淺析地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)

1、淺析地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)淺析地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)隨著城市化進(jìn)程的加快，城市經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展，建立規(guī)模的晉級(jí)，地方政府對(duì)資金的需求也不斷增加。為滿足資金需求，各地方政府通過(guò)各種途徑，舉借大量債務(wù)，一方面有效緩解了城鎮(zhèn)根底設(shè)施建立和社會(huì)公共事業(yè)開(kāi)展的資金需求，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的協(xié)調(diào)開(kāi)展起到了重要作用，但另一方面，隨著政府性債務(wù)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，政府財(cái)政收支壓力不斷加大，政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇加快并逐步顯現(xiàn)，審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能，使其在地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上的作用日益加大。地方政府債務(wù)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)就是地方各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)地方政府債務(wù)存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)現(xiàn)象，運(yùn)用預(yù)警原理與方法構(gòu)建的融監(jiān)

2、測(cè)、預(yù)防和擺脫危機(jī)于一體的預(yù)警系統(tǒng)，使地方政府債務(wù)在合理風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，最大限度滿足政府的資金需求。一、地方政府債務(wù)現(xiàn)狀及形式二、地方政府債務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容一地方政府債務(wù)成因及管理現(xiàn)狀。地方政府債務(wù)成因千差萬(wàn)別：地方政府缺乏骨干財(cái)源支撐，財(cái)政收入程度低，財(cái)政自我平衡難度大；根底設(shè)施建立、政府培植財(cái)源投入等客觀資金需求不斷超出財(cái)政承受范圍；指導(dǎo)干部非理性財(cái)政支出等。各地方政府對(duì)債務(wù)的管理也存在缺陷：未將債務(wù)納入預(yù)算執(zhí)行；未建立統(tǒng)一的政府債務(wù)管理制度；制定了詳細(xì)的管理方法卻執(zhí)行不力；各管理環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)不清、職責(zé)履行不到位等。因此，在進(jìn)展政府債務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)著重摸清政府債務(wù)成因、管理現(xiàn)狀，以識(shí)別可能存在的重大

3、風(fēng)險(xiǎn)，分析是否存在因管理失控引發(fā)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。二債務(wù)總體規(guī)模和構(gòu)造。核查政府債務(wù)規(guī)模和債務(wù)構(gòu)造是政府債務(wù)審計(jì)最根底，也是最重要的內(nèi)容。審計(jì)應(yīng)理解政府所有債務(wù)來(lái)源渠道、借款約定用途、債務(wù)總體構(gòu)成、借款期限、還本付息、借款擔(dān)保等方面情況。在此根底上，重點(diǎn)關(guān)注隱性債務(wù)和或有債務(wù)，確保信息的真實(shí)有效，進(jìn)一步應(yīng)用各種分析工具，審查各種債務(wù)比例的合理性及風(fēng)險(xiǎn)性，通過(guò)分析找出債務(wù)審計(jì)要點(diǎn)。三地方政府還債情況及償債才能。根據(jù)地方政府以前年度財(cái)政收支情況，預(yù)測(cè)將來(lái)地方經(jīng)濟(jì)開(kāi)展程度、財(cái)政收支狀況，計(jì)算地方債務(wù)依存度、負(fù)債率、年度債務(wù)承擔(dān)程度以及年度償債率等指標(biāo)，分析地方政府年度償債規(guī)模、償債方式、資金來(lái)源以

4、及地方政府的償債才能和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合上述審計(jì)內(nèi)容，提出標(biāo)準(zhǔn)管理地方政府性債務(wù)、適時(shí)調(diào)整債務(wù)規(guī)模和構(gòu)造、加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、有效化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議。三、防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)策略一轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，整合審計(jì)資源。我國(guó)地方政府債務(wù)存在時(shí)間長(zhǎng)、統(tǒng)計(jì)資料根底薄弱、債務(wù)關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜等情況。而且，地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與金融風(fēng)險(xiǎn)之間具有互相浸透性和轉(zhuǎn)化性，在遇到金融危機(jī)或經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往最終會(huì)造成金融風(fēng)險(xiǎn)，給地方經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重?fù)p失。在這種情況下，必須轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，開(kāi)拓債務(wù)審計(jì)視野，樹(shù)立財(cái)政審計(jì)大格局的理念，進(jìn)一步整合審計(jì)資源，加強(qiáng)債務(wù)審計(jì)、金融審計(jì)和其他審計(jì)工作之間的協(xié)調(diào)，建立和完善相關(guān)審計(jì)信息共享機(jī)制，一

5、方面加強(qiáng)對(duì)從不同途徑獲得政府債務(wù)的監(jiān)控，另一方面加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放地方政府貸款的監(jiān)視，防止出現(xiàn)盲目放貸行為，保證信貸資金平安和金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)穩(wěn)健，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。二財(cái)政收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)并舉。由于地方政府債務(wù)的來(lái)源、使用、管理以及歸還與地方財(cái)政收支、預(yù)算管理、政府指導(dǎo)干部以及資金使用效率、效果有很大關(guān)系，因此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)將地方政府債務(wù)審計(jì)與財(cái)政收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)相結(jié)合。如在對(duì)財(cái)政支出進(jìn)展審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)利用債務(wù)的工程建立的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)展審查，評(píng)估工程的經(jīng)營(yíng)預(yù)期、盈利才能、持續(xù)還款才能和再融資才能以保障政府償債才能，降低政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，將政府債務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

6、、相關(guān)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及由此產(chǎn)生的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入指導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范疇，建立和完善政府舉債的責(zé)任追究機(jī)制，推動(dòng)指導(dǎo)干部對(duì)地方政府債務(wù)的重視，加強(qiáng)其責(zé)任感，進(jìn)一步明確各級(jí)政府應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)管理責(zé)任和歸還責(zé)任，在舉債決策前，進(jìn)展債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使各級(jí)政府承擔(dān)制定舉債政策的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。三結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，適時(shí)調(diào)整債務(wù)構(gòu)造。政府債務(wù)審計(jì)，應(yīng)結(jié)合國(guó)內(nèi)、國(guó)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，判斷地方政府將來(lái)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展?fàn)顩r，在此根底上進(jìn)展債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，提出調(diào)整債務(wù)構(gòu)造、降低債務(wù)本錢(qián)和風(fēng)險(xiǎn)的建議。四、建立地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建行之有效的地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)是防范與化解地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施的重中之重。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，

7、能對(duì)政府債務(wù)相關(guān)信息，如舉債主體、數(shù)額、期限、資金的運(yùn)用情況、歸還情況等政府濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展跟蹤、監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)政府債務(wù)危機(jī)信號(hào)，預(yù)測(cè)政府面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使政府能在債務(wù)危機(jī)初期及時(shí)采取有效措施，降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一系統(tǒng)構(gòu)建的目的、根本原那么及要素1、目的。根據(jù)地方政府債務(wù)現(xiàn)狀、債務(wù)構(gòu)造、來(lái)源等情況，構(gòu)建地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)防范化解機(jī)制，實(shí)現(xiàn)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化和科學(xué)化。2、根本原那么。建立地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)遵循以下原那么:一要符合中央政府關(guān)于債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)規(guī)定；二要能及時(shí)有效識(shí)別與監(jiān)控各個(gè)層次的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是必須選擇有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警變量參數(shù)，設(shè)立準(zhǔn)確有效的預(yù)警信號(hào)

8、。3、要素。構(gòu)建審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)主要有以下四個(gè)要素：一是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，作為債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度判別的根本標(biāo)準(zhǔn)；二是動(dòng)態(tài)監(jiān)控，根據(jù)地方政府經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、政府債務(wù)規(guī)模程度變化等情況，對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)評(píng)估；三是償債資金來(lái)源，確定將來(lái)償債資金來(lái)源，預(yù)測(cè)償債行為對(duì)財(cái)政資金的需求，形成長(zhǎng)期、滾動(dòng)的債務(wù)歸還預(yù)算；四是違約概率，確保政府在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)能及時(shí)做出相應(yīng)措施，以降低影響。二地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)成及控制流程債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)是對(duì)地方政府債務(wù)從借入、使用、管理直至歸還等各環(huán)節(jié)進(jìn)展監(jiān)控的系統(tǒng)工程，不僅為風(fēng)險(xiǎn)控制和失誤改正提供決策根據(jù)，還對(duì)各種監(jiān)控提供手段和工具，是集各種采集、測(cè)評(píng)、調(diào)節(jié)和控制行為為一體的綜合系統(tǒng)。對(duì)地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展審計(jì)預(yù)警，必需要系統(tǒng)安排預(yù)警施行方案，嚴(yán)格按照流程，明確施行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警思路，層次清楚，以便對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展及時(shí)有效管理。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警施行過(guò)程控制關(guān)系到地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到有效控制，從而關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)最終目的的實(shí)現(xiàn)。1、地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)流程圖12、地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)戒備標(biāo)準(zhǔn)表1。在確定各指標(biāo)的臨界值時(shí)，主要基于以下原那么：第一，根據(jù)各變量在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用與性質(zhì)，以及各個(gè)時(shí)期政府所采取的宏觀調(diào)控政策和經(jīng)濟(jì)開(kāi)展目的等情況來(lái)綜合考慮；第二，參考國(guó)內(nèi)外有關(guān)研究文獻(xiàn)。三建立嚴(yán)密完善的地方政府債務(wù)的審計(jì)預(yù)警信息系統(tǒng)，