稅收學(xué)06稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿

1、16 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 【教學(xué)內(nèi)容】 6.1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本問(wèn)題 6.2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析 6.3 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析 6.4 市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿影響的局部均衡分析2【教學(xué)目的】 培養(yǎng)學(xué)生能夠獨(dú)立理解稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡和一般均衡分析，并在一定程度上能夠運(yùn)用這種分析方法分析一定市場(chǎng)條件下某種稅收的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿情況?！窘虒W(xué)要求】 重點(diǎn)掌握稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響因素，掌握稅收轉(zhuǎn)嫁的局部均衡與一般均衡分析，理解研究稅收轉(zhuǎn)嫁在稅收政策和稅制設(shè)計(jì)中的意義。 3【教學(xué)要點(diǎn)】知識(shí)要點(diǎn)： 稅收轉(zhuǎn)嫁的形式；稅收轉(zhuǎn)嫁的影響因素；稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡與一般均衡分析技能要點(diǎn)：

2、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿局部均衡分析；不同稅種和市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與稅收轉(zhuǎn)嫁和歸宿的一般均衡分析能力要點(diǎn)： 能夠運(yùn)用局部均衡和一般均衡分析法分析具體稅種的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿情況。4【重點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵】重點(diǎn)：稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響因素難點(diǎn)：稅收轉(zhuǎn)嫁的局部均衡和一般均衡分析關(guān)鍵：不同市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)系 5 本章導(dǎo)入場(chǎng)景 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知 開發(fā)商愿意悉數(shù)承擔(dān)由稅收增加帶來(lái)的房產(chǎn)成本嗎？在2007年初房?jī)r(jià)依然堅(jiān)挺的大背景之下，稅務(wù)部門強(qiáng)調(diào)的向開發(fā)商的增稅行為真的不會(huì)使房?jī)r(jià)繼續(xù)上漲嗎？政府希望通過(guò)增加稅收來(lái)調(diào)控自2006年以來(lái)一直過(guò)熱的房地產(chǎn)市場(chǎng)的政策目的能夠?qū)崿F(xiàn)嗎？增加

3、稅收房?jī)r(jià)不上漲的事情會(huì)發(fā)生嗎？這實(shí)際上是稅收轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿的問(wèn)題。 66.1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本問(wèn)題6.1.1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的定義 一、稅收轉(zhuǎn)嫁二、稅收歸宿三、稅收轉(zhuǎn)嫁的前提條件【相關(guān)知識(shí)專欄】稅收負(fù)擔(dān) 76.1.2 稅收轉(zhuǎn)嫁的形式一、前轉(zhuǎn)二、后轉(zhuǎn)三、混轉(zhuǎn)四、消轉(zhuǎn)五、稅收的資本化86.1.3 影響稅收轉(zhuǎn)嫁的因素 一、市場(chǎng)結(jié)構(gòu) 1、完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的稅收轉(zhuǎn)嫁2、壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的稅收轉(zhuǎn)嫁 3、寡頭競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的稅收轉(zhuǎn)嫁 4、完全壟斷市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的稅收轉(zhuǎn)嫁 9二、商品供求關(guān)系1、需求彈性與稅收轉(zhuǎn)嫁2、供給彈性與稅收轉(zhuǎn)嫁 3、供需彈性的相對(duì)性與稅收轉(zhuǎn)嫁10三、成本變動(dòng)四、稅收制度1、間接稅與

4、直接稅2、課稅范圍3、課稅方法4、稅率5、稅負(fù)輕重【相關(guān)知識(shí)專欄】關(guān)于稅收轉(zhuǎn)嫁的不同觀點(diǎn) 116.2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析6.2.1 供求彈性對(duì)稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿影響的局部均衡分析一、需求完全無(wú)彈性時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 E1E價(jià)格 P1OQ0數(shù)量SS1DSS1P0T12二、需求完全有彈性時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿S1SEDE1價(jià)格P 0P1OQ1Q0數(shù)量S1SDT13三、供給完全無(wú)彈性時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 數(shù)量Q0DD1SEDD1E1TOP1P0價(jià)格14四、供給完全有彈性時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿數(shù)量SS1S1SE1EP0P1TDD價(jià)格OQ1Q015五、需求和供給都有一定彈性時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿E1EE2Q1Q

5、0P2P0P1SS1ODSS1價(jià)格數(shù)量D166.2.2 商品課稅稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析一、從量計(jì)征的商品課稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 1、納稅人是商品的生產(chǎn)者的情況E1E2TEP1P0P2Q1Q0O數(shù)量S1S價(jià)格DS1S172、納稅人是商品的消費(fèi)者的情況E1TEQ1Q0數(shù)量OP1P0P2價(jià)格SDD1D1S18二、從價(jià)計(jì)征的商品課稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 E1EQ1Q0數(shù)量OP2P0P1價(jià)格SDD1D1SDE2196.2.3 生產(chǎn)要素收入課稅稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析 一、工資收入課稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 1、勞動(dòng)的供給彈性大于需求彈性的情況E1TEW1W0W2L1L0O工作時(shí)數(shù)S1S工資率DDSS202

6、、勞動(dòng)的供給彈性小于需求彈性的情況E1EL1L0勞動(dòng)時(shí)數(shù)OW1W0W2工資率SDDD1S21二、利潤(rùn)（或利息）收入課稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 1、資本的供給彈性大于需求彈性的情況 E1TER1R0R2K1K0O資本投入量S1S資本收益率DDSS222、資本的供給彈性小于需求彈性的情況E1EK1K0資本投入量OR1R0R2資本收益率SDDD1ST236.3稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析6.3.1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿一般均衡分析模型的構(gòu)建一、稅收等價(jià)關(guān)系的建立二、一般均衡分析模型的圖示 24Qc0QF0QF0A（d）A（c）（b）（a）AQFQF（e）OCOC0AQCA（g）PCPC0OC（f）256.3.2

7、 不同稅種稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析 一、局部商品稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 EaEbPaPbT價(jià)格QaQbDSaSbOQ26 EaEbPaPbTQaQbDSaSbOQP27二、所得稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿三、一般要素稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 四、局部要素稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿(r/w) B(r/w) A(r/w) AABCCOXLXKXLYOYKY28 產(chǎn)出效應(yīng)制造業(yè)產(chǎn)品價(jià)格上升假如制造業(yè)是勞動(dòng)密集型的。則資本相對(duì)價(jià)格上升假如制造業(yè)是資本密集型的，則資本相對(duì)價(jià)格下降替代效應(yīng)假如替代效應(yīng)為正，則資本相對(duì)價(jià)格下降資本相對(duì)價(jià)格下降資本相對(duì)價(jià)格的變化在理論上是不確定的296.4 市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿影響的局部均衡分析

8、6.4.1 完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿6.4.2 完全壟斷市場(chǎng)的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿圖6.17 從價(jià)稅情況下完全壟斷市場(chǎng)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿 CEBMRaMRbDaDbDa=ARaDb=ARbMCAC產(chǎn)量QbQaOAPaPbPa(1+t)30圖6.18 從量稅情況下完全壟斷市場(chǎng)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿BCDaDbMRaMRbDa=ARaDb=ARbOQaQbAPaPbPa+T價(jià)格產(chǎn)量31圖6.19 完全壟斷下的利潤(rùn)稅 AEFCDBGHMROD=ARMCAC產(chǎn)量?jī)r(jià)格326.4.3 壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)與寡頭壟斷市場(chǎng)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿【應(yīng)用專欄】中國(guó)企業(yè)所得稅稅負(fù)歸宿的實(shí)證結(jié)論 33本章小結(jié)稅收轉(zhuǎn)嫁是指在商品價(jià)格自

9、由波動(dòng)的情況下納稅人通過(guò)某些途徑和方式將稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人的過(guò)程。稅收歸宿是稅收的最終歸著點(diǎn)，也是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的終點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)實(shí)踐活動(dòng)中，進(jìn)行稅收轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向。稅收轉(zhuǎn)嫁能否順利實(shí)現(xiàn)受到多種社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的限制，并不依納稅人的愿望轉(zhuǎn)移；市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、商品供求關(guān)系、成本變動(dòng)、稅收制度本身等因素，都會(huì)影響稅收轉(zhuǎn)嫁的情況。 34對(duì)稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的研究，一般可以通過(guò)局部均衡分析和一般均衡分析來(lái)進(jìn)行。局部均衡分析，是在一種商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格由其自身的供求關(guān)系決定，而不受其他生產(chǎn)要素供求狀況和價(jià)格的影響假定基礎(chǔ)上對(duì)稅收轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行的分析。一般均衡分析，是基于各種商品和生產(chǎn)要素的供求、價(jià)格相互影響的假定，對(duì)所有商品和生產(chǎn)要素的供給與需求同時(shí)達(dá)到均衡時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿進(jìn)行的分析。與局部均衡分析相比，一般均衡分析是對(duì)整個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行的更為全面、完整的考察。稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿問(wèn)題的局部均衡分析是一