稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第12章其他代理事宜

1、第十二章 其他代理事宜目 錄【學(xué)習(xí)目標(biāo)】【主要概念與原理（技能）】12.1 稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)12.3 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問12.4 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制【課堂討論】【知識掌握】【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍、稅務(wù)行政復(fù)議的參加人和管轄、稅務(wù)行政復(fù)議審理的基本規(guī)程，了解涉稅文書的特點(diǎn)、作用、種類，了解稅務(wù)咨詢的概念和內(nèi)容，了解稅務(wù)顧問的概念和內(nèi)容，了解稅收籌劃的概念，了解稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)代理質(zhì)量控制的概念；熟悉代制涉稅文書的種類及適用范圍，熟悉產(chǎn)生稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的原因，熟悉稅務(wù)代理質(zhì)量控制的策略；掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基

2、本前提和操作規(guī)范，掌握代理填報(bào)幾種基本的涉稅文書的操作規(guī)范，掌握稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)，掌握稅收籌劃的基本方法和范圍?！局饕拍钆c原理（技能）】稅務(wù)行政復(fù)議 涉稅文書 稅務(wù)咨詢 稅務(wù)顧問 稅收籌劃 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)代理質(zhì)量控制 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 稅務(wù)行政復(fù)議申請人的基本條件 稅務(wù)行政復(fù)議審理的基本規(guī)程 申請稅務(wù)行政復(fù)議的條件 代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提 涉稅文書的基本要求 代理填報(bào)涉稅文書的操作程序 稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn) 稅收籌劃的基本方法 產(chǎn)生稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的原因 稅務(wù)代理質(zhì)量控制策略12.1 稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)12.1.1 稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍、參加人與管轄1）稅

3、務(wù)行政復(fù)議的受案范圍2）稅務(wù)行政復(fù)議的參加人3）稅務(wù)行政復(fù)議的管轄12.1 稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)12.1.2 稅務(wù)行政復(fù)議審理的基本規(guī)程1）稅務(wù)行政復(fù)議的申請（1）稅務(wù)行政復(fù)議申請的基本規(guī)定（2）申請稅務(wù)行政復(fù)議的條件2）稅務(wù)行政復(fù)議的受理3）稅務(wù)行政復(fù)議的審理4）稅務(wù)行政復(fù)議的決定12.1 稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)12.1.3 代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提與操作規(guī)范1）代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提（1）解決稅收爭議的途徑（2）引起稅收爭議的焦點(diǎn)（3）代理稅務(wù)行政復(fù)議的風(fēng)險(xiǎn)2）代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范（1）確定是否代理復(fù)議（2）代理提出復(fù)議申請（3）代理參加復(fù)議審理（4）分析復(fù)議決定，制定代理策略（

4、5）總結(jié)代理工作，編寫代理報(bào)告12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)12.2.1 涉稅文書概述1）涉稅文書的特點(diǎn)（1）目的性。（2）格式性。（3）時(shí)間性。（4）程序性。（5）指令性。12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)2）涉稅文書的作用（1）涉稅文書是征納雙方交流的紐帶。（2）涉稅文書是依法治稅的基礎(chǔ)。（3）涉稅文書是稅收征管工作的信息來源。（4）涉稅文書是規(guī)范征管工作的基礎(chǔ)。12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)3）涉稅文書的基本格式4）涉稅文書的基本要求（1）記錄情況真實(shí)可靠（2）作出結(jié)論或提出意見、建議符合稅收法規(guī)或辦稅程序（3）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確（4）附件資料完整真實(shí)12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)5）涉稅文書的種類（

5、1）國家稅務(wù)機(jī)關(guān)用來處理稅務(wù)公務(wù)活動(dòng)所使用的國務(wù)院辦公廳規(guī)定的十類15種稅務(wù)公文。（2）在稅務(wù)公務(wù)活動(dòng)中使用的除國務(wù)院辦公廳規(guī)定的十類15種稅務(wù)公文之外的其他稅務(wù)公文。（3）由稅收法規(guī)確定的各種稅務(wù)專用文書。包括各種稅務(wù)登記表、納稅鑒定書、納稅申報(bào)表、稅務(wù)專用報(bào)告書（表）、稅務(wù)專用申請書（表）、稅務(wù)專用通知書和提請書等。12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)12.2.2 代理制作涉稅文書的種類與適用范圍表121 稅務(wù)登記類文書文書名稱適用范圍制作數(shù)量與歸屬稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記表國有、集體、私營、股份制、聯(lián)營企業(yè) 2份 1份外商投資企業(yè)稅務(wù)登記表中外合資、中外合作、外商獨(dú)資企業(yè) 2份 1份企業(yè)

6、分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記表企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu) 2份 1份外國企業(yè)稅務(wù)登記表外國企業(yè) 2份 1份個(gè)體工商戶稅務(wù)登記表定期定額方法繳納稅款的個(gè)體戶 2份 1份納稅人稅種登記表所有納稅人 2份 l份增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè) 2份 1份稅務(wù)登記變更表所有納稅人 2份 1份停業(yè)申請審批表定期定額個(gè)體戶，賬簿不健全企業(yè) 2份 1份復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表定期定額個(gè)體戶，賬簿不健全企業(yè) 1份 1份注銷稅務(wù)登記申請審批表所有納稅人 2份 1份稅務(wù)登記驗(yàn)證(換證)登記審批表所有納稅人 1份 1份增值稅一般納稅人年檢申請審批表增值稅一般納稅人 1份 1份12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)12.2.2 代理

7、制作涉稅文書的種類與適用范圍表122 發(fā)票管理文書文書名稱適用范圍制作數(shù)量與歸屬稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人企業(yè)自制發(fā)票申請審批表印制機(jī)外發(fā)票及帶有企業(yè)名稱的專用發(fā)票 2份 1份發(fā)票領(lǐng)購申請審批表納稅人初次購票或需增減發(fā)票種類、數(shù)量時(shí) 1份 1份發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表所有納稅人 1份 1份增值稅(專用發(fā)票收購憑證運(yùn)輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表增值稅一般納稅人 1聯(lián) 1聯(lián)增值稅(專用普通)發(fā)票使用明細(xì)表增值稅一般納稅人 1聯(lián) 1聯(lián)發(fā)票繳銷登記表須繳銷發(fā)票的納稅人 2份 1份發(fā)票掛失聲明申請審批表丟失發(fā)票的納稅人 2份 1份12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)12.2.2 代理制作涉稅文書的種類與適用范圍表123 減免稅文書文書名稱

8、適用范圍制作數(shù)量與歸屬稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、外國企業(yè)減免稅申請審批表經(jīng)營期10年以上的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；投資額在500萬美元以上從事服務(wù)業(yè)的企業(yè)；投資資本1000萬美元以上外資、中外合作銀行 3份 1份高新技術(shù)企業(yè)減免稅申請審批表國家規(guī)定可再申請減免稅的外商投資企業(yè) 3份 l份減免所得稅期滿后企業(yè)再申請減免稅審批表符合國家規(guī)定的可再申請減免稅的外商投資企業(yè) 3份 1份內(nèi)資企業(yè)減免稅申請審批表內(nèi)資企業(yè) 2份 1份外商投資企業(yè)、外國企業(yè)再投資退稅申請審批表外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 2份 1份生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申請表具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè) 2份 1份外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅申

9、請表具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè) 2份 1份印花稅納稅申報(bào)表印花稅納稅人2聯(lián)1聯(lián)12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)12.2.2 代理制作涉稅文書的種類與適用范圍表124 納稅申報(bào)文書 part 1文書名稱適用范圍 制作數(shù)量與歸屬稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人郵寄申報(bào)審批表所有納稅人 1份 1份延期申報(bào)申請審批表需延期申報(bào)的納稅人 1聯(lián)增值稅納稅申報(bào)表(A、B類)增值稅一般納稅人 2聯(lián) 1聯(lián)增值稅納稅申報(bào)表(C類)增值稅小規(guī)模納稅人 2聯(lián) 1聯(lián)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表消費(fèi)稅納稅人 2聯(lián) 1聯(lián)營業(yè)稅納稅申報(bào)表營業(yè)稅納稅人 1聯(lián) 1聯(lián)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅納稅人 2聯(lián) 1聯(lián)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)季度所得稅申報(bào)表外商投資企

10、業(yè)和外國企業(yè)季度預(yù)繳所得稅 2聯(lián) 1聯(lián)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報(bào)表外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度匯算清繳所得稅 2聯(lián) 1聯(lián)12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)12.2.2 代理制作涉稅文書的種類與適用范圍表124 納稅申報(bào)文書 part 2文書名稱適用范圍 制作數(shù)量與歸屬稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人外商投資企業(yè)清算所得稅申報(bào)表外商投資企業(yè)清算所得繳納所得稅 2聯(lián) 1聯(lián)預(yù)提所得稅扣繳報(bào)告表預(yù)提所得稅扣繳義務(wù)人 2聯(lián) 1聯(lián)個(gè)人所得稅月份申報(bào)表個(gè)人所得稅納稅人月份申報(bào) 2聯(lián) 1聯(lián)個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào) 2聯(lián) 1聯(lián)個(gè)人所得稅扣繳稅款報(bào)告?zhèn)€人所得稅扣繳義務(wù)人申報(bào) 2聯(lián) l聯(lián)代扣、代繳稅款報(bào)

11、告表除個(gè)人所得稅、預(yù)提所得稅外的其他各稅通用 2聯(lián) 1聯(lián)資源稅納稅申報(bào)表資源稅納稅人 2聯(lián) 1聯(lián)房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表房產(chǎn)稅納稅人 2聯(lián) 1聯(lián)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人 2聯(lián) 1聯(lián)土地增值稅納稅申報(bào)表(一)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人 2聯(lián) 1聯(lián)土地增值稅納稅申報(bào)表(二)非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人 2聯(lián) 1聯(lián)印花稅納稅申報(bào)表印花稅納稅人 2聯(lián) 1聯(lián)12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)12.2.2 代理制作涉稅文書的種類與適用范圍表125 稅款征收文書文書名稱適用范圍制作數(shù)量與歸屬稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人企業(yè)納稅定額申請核定表財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè) 1份 1份年(季度)納稅營業(yè)額申報(bào)核定表個(gè)體工商業(yè)戶 1份

12、1份納稅人變更納稅定額申請審批表定期定額征收納稅人 1份 1份退稅(抵稅)申請審批確認(rèn)書申請退稅、抵稅納稅人 2聯(lián) 1聯(lián)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅方式申請審批表外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) 3聯(lián) 1聯(lián)納稅人擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單以物擔(dān)保的納稅人 1份 1份納稅擔(dān)保書納稅擔(dān)保人 1份 1份12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)12.2.2 代理制作涉稅文書的種類與適用范圍表126 稅務(wù)行政復(fù)議文書文書名稱適用范圍 制作數(shù)量與歸屬稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人復(fù)議申請書提請復(fù)議納稅人 l份 1份賠償申請書賠償請求人 2份 1份12.2 代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)12.2.3 代理填報(bào)涉稅文書操作規(guī)范（1）搜集整理原始資料（2）規(guī)范填寫涉稅文書（3

13、）交由納稅人審驗(yàn)簽收（4）按規(guī)定時(shí)限報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)12.3 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問12.3.1 稅務(wù)咨詢稅務(wù)咨詢是咨詢服務(wù)的一種。它是通過電話、信函、晤談等方式解答納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)稅收方面的問題，是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中最具普遍性的服務(wù)內(nèi)容。1）稅務(wù)咨詢的內(nèi)容（1）稅收法律、法規(guī)方面的咨詢（2）稅收政策運(yùn)用方面的咨詢（3）辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢（4）涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢（5）稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢12.3 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問2）稅務(wù)咨詢的形式（1）信函咨詢（2）電話咨詢（3）晤談咨詢3）稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)（1）弄清咨詢問題所涉及的稅種（2）搜集與咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件（3）分析稅收政策適用條款（

14、4）根據(jù)需要作必要的溝通說明（5）確定合適的答復(fù)方式12.3 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問12.3.2 稅務(wù)顧問1）稅務(wù)顧問的概念2）稅務(wù)顧問的內(nèi)容（1）稅政指導(dǎo)（2）辦稅指導(dǎo)（3）提供信息3）稅務(wù)顧問協(xié)議范本12.3 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問12.3.3 現(xiàn)代稅務(wù)咨詢稅收籌劃1）稅收籌劃的概念（1）逃稅（Tax Evasion）。（2）避稅（Tax Avoidance）。2）稅收籌劃的特點(diǎn)12.3 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問3）稅收籌劃的基本方法（1）不予征稅方法（2）減免稅方法（3）稅率差異方法（4）分割方法（5）扣除方法（6）抵免方法（7）延期納稅方法（8）退稅方法12.3 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問4）稅收籌劃的范圍

15、（1）新建企業(yè)的稅收籌劃（2）企業(yè)擴(kuò)展的稅收籌劃（3）企業(yè)融資投資的稅收籌劃（4）企業(yè)資金營運(yùn)的稅收籌劃（5）企業(yè)收益分配的稅收籌劃12.3 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問5）稅收籌劃合同的內(nèi)容（1）列明委托人和稅務(wù)師事務(wù)所(或代理人)的名稱、住址、電話等。（2）總則。（3）委托事項(xiàng)。（4）業(yè)務(wù)內(nèi)容。（5）酬金及計(jì)算方法。（6）稅收籌劃成果的形式和歸屬。（7）保護(hù)委托人權(quán)益的規(guī)定。（8）保護(hù)稅務(wù)師事務(wù)所權(quán)益的規(guī)定。（9）簽名蓋章。（10）合同簽訂日期和地點(diǎn)。12.4 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制12.4.1 稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)1）從納稅人、扣繳義務(wù)人方面產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素（1）企業(yè)委托代理的意向（2）企業(yè)納

16、稅意識的強(qiáng)弱（3）企業(yè)財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)2）從稅務(wù)代理人及其機(jī)構(gòu)自身方面產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素（1）執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平（2）執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力（3）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度12.4 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制3）從稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)環(huán)境方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素（1）名不正言不順，無法定業(yè)務(wù)。（2）規(guī)則缺席，稅務(wù)代理人各顯神通，又無所適從。（3）嚴(yán)法厲律，代理業(yè)務(wù)沒有回旋余地。（4）稅法的缺陷和彈性，既是機(jī)會(huì)，更是陷阱。12.4 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制12.4.2 稅務(wù)代理的質(zhì)量控制1）稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2）稅務(wù)代理工作底稿（1）稅務(wù)代理工作底稿的分類（2）稅務(wù)代理工作底稿的編制（3）稅務(wù)代理工作底稿的審核3）稅務(wù)代理檔案（1）稅務(wù)代理檔案的分類（2）稅務(wù)代理檔案的整理與保管（3）稅務(wù)代理檔案的保密和調(diào)閱4）稅務(wù)代理工作報(bào)告【課堂討論】12.1 為什么要存在稅務(wù)行政復(fù)議？12.2 稅務(wù)行政復(fù)議的管轄為什么這樣規(guī)定？12.3 涉稅文書為什么要具備那五大特點(diǎn)？你認(rèn)為涉稅文書還應(yīng)該具備什么特點(diǎn)？