完善中小企業(yè)財務(wù)治理有效路徑的思考

1、完善中小企業(yè)財務(wù)治理有效途徑的考慮摘要財務(wù)治理是中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。完善中小企業(yè)財務(wù)治理的有效途徑很多，本文主要從財會人員、財務(wù)制度創(chuàng)新、資金治理、財務(wù)報告以及財務(wù)目的五個方面進展了討論。關(guān)鍵詞中小企業(yè)；財務(wù)治理；途徑；考慮中小企業(yè)的財務(wù)治理問題，囿于中小企業(yè)特別是小企業(yè)主客觀條件的限制，長期以來一直是一個薄弱環(huán)節(jié)。從長遠角度看，財務(wù)治理問題得不到有效解決，不僅影響中小企業(yè)的安康開展，甚至對其生存造成威脅?；诖?，筆者就完善中小企業(yè)財務(wù)治理提出五條途徑。途徑之一：改變用人形式財會人員是企業(yè)財務(wù)治理之本。財會人員必須熟悉和遵守國家的法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律和制度，遵守職業(yè)道德標準、有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)

2、，這是施行財務(wù)治理的根本要求。就目前情況看。大部分中小企業(yè)在財會人員的選用上有兩個特點：一是依賴血緣關(guān)系比擬普遍；二是返聘人員所占比重較大b此種用人形式至少存在兩個弊端：一是礙于血緣關(guān)系，在財務(wù)治理上難有作為；二是返聘人員專業(yè)知識陳舊，在財務(wù)治理上力不從心。欲改變此種現(xiàn)狀，加強財會人員在財務(wù)治理中的根底作用，治本的方法是改變目前用人形式。比擬現(xiàn)實且有效的方法有四：一是強化財會人員的現(xiàn)代理財觀念，包括法制觀念、競爭觀念、風險觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的時間價值觀念等；二是建立有效的鼓勵機制，使財會人員能分享企業(yè)增加的財富，比方給財會人員定比例的股權(quán)，讓其成為企業(yè)所有者之一，持股分紅，調(diào)動其參

3、與財務(wù)治理的積極性；三是為財會人員提供不斷學習的時機，讓他們承受相應(yīng)的專業(yè)知識培訓，不斷更新知識，增強其參與財務(wù)治理的才能；四是企業(yè)決策者防止過多“違規(guī)式干預，給予財會人員充分權(quán)利。途徑之二：創(chuàng)新財務(wù)制度中小企業(yè)財務(wù)制度創(chuàng)新是利益相關(guān)者之間為，到達利益協(xié)調(diào)與合作的目的，而對財務(wù)制度作出的優(yōu)化安排。中小企業(yè)財務(wù)制度體系的核心是財務(wù)治理與財務(wù)控制兩個方面。因此，中小企業(yè)財務(wù)制度的創(chuàng)新也主要從這兩個方面入手。由于中小企業(yè)的財務(wù)治理構(gòu)造主要是業(yè)主主導型。因此，中小企業(yè)的財務(wù)治理就應(yīng)當對利益相關(guān)者予以特別關(guān)注，創(chuàng)造條件讓其參與企業(yè)財務(wù)治理，這實際上是強化財務(wù)治理中鼓勵約束機制的一種創(chuàng)新表達。有利于調(diào)動利

4、益相關(guān)者專用性投資的積極性，從而為中小企業(yè)的可持續(xù)開展投入專業(yè)化資源。中小企業(yè)的財務(wù)控制創(chuàng)新主要包括：1、再造財務(wù)控制流程。當前許多中小企業(yè)的財務(wù)控制流程與業(yè)務(wù)流程是脫節(jié)的，企業(yè)無法對業(yè)務(wù)活動施行實時監(jiān)控，這樣的結(jié)果很可能導致采購、消費、銷售等各價值鏈環(huán)節(jié)的失控。因此，中小企業(yè)有必要樹立價值鏈財務(wù)的觀點，將財務(wù)控制流程與業(yè)務(wù)流程嚴密結(jié)合起來，讓財務(wù)人員參入業(yè)務(wù)活動。2、中小企業(yè)還需建立全方位的財務(wù)控制體系。一個全方位的財務(wù)控制體系至少應(yīng)當包括兩個方面的內(nèi)容：一方面，運用實時的財務(wù)控制方法，如預算管理、財務(wù)結(jié)算中心、財務(wù)業(yè)績評價等，從而對業(yè)務(wù)活動展開事前、事中、事后的監(jiān)控；另一方面，設(shè)立多道財務(wù)

5、防線，為財務(wù)活動穩(wěn)艦高效運行進步有力保障。3、注重關(guān)鍵點的財務(wù)控制創(chuàng)新。所謂關(guān)鍵控制點是指對該點的控制效果和效率將決定整個控制體系的效果和效率，中小企業(yè)的關(guān)鍵控制點在于現(xiàn)金、存貸和信譽風險的控制。途徑之三：強化資金治理公司治理的核心是財務(wù)治理，財務(wù)治理的核心是資金治理。企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金治理，加強財務(wù)控制，這是完善中小企業(yè)財務(wù)治理的重要途徑之一。進步認識，把強化資金治理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個消費經(jīng)營環(huán)節(jié)

6、的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的治理做出奉獻。努力進步資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最正確的效果。要做到三個有效匹配：第一，資金的來源和運用做到有效匹配。比方不能用短期借款來購置固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。第二，資金收回和支付做到有效匹配。比方應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否那么，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。第三，資金分配做到有效匹配。比方流動資金和固定資金的占用比例應(yīng)合理。建立健全財產(chǎn)物資治理的內(nèi)部控制制度。在物資采購、領(lǐng)用、銷售方面建立標準的操作程序，堵住破綻，維護平安。對財產(chǎn)的治理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)治理、記錄、檢查核

7、對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn)，催促治理人員和記錄人員保持戒備而不至于忽略。強化對存貨和應(yīng)收賬款的治理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入流動資金緊缺的困境，加強存貨及應(yīng)收賬款治理是重要的解困措施。加強存貨治理。盡可能壓縮過時的庫存物資，防止資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最正確構(gòu)造。加強應(yīng)收賬款治理，對賒銷客戶的信譽進展調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款治理方法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在獲得確鑿證據(jù)后，進展妥善的會計處理。途徑之四：進步財務(wù)報告的可信度企業(yè)財務(wù)報告是企業(yè)加強財務(wù)治理的重要工具。但由于種種眾所周知的原因，中小企業(yè)財務(wù)報告普遍存在著可信度較低和信息不對稱現(xiàn)象

8、。如何克制信息不對稱及財務(wù)報告可信度較低而引發(fā)的問題，對于完善和標準中小企業(yè)財務(wù)報告行為，加強中小企業(yè)的財務(wù)治理至關(guān)重要。會計作為通用的國際商業(yè)語言，通過信息披露和適時財務(wù)報告等手段傳遞會計語言，能使利益相關(guān)者理解企業(yè)及其開展前景并明確自己的時機所在。就表達方式而言，在中小企業(yè)中，由于其特點的限制，不宜過于強調(diào)財務(wù)呈報形式，也不一定必須提供經(jīng)過進一步匯總、累計甚至“調(diào)整后的會計數(shù)據(jù)，而應(yīng)提倡盡量多地披露未經(jīng)“粉飾的所謂原財務(wù)信息。這樣做有以下幾點好處：第一，便于財務(wù)報告信息的分析利用。中小企業(yè)的業(yè)務(wù)簡單，提供更直接的信息可減低對專業(yè)判斷和信息分析才能的要求，從而更便于使用。第二，可以減低編制或

9、生成、提供財務(wù)報告的本錢。第三，假設(shè)采用上述披露方式，可進步披露的及時性，較少主觀判斷的運用，盡量防止人為過失，進步信息的可信度。第四，此種情況下財務(wù)報告的編制對技術(shù)要求不高，從而可減少對高程度會計人員的需求，可以適應(yīng)中小企業(yè)會計人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)實狀況。當然，如何使此種披露形式標準化和合法化可以進一步討論，但做為加強中小企業(yè)財務(wù)報告在財務(wù)治理中作用的一種思路還是有其存在價值的。賦予相關(guān)各方更明確的報告責任，積極推行強迫審計制度，是解決中小企業(yè)信息不對稱和可靠性低等問題的又一途徑。目前，多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)重合，從客觀角度理解信息不對稱問題并不嚴重，而稅務(wù)和銀行對審計的要求又不是必須的。

10、因此有人認為，中小企業(yè)的財務(wù)報告可免于審計。從解決中小企業(yè)財務(wù)報告信息不對稱和可靠性低的角度看，這種想法是值得商榷的。眾所周知，審計對財務(wù)報告的鑒證作用是無法替代的。假如僅從稅務(wù)和銀行角度考慮而忽略審計，多數(shù)中小企業(yè)往往會出于不同的目的，對不同的利益相關(guān)者提供不同口徑的財務(wù)報告，從而使其向外提供的財務(wù)報告可信度降低，信息不對稱現(xiàn)象會進一步加劇。此外，構(gòu)建以納稅申報為根底的財務(wù)報告系統(tǒng)，確保中小企業(yè)向各方提供的財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性與一致性，將是更為實際并有效的一種做法。一般而言，財務(wù)披露會影響到利益相關(guān)者的行動，從而具有經(jīng)濟后果。中小企業(yè)為了特定目的進展會計操縱，導致其向不同利益相關(guān)者發(fā)布的財務(wù)信息

11、不一致?；诖?，要標準中小企業(yè)的財務(wù)報告行為，只要企業(yè)對外公布的財務(wù)報告以納稅申報為根底，配合減稅措施，采用稅務(wù)導向，以納稅申報表的形式進展報告，就可使中小企業(yè)用于各種目的的財務(wù)報告統(tǒng)一起來，進而進步其財務(wù)報告的可信度。途徑之五：以“eva為財務(wù)目的中小企業(yè)的財務(wù)治理是其薄弱環(huán)節(jié)，而財務(wù)治理的重要組成部分財務(wù)鼓勵機制和評價機制又是“弱中之弱。要改變此種現(xiàn)狀，需采取多種措施。假如企業(yè)是股份的話，將“eva作為企業(yè)財務(wù)目的，不失為是一條可以討論的有效途徑?！癳va是一條能將所有者與經(jīng)營者嚴密結(jié)合的紐帶，對于完善企業(yè)財務(wù)鼓勵機制有很好的促進作用。就經(jīng)營者而言，所有者采用以“eva為根底的財務(wù)鼓勵機制

12、，使得經(jīng)營者必須在完成“eva的壓力下進步資本運營管理才能。同時經(jīng)營者也必須更有效的使用留存收益，進步融資效率。因為“eva使人認識到企業(yè)的所有資源都是有代價的。在運用“eva以前，由于內(nèi)部留存收益籌資無需支付任何本錢，且不需與所有者者簽訂某種協(xié)議，也不會受到證券市場的影響和其他限制。因此內(nèi)部留存收益往往被經(jīng)營者視為本錢最低的籌資方式而大加采用，較少地考慮這筆資金的投資回報率。另外經(jīng)營者偏愛多保存利潤會形成較多可由其自由支配的資金，從而加大代理本錢。eva那么促進經(jīng)營者考慮留存收益的時機本錢，改變經(jīng)營者的投籌資觀念，進步資金運營效率，更好地維護所有者權(quán)益，促進股東的權(quán)益最大化。同時，假設(shè)采用以

13、“eva為根底的財務(wù)鼓勵機制時，還可防止經(jīng)營者操縱盈余管理的行為，給予高業(yè)績的老實經(jīng)營者提供了很大的鼓勵。對于所有者而言，只要新工程、新產(chǎn)業(yè)、新規(guī)模給投資者帶來比時機本錢更高的回報率，就授予經(jīng)營者更大的靈敏機動權(quán)和更大的責任壓力，從而使管理更加科學，鼓勵更加有效?！癳va也是一條進一步健全財務(wù)評價機制的有效途徑?！癳va原理認為。企業(yè)的研究開發(fā)和戰(zhàn)略并購是可以給企業(yè)帶來將來收益的投資行為，由此產(chǎn)生的本錢應(yīng)予以資本化。因此，“eva不鼓勵以犧牲長期業(yè)績的代價來夸張效果，也就是不鼓勵諸如削減研究和開發(fā)費用的行為，而是著眼于企業(yè)的長遠開展，鼓勵經(jīng)營者進展可以給企業(yè)帶來長期利益的投資決策。如新產(chǎn)品的研究和開發(fā)，人力資源的培養(yǎng)等。因此“eva使企業(yè)可以獲得長期、持續(xù)的增長。這樣，就可防止經(jīng)營者過分重視獲得和維持短期結(jié)果，導致產(chǎn)生因重視短期利益而無視長期利益的行為。財務(wù)評價采用“eva指標，還有利于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，防止了財務(wù)決策與執(zhí)行