會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做

1、會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做會計分錄應(yīng)該怎么做導(dǎo)讀：會計新手有時會為會計分錄的填寫犯難，會計分錄應(yīng)該如何理解和填寫、又有什么想對固定的步驟?我為你整理，詳情請看下文。就跟隨百分網(wǎng)我一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!一、背熟科目表的科目名稱和屬于什么類別。1. 定義：管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。2. 核算內(nèi)容：包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和

2、差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。補充：企:業(yè)內(nèi)部研究和開發(fā)無形資產(chǎn)，其在研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益 (管理費用）；開發(fā)階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益 (管理費用）。如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。3. 賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算，并在“管理費用”科目中按費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，“管理費用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本

3、年利潤”科目后無余額。銷售費用1. 定義：銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。2. 核算內(nèi)容：包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費用等費用。企業(yè)（金融）應(yīng)將“銷售費用”科目改為“業(yè)務(wù)及管理費”科目，核算企業(yè)（金融）在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用，包括折舊費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護(hù)費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費、差旅費、水電費、

4、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機構(gòu)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、綠化費、董事會費、財產(chǎn)保險費、勞動保險費、待業(yè)保險費、住房公積金、物業(yè)管理費、研究費用、提取保險保障基金等。3. 賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的銷售費用，在“銷售費用”科目核算，并在“銷售費用”科目中按費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，“銷售費用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。財務(wù)費用1. 定義：財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。2. 核算內(nèi)容：包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。3

5、. 賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，在“財務(wù)費用”科目核算，并在“財務(wù)費用”科目中按費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，“財務(wù)費用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。其他收益1. 核算內(nèi)容：（1）企業(yè)選擇總額法對與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助進(jìn)行會計處理的政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法?？傤~法是在確認(rèn)政府補助時，將其全額一次或分次確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者成本費用等的扣減。凈額法是將政府補助確認(rèn)為對相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者所補償成本費用等的扣減。（2）核算總額法下與日常活動相關(guān)的政府補助以及其他與日?；顒酉嚓P(guān)且應(yīng)直接計入本科目的項目。2. 需要提醒的是，政府補助準(zhǔn)則規(guī)

6、定，與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。政府補助準(zhǔn)則不對“日常活動”進(jìn)行界定。通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關(guān)（如增值稅即征即退等），則認(rèn)為該政府補助與日?；顒酉嚓P(guān)。3. 賬務(wù)處理：對于總額法下與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，企業(yè)在實際收到或應(yīng)收時，或者將先確認(rèn)為“遞延收益”的政府補助分?jǐn)傆嬋胧找鏁r，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“遞延收益”等科目，貸記“其他收益”科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。資產(chǎn)

7、處置收益1. 定義：資產(chǎn)處置收益是指企業(yè)發(fā)生出售非流動資產(chǎn)的損益。2. 核算內(nèi)容：企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項目內(nèi)。3. 需要提醒：非流動資產(chǎn)毀損報廢利得和損失分別在“營業(yè)外收入”行項目和“營業(yè)外支出”行項目反映，其中 “毀損報廢利得和損失”通常包括因自然災(zāi)害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產(chǎn)生的損失。4. 賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)

8、通過“資產(chǎn)處置損益”科目，核算資產(chǎn)處置收益的取得和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按資產(chǎn)處置收益項目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。營業(yè)外收入1. 定義：營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的收益。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費用進(jìn)行配比。因此，在會計處理上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。2. 核算內(nèi)容：非流動資產(chǎn)毀損報廢利得、債務(wù)重組利得、與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。（1）非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)

9、生的清理產(chǎn)生的收益。（2）債務(wù)重組利得，指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值，或者重組后債務(wù)賬面價值之間的差額。（3）盤盈利得，指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入的金額。 （4）政府補助，指企業(yè)與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的、從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得。提醒：與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用，與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。（5）捐贈利得，指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期

10、收益。提醒：企業(yè)接受控股股東（或控制股東的子公司）或非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈，經(jīng)濟實質(zhì)表明屬于控股股東或非控股股東對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得計入所有者權(quán)益（資本公積）3. 賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“營業(yè)外收入”科目，核算營業(yè)外收入的取得和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外收入項目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。營業(yè)外支出1. 定義：營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出2. 核算內(nèi)容：非流動資產(chǎn)毀損拫廢損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。（1）非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)

11、生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。（2）債務(wù)重組損失，指重組債權(quán)的賬面余額超過受讓資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值，或者重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額。（3）公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。（4）非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，在扣除保險公賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。3. 賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。4. 需要注意的是，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算。在具體核算時，不得以營業(yè)外

12、支出直接沖減營業(yè)外收入，也不得以營業(yè)外收入沖減營業(yè)外支出，即企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別營業(yè)外收入和營業(yè)外支出進(jìn)行核算。二、做會計分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類別3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方各類科目期末余額的計算方法總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額費用類：期末余額(等于零)=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(借貸金額一致)收入類：期末余額(等于零)=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額(借貸金額一致)負(fù)債類：期

13、末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額業(yè)務(wù)實例1、庫存現(xiàn)金的核算(1)現(xiàn)金收入的核算借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款(提取現(xiàn)金)其他應(yīng)收款(對個人罰款)其他應(yīng)付款(收取押金)其他業(yè)務(wù)收入(銷售廢舊材料)(2)現(xiàn)金支出的核算借：管理費用(辦公費用)應(yīng)付職工薪酬(支付工資)其他應(yīng)收款(預(yù)借差旅費)貸：庫存現(xiàn)金2、銀行存款的核算(1)銀行存款收入借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金)應(yīng)收賬款(收回應(yīng)收賬款)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(2)銀行存款支出借：庫存現(xiàn)金(提現(xiàn))管理費用(辦公費用)原材料等(購買材料等)貸：銀行存款3、

14、交易性金融資產(chǎn)(1)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本 (按照市價入賬)投資收益(發(fā)生的交易費用)貸：銀行存款(2)持有時，公允價值變動公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值下降(做相反的賬務(wù)處理)(3)出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款 (實際收到的款項)貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益(差額，可能在借方或者貸方)同時借：公允價值變動損益貸：投資收益4、原材料的核算(1)購買原材料的賬務(wù)處理借：原材料 (已驗收入庫)在途物資(未驗收入庫)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款(已收款)應(yīng)付賬款(未收款)(2)在途物資驗收入庫時借：

15、原材料貸：在途物資(3)特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款某企業(yè)(4)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)制造費用(車間管理部門)管理費用(行政管理部門)銷售費用(銷售部門)其他業(yè)務(wù)成本(外銷)貸：原材料5、庫存商品的核算(1)產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本(2)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6、固定資產(chǎn)的核算(1)購入不需要安裝固定資產(chǎn)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計入“固定資產(chǎn)”賬戶2009年前的

16、賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn) (買價+增值稅+各種運雜費等)貸：銀行存款2009年后的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn) (買價+各種運雜費等)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款(2)需要安裝固定資產(chǎn)需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。2009年前的賬務(wù)處理購入時 借：在建工程 (買價+增值稅+各種運雜費等)貸：銀行存款安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2009年后的賬務(wù)處理購入時借：在建工程 (買價+各種運雜費等)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款安裝時領(lǐng)用材

17、料、發(fā)生安裝費用借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(3)固定資產(chǎn)折舊的計提年限平均法年折舊率=(1預(yù)計凈殘值率)預(yù)計使用壽命100%月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)原價月折舊率借：制造費用(生產(chǎn)部門折舊)管理費用(管理部門折舊)其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營性出租資產(chǎn)折舊)貸：累計折舊(4)固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入凈損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理7、應(yīng)收賬款的核算(1)應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)

18、收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(2)應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款8、壞賬準(zhǔn)備的核算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額(1)計提壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備貸 ：壞賬準(zhǔn)備(2)沖減壞賬準(zhǔn)備時借：壞賬準(zhǔn)備貸 ：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備(3)實際發(fā)生壞賬時的會計分錄借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款(4)沖銷/沖回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備9、應(yīng)收票據(jù)的核算(1)不帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得借: 應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)到期收回款項借: 銀行存款貸: 應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)

19、人無力償還款項借: 應(yīng)收賬款貸: 應(yīng)收票據(jù)(2)帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得(同不帶息票據(jù))期末計息(期末一般是指中期末、年末)借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用到期收回款項(本金+利息)借: 銀行存款貸: 應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用到期債務(wù)人無力償還款項借: 應(yīng)收賬款貸: 應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理(1)預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款(2)收到貨物：借：原材料等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅/銷項稅貸：預(yù)付賬款(3)補付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款(4)回多余款項借：銀行存款貸：預(yù)付賬款11、應(yīng)付賬款的核算(1)應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理借：庫存商品/原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：應(yīng)付賬款(2)償付

20、應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款12、應(yīng)付職工薪酬(1)計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)制造費用 (車間管理人員的職工薪酬)管理費用 (管理部門人員的職工薪酬)銷售費用 (銷售人員的職工薪酬)在建工程 (工程人員的職工薪酬)研發(fā)支出 (研發(fā)人員的職工薪酬)貸：應(yīng)付職工薪酬工資(社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等)(2)發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理( 特殊情況)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人(1)進(jìn)項稅額核算，企業(yè)采購物資時：借：原材料等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款等(2)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改

21、變用途時：借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(3)銷項稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(4)計算應(yīng)繳納的增值稅：=銷項稅額進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人(1)采購收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票借：原材料貸：銀行存款等(2)銷售時，開出普通發(fā)票借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入 含稅售價(1+3%)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 不含稅售價3%15計算、計提稅金(增值稅、所得稅以外的主要稅金)借：營業(yè)稅金及附加 (以下合計)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營

22、業(yè)稅(考的可能性不大，銷售以外的營業(yè)額*題目給的稅率)-應(yīng)交消費稅(考的可能性不大，如果考也會直接給金額，不要求算)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費附加營業(yè)稅：銷售以外的，如勞務(wù)(服務(wù)業(yè))方面的營業(yè)額*題目給的稅率城建稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*稅率教育附加=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*稅率16、支付上述稅金借：應(yīng)交稅非費-應(yīng)交營業(yè)稅-應(yīng)交消費稅-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款17、短期借款的核算18、長期借款的核算(1)取得借款借：銀行存款貸：長期借款本金(2)計提利息借：財務(wù)費用(生產(chǎn)經(jīng)營期間)或管理費用(籌建期間)或在建工程(用于購建固定資產(chǎn))或研發(fā)支出(用于自創(chuàng)無形

23、資產(chǎn))貸：應(yīng)付利息(分期付息)或長期借款應(yīng)付利息(到期付息)(3)償還借款借：長期借款本金長期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款19、接受投資的核算(1)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：實收資本投資者(有限責(zé)任公司等企業(yè))或者股本(股份有限公司)(2)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理入賬價值按照合同約定的價值/評估價值借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等貸：實收資本投資者(有限責(zé)任公司等企業(yè))或者股本(股份有限公司)20、減資(1)資本過剩引起減資的核算借：實收資本貸：銀行存款(2)發(fā)生重大虧損時減資的核算借：實收資本貸：利潤分配未分配利潤21、收入的核算(1)取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理確認(rèn)收入借：銀

24、行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品(2)取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)確認(rèn)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料22、成本的核算(1)發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理借: 生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費用(2)月末制造費用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理確定分配基礎(chǔ)分配率=制造費用/分配基礎(chǔ)每個產(chǎn)品的分配費用=分配基礎(chǔ)*分配率借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品貸：制造費用23、費用的核算企業(yè)的費用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加以及

25、銷售費用、財務(wù)費用、管理費用。(1)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品(2)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料(3)發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(4)銷售費用：因銷售而產(chǎn)生費用借：銷售費用貸：銀行存款等(5)管理費用：辦公室辦公用品費，水電費等借：管理費用貸：銀行存款等(6)財務(wù)費用：利息支出，匯兌凈損失，金融機構(gòu)手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款/應(yīng)付利息24、營業(yè)外收支(1)營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒利得，接受捐贈，無形資產(chǎn)銷售借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款貸：營業(yè)外收入(2)發(fā)生營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力

26、的自然災(zāi)害造成損失借：營業(yè)外支出貸：銀行存款或者原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)25、財務(wù)成果的核算(1)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類、利得類科目的賬務(wù)處理使本年利潤增加借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動收益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用類、損失類科目的賬務(wù)處理使本年利潤減少借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益(可能為損失)投資收益(可能為損失)(3)所得稅應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤(利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額所得稅費用=應(yīng)納稅所得額*25%計提時借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅期

27、末結(jié)轉(zhuǎn)借 :本年利潤貸：所得稅費用凈利潤=利潤總額-所得稅費用26、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤余額借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤(盈利)虧損分錄相反27、利潤分配，提取盈余公積金借：利潤分配-提取法定盈余公積(過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤)-提取任意盈余公積(過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤)貸：盈余公積28、利潤分配，向投資者計算分配(還沒支付)利潤借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利以后支付時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款29、用盈余公積時(特定用途才用，只有在彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本才可以用)借：盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤(彌補虧損)實收資本(轉(zhuǎn)增資本)30、最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配二級

28、科目，把其他二級科目轉(zhuǎn)到未分配利潤二級科目借：利潤分配-未分配利潤(以下合計數(shù))貸：利潤分配-提取法定盈余公積(把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))-提取任意盈余公積(借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))內(nèi)容拓展：會計分錄練習(xí)題1、從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。借：庫存現(xiàn)金 8000貸：銀行存款 8000借：應(yīng)付職工薪酬 8000貸：庫存現(xiàn)金 80002、從銀行借入期限三月貸款100000元，存入銀行。借：銀行存款 100000貸：短期貸款 1000003、王某外地出差歸，報銷差旅費2500元，財務(wù)科補給其現(xiàn)金500元，王某出差時向財務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。借：管

29、理費用 2500貸：其他應(yīng)收款2000庫存現(xiàn)金 5004、企業(yè)購入設(shè)備一臺，買價24000元，包裝費300元，運輸費700元，不需安裝，直接交付使用。借：固定資產(chǎn) 25000貸：銀行存款 250005、購入乙材料8000千克，每千克0.5元，運雜費40元，稅款及運費以銀行存款支付，材料尚未到。借：材料采購乙材料 4040應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 680貸：銀行存款 47206、上述乙采購驗收入庫。借：原材料乙材料 4040貸：材料采購乙材料 40407、某工廠進(jìn)行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤，價值19110元，盤存實際數(shù)量445公斤。經(jīng)查明屬于正常損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用。

30、借：待處理財產(chǎn)損益 420貸：原材料 420月底轉(zhuǎn)結(jié)借：管理費用 420貸：待處理財產(chǎn)損益 4208、計提固定資產(chǎn)折舊，車間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元，廠部使用設(shè)備折舊800元。借：制造費用 1400管理費用 800貸：累計折舊 22009、以銀行存款支付行政管理部門本月的水電費300元。借：管理費用 300貸：銀行存款 30010、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息210元。借：財務(wù)費用 210貸：應(yīng)付利息 21011、企業(yè)經(jīng)財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)盤虧材料20000噸，價值6000元，經(jīng)查明是由于計量上的錯誤所造成的。借：原材料 6000貸：待處理財產(chǎn)損益 6000借：待處理財產(chǎn)損益 6000貸：管理費用 600012、銷售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷售貨款及銷項稅額存入銀行。借：銀行存款 351000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5100013、計算本月應(yīng)交的城市建設(shè)維護(hù)費568元，教育附加費243元。借：營業(yè)稅金及附加 811貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 568應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加 24314、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本228000元。借：主營業(yè)