的增值稅專用發(fā)票適用3%的征收率，特殊情況下有5

32、%、1.5%或2%等）。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌劃3.2.2增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計稅方法與征稅管理2）增值稅小規(guī)模納稅人的計稅方法與征稅管理為保障全面推開“營改增”試點工作順利實施，方便納稅人發(fā)票使用，自“營改增”試點以來，國家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺了關(guān)于小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的系列公告。包括：（1）住宿業(yè)小規(guī)模納稅人 。（2）鑒證咨詢服務(wù)業(yè) （3）建筑服務(wù)業(yè) （4）工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè) （5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、

33、修理和其他服務(wù)業(yè) （6）其他可自行開票的小規(guī)模納稅人2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌劃3.2.3一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇的判定方法一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收負擔(dān)孰輕孰重,要根據(jù)銷售額增值率的大小、可抵扣購進額占銷售額的比重等方法進行判斷。1)銷售額增值率判斷法不含稅銷售額增值率判斷法含稅銷售額增值率判斷法2)可抵扣購進額占銷售額比重判斷法不含稅銷售額抵扣率判斷法含稅銷售額抵扣率判斷法2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加

34、文本點擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌劃3.2.3一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇的判定方法3）增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇的具體應(yīng)用（1）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)的納稅籌劃非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可根據(jù)增值率、抵扣率大小，選擇增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份。（2）小規(guī)模納稅人的納稅籌劃小規(guī)模納稅人根據(jù)計算的增值率、抵扣率大小，選擇保持小規(guī)模納稅人身份，健全會計核算制度申請一般納稅人資格，或者創(chuàng)造條件進行合并轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人。（3）一般納稅人的納稅籌劃符合一般納稅人條件、被認定為一般納稅人的企業(yè),經(jīng)判定作為小規(guī)模納稅人稅負較輕時,可利用分立法

35、進行納稅籌劃。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.2增值稅納稅人選擇的納稅籌劃3.2.3一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇的判定方法4）一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇應(yīng)注意的問題小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人應(yīng)考慮會計成本和納稅成本等問題。一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人應(yīng)考慮經(jīng)營規(guī)模、信譽度等條件變化給自身帶來的不利影響。納稅人登記為一般納稅人后，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定之外，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

36、過程中的納稅籌劃3.3.1供貨方選擇的納稅籌劃1）一般納稅人選擇供貨方的納稅籌劃增值稅一般納稅人計算應(yīng)納稅額的方法是:用當(dāng)期的銷項稅額減去當(dāng)期的進項稅額。2）小規(guī)模納稅人選擇供貨方的納稅籌劃對于小規(guī)模納稅人來說,因其采用簡易辦法計稅,進項稅額不得抵扣,無論是從一般納稅人處購進貨物,還是從小規(guī)模納稅人處購進貨物,選擇的方法都是比較一下供貨方的含稅價格,從中選擇價格較低的一方。小規(guī)模納稅人也可以運用價格折扣平衡點原理,在銷售產(chǎn)品時保護自己的既得利益。3）納稅人供貨方選擇籌劃應(yīng)注意的問題增值稅一般納稅人從其他一般納稅人企業(yè)購入貨物并取得增值稅專用發(fā)票后計入貨物的成本,與從小規(guī)模納稅人企業(yè)購入同樣貨物

37、計入貨物的成本相同。企業(yè)能否在購入貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)、接受應(yīng)稅服務(wù)的同時取得專用發(fā)票,主要取決于供貨方的身份、供銷部門人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神,而不在于企業(yè)財務(wù)部門和會計人員的水平高低。購進貨物會涉及運費問題。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃3.3.2兼營行為的納稅籌劃1）一般納稅人兼營適用不同增值稅稅率和征收率項目的納稅籌劃稅法規(guī)定,增值稅納稅人銷售適用不同稅率或征收率的貨物,或者既銷售貨物,又提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)分別核算銷售額,并按其各自所適用的稅率計算繳納增值稅;未分別核

38、算的,從高適用稅率。2）兼營應(yīng)稅項目與免稅項目的納稅籌劃納稅人同時經(jīng)營應(yīng)稅項目與免稅項目時,按照稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的,不得免稅。3）兼營行為納稅籌劃應(yīng)注意的問題對于增值稅一般納稅人兼營適用不同增值稅稅率和征收率項目的情形,應(yīng)分別核算,否則將會因低稅率產(chǎn)品按高稅率征稅而加重稅收負擔(dān)。對于增值稅一般納稅人兼營免稅項目的情形,則應(yīng)單獨核算,以便順理成章地享受增值稅免稅優(yōu)惠政策,獲得稅收收益。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃3.3.3分立或分散經(jīng)營的納稅

39、籌劃1）分立與分散經(jīng)營納稅籌劃概述現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅減免對象獨立化主要針對某一生產(chǎn)環(huán)節(jié)、某一產(chǎn)品減免稅。現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅稅負與營業(yè)稅稅負輕重不同,對不同納稅人的混合銷售行為的稅務(wù)處理也不一樣。對兼營行為要求分別核算,否則稅率從高。2）分立或分散經(jīng)營納稅籌劃應(yīng)用（1）分立減免稅項目的納稅籌劃 （2）分立農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門的納稅籌劃2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃3.3.3分立或分散經(jīng)營的納稅籌劃3）分立或分散經(jīng)營納稅籌劃應(yīng)注意的問題對小而全、大而全的企業(yè)，可將不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同產(chǎn)品進行

40、分散經(jīng)營、獨立核算或分立成若干個獨立企業(yè)，使其可以享受減免稅優(yōu)惠待遇，或者其抵扣進項稅額的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或產(chǎn)品能夠享受稅額抵扣，以減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。對有兼營行為的企業(yè)，其兼營項目應(yīng)獨立核算，使低稅率項目、減免稅項目能分別按稅法規(guī)定的稅負納稅，以減輕稅負。企業(yè)分散經(jīng)營的納稅籌劃，除了考慮稅收利益，還應(yīng)綜合分析分散經(jīng)營的成本、收益、市場、財務(wù)、經(jīng)營等多個方面的因素，以便作出最有利的選擇。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃3.3.4合并和聯(lián)合經(jīng)營的納稅籌劃1）合并和聯(lián)合經(jīng)營納稅籌劃概述公司合并,是

41、指兩個或兩個以上的公司達成協(xié)議,依法定程序變成一個公司的法律行為。2）合并和聯(lián)合經(jīng)營籌劃應(yīng)用從納稅情況來看,兩個公司的增值稅稅額與企業(yè)所得稅稅額不會有什么變化,但都將推遲繳納,緩解了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的壓力,實現(xiàn)了獲得稅收收益的目的。3)合并和聯(lián)合經(jīng)營籌劃應(yīng)注意的問題從增值稅籌劃的角度分析,合并經(jīng)營可以擴大企業(yè)規(guī)模,適用簡易辦法征稅的小規(guī)模納稅人合并后可以適用一般納稅人計稅的規(guī)定,對于增值率不高于無差別平衡點增值率的企業(yè)來說,可通過計稅方法的改變減輕稅負。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.4企業(yè)銷售過程中的納稅籌劃3.4

42、.1折扣銷售、銷售折扣與銷售折讓的納稅籌劃折扣銷售又稱商業(yè)折扣指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時,因購貨方購買數(shù)量較大或購買行為頻繁等而給予購貨方價格方面的優(yōu)惠。銷售折扣又稱現(xiàn)金折扣指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以后,為了鼓勵購貨方及早還款、縮短企業(yè)的平均收款期而協(xié)議許諾給予企業(yè)的一種折扣優(yōu)惠。銷售折讓指在貨物售出后,由于品種、質(zhì)量、性能等方面的原因,購貨方雖未退貨,但需要銷貨方在價格上給予一定的優(yōu)惠。1）折扣銷售、銷售折扣與銷售折讓納稅籌劃概述2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.4企業(yè)銷售過程中的納稅籌劃3.4.1折扣銷

43、售、銷售折扣與銷售折讓的納稅籌劃銷售折扣的問題。折扣銷售的問題。銷售折讓的問題。在零售業(yè)市場競爭激烈、促銷方式花樣增多的情況下,為了招攬顧客、擴大銷售量、提高競爭力,企業(yè)會選擇一些稅負較重，但消費者樂于接受的促銷方式。2）折扣銷售、銷售折扣與銷售折讓籌劃的具體應(yīng)用3）折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓納稅籌劃應(yīng)注意的問題2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.4企業(yè)銷售過程中的納稅籌劃3.4.2代銷方式的納稅籌劃一是收取手續(xù)費,即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費,這對受托方來說是一種勞務(wù)收入。二是視同買斷,即由委托

44、方和受托方簽訂協(xié)議,委托方按協(xié)議價收取所代銷的貨款,實際售價可由雙方在協(xié)議中明確規(guī)定,也可由受托方自定,實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有。1）代銷方式概述及納稅籌劃2）代銷方式納稅籌劃應(yīng)用2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.4企業(yè)銷售過程中的納稅籌劃3.4.2代銷方式的納稅籌劃在實際運用中，采取視同買斷代銷方式的前提是雙方都是增值稅一般納稅人。視同買斷代銷方式下節(jié)約的稅額，在雙方之間如何分配會影響到代銷方式的選擇。當(dāng)委托方和受托方不全是增值稅一般納稅人時,還可以選擇采用租賃經(jīng)營的方式。當(dāng)委托方和受托方有一方是小

45、規(guī)模納稅人或者雙方均為小規(guī)模納稅人，以及由委托方銷售可以免稅而受托方代銷不能免稅時，還應(yīng)考慮選擇自行銷售方式。簽訂委托代銷合同發(fā)出的代銷貨物應(yīng)考慮能夠在180天內(nèi)售出,并能及時取得代銷收入。3）代銷方式納稅籌劃應(yīng)注意的問題2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.4企業(yè)銷售過程中的納稅籌劃3.4.3銷售結(jié)算方式的納稅籌劃1）銷售結(jié)算方式納稅籌劃概述納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)以后,采取的銷售結(jié)算方式不同,其納稅義務(wù)發(fā)生的時間也不相同。利用銷售結(jié)算方式進行納稅籌劃,關(guān)鍵是事先的策劃性與不同結(jié)算方式下收入確認時間及標(biāo)

46、準(zhǔn)的確定。盡管銷售結(jié)算方式的變化不能改變收入的大小，但是，可以提前或推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間。例如，推遲銷項稅額的確定，加快進項稅額的抵扣，使納稅期限遞延，獲取貨幣時間價值。2）銷售結(jié)算方式納稅籌劃的應(yīng)用2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.4企業(yè)銷售過程中的納稅籌劃3.4.3銷售結(jié)算方式的納稅籌劃3）銷售結(jié)算方式納稅籌劃要注意的問題納稅人在沒有收到貨款的情況下，應(yīng)慎開銷售發(fā)票；對發(fā)貨后一時難以收回的貨款應(yīng)采取委托代銷或分期收款銷售結(jié)算方式，待收到貨款時開具發(fā)票，確認收入；對于可能發(fā)生拒付的銷售業(yè)務(wù)，盡可能慎用托收承付和委

47、托銀行收款的銷售結(jié)算方式；對于不能錢貨同時兩清的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)慎用直接收款銷售結(jié)算方式，而應(yīng)采取賒銷或分期收款的結(jié)算方式。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.5利用稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃3.5.1利用起征點進行納稅籌劃1）利用起征點進行納稅籌劃概述起征點是稅法中規(guī)定的征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。因為征稅對象的數(shù)額達到或超過起征點要全額征稅，所以，計稅依據(jù)超出起征點較少時，就有必要進行納稅籌劃，以避免形成增值稅及相關(guān)稅費的增加超過銷售額增加的“倒流現(xiàn)象”，影響企業(yè)利益。2）利用起征點進行納稅籌劃應(yīng)用2022/8/

48、29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.5利用稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃3.5.1利用起征點進行納稅籌劃3）利用起征點進行納稅籌劃應(yīng)注意的問題現(xiàn)行增值稅起征點幅度如下：按期納稅的，為月銷售額5 00020 000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300500元（含本數(shù)）。起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。增值稅起征點的適用范圍為增值稅納稅人中的個人納稅人，不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。個人納稅

49、人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。根據(jù)財稅201913號文件的規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。起征點的納稅籌劃僅適用于納稅人銷售額剛剛達到或超過起征點，處于起征臨界點附近的情況?，F(xiàn)階段適用的是月銷售額在10萬元以下免稅的政策。若銷售額高出起征點許多，或者說超過起征點3.31%，納稅籌劃的意義就不是太大了。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.5利用稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃3.5.2

50、放棄增值稅免稅權(quán)的納稅籌劃1）放棄增值稅免稅權(quán)納稅籌劃概述我國現(xiàn)行增值稅計稅方法采用的是購進扣稅法，屬于間接計稅法。納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅額等于銷項稅額減進項稅額。而用于免征增值稅項目的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，銷售時也不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，一是享受增值稅免稅待遇，增值稅進項稅額不予抵扣，若進項稅額較大時，相應(yīng)的成本加大，利潤將會降低；二是如果銷售給客戶的產(chǎn)品并非最終產(chǎn)品，而是下一環(huán)節(jié)納稅人的生產(chǎn)用原材料，對方拿不到增值稅專用發(fā)票，可能會選擇離去，或者要求價格折扣，這樣本企業(yè)或者減少客戶數(shù)量，或者減少收入，影響企業(yè)利潤或限制企業(yè)發(fā)展。2）放

51、棄增值稅免稅權(quán)納稅籌劃應(yīng)用2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.5利用稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃3.5.2放棄增值稅免稅權(quán)的納稅籌劃3）放棄免稅權(quán)還需注意的問題（1）放棄免稅權(quán)不能隨意選擇。 （2）要及時報稅務(wù)機關(guān)備案。 （3）納稅人銷售免稅貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票。 （4）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人。 （5）放棄免稅權(quán)后，不能在限定期限和限定范圍內(nèi)隨意變更。 （6）企業(yè)如果有多種免稅項目，有的免稅項目能準(zhǔn)確分開核算，有的不能準(zhǔn)確分開核算，

52、在計算免稅還是應(yīng)稅劃算時，不能只計算某一類免稅項目放棄后的利潤流入，而要計算所有的免稅權(quán)都放棄的情況下是否劃算，不能誤以為放棄一部分免稅權(quán)后可以繼續(xù)享受其他免稅項目的免稅權(quán)。統(tǒng)籌考慮免稅項目是選擇可否放棄免稅權(quán)的關(guān)鍵。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本第4章消費稅納稅籌劃與案例納稅籌劃2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解消費稅納稅籌劃的基本思路，掌握消費稅納稅籌劃的基本方法。2.掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的主要納稅籌劃

53、方法。3.掌握企業(yè)銷售過程中的幾個重要納稅籌劃內(nèi)容。4.掌握利用定價策略進行納稅籌劃的方法。5.熟悉進口環(huán)節(jié)消費稅納稅籌劃思路與方法?！局饕拍钆c原理】委托加工應(yīng)稅消費品轉(zhuǎn)讓定價定價盲區(qū)包裝物的納稅籌劃成套銷售消費品的納稅籌劃定價策略的納稅籌劃2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本4.1 消費稅的優(yōu)惠政策4.1.1 免稅優(yōu)惠(1)銷售柴油免稅(2)購進柴油免稅(3)汽油免稅(4)乙醇汽油的變性燃料乙醇免稅(5)航空煤油暫緩征稅(6)出口卷煙免稅(7) 調(diào)味料酒免稅(8) 小排量摩托車免稅(9) 汽車輪胎免稅(10)酒精免稅

54、 (11)廢礦物油為原料生產(chǎn)的工業(yè)油料免稅(12)部分電池、涂料免稅2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本4.1 消費稅的優(yōu)惠政策（1）減稅從2004年7月1日起，對生產(chǎn)銷售達到相當(dāng)于低污染排放限值(歐洲III標(biāo)準(zhǔn))的小汽車，按法定稅率減征30%的消費稅。（2）退稅用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)，符合條件的，可申請消費稅退稅。內(nèi)地銷往橫琴、平潭與生產(chǎn)有關(guān)的貨物，視同出口，實行增值稅和消費稅退稅政策。但下列貨物不包括在內(nèi)：A.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物。B.橫琴、平潭的

55、商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項目采購的貨物。C.內(nèi)地銷往橫琴、平潭不予退稅的其他貨物。具體范圍見附件（附件略）。D.被取消退稅或免稅資格的企業(yè)購進的貨物。4.1.2 減稅與退稅2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本4.1 消費稅的優(yōu)惠政策(1)外交物品免稅(2)邊貿(mào)商品免稅(3)贈送物資免稅(4)殘疾人物品免稅(5)科研教學(xué)用品免稅(6)接受捐贈免稅(7)捐贈救災(zāi)物資免稅(8)保稅區(qū)進口自用貨物免稅(9)轉(zhuǎn)口貿(mào)易免稅(10)進口文物免稅4.1.3 進口免稅2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添

56、加文本點擊添加文本點擊添加文本4.1 消費稅的優(yōu)惠政策(1)出口免稅(2)特定出口貨物免稅(3)特殊納稅人免稅(4)高稅率貨物和貴重物品退稅(5)自營或委托出口免稅(6)收購國產(chǎn)貨物出口免稅(7)免稅店銷售國產(chǎn)貨物退免稅(8)出口機電產(chǎn)品退免稅(9)保稅區(qū)出口貨物退免稅(10)外貿(mào)企業(yè)委托加工出口產(chǎn)品退稅(11)運入出口加工區(qū)內(nèi)貨物退稅(12)出口加工區(qū)內(nèi)貨物免稅(13)出口企業(yè)退稅(14)加工貿(mào)易出口退稅(15)外貿(mào)企業(yè)出口退稅(16)樣品、展品出口退稅(17)視同自產(chǎn)貨物退稅(18)使(領(lǐng))館購買中國物品退免稅4.1.4 出口退(免)稅2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本

57、點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本4.1 消費稅的優(yōu)惠政策4.1.5 先征后返進料加工出口貨物先征后返。對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，以境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物，消費稅實行先征后返。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本4.2 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃4.2.1 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅籌劃1）外購或委托加工收回的已稅消費品的扣稅范圍外購或委托加工已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。外購或委托加工已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品。外購或委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。外購或委托加工已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭

58、炮焰火。外購或委托加工已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。外購或委托加工已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。外購或委托加工已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。外購或委托加工已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。外購或委托加工已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。外購或委托加工已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。外購或委托加工已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本4.2 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃4.2.1 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅籌劃2）外購或委托加工收回的已稅消費品的納稅籌劃（1）應(yīng)稅消費

59、品原料取得方式的納稅籌劃（2）外購已稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品其他因素的納稅籌劃3）外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)注意的問題當(dāng)納稅人的生產(chǎn)能力不足，自產(chǎn)過程消耗成本過大或者質(zhì)量無法保證時，還是應(yīng)考慮采用外購或者委托加工原料的方式。隨時關(guān)注稅法的變化，掌握現(xiàn)行準(zhǔn)予扣除外購已稅消費品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的扣除范圍。納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不準(zhǔn)扣除外購珠寶玉石的已納稅款。2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本4.2 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃4.2.2 自

60、制應(yīng)稅消費品“用于其他方面”的納稅籌劃1）自制應(yīng)稅消費品“用于其他方面”的納稅規(guī)定2）自制應(yīng)稅消費品“用于其他方面”的納稅籌劃3）自制應(yīng)稅消費品“用于其他方面”的納稅籌劃應(yīng)注意的問題2022/8/29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本4.2 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃4.2.3 兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的納稅籌劃1）兼營不同稅率應(yīng)稅消費品征稅的規(guī)定納稅人從事生產(chǎn)、進口、委托加工應(yīng)稅消費品的，根據(jù)消費品對應(yīng)的稅目，按照消費稅稅目稅率表所規(guī)定的稅率(稅額)納稅。2）兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的納稅籌劃3）兼營不同稅率應(yīng)稅消費品籌劃應(yīng)注意的問題合