制造業(yè)企業(yè)成本核算管理規(guī)章制度

1、有研半導(dǎo)體材料股份有限公司成本核算治理方法 一、成本分類本公司為制造業(yè)企業(yè)，成本按經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本通常由直接材料、直接人工和制造費用構(gòu)成的。直接材料是指在生產(chǎn)過程中用來構(gòu)成產(chǎn)成品要緊部分的多種材料的成本；直接人工是指在生產(chǎn)中對材料進行直接加工使它變成產(chǎn)成品所用的工人的工資；在生產(chǎn)中發(fā)生的除直接材料、直接人工以外的間接材料、間接人工和其它費用支出即為制造費用。非生產(chǎn)成本從本質(zhì)上講是一種費用性質(zhì)，包括營業(yè)費用、治理費用和財務(wù)費用三項期間費用，直接計入當(dāng)期損益。二、成本核算流程（一）將生產(chǎn)成本區(qū)分為直接材料、直接人工和制造費用，關(guān)于直接材料、直接人工及可直接歸屬的制造費用按

2、生產(chǎn)車間歸集；關(guān)于不可直接歸屬的材料、人工及其他費用按照制造費用項目歸集。（二）關(guān)于共同費用，通過上述歸集后，在會計期間結(jié)束時，按照一定分配標(biāo)準(zhǔn)（工資比例）進行分配，分不計入各車間當(dāng)期所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品成本。（三）期末，通過對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的盤點核實數(shù)量后，再按照約當(dāng)產(chǎn)量法，將按產(chǎn)品歸集的材料費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。（四）關(guān)于當(dāng)期制造完工產(chǎn)品，應(yīng)按照其分配的生產(chǎn)費用，編制生產(chǎn)費用分配明細(xì)表，以反映所生產(chǎn)各種產(chǎn)品成本的總成本和單位成本。（五）依照生產(chǎn)費用分配明細(xì)表，編制會計分錄，將已完工產(chǎn)品所分配的費用從生產(chǎn)成本的有關(guān)帳戶轉(zhuǎn)入半成品、產(chǎn)成品等有關(guān)帳戶。三、成本核算基礎(chǔ)原始憑證記錄制度為

3、了保證成本核算所依據(jù)的各項數(shù)據(jù)資料真實可靠，公司必須建立和健全原始記錄制度。原始記錄制度也稱原始憑證記錄，它是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動最原始的資料，是企業(yè)編制成本打算、制訂各項定額的差不多依據(jù)和實施成本治理及操縱的基礎(chǔ)。原始憑證必須按照規(guī)定的格式，記載具體的經(jīng)濟內(nèi)容和項目，由經(jīng)手人員和責(zé)任單位按照規(guī)定方法和傳遞程序分不填寫和傳遞，以此作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、明確各部門責(zé)任的依據(jù)和實施內(nèi)部操縱的有效手段。在成本核算中，應(yīng)建立和健全的原始記錄要緊有：1、原材料方面的原始記錄，如原材料的驗收入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用、退庫、盤盈和盤虧報告等記錄。2、設(shè)備利用方面的原始記錄，如設(shè)備調(diào)撥、報廢等記錄。3、其它耗費的原始記錄，

4、如動力消耗等費用支出。4、生產(chǎn)方面的原始記錄，如產(chǎn)成品及半成品的出入庫、廢品損失記錄。5、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗記錄等。原輔材料的驗收、領(lǐng)發(fā)、計量及盤存制度原輔材料出入庫手續(xù) （1）原輔材料治理崗位設(shè)置公司設(shè)原輔材料專用倉庫，設(shè)專職倉庫治理員。（2）原輔材料入庫單和原輔材料領(lǐng)用單的填寫要求供貨單位和存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。原輔材料入庫單和原輔材料領(lǐng)用單必須一次復(fù)寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、清晰。（3）原輔材料倉庫的結(jié)帳日期公司約定每月25日為原輔材料倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的原輔材料出入庫并入下月進行核算。（4）原輔材

5、料驗收入庫原輔材料驗收入庫時，由采購員填寫原輔材料入庫單一式五聯(lián)，并按月順序編碼。每一份原輔材料入庫單供貨單位必須和出具發(fā)票的單位嚴(yán)格一致。五聯(lián)原輔材料入庫單中，第一、二聯(lián)由倉庫留存，第三、四、五聯(lián)，交原輔材料采購員。原輔材料入庫單第一聯(lián)為倉庫記帳聯(lián)，倉庫治理員據(jù)以登記庫存原輔材料數(shù)量金額式明細(xì)帳，并按月將其裝訂成冊，做好保管工作，以便備查。原輔材料入庫單第二聯(lián)為財務(wù)記帳聯(lián)，倉庫治理員于每周一上午下班前（月末結(jié)帳日前的原輔材料入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)給財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此登記材料三級明細(xì)帳，同時填寫憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。原輔材料采購員關(guān)于當(dāng)月倉庫結(jié)帳日之前已辦

6、理完畢原輔材料入庫手續(xù)，且差不多取得購貨發(fā)票的，不管付款與否，必須于收到發(fā)票三日內(nèi)持發(fā)票及原輔材料入庫單第三、四聯(lián)到財務(wù)部報銷業(yè)務(wù)。財務(wù)部材料核算員依照采購員轉(zhuǎn)來原輔材料入庫單第三聯(lián)及發(fā)票，進行相應(yīng)賬務(wù)處理。月末財務(wù)部材料核算員將原輔材料入庫單第二聯(lián)與第四聯(lián)進行核對，關(guān)于核對一致的原輔材料入庫單，做原輔材料入庫的賬務(wù)處理；關(guān)于剩下的第二聯(lián)，填寫原輔材料暫估入庫匯總表一式兩份，其中一份做暫估賬務(wù)處理，另一份下月初做紅字同樣的會計分錄予以沖回。（5）原輔材料領(lǐng)用原輔材料出庫時，由領(lǐng)用人填寫原輔材料領(lǐng)用單一式三聯(lián)，并由生產(chǎn)組長簽字。倉庫治理員負(fù)責(zé)填寫實際領(lǐng)用數(shù)量、打算單價和金額，并在發(fā)料同時按月對原

7、輔材料出庫單順序編號。原輔材料領(lǐng)用單第一聯(lián)為倉庫記賬聯(lián)，倉庫治理員據(jù)此登記原輔材料明細(xì)賬并按月將其裝訂成冊，做好保管，以便備查；原輔材料出庫單第二聯(lián)做為財務(wù)部記賬聯(lián)，倉庫治理員于第周一上午下班前（結(jié)賬日的原輔材料出庫單須于結(jié)賬日之后的半個工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)給財務(wù)部，財務(wù)部登記材料三級數(shù)量金額式明細(xì)賬，同時填寫憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。月末倉庫結(jié)賬日，各車間對納入存貨治理的在線原輔材料進行盤點，依照盤點結(jié)果用紅字填寫當(dāng)月原輔材料領(lǐng)用單，用藍(lán)字填寫下月相同的原輔材料領(lǐng)用單，交倉庫治理員簽字后作為本月原輔材料的退庫及下月原輔材料的領(lǐng)用依據(jù)。月末，財務(wù)部材料核算員依照倉庫轉(zhuǎn)來的當(dāng)月全部原輔

8、材料領(lǐng)用單第二聯(lián)，編制原輔材料分配表一式兩份交各硅片制造事業(yè)部核算員進行核對。硅片制造事業(yè)部核算員依照原輔材料領(lǐng)用單第三聯(lián)與原輔材料分配表進行核對，確認(rèn)無誤后簽字認(rèn)可，一份自留進行成本核算，另一份于自收到原輔材料分配表兩日內(nèi)返財務(wù)部材料核算員。財務(wù)部每月底依照核對無誤的原輔材料分配表進行各種產(chǎn)品的成本核算。半成品出入庫手續(xù)（1）半成品庫治理崗位設(shè)置公司按車間設(shè)半成品專用倉庫，設(shè)專職倉庫治理員。（2）半成品入庫單和半成品領(lǐng)用單的填寫要求供貨單位和存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。半成品入庫單和半成品領(lǐng)用單必須一次復(fù)寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正

9、楷書寫，字跡端正、清晰。（3）半成品倉庫的結(jié)帳日期公司約定每月25日為半成品倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的半成品出入庫并入下月進行核算。（4）半成品出入庫手續(xù)依照生產(chǎn)工序，公司設(shè)硅單晶庫、硅切片庫、硅磨片庫。各車間依照完工半成品規(guī)格、數(shù)量填寫半成品入庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)車間留存，第二聯(lián)財務(wù)部記賬，第三聯(lián)倉庫記賬，第四聯(lián)檢驗留存。半成品入庫單由庫管員按月順序編碼。各車間領(lǐng)用半成品時到相應(yīng)半成品庫辦理領(lǐng)用手續(xù)并填寫半成品領(lǐng)用單一式四聯(lián)，第一聯(lián)車間留存，第二聯(lián)財務(wù)部記賬，第三聯(lián)倉庫記賬，第四聯(lián)檢驗留存。半成品領(lǐng)用單由庫管員按月順序編碼。半成品庫庫管員月末結(jié)賬日后半個工作日內(nèi)與各車間核對后報“半成品庫

10、存月報表”到財務(wù)部。產(chǎn)成品的出入庫手續(xù) （1）產(chǎn)成品治理崗位設(shè)置公司設(shè)產(chǎn)成品專用倉庫，設(shè)專職倉庫治理員。（2）產(chǎn)成品入庫單和產(chǎn)成品出庫單的填寫要求存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。產(chǎn)成品入庫單和產(chǎn)成品出庫單必須一次復(fù)寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、清晰。（3）產(chǎn)成品倉庫的結(jié)帳日期公司約定每月25日為產(chǎn)成品倉庫的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的產(chǎn)成品出入庫并入下月進行核算。（4）產(chǎn)成品入庫各車間在辦理產(chǎn)成品入庫時，填寫產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)，并經(jīng)倉庫治理員簽字認(rèn)可。產(chǎn)成品入庫單由倉庫治理員按月順序編碼。產(chǎn)成品入庫單第一聯(lián)由生產(chǎn)車間留存?zhèn)洳?/p>

11、，作為產(chǎn)品完工入庫的依據(jù)；產(chǎn)成品入庫單第二聯(lián)由倉庫留存，據(jù)以登記庫存產(chǎn)成品實物賬，并按月將其裝訂成冊，做好保管，以便備查；第三聯(lián)為財務(wù)記賬聯(lián)，由倉庫治理員每周一上午下班前（月末結(jié)帳日前的產(chǎn)成品入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)交財務(wù)部，財務(wù)部據(jù)此登記產(chǎn)成品數(shù)量金額式明細(xì)帳，同時填寫憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查。月末倉庫治理員填制產(chǎn)成品庫存月報表交財務(wù)部及銷售部統(tǒng)計員各一份。（5）產(chǎn)成品的出庫產(chǎn)成品出庫時，由銷售員填寫產(chǎn)成品出庫單一式六聯(lián)，并由銷售員和銷售部經(jīng)理簽字后辦理產(chǎn)成品出庫。庫管員對產(chǎn)成品出庫單順序編號。產(chǎn)成品出庫單第一聯(lián)為倉庫留存聯(lián)，倉庫治理員據(jù)此登記產(chǎn)成品實物賬，第

12、二聯(lián)發(fā)出商品聯(lián)和第三聯(lián)確認(rèn)收入聯(lián)由倉庫治理員于第周一上午下班前（月末結(jié)賬日的產(chǎn)成品出庫單須于結(jié)賬日之后的半個工作日內(nèi)）轉(zhuǎn)給財務(wù)部，并填寫憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執(zhí)一份備查，財務(wù)部憑第二聯(lián)登記庫存產(chǎn)成品三級數(shù)量金額式明細(xì)賬， 第三聯(lián)待確認(rèn)收入時使用；第四聯(lián)發(fā)票申請聯(lián)，由銷售員開發(fā)票時確認(rèn)收入，連同發(fā)票借用單一起送財務(wù)部記賬；第五聯(lián)銷售統(tǒng)計記賬聯(lián)，由銷售部統(tǒng)計員自留底備查，月末銷售部填制產(chǎn)成品庫存月報表交財務(wù)部，財務(wù)部將入庫單與統(tǒng)計報表及產(chǎn)成品三級明細(xì)賬核對。第六聯(lián)銷售員留存聯(lián)，由銷售員留存?zhèn)洳?。產(chǎn)成品出庫后，關(guān)于客戶自提或銷售員送達(dá)的物資由銷售員填寫收貨單，并經(jīng)購貨單位簽收人簽收后當(dāng)日交

13、回銷售部統(tǒng)計員，通過其他方式發(fā)出商品，以貨運單作為購貨單位收貨憑證，銷售員負(fù)責(zé)與客戶核對賬目，及時催收貨款。每月10日前,將財務(wù)部編制的應(yīng)收帳款明細(xì)表、發(fā)出商品明細(xì)表確認(rèn)無誤后簽字返回；每年年末前，關(guān)于未能收回的貨款必須書面確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。托付加工出入庫手續(xù)（1）托付加工合同托付加工物資必須在領(lǐng)料加工之前經(jīng)采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，簽訂托付加工合同。托付加工合同除經(jīng)辦部門保存外，須交財務(wù)部留存一份，以便財務(wù)部按合同要求支付加工費。（2）托付加工材料出庫托付加工項目經(jīng)辦人持托付加工合同及填制的托付加工物資出庫單，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后，倉庫治理員可發(fā)出托付加工物資。托付加工物資出庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫記帳聯(lián)，

14、第二聯(lián)財務(wù)部記帳聯(lián)，第三聯(lián)經(jīng)辦人留存聯(lián)。庫管員需對托付加工物資出庫單單獨按月連續(xù)編號（編碼則為4級11位編碼，第一級為一位英文編碼W，代表托付加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù)字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當(dāng)月順序號），每周一上午下班前將第二聯(lián)交財務(wù)部記帳（月末結(jié)帳日前的托付加工物資入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)），財務(wù)部將此存貨作為托付加工物資處理。經(jīng)辦人員應(yīng)盡快辦理對方確認(rèn)的存貨轉(zhuǎn)移手續(xù)，將相關(guān)的單據(jù)交倉庫治理員，并由倉庫治理員附在相應(yīng)托付加工物資出庫單后交財務(wù)部。(3)托付加工材料入庫托付加工材料加工完成時，經(jīng)專業(yè)人員驗收后，托付加工雙方填制

15、“驗收回執(zhí)單” 填制托付加工物資入庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫記帳聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)部記帳聯(lián)，（“驗收回執(zhí)”單附后），第三聯(lián)經(jīng)辦人留存聯(lián)。庫管員需對托付加工物資入庫單單獨按月連續(xù)編號（編碼則為4級11位編碼，第一級為一位英文編碼W，代表托付加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù)字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當(dāng)月順序號），每周一上午下班前將第二聯(lián)交財務(wù)部記帳（月末結(jié)帳日前的托付加工物資入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)），財務(wù)部將此托付加工物資及其相關(guān)成本轉(zhuǎn)入庫存商品。(4)托付加工費用及相關(guān)費用支出經(jīng)辦人提出付款申請后，財務(wù)部依照托付加工合同、“驗收回執(zhí)單”及托付

16、加工物資入庫單、按合同要求支付托付加工費用；如預(yù)付加工費，經(jīng)辦人依照托付加工合同申請付款。依照合同，其他相關(guān)運雜費如本公司支付的，發(fā)生相關(guān)費用時，由經(jīng)辦人提出申請（按加工批號分不填列），財務(wù)部依照合同計入相應(yīng)的托付加工物資成本。托付加工出入庫手續(xù)中未提及的相關(guān)事宜按倉庫治理方法執(zhí)行。5、受托加工出入庫手續(xù)（1）受托加工合同受托加工物資必須在領(lǐng)料加工之前經(jīng)硅片制造事業(yè)部經(jīng)理批準(zhǔn)，簽訂受托加工合同。受托加工合同除經(jīng)辦部門保存外，須交財務(wù)部留存一份，以便財務(wù)部按合同要求收取加工費。(2)受托加工材料入庫受托加工材料經(jīng)質(zhì)檢租驗收后，受托加工雙方填制“驗收回執(zhí)單”，驗收倉庫填制受托加工物資入庫單一式三聯(lián)

17、，第一聯(lián)倉庫存根聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)部記帳聯(lián)，（“驗收回執(zhí)”單附后），第三聯(lián)營銷或車間留存聯(lián)。庫管員需對受托加工物資入庫單單獨按月連續(xù)編號（編碼則為4級11位編碼，第一級為一位英文編碼s，代表受托加工物資，第二級為二位數(shù)字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數(shù)字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當(dāng)月順序號），每周一上午下班前將第二聯(lián)交財務(wù)部記帳（月末結(jié)帳日前的受托加工物資入庫單須于結(jié)帳日之后的半個工作日內(nèi)）。（3）受托加工材料出庫受托加工項目在各車間、半成品庫的手續(xù)參照托付加工手續(xù)，最終完工后入產(chǎn)成品庫，再由產(chǎn)成品庫按產(chǎn)成品出庫規(guī)定,填制產(chǎn)成品出庫單發(fā)送來料加工單位,財務(wù)部按加工流程計算加工成

18、本并作帳務(wù)處理.(4)受托加工物資收費程序月末,生產(chǎn)部門按照當(dāng)月加工情況,依照受托加工物資加工合同,計算出加工收入,交營銷部,由營銷部按規(guī)定開具銷售發(fā)票,財務(wù)部據(jù)此作帳務(wù)處理.(5)受托加工出入庫手續(xù)中未提及的相關(guān)事宜按倉庫治理方法執(zhí)行。6、存貨編碼規(guī)則存貨編碼規(guī)則為三級八位編碼（倉庫編碼+類不編碼+明晰編碼），各級編碼規(guī)則具體為：第一級，倉庫編碼為兩位數(shù)字編碼，代表各倉庫名稱。其中：原、輔材料及包裝物按倉庫名稱分不編：材料1號庫代碼為01；材料2號庫代碼為02；材料3號庫代碼為03；備品備件庫代碼為04：材料13號庫代碼為13。半成品庫按各半成品庫名稱分不編：單晶半成品庫代碼為05；切片半成

19、品庫代碼為06；腐蝕片半成品庫代碼為07。產(chǎn)成品按產(chǎn)成品庫名稱分不編：產(chǎn)成品1號庫代碼為09；產(chǎn)成品2號庫代碼為10；產(chǎn)成品3號庫代碼為11；產(chǎn)成品4號庫代碼為12。第二級，類不編碼為兩位數(shù)字編碼，代表各存貨類型。依照存貨的分類分不編：原材料代碼位01；輔助材料代碼為02；包裝物代碼為03；半成品代碼為04；產(chǎn)成品1、2號庫代碼為05；產(chǎn)成品3號庫代碼為06；待售商品代碼為07；備品備件代碼為08。第三級，明細(xì)編碼為四位數(shù)字編碼，按各存貨名稱順序編碼。（詳見存貨編碼表）例：材料1號庫購進塊料多晶硅，材料1號庫代碼為01，塊料多晶硅屬原材料代碼為01，塊料多晶硅代碼為0001，故存貨編碼為：01

20、010001四、成本類會計科目設(shè)置 （一）生產(chǎn)成本 我公司成本核算采納分步法，原材料為一次性投入，期末在產(chǎn)品只分?jǐn)偛牧腺M，不分?jǐn)側(cè)斯ぜ爸圃熨M用?！吧a(chǎn)成本”科目下設(shè)五個二級子科目，分不是直拉車間、切片車間、磨片車間、拋光車間、新拋光車間，分不用多欄式帳頁登記。 1、生產(chǎn)成本直拉車間 “生產(chǎn)成本直拉車間”科目設(shè)下三個三級子科目，分不為材料費、人工費、制造費，依照生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費分配表、制造費用分配表填制直拉車間生產(chǎn)費用分配明細(xì)表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只有明細(xì)科目材料費有余額，反應(yīng)直拉車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M用。2、生產(chǎn)成本切片車間“生

21、產(chǎn)成本切片車間” 科目設(shè)下三個三級子科目，分不為材料費、人工費、制造費，依照生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費分配表、制造費用分配表填制切片車間生產(chǎn)費用分配明細(xì)表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只有明細(xì)科目材料費有余額，反應(yīng)切片車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M用。3、生產(chǎn)成本磨片車間 “生產(chǎn)成本磨片車間” 科目設(shè)下三個三級子科目，分不為材料費、人工費、制造費，依照生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費分配表、制造費用分配表填制磨片車間生產(chǎn)費用分配明細(xì)表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只有明細(xì)科目材料費有余額，反應(yīng)磨片車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧?/p>

22、費用。4、生產(chǎn)成本拋光車間 “生產(chǎn)成本拋光車間” 科目設(shè)下三個三級子科目，分不為材料費、人工費、制造費，依照生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費分配表、制造費用分配表填制拋光車間生產(chǎn)費用分配明細(xì)表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只有明細(xì)科目材料費有余額，反應(yīng)拋光車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M用。5、生產(chǎn)成本新拋光車間 “生產(chǎn)成本新拋光車間” 科目設(shè)下三個三級子科目，分不為材料費、人工費、制造費，依照生產(chǎn)情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費分配表、制造費用分配表填制新拋光車間生產(chǎn)費用分配明細(xì)表，核算本車間各項費用的支出、分配及結(jié)存情況。月末，本科目只有明細(xì)科目材料費

23、有余額，反應(yīng)新拋光車間在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧腺M用。（二）制造費用制造費用下設(shè)“制造費用硅片制造事業(yè)部”二級子科目，該科目用多欄式帳登記，明細(xì)帳按費用類不分為：折舊費、人工費、物料消耗、水電費、修理費、房租等，月末，全部轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本制造費用”。（三）半成品硅分廠半成品科目下設(shè)“硅直拉單晶庫”、“硅切片庫”、“硅磨片庫”三個子科目，依照生產(chǎn)情況月報表、半成品庫存月報表、生產(chǎn)費用分配表填制半成品庫存成本月報表，核算各半成品庫的半成品數(shù)量和生產(chǎn)成本，各車間領(lǐng)用半成品進行加工，按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本費用。（四）產(chǎn)成品產(chǎn)成品要緊為直拉單晶、切片、磨片、拋光片，月末，依照由生產(chǎn)情況月報表、產(chǎn)成品庫存月報表

24、、半成品庫存月報表、半成品庫存明細(xì)表、生產(chǎn)費用分配表，填制產(chǎn)成品成本月報表核算產(chǎn)成品成本，以此表登記產(chǎn)成品明細(xì)帳，用數(shù)量金額帳進行登記。五、成本核算具體方法及表格（一）匯總各車間半成品庫、產(chǎn)成品庫的月報表首先將“生產(chǎn)費用分配明細(xì)表”、“半成品庫成本月報表”、“產(chǎn)成品成本月報表”、三種成本計算表的上月報表期末余額轉(zhuǎn)入本月各報表期初金額，期初結(jié)算數(shù)應(yīng)包括數(shù)量和金額，然后依照各車間、各半成品庫、產(chǎn)品庫填制的月報表，匯總填制上述“生產(chǎn)費用分配明細(xì)表”、“半成品庫成本月報表”、“產(chǎn)成品成本月報表”中的數(shù)量部分，使各車間、各半成品庫、產(chǎn)成品庫的數(shù)量轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出及結(jié)存相互連貫，數(shù)量符合。（二）分配原輔材料、人工

25、費、制造費用。依照財務(wù)部門編制的原輔材料分配明細(xì)表、工資及福利費用分配明細(xì)表、制造費用分配明細(xì)表、將各車間應(yīng)分?jǐn)偟纳鲜鋈椯M用填入“生產(chǎn)費用分配明細(xì)表”（三）成本核算依照公司生產(chǎn)流程情況，按生產(chǎn)流程的次序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。 1、直拉車間的成本核算分配直拉車間當(dāng)月材料費、人工費、制造費用，核算完工及在產(chǎn)品成本。（1）材料費用的分配月末依照當(dāng)月的原輔材料分配表、上月生產(chǎn)費用明細(xì)表、生產(chǎn)情況月報表，將材料費進行分配。（注：能直接分清各規(guī)格產(chǎn)品的材料費直接記入該規(guī)格產(chǎn)品，由車間依照生產(chǎn)記錄于每月26日提供給財務(wù)部。）將當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分?jǐn)偖?dāng)月領(lǐng)用輔助材料費在各規(guī)格產(chǎn)品之間分

26、配公式：分配系數(shù)=當(dāng)月領(lǐng)用輔助材料費/（完工產(chǎn)品數(shù)量+月末在產(chǎn)品數(shù)量-月初在產(chǎn)品數(shù)量）注：完工產(chǎn)品數(shù)量包括入半成品庫及產(chǎn)成品庫的產(chǎn)品.各規(guī)格產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟漠?dāng)月領(lǐng)用材料費分配系數(shù)(完工產(chǎn)品數(shù)量月末在產(chǎn)品數(shù)量-期初在產(chǎn)品數(shù)量)各規(guī)格產(chǎn)品材料費在各規(guī)格完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品之間的分配各規(guī)格產(chǎn)品材料費包括直接認(rèn)定的直接材料費、期初在產(chǎn)品的材料費、分配的當(dāng)期領(lǐng)用輔助材料費用，依照本企業(yè)生產(chǎn)特點，在產(chǎn)品在分配材料費用時在產(chǎn)品約當(dāng)比為1。 各規(guī)格產(chǎn)品的材料費 分配系數(shù) 完工產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品數(shù)量各規(guī)格在產(chǎn)品分配的材料費各規(guī)格在產(chǎn)品數(shù)量分配系數(shù)各規(guī)格完成產(chǎn)品分配的材料費完工產(chǎn)品數(shù)量分配系數(shù)注：當(dāng)期報廢的原材料成本只由完工

27、產(chǎn)品承擔(dān)，切片、磨片、拋光車間相同。（2）人工費、制造費在各品種之間及在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配月末依照財務(wù)編制的本月工資及福利費分配表、制造費用分配表、將各項費用在各品種之間及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品分配。人工費、制造費在各規(guī)格產(chǎn)品之間的分配 分配系數(shù) 人工費、制造費 完工產(chǎn)品數(shù)量 各規(guī)格產(chǎn)品分配的人工費、制造費分配系數(shù)各規(guī)格完工產(chǎn)品數(shù)量人工費、制造費在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配依照生產(chǎn)的特點，人工費、制造費用全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)，在產(chǎn)品不參加分配。注：完工產(chǎn)品包括入產(chǎn)成品庫的及半成品庫的產(chǎn)品。（3）各項費用分配完后所需填制的報表及會計分錄各項費用分配完后，填制本月“生產(chǎn)費用分配明細(xì)表”的金額部分，

28、期末生產(chǎn)成本科目余額為在產(chǎn)品的材料成本，其他費用已全部轉(zhuǎn)入完工半成品及產(chǎn)品成品中，會計分錄：借：產(chǎn)成品 半成品貸：生產(chǎn)成本硅直拉車間材料費 人工費 制造費2、直拉半成品庫的核算當(dāng)月直拉半成品庫成本明細(xì)表中期初、本期轉(zhuǎn)入、本期轉(zhuǎn)出、期末結(jié)存數(shù)量差不多依照各車間、各半成品庫、產(chǎn)成品庫填制的月報表填列，依照已計算的當(dāng)月直拉車間生產(chǎn)并轉(zhuǎn)入直拉半成品庫的半成品價值，能夠確定本月轉(zhuǎn)入直拉半成品庫的半成品數(shù)量對應(yīng)的金額。采納加權(quán)平均單價方法，確定本期轉(zhuǎn)出的半成品數(shù)量對應(yīng)的金額及期末結(jié)余的半成品對應(yīng)的金額，據(jù)此填到直拉半成品庫成本月報表的金額部分。會計分錄借：生產(chǎn)成本貸：半成品3、切片車間的成本核算分配切片車間當(dāng)月的材料費、人工費、制造費用，核算完工及在產(chǎn)品成本。 （1）材料費用的分配月末依照當(dāng)月原輔材料分配表、上月生產(chǎn)費用明細(xì)表、生產(chǎn)情況月報表，將材料費進行分配。 將當(dāng)月領(lǐng)用材料費在各規(guī)格的產(chǎn)品之間分?jǐn)?。?dāng)月領(lǐng)用材料在各規(guī)格產(chǎn)品之間安一定的定額比進行分配，依照企業(yè)實際情況設(shè)定定額系數(shù)。如：各規(guī)格材料定額比為：3寸：4寸：5寸：6寸：8寸1：2.25：2.38：3.13：3.88分配系數(shù)當(dāng)月領(lǐng)用材料費/（完成