【財(cái)務(wù)管理】房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員管理指引

1、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員管理指引編制 日期部門長(zhǎng)審核 日期分管領(lǐng)導(dǎo)審核日期批準(zhǔn) 日期修訂記錄日期版本號(hào)修改內(nèi)容修改人審核人審批人1.流程圖2.指引概況指引目的為規(guī)范公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員的管理。適用范圍公司及下屬全資、控股子公司（以下簡(jiǎn)稱“下屬各單位 ）O參股公司可參照?qǐng)?zhí)行。定義無指引主導(dǎo)部門財(cái)務(wù)部指引參與部門控股財(cái)務(wù)部部門指引中承當(dāng)職責(zé)財(cái)務(wù)部控股財(cái)務(wù)部3.工作程序1本指引所稱財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，是指公司中負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、實(shí)施財(cái)務(wù)管理的 機(jī)構(gòu)或部門；所稱財(cái)務(wù)人員是指財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中履行財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)職能的人員。2公司及下屬各單位在建立并實(shí)施財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制相關(guān)方法的過程中，必須 對(duì)以下關(guān)鍵方

2、面采取必要的控制措施：2.1權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；3. 2.2財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立復(fù)核制度。對(duì)于不相容崗位必須保持相互別離，以形成制約 和監(jiān)督；3. 2. 3對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的分級(jí)授權(quán)和審批程序應(yīng)當(dāng)合理有效。3. 3財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員3. 3.1公司及下屬各單位須設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。3. 3.2公司及下屬各單位須建立健全財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，并在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，每年進(jìn)行一次崗位責(zé)任制執(zhí)行情況的檢查和考核。3. 3.3財(cái)務(wù)人員工作崗位一般分為：出納、會(huì)計(jì)核算、復(fù)核、報(bào)表編制、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù) 分析、籌融資、檔案管理等。有需要的公司

3、可設(shè)立稅務(wù)籌劃、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息 系統(tǒng)管理等崗位。公司及下屬各單位應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)人員崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互別離、 制約和監(jiān)督。3.5財(cái)務(wù)人員崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但要遵循以下要求：1）出納不得從事復(fù)核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記 等工作。2）會(huì)計(jì)核算崗位不得保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品、支票、收據(jù)及其他有關(guān)票 據(jù)。3）公司及下屬各單位須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的 全部印章。財(cái)務(wù)專用章須由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其指定的會(huì)計(jì)人員（非出納人員） 保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。4）使用網(wǎng)上銀行操作業(yè)務(wù)的人員密碼、客戶證書

4、等應(yīng)由本人保管，并不得少于兩 人操作同一筆業(yè)務(wù)。5）銀行余額調(diào)節(jié)表的編制與審核相互別離。6）公司發(fā)票專用章與發(fā)票的保管、使用相互別離。3. 3. 6有條件的公司財(cái)務(wù)人員工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。3. 3.7公司及下屬各單位財(cái)務(wù)人員的任用必須實(shí)行回避制度。3. 3.8公司負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的 直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親以及配偶親關(guān)系。3. 3.9公司及下屬各單位須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德 水平。34財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能公

5、司及下屬各單位需根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司相關(guān)制度，結(jié)合本公司實(shí)際制定財(cái)務(wù)管理制度和具體會(huì)計(jì)核算方法，參與內(nèi)部控制制度建設(shè)，監(jiān)督制度的執(zhí)行。按照財(cái)務(wù)制度要求，嚴(yán)格審核現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)原始憑證的完整性、真實(shí)性 與準(zhǔn)確性，按規(guī)定辦理款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)。規(guī)范開展日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，審核會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)據(jù)實(shí)登記賬目，保證賬實(shí)相符。 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬應(yīng)做到日清月結(jié)。4.4定期編制、及時(shí)提供會(huì)計(jì)報(bào)表，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供全面、真實(shí)、完整的會(huì) 計(jì)信息。建立和完善管理會(huì)計(jì)信息體系，編制管理會(huì)計(jì)報(bào)表，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司的 經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)公司資金管理，嚴(yán)格按照資金管理規(guī)定和管理流程實(shí)施對(duì)外

6、付款的有效控制， 保證公司的資金平安。合理安排資金，降低資金本錢，提高資金使用效果。參與編制公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和滾動(dòng)修訂五年開展規(guī)劃，負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)財(cái)務(wù) 預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、差異分析。負(fù)責(zé)公司的債務(wù)管理，嚴(yán)格控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照集團(tuán)要求合理安排債務(wù)規(guī)模、債務(wù) 結(jié)構(gòu)，使公司的債務(wù)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相匹配。負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保公司財(cái)務(wù)平安，參與公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。10組織實(shí)施經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的公司的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、利潤(rùn)分配、金融工 具的使用等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。11負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的使用和管理。依法納稅，根據(jù)公司具體情況進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。在公司統(tǒng)籌安排下協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)

7、關(guān)系，提供外部審計(jì)所需相關(guān)資料， 催促外部審計(jì)工作按進(jìn)度完成。14加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，不斷提高其財(cái)務(wù)管理水平。組織下屬公司財(cái)務(wù)人員的學(xué) 習(xí)、培訓(xùn)和考核工作。3. 5財(cái)務(wù)人員的職權(quán)5.1財(cái)務(wù)人員的職權(quán)：1）有權(quán)要求本公司有關(guān)部門、人員提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有關(guān)的情況和資料。2）有權(quán)拒絕辦理違反制度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)違反制度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)立即制 止和糾正。3）財(cái)務(wù)人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本企業(yè)有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、 收發(fā)計(jì)量、檢驗(yàn)等情況，有關(guān)部門要如實(shí)反映情況。4）有權(quán)參與制定定額、簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參加有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議。5.2公司及下屬各單位各級(jí)負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員要支持財(cái)務(wù)人員履行

8、工作職權(quán)，充分保障 財(cái)務(wù)人員的職權(quán)不受侵犯。財(cái)務(wù)人員的任職要求6.1公司及下屬各單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配備要符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、公司 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作職責(zé)管理規(guī)定中關(guān)于任職資格的要求，其它財(cái)務(wù)人員的配備要 符合公司所在地法規(guī)或慣例規(guī)定的最低任職資格要求。6. 2境內(nèi)公司財(cái)務(wù)人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，香港公司聘用的當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)員工必須 持有LCCI會(huì)計(jì)中級(jí)及以上證書，其它境外企業(yè)財(cái)務(wù)人員的聘任應(yīng)具有當(dāng)?shù)匾?guī)定的從 業(yè)資格。6.3財(cái)務(wù)人員辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。6.4財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并按照有關(guān)規(guī)章制 度進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。6. 5財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)掌

9、握計(jì)算機(jī)基本知識(shí)，能熟練操作財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和其它常用工具軟 件。6.6財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程和業(yè)務(wù)情況，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方 法，為改善公司內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。6.7財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和公司負(fù)責(zé)人同意外，不能私自 向外界提供或者泄漏本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)工作交接3. 7.1財(cái)務(wù)人員崗位變動(dòng)、工作調(diào)動(dòng)或離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。3. 7.2財(cái)務(wù)人員工作交接內(nèi)容包括但不限于：3. 7.3財(cái)務(wù)人員保管的公章、公物、現(xiàn)金和有價(jià)證券、支票簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì) 計(jì)報(bào)表、工作底稿、財(cái)務(wù)分析報(bào)告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等有關(guān)文件資料。3. 7.4移交人員從

10、事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。3. 7.5出納人員調(diào)離本崗位時(shí)，要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、收據(jù)和銀行存、取單據(jù)、匯款 憑單、以及現(xiàn)金、銀行賬簿、銀行對(duì)賬單等進(jìn)行逐項(xiàng)移交。3. 7. 6財(cái)務(wù)人員在崗位變動(dòng)或離職前，應(yīng)將自己所負(fù)責(zé)的全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作資料整理清楚。 未處理完的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)落實(shí)處理，在崗位變動(dòng)或離職前確實(shí)無法處理完成 的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)說明原因，并注明事項(xiàng)發(fā)生的前后情況，經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批 準(zhǔn)，可留給指定人員處理。3. 7.7財(cái)務(wù)人員移交時(shí)應(yīng)做到：現(xiàn)金、有價(jià)證券與賬面余額相符；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、 會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料完整無缺；銀行存款賬戶余額與銀

11、行對(duì)賬單余額（余額調(diào) 節(jié)表）核對(duì)相符；財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與總賬有關(guān)賬戶余額、與實(shí)物相符；債權(quán)債 務(wù)明細(xì)賬戶的余額與有關(guān)總賬賬戶余額相符；相關(guān)財(cái)務(wù)人員保管的公司印鑒要與備 查紀(jì)錄相符。3. 7.8財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未處理完的事項(xiàng)，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可留給接交人處理。3. 7.9財(cái)務(wù)工作移交需造具移交清冊(cè)，將應(yīng)該移交的資料、實(shí)物，逐項(xiàng)列出品名、數(shù)量、 存放地點(diǎn)、遺留問題處理意見等內(nèi)容，以便接替人員核對(duì)。移交清冊(cè)應(yīng)注明：?jiǎn)挝?名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務(wù)及移交清冊(cè)的頁(yè)數(shù)，需要說明的 問題和意見等。填寫一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。3. 7.10交接雙方和監(jiān)交人員均需在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。移交完畢，移交人員才能離開 原工作崗位。3. 7.11財(cái)務(wù)人員交接時(shí)分別由以下人員監(jiān)交：一般財(cái)務(wù)人員交接，由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交;財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接時(shí)，由公司負(fù)責(zé)人或其指定人員監(jiān)交；財(cái)務(wù)人員在移交過程中, 如果有些事項(xiàng)涉及兩個(gè)公司的，或涉及公司負(fù)責(zé)人的，均應(yīng)由上級(jí)主管公司派人會(huì) 同監(jiān)交。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)，并繼續(xù)使用移交的賬 簿，應(yīng)保持會(huì)計(jì)記錄的完整性和連續(xù)性，不得自行另立新賬。移交后