國有資本保值增值結(jié)果計算與確認(rèn)辦法

1、國有資本保值增值結(jié)果計算與確認(rèn)辦法財統(tǒng)字20002號第一章總則第一條為加強國有資本監(jiān)督管理維護國家所有者權(quán)益提高國有資產(chǎn)營運效益規(guī)范國有資本保值增值 考核工作，制定本辦法。第二條國有資本保值增值結(jié)果計算與確認(rèn)是指國有資本的出資人或政府有關(guān)部門根據(jù)企業(yè)年度會計報表資 料依法對列入考核范圍的國家投資企業(yè)在一定經(jīng)營期內(nèi)所占有、使用的國有資本增值、保值或減值結(jié)果 進行核實確認(rèn)并運用規(guī)定的方法分析判斷國有資本運營效益及其所處行業(yè)水平，為實施企業(yè)考核工作提 供準(zhǔn)確的依據(jù)。第三條本辦法所稱的國有資本是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的收益以及依法認(rèn)定的國 家所有者權(quán)益。對于國有獨資企業(yè)或公司，其國有資

2、本等于該企業(yè)的所有者權(quán)益；對于擁有國家投資的有 限責(zé)任公司和其他具有多元投資主體的企業(yè)， 國有資本是企業(yè)所有者權(quán)益中國家應(yīng)享有的份額。第四條國有資本保值增值考核的對象為各級人民政府投資設(shè)立的各類國有企業(yè)，包括：國有獨資公司、國有控股公司和未進行公司改造的國有企業(yè)。 第五條國有資本保值增值考核的重點為各級人民政府直接監(jiān)管的國有獨資或控股的大中型骨干企業(yè)。凡實行 經(jīng)營者年薪制、風(fēng)險 抵押、持股試點和工效掛鉤等將考核結(jié)果與收入分配制度掛鉤的企業(yè)均應(yīng)納入國有資本保值增值的重點考核范圍，其具體范圍由各級人民政府確定的國有資本出資人會同有關(guān)部門協(xié)商確定。第二章考核指標(biāo)第六條國有資本保值增值結(jié)果主要通過國有

3、資本保值增值率指標(biāo)反映，同時設(shè)置有關(guān)分析指標(biāo)。第七條國有資本保值增值率反映了企業(yè)國有資本的運營效益與安全狀況，其計算公式為：國有資本保值增值率=（年末國家所有者權(quán)益+年初國家所有者權(quán)益）X100%第八條國有資本保值增值結(jié)果的分析指標(biāo)為資本積累率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率和不良資產(chǎn)比率。 分析指標(biāo)主要對企業(yè)資本運營水平和質(zhì)量，以及國有資本保值增值實際完成情況進行分析和驗證。其中：資 本積累率（本年所有者權(quán)益增加額+年初所有者權(quán)益）X100%凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤+平均凈資產(chǎn)）X 100%總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）+平均資產(chǎn)總額X100%不良資產(chǎn)比率=（年末不良資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）

4、X 100%第九條國有資本保值增值率完成值的確定,需剔除考核期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值 因素）對企業(yè)年末國家所 有者權(quán)益的影響。其中，（一）增值因素為：、國家直接或追加投資增加的國有資本；、政府無償劃入增加的國有資本；、按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；、按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資增加的國有資本；、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入增加的國有資本；、接受捐贈增加的國有資本；、按照國家規(guī)定進行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)“增加的國有資本：、中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。（-）減值因素為：、經(jīng)專項批準(zhǔn)核減的國有資本；、政府無償劃出或分立核減的國有資本；、按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）核減的

5、國有資本；、按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資核減的國有資本；、因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；、中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。第三章標(biāo)準(zhǔn)值與確認(rèn)辦法第十條國有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值是衡量企業(yè)國有資本保值增值實現(xiàn)程度及完成情況的考核依據(jù)，應(yīng)通過各企 業(yè)的國有資本保值增值率實際值與國有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值的對比客觀、公正、真正地判斷企業(yè)國有資本保值增值的實現(xiàn) 程度和所處行業(yè)水平。國有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值由財政部根據(jù)全國國有資本總體運行情況，依據(jù)全國國有企業(yè)年度會計信息，按 行業(yè)和規(guī)模等分類統(tǒng)一測算確定。財政部應(yīng)于每個會計年度終了后三個月內(nèi)公布國有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值具體分為優(yōu)秀值、 較好值

6、、平均值、較低值和較差值五個檔次并同時頒布分析指標(biāo)的參考標(biāo)準(zhǔn)。第十一條為反映物價變動和資金成本等因素的影響，財政部將根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟運行狀況和國民經(jīng)濟管理要 求在必要的年份會同有矣部門頒布國有資本保值增值考核調(diào)整系數(shù)。第十二條國有資本保值增值結(jié)果計算與確認(rèn)采用直接確認(rèn)與備案管理相結(jié)合的方式。（一）被列入保值增值考核范圍的企業(yè)由國有資本保值增值結(jié)果計算與確認(rèn)部門和機構(gòu)逐 戶進行計算與確認(rèn)，并出具確認(rèn)意見。（-）對未列入考核范圍的企業(yè)由舫政（國資）部門利用企業(yè)年度會計報表生成國有資本保值增值基 礎(chǔ)資料，據(jù)此進行保值增值完成情況的匯總分析不再逐戶進行計算與確認(rèn)。（三）各級政府直接投資的企業(yè)（簡稱“一

7、級企業(yè)”，下同）自行組織其所投資的下屬企業(yè)（簡稱“二 級企業(yè)”，下同）國有資本保值增值結(jié)果的計算與確認(rèn)，其計算與確認(rèn)工作情況應(yīng)報同級財政（國資）、 經(jīng)貿(mào)部門和各級人民政府確定的國有企業(yè)監(jiān)管機構(gòu)備案。第十三條國有資本保值增值率實際值以100%為基本衡量尺度，并對照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行比較、分析，產(chǎn)生國有資本保值增值確認(rèn)結(jié)果。（一）國有資本保值增值率實際值達到100%為保值，超過100%為增值不足100%：勺減值。（二） 將國有資本保值增值率實際值與同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進行對比，判斷其在行業(yè)中所處的水平。（三） 在國家頒布考核年度國有資本保值增值考核調(diào)整系數(shù)后國有資本保值增值率實際值 應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。第十四條負責(zé)國

8、有資本保值增值結(jié)果計算與確認(rèn)的部門和機構(gòu)在取得實際結(jié)果后可以運用分析指標(biāo)對照其參 考指標(biāo)做深入分析，并在此基礎(chǔ)上，出具國有資本保值增值確認(rèn)文書。第十五條對于承擔(dān)政府指令性計劃或完成政府有關(guān)重點工作的特殊企業(yè)負責(zé)國有資本保值增值計算與確認(rèn)的 部門和機構(gòu)可以根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，對確認(rèn)結(jié)果作出必要調(diào)整,但應(yīng)將調(diào)整原因及相矣情況在確認(rèn)意見或確認(rèn)文書中詳細說明。 如果不能調(diào)整數(shù)字，也應(yīng)在確認(rèn)意見和確認(rèn)文書中說明。第十六條對于虧損企業(yè)中的減虧或增虧企業(yè)，除計算和確認(rèn)實際保值增值率外，還應(yīng)計算其減虧或增虧幅 度：減虧幅度=（上年虧 損總額當(dāng)年虧損總額）+上年虧損總額X100%增虧幅度=（當(dāng)年虧損總額上年虧損總

9、額）+上年虧損總額X100%對由盈 轉(zhuǎn)虧和由虧變盈企業(yè)，按照上述辦法計算和確認(rèn)國有資本保值增值率，并在確認(rèn)意見和確認(rèn)文書中作說 明。第四章確認(rèn)程序和結(jié)果運用第十七條按照國有資產(chǎn)國家所有、分級監(jiān)管的原則，國有資本保值增值結(jié)果的計算與確認(rèn)工作，具體由各級 財政（國資）部門會同經(jīng)貿(mào)部門或由各級人民政府確定的國有企業(yè)監(jiān)管機構(gòu)分級組織實施。第十八條國有資本保值增值結(jié)果的計算與確認(rèn)，一般以一個會計年度為計算期間，并以企業(yè)會計年度匯總會 計報表為計算依據(jù)。第十九條被列入考核范圍的企業(yè)應(yīng)在考核年度終了后三個月之內(nèi)根據(jù)年度會計報表資料將本年度國 有資本保值增值計算表、國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)表及說明材料、連同企

10、業(yè)會計決算報告一并報送國有資本保值增值結(jié)果計 算與確認(rèn)部門和機構(gòu)。第二十條負責(zé)國有資本保值增值結(jié)果計算與確認(rèn)部門和機構(gòu)，在收到被考核企業(yè)上報的材料后，應(yīng)對以 下內(nèi)容進行詳細審核，并根據(jù)確認(rèn)結(jié)果和情況分析出具明確的確認(rèn)意見或確認(rèn)文書。（一）審核企業(yè)各項基礎(chǔ)財務(wù)指標(biāo)的真實性 和完整性：（-）審核各項客觀因素和非正常因素的扣除是否符合規(guī)定：（三）根據(jù)企業(yè)的國有資本保值增值率的實際值對照標(biāo)準(zhǔn)值判斷企業(yè)的國有資本保值增值水平。 第二十一條對已經(jīng)實施國有資本金效績評價的企業(yè)可以以評價工作中確認(rèn)的資本保值增值率為依據(jù)，進 行保值、增值和減值分析判斷， 不在另行計算與確認(rèn)。第二十二條各級國有資本保值增值結(jié)果計

11、算與確認(rèn)部門和機構(gòu)應(yīng)將確認(rèn)意見提交本級政府和有關(guān)考核部 門,作為進行經(jīng)濟決策、制定年薪制、持股制、工資分配等收入分配制度和對經(jīng)營者進行獎懲、任免的重要 依據(jù)。第二十三條被考核企業(yè)應(yīng)對上報的國有資本保值增值考核基礎(chǔ)資料的真實性和完整性負責(zé)。企業(yè)的會計報 表必須經(jīng)會計師事務(wù)所審計。企業(yè)和會計師事務(wù)所如有弄虛作假行為，依照中華人民共和國會計法和 中華人民共和國注冊會計師法，追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。第二十四條各級財政（國資）部門負責(zé)對本級政府所監(jiān)管企業(yè)的國有資本保值增值確認(rèn)結(jié)果進行匯總分 析，并建立國有資本保值增值結(jié)果檔案。第二十五條國有資本保值增值結(jié)果計算與確認(rèn)工作結(jié)束后各級國有資本保值增值結(jié)果計算與確認(rèn)部門和機構(gòu)須向本級政府報送年度國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)情況報告并抄送財政、經(jīng)貿(mào)、勞動保障、組織人事等 部門和國有企業(yè)監(jiān)管機構(gòu)。第二十六條本辦法頒布前各部門制定的企業(yè)國有資