企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)方式方法探究

1、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)方式方法探究企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)方式方法探究一、國內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)不同內(nèi)部審計(jì)形式的利弊分析一內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)董事會(huì)作為公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，其職責(zé)是執(zhí)行股東大會(huì)的決議，決定公司的經(jīng)營策略和總經(jīng)理職務(wù)的任免等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)，有利于保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和較高層次的地位。但是，董事會(huì)是由股東代表和其他方面代表組成的集體組織，它實(shí)行集體決策，凡事都要通過董事會(huì)集體討論決定，正常的審計(jì)工作就難以進(jìn)展。二內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)視機(jī)構(gòu)，按照?公司法?的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)由股東代表和職工代表組成，有權(quán)審核公司的財(cái)務(wù)狀況，保障公司利益及公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的

2、合法性，依法和按照公司章程對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理行使職權(quán)的活動(dòng)進(jìn)展監(jiān)視。為了保證監(jiān)視的獨(dú)立性，監(jiān)事會(huì)并無直接的管理權(quán)，而內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是從企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的理論需要出發(fā)，浸透到整個(gè)經(jīng)營管理領(lǐng)域，在改善企業(yè)經(jīng)營管理方面充分發(fā)揮效能，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。顯然地，這種設(shè)置方式的最大缺乏是內(nèi)部審計(jì)不能直接效勞于經(jīng)營決策。三內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理公司的總經(jīng)理是執(zhí)行公司運(yùn)營政策的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營管理活動(dòng)，對(duì)公司的消費(fèi)經(jīng)營進(jìn)展全面指導(dǎo)，按照章程和董事會(huì)的受權(quán)行使職權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，可以使內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營管理層，不僅有利于為經(jīng)營決策、進(jìn)步經(jīng)營管理程度和經(jīng)濟(jì)利益效勞，還有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)

3、目的，保持審計(jì)的獨(dú)立性和較高層次的地位。缺乏之處是對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)展獨(dú)立的監(jiān)視與評(píng)價(jià)。四內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門有些公司的管理者，把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成管理手段，甚至要求內(nèi)部審計(jì)人員參與業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理活動(dòng)，把內(nèi)部審計(jì)等同于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部自我糾正的內(nèi)部稽核崗位，形成自己審自己，自己監(jiān)視自己，審計(jì)人員可信賴程度就會(huì)受到損害，審計(jì)監(jiān)視就變成財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)監(jiān)視了。這與內(nèi)部審計(jì)的第三者獨(dú)立原那么是不符的，特別是和審計(jì)與會(huì)計(jì)不能兼容的原那么相違犯。這種形式模糊了會(huì)計(jì)、審計(jì)工作。五內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)我國為改善公司治理效率以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理而引進(jìn)了審計(jì)委員會(huì)制度。審計(jì)委員會(huì)是保證可

4、靠的財(cái)務(wù)披露和積極的、多方參與的監(jiān)視的各種機(jī)制中最為重要的。作為董事會(huì)下屬的其中一個(gè)工作委員會(huì)，角色相當(dāng)獨(dú)特，他由獨(dú)立于管理層外部董事構(gòu)成，他們能理解、監(jiān)控、協(xié)調(diào)和解釋整個(gè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。但是，在報(bào)告關(guān)系方面，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的下屬委員會(huì)并向董事會(huì)報(bào)告，而董事本文由論文聯(lián)盟.LL.搜集整理睬卻可能受管理層支配，這使得審計(jì)委員會(huì)的有效性受到置疑。現(xiàn)今，典型的審計(jì)委員會(huì)成員中理所當(dāng)然要有財(cái)務(wù)專家，這是一個(gè)新的受到挑戰(zhàn)的職位，面臨法律要求及大量的壓力。二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展形式審計(jì)委員會(huì)制度形式通過上文對(duì)國內(nèi)外常見的內(nèi)部審計(jì)形式各自的利弊分析可以看出，不同的內(nèi)部審計(jì)管理形式，各

5、自具有自身的優(yōu)缺點(diǎn)，隨著西方國家在內(nèi)部審計(jì)形式理論的開展以及我國集團(tuán)企業(yè)將來開展的現(xiàn)實(shí)需要，以總經(jīng)理和董事會(huì)雙重指導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)形式應(yīng)是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形式的最正確選擇。但是，由于董事會(huì)實(shí)行集體討論決定制，這會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)展。為理解決這一問題，可在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)直接隸屬于董事會(huì)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。1.審計(jì)委員會(huì)制度形式的界定。在西方國家，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)視和核查工作。審計(jì)委員會(huì)由三名董事組成，三名董事皆為本公司獨(dú)立非執(zhí)行董事。審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)的一個(gè)機(jī)構(gòu)，主要使董事會(huì)、高層管理者與內(nèi)、外部審計(jì)員關(guān)注有效

6、的財(cái)務(wù)報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制的重要性。在董事會(huì)下設(shè)有審計(jì)委員會(huì)，并確定由審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)匯報(bào)工作。審計(jì)部定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，承受審計(jì)委員會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，也可以承受審計(jì)委員會(huì)的受權(quán)開展工作。審計(jì)委員會(huì)的根本職責(zé)定位為：一是負(fù)責(zé)任命內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門負(fù)責(zé)人；二是檢查內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)要求、目的及其有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的政策；三是審查內(nèi)部審計(jì)部門的年度工作方案；四是審議審計(jì)報(bào)告并做出批復(fù)；五是定期與內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人會(huì)面并交換意見；六是向董事會(huì)匯報(bào)工作，并與董事會(huì)隨時(shí)保持聯(lián)絡(luò)。審計(jì)委員會(huì)的主要目的是催促提供有效的財(cái)務(wù)報(bào)告，并控制、識(shí)別與管理許多因素對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況帶來的風(fēng)險(xiǎn)。公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)涉及

7、競(jìng)爭(zhēng)、環(huán)境、財(cái)務(wù)、法律、運(yùn)營、監(jiān)管、戰(zhàn)略與技術(shù)等方面。審計(jì)委員會(huì)本身無法監(jiān)管所有這些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該由各方包括董事會(huì)其他委員會(huì)共同合作。根據(jù)每個(gè)公司的不同需要，審計(jì)委員會(huì)需設(shè)立一個(gè)明文憲章，該憲章可明確指出審計(jì)委員會(huì)的職能和責(zé)任，并由董事會(huì)批準(zhǔn)、發(fā)布及定期修改。審計(jì)委員會(huì)將定期向董事會(huì)報(bào)告其活動(dòng)、觀察結(jié)果以及建議措施。2.審計(jì)委員會(huì)制度是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展形式的原因分析我國現(xiàn)行的總經(jīng)理指導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)形式，監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)形式以及董事會(huì)指導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)形式雖然有各自的優(yōu)勢(shì)，但又存在很多缺乏，隨著我國集團(tuán)企業(yè)的開展與壯大，確定一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)形式對(duì)集團(tuán)企業(yè)的開展具有重要意義，而審計(jì)委員會(huì)

8、制度也必將成為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展形式，其理由主要是基于以下幾個(gè)方面：第一，這種組織機(jī)構(gòu)形式可以最大限度地表達(dá)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)屬董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于管理當(dāng)局?？偨?jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動(dòng)都需承受審計(jì)，審計(jì)直接向委員會(huì)報(bào)告工作，這種形式使內(nèi)審具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱取決于其隸屬關(guān)系和指導(dǎo)層次的上下。指導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越高反之越弱。董事會(huì)和經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的主要指導(dǎo)機(jī)構(gòu)，故在其指導(dǎo)下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以較好地表達(dá)它的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性，從而為內(nèi)審工作順利開展奠定良好的基矗第二，這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告，保持雙重關(guān)系

9、的組織形式，與國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的?內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)那么?的要求相一致。該準(zhǔn)那么在它的緒言局部指出內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)，而內(nèi)審所要協(xié)助的本組織的管理成員是包括管理人員和董事會(huì)成員兩方面的成員的。內(nèi)審機(jī)構(gòu)是根據(jù)高級(jí)管理層和董事會(huì)所規(guī)定的政策來執(zhí)行其職能的，其宗旨、權(quán)利和責(zé)任的說明章程，是由高級(jí)管理層批準(zhǔn)并得到董事會(huì)認(rèn)可的。第三，這種內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)形式，有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審職能的發(fā)揮。傳統(tǒng)審計(jì)多強(qiáng)調(diào)和側(cè)重于內(nèi)審的監(jiān)視職能，無視了內(nèi)審的評(píng)價(jià)、鑒證和效勞職能。從西方現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的開展來看，其重心已轉(zhuǎn)移到評(píng)價(jià)、鑒證和建立性功能的發(fā)揮，這同樣也是我國內(nèi)審的開展趨勢(shì)。三、完畢語內(nèi)部審計(jì)通過檢查組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和管理的效益性，通過理解和測(cè)試組織為保證各工程標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的充分性及運(yùn)行的有效性做出評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)