會計(jì)科目操作說明

1、會計(jì)科目使使用說明一、資產(chǎn)類類1.【10001】 庫存現(xiàn)金金：核算單單位為了滿滿足經(jīng)營過過程中零星星支付需要要而保留的的現(xiàn)金，對對庫存現(xiàn)金金進(jìn)行監(jiān)督督盤點(diǎn)，可可以確定庫庫存現(xiàn)金的的真實(shí)性和和庫存現(xiàn)金金管理的有有效性，對對于評價(jià)企企業(yè)的內(nèi)控控制度將起起到積極作作用。2.【10002】 銀行存款款：核算企企業(yè)存放在在銀行和其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的貨幣幣資金。本本科目分別別按各開戶戶銀行進(jìn)行行明細(xì)核算算。3.【10012】 其他貨幣幣資金：核核算除現(xiàn)金金、銀行存存款以下的的其他各種種貨幣資金金。本科目目分別按外外埠存款、銀行匯票票存款、銀銀行本票存存款等進(jìn)行行明細(xì)核算算。4.【11101】 交易性金金額資

2、產(chǎn)：核算企業(yè)業(yè)為交易目目的所持有有的債券投投資、股票票投資、基基金投資等等交易性金金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值值，企業(yè)持有有的直接指指定為以公公允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其變變動計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的的金融資產(chǎn)產(chǎn)也在本科目核算算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照交易易性金融資資產(chǎn)的類別別和品種，分分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值值變動”等明細(xì)科科目進(jìn)行核核算。 5.【11121】 應(yīng)收票據(jù)據(jù)：核算企企業(yè)持有的的、尚未到到期兌現(xiàn)的的商業(yè)票據(jù)據(jù)。商業(yè)票票據(jù)是一種種載有一定定付款日期期、付款地地點(diǎn)、付款款金額和付付款人的無無條件支付付的流通證證券，也是是一種可以以由持票人人自由轉(zhuǎn)讓讓給他人的的債權(quán)憑證證。 6.【11122】 應(yīng)收賬款款：核算企企

3、業(yè)應(yīng)銷售售商品、材材料、提供供勞務(wù)等，應(yīng)應(yīng)向購貨單單位收取的的款項(xiàng)，以以及代墊運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)和承承兌到期而而未能收到到款的商業(yè)業(yè)承兌匯票票。應(yīng)收賬賬款是伴隨隨企業(yè)的銷銷售行為發(fā)發(fā)生而形成成的一項(xiàng)債債權(quán)。因此此，應(yīng)收賬賬款的確認(rèn)認(rèn)與收入的的確認(rèn)密切切相關(guān)。本本科目分別別按購貨單單位及項(xiàng)目目進(jìn)行輔助助核算。7.【11123】 預(yù)付賬款款：核算企企業(yè)按照購購貨合同規(guī)規(guī)定預(yù)付給給供應(yīng)單位位的款項(xiàng)，預(yù)預(yù)付賬款按按實(shí)際付出出的金額入入賬，如預(yù)預(yù)付的材料料、商品采采購貨款等等。本科目目分別按供供貨單位及及項(xiàng)目進(jìn)行行輔助核算算。8.【11131】 應(yīng)收股利利：核算企企業(yè)因股權(quán)權(quán)投資而應(yīng)應(yīng)收取的現(xiàn)現(xiàn)金股利以以及應(yīng)收其

4、其他單位的的利潤，包包括企業(yè)購購買股票實(shí)實(shí)際支付的的款項(xiàng)中所所包括的已已宣告但尚尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利利和企業(yè)對對外投資應(yīng)應(yīng)分得的現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利潤等。9.【11131】 應(yīng)收利息息：指短期期債券投資資實(shí)際支付付的價(jià)款中中包含的已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券券利息。10.【11221】 其他應(yīng)收收款：是企企業(yè)應(yīng)收款款項(xiàng)的另一一重要組成成部分。本本科目主要要核算企業(yè)業(yè)除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收收賬款、預(yù)預(yù)付賬款等等以外的其其他各種應(yīng)應(yīng)收、暫付付款項(xiàng)。本本科目應(yīng)按按其他應(yīng)收收款的項(xiàng)目目分類，并并按不同的的債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。11.【11231】 壞賬準(zhǔn)備備：是應(yīng)收收款項(xiàng)的備備抵項(xiàng)目（含含應(yīng)收賬款款、其

5、他應(yīng)應(yīng)收款等），壞壞賬準(zhǔn)備金金的提取比比例一律不不得超過期期末應(yīng)收款款項(xiàng)余額的的千分之五五。12.【11321】 代理業(yè)務(wù)務(wù)資產(chǎn)：用用于核算企企業(yè)不承擔(dān)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代代理業(yè)務(wù)形形成的資產(chǎn)產(chǎn)，如受托托代銷商品品等。13.【11401】 材料采購購：用于企企業(yè)單位采采用計(jì)劃成成本進(jìn)行材材料日常核核算而購入入的材料采采購成本。14.【11402】 在途物資資：企業(yè)按按實(shí)際成本本進(jìn)行的會會計(jì)核算，用用于企業(yè)已已經(jīng)付款或或已開出承承兌商業(yè)匯匯票，但材材料尚未到到達(dá)或者尚尚未驗(yàn)收入入庫的采購購業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)票票賬單等結(jié)結(jié)算憑證進(jìn)進(jìn)行核算。本科目應(yīng)應(yīng)按供應(yīng)單單位及物資資品類進(jìn)行行明細(xì)核算算。15.【11403

6、】 原材料：企業(yè)庫存存的各種材材料，包括括原料及主主要材料、輔助材料料、外購半半成品（外外購件）、修理用備備件（備品品備件）、包裝材料料、燃料等等。收到來來料的原料料、零件等等，應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置備查簿簿進(jìn)行登記記。本科目目按材料的的類別、品品種、規(guī)格格進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。16.【11404】 材料成本本差異：用用于核算企企業(yè)各種材材料的實(shí)際際成本與計(jì)計(jì)劃成本的的差異。17.【11405】 庫存商品品：核算企企業(yè)已完成成全部生產(chǎn)產(chǎn)過程并已已驗(yàn)收入庫庫，合乎標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格的的技術(shù)條件件，可以按按照合同規(guī)規(guī)定的條件件送交訂貨貨單位，或或可以作為為商品對外外銷售的產(chǎn)產(chǎn)品以及外外購或委托托加工完成成驗(yàn)收入庫庫用于銷售

7、售的各種商商品。 本科目按按產(chǎn)成品的的類別、品品種、規(guī)格格進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。18.【11406】 發(fā)出商品品：企業(yè)未未滿足收入入的確認(rèn)條條件但是對對已發(fā)出商商品的實(shí)際際成本，應(yīng)應(yīng)通過本科科目進(jìn)行核核算。本科科目按發(fā)出出商品的類類別、品種種、規(guī)格進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。19.【11407】 商品進(jìn)銷銷差價(jià)：從從事商品流流通的小企企業(yè)采用售售價(jià)核算的的情況下，其其商品售價(jià)價(jià)與進(jìn)價(jià)之之間的差額額即為商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)。 20.【11408】 委托加工工物資：指指企業(yè)委托托外單位加加工成新的的材料或包包裝物、低低值易耗品品等物資。委托加工工物資的成成本應(yīng)當(dāng)包包括加工中中實(shí)際耗用用物資的成成本、支付付的加工費(fèi)費(fèi)用

8、及應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜雜費(fèi)、支付付的稅金等等。21.【11471】 存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備：用用于核算企企業(yè)提取的的存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備。 存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備是指指在中期期期末或年度度終了，如如由于存貨貨遭受毀損損、全部或或部分陳舊舊過時(shí)或銷銷售價(jià)格低低于成本等等原因，使使存貨成本本不可以收收回的部分分，應(yīng)按單單個(gè)存貨項(xiàng)項(xiàng)目的成本本高于其可可變現(xiàn)凈值值的差額提提取，并計(jì)計(jì)入存貨跌跌價(jià)損失。 簡單的說說就是由于于存貨的可可變現(xiàn)價(jià)值值低于原成成本，而對對降低部分分所作的一一種穩(wěn)健處處理。22.【11501】 持有至到到期投資：指到期日日固定、回回收金額固固定或可確確定，且企企業(yè)有明確確意圖和能能力持有至至到期的非非衍生金

9、額額資產(chǎn)。23.【11502】 持有至到到期投資減減值準(zhǔn)備：核算持有有至到期投投資的減值值準(zhǔn)備。24.【11503】 可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)：通常是是指企業(yè)初初始確認(rèn)時(shí)時(shí)即被指定定為可供出出售的非衍衍生金融資資產(chǎn)，以及及沒有劃分分為以公允允價(jià)值計(jì)量量且其變動動計(jì)入當(dāng)期期損益的金金融資產(chǎn)、持有至到到期投資、貸款和應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)的的金融資產(chǎn)產(chǎn)。25.【11511】 長期股權(quán)權(quán)投資：本本科目核算算投出的期期限在一年年以上（不不含1年）的各各種股權(quán)性性質(zhì)的投資資，包括購購入的股票票或其他股股權(quán)投資。企業(yè)對外外進(jìn)行長期期股權(quán)投資資，應(yīng)當(dāng)視視對被投資資單位的影影響程度，分分別采用成成本法或權(quán)權(quán)益法核算算。 本科

10、目應(yīng)應(yīng)按被投資資單位設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。26.【11512】 長期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備：本科科目核算企企業(yè)長期股股權(quán)投資的的減值準(zhǔn)備備，本科目可可按被投資資單位進(jìn)行行明細(xì)核算算，處置長期期股權(quán)投資資時(shí)，應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已已計(jì)提的長長期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。27.【11521】 投資性房房地產(chǎn) ：指企業(yè)業(yè)為賺取租租金或資本本增值，或或者兩者兼兼有而持有有的房地產(chǎn)產(chǎn)。主要包包括已出租租的土地使使用權(quán)、持持有并準(zhǔn)備備增值后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的土地地使用權(quán)和和已出租的的建筑物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照投資性性房地產(chǎn)類類別和項(xiàng)目目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。以以成本模式式計(jì)量的投投資性房地地產(chǎn)在“投資性房房地產(chǎn)”、“投資性房房地

11、產(chǎn)（攤攤銷）”、“投資性房房地產(chǎn)減值值準(zhǔn)備”科目中計(jì)計(jì)量；以公公允價(jià)值模模式計(jì)量的的投資性房房地產(chǎn)在“成本”和“公允價(jià)值值變動”科目中計(jì)計(jì)量。【15311】 長期應(yīng)收收款：指企企業(yè)融資租租賃產(chǎn)生的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)和采用遞遞延方式分分期收款、實(shí)質(zhì)上具具有融資性性質(zhì)的銷售售商品和提提供勞務(wù)等等經(jīng)營活動動產(chǎn)生的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)。29.【11532】 未實(shí)現(xiàn)融融資收益：企業(yè)分期期計(jì)入租賃賃收入或利利自己上入入的未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)融資收益益。30.【11601】 固定資產(chǎn)產(chǎn)：企業(yè)使使用期限超超過一年的的房屋、建建筑物、機(jī)機(jī)器、機(jī)械械、運(yùn)輸工工具以及其其他與生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營有有關(guān)的設(shè)備備、器具、工具等。不屬于生生產(chǎn)經(jīng)營主主要設(shè)備

12、的的物品，單單位價(jià)值在在800元以以上，并且且使用年限限超過1年的，也也視作為固定定資產(chǎn)。從從會計(jì)的角角度劃分，固固定資產(chǎn)一一般被分為為生產(chǎn)用固固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用用固定資產(chǎn)產(chǎn)、租出固固定資產(chǎn)、未使用固固定資產(chǎn)、不需用固固定資產(chǎn)、融資租賃賃固定資產(chǎn)產(chǎn)、接受捐捐贈固定資資產(chǎn)等。按按照固定資資產(chǎn)的種類類、規(guī)格進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。31.【11602】 累計(jì)折舊舊：企業(yè)在在報(bào)告期末末提取的固固定資產(chǎn)折折舊累計(jì)數(shù)數(shù)，資產(chǎn)類類備抵科目目。公司內(nèi)內(nèi)部所有固固定資產(chǎn)均均采用平均均年限法進(jìn)進(jìn)行折舊且且殘值率為為零，折舊舊年限的規(guī)規(guī)定如下：專業(yè)機(jī)械械設(shè)備類8年、車輛輛類5年、辦公公設(shè)備類3年。32.【11603】 固

13、定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備：指由于于固定資產(chǎn)產(chǎn)市價(jià)持續(xù)續(xù)下跌，或或技術(shù)陳舊舊、損壞、長期閑置置等原因?qū)?dǎo)致其可收收回金額低低于賬面價(jià)價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將可收收回金額低低于其賬面面價(jià)值的差差額作為固固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行行計(jì)提。33.【11604】 在建工程程：核算企企業(yè)與固定定資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的后續(xù)支支出，包括括固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的日日常修理費(fèi)費(fèi)、大修理理費(fèi)用、更更新改造支支出、房屋屋的裝修費(fèi)費(fèi)用等，滿滿足固定資資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的固定定資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)條件的，也也在本科目目核算。本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照建筑筑工程、安安裝工程、在安裝設(shè)設(shè)備、待攤攤支出以及及單項(xiàng)工程程進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。34.【11

14、605】 工程物資資：本科目目核算企業(yè)業(yè)為在建工工程準(zhǔn)備的的各種物資資的價(jià)值，包包括工程用用材料、尚尚未安裝的的設(shè)備以及及為生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備的工器器具等。本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明明細(xì)核算。35.【11606】 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理：資資產(chǎn)類賬戶戶，用來核核算企業(yè)因因出售、報(bào)報(bào)廢和毀損損等原因轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理的的固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值以及及在清理過過程中所發(fā)發(fā)生的清理理費(fèi)用和清清理收入。本科目應(yīng)按按被清理的的固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。36.【11701】 無形資產(chǎn)產(chǎn)：指企業(yè)業(yè)擁有或者者控制的沒沒有實(shí)物形形態(tài)的可辨辨認(rèn)非貨幣幣性資產(chǎn)。37.【11702】 累計(jì)攤銷銷：資產(chǎn)類類科目，用用來

15、核算無無形資產(chǎn)的的攤銷。列列在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的資資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作作為無形資資產(chǎn)的減項(xiàng)項(xiàng)。38.【11703】 無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備：本科目目核算企業(yè)業(yè)的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。本科科目應(yīng)按無無形資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。39.【11711】 商譽(yù)：能在在未來期間間為企業(yè)經(jīng)經(jīng)營帶來超超額利潤的的潛在經(jīng)濟(jì)濟(jì)價(jià)值，或或一家企業(yè)業(yè)預(yù)期的獲獲利能力超超過可辨認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)正常常獲利能力力（如社會會平均投資資回報(bào)率）的的資本化價(jià)價(jià)值。商譽(yù)譽(yù)是企業(yè)整整體價(jià)值的的組成部分分。在企業(yè)業(yè)合并時(shí)，它它是購買企企業(yè)投資成成本超過被被合并企業(yè)業(yè)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值的的差額。40.【11801】 長期待攤攤費(fèi)用： 指企業(yè)已已經(jīng)支出，但但攤銷期限限在

16、1年以上的的各項(xiàng)費(fèi)用用。長期待待攤費(fèi)用不不能全部計(jì)計(jì)入當(dāng)年損損益，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在以后年年度內(nèi)分期期攤銷，具具體包括、支出、租租入固定資資產(chǎn)的改良良支出及攤攤銷期限在在一年以上上的其他待待攤費(fèi)用（不不再包括開開辦費(fèi)、固固定資產(chǎn)修修理支出）。根據(jù)新會會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定，開辦辦費(fèi)和修理理費(fèi)均一次次性計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。其中開辦辦費(fèi)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期，修理理費(fèi)計(jì)入銷銷售費(fèi)用或或管理費(fèi)用用（即修理理費(fèi)一律費(fèi)費(fèi)用化）。在本賬戶下，企企業(yè)應(yīng)按費(fèi)費(fèi)用的種類類設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算算，并在會會計(jì)報(bào)表附附注中按照照費(fèi)用項(xiàng)目目披露其攤攤余價(jià)值，攤攤銷期限、攤銷方式式等。41.【11811】 遞延所得得稅資產(chǎn)：就是遞延延到以后繳繳納

17、的稅款款，遞延所得得稅是時(shí)間間性差異對對所得稅的的影響。 是根據(jù)可可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異及及適用稅率率計(jì)算、影影響（減少少）未來期期間應(yīng)交所所得稅的金金額。42.【11811】 待處理財(cái)財(cái)務(wù)損益：本科目核核算公司在清清查財(cái)產(chǎn)過過程中查明明的各種財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的、盤虧和和毀損。本本科目下設(shè)設(shè)置“待處理固固定資產(chǎn)損損益”和“待處理流流動資產(chǎn)損損益”兩個(gè)明細(xì)細(xì)科目。盤盤盈時(shí)貸記記本科目，盤盤虧時(shí)借記記本科。二、負(fù)債類類1.【20001】 短期借款款：企業(yè)向向銀行或其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)等借入入的期限在在1年以下（含含1年）的各各種借款，通通常是為了了滿足正常常生產(chǎn)經(jīng)營營的需要。該科目應(yīng)應(yīng)按照債權(quán)權(quán)人和短期期借款

18、的種種類設(shè)置明明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)分分類核算。2.【21101】 交易性金金融負(fù)債：本科目核核算企業(yè)承承擔(dān)的交易易性金融負(fù)負(fù)債的公允允價(jià)值。3.【22201】 應(yīng)付票據(jù)據(jù)：指企業(yè)業(yè)在商品購購銷活動和和對工程價(jià)價(jià)款進(jìn)行結(jié)結(jié)算因采用用商業(yè)匯票票結(jié)算方式式而發(fā)生的的，由出票票人出票，委委托付款人人在指定日日期無條件件支付確定定的金額給給收款人或或者票據(jù)的的持票人，它它包括商業(yè)業(yè)承兌匯票票和銀行承承兌匯票。4.【22202】 應(yīng)付賬款款：用以核核算企業(yè)因因購買材料料、商品和和接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等經(jīng)經(jīng)營活動應(yīng)應(yīng)支付的款款項(xiàng)。本科科目應(yīng)當(dāng)按按照不同的的債權(quán)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。5.【22203】 預(yù)收賬款款：核

19、算企企業(yè)按照合合同規(guī)定或或交易雙方方之約定，而而向購買單單位或接受受勞務(wù)的單單位在未發(fā)發(fā)出商品或或提供勞務(wù)務(wù)時(shí)預(yù)收的的款項(xiàng)。本本科目應(yīng)按按具體客戶戶設(shè)置明細(xì)細(xì)進(jìn)行核算算，可選擇擇項(xiàng)目進(jìn)行行輔助核算算。6.【22211】 應(yīng)付職工薪薪酬：企業(yè)根據(jù)據(jù)有關(guān)規(guī)定定應(yīng)付給職職工的各種種薪酬，按按照工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利利、社會保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、住房公積積金、工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工教育育經(jīng)費(fèi)、解除職工工勞動關(guān)系系補(bǔ)償、非貨幣性性福利、其它與獲獲得職工提提供的服務(wù)務(wù)相關(guān)的支支出等應(yīng)付付職工薪酬酬項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算算。7.【22221】 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)：本科目目總括反映映各種稅費(fèi)費(fèi)的繳納情情況，并按按照應(yīng)交稅稅費(fèi)的稅

20、種種進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算，包括、消消費(fèi)稅、營營業(yè)稅、資源稅、土地增值值稅、城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、土地地使用稅、車船使用用稅、教育育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi)等等。企業(yè)不需需要預(yù)計(jì)應(yīng)應(yīng)交數(shù)所交交納的稅金金，如印花花稅、耕地地占用稅等等，不在本本科目核算算。8.【22231】 應(yīng)付利息息：是指企企業(yè)按照合合同約定應(yīng)應(yīng)支付的利利息，包括括、分期付息息到期還本本的、企業(yè)債券券等應(yīng)支付付的利息。本科目可可按存款人人或債權(quán)人人進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。9.【22232】 應(yīng)付股利利：本科目目核算企業(yè)業(yè)分配的現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利潤，企業(yè)分配配的股票股股利，不通通過本科目目核算。本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照投資資者進(jìn)行明明細(xì)核算。1

21、0.【22241】 其他應(yīng)付付款：指企企業(yè)應(yīng)付、暫收其他他單位或個(gè)個(gè)人的款項(xiàng)項(xiàng)，如應(yīng)付付租入固定定資產(chǎn)和的的租金，存入保證證金，職工未按按期領(lǐng)取的的工資，應(yīng)應(yīng)付、暫收收所屬單位位、個(gè)人的的款項(xiàng)等。本賬戶應(yīng)應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)項(xiàng)的類別及及對象設(shè)置明細(xì)賬戶戶。 11.【22341】 代理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債：本本科目核算算企業(yè)不承承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的的代理業(yè)務(wù)務(wù)收到的款款項(xiàng)，包括括受托投資資資金、受受托貸款資資金等。企企業(yè)采用收收取手續(xù)費(fèi)費(fèi)方式收到到的代銷商商品款，可可將本科目目改為“23144 受托代銷銷商品款”科目。本本科目可按按委托單位位、資產(chǎn)管管理類別（如如定向、集集合和專項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)管理理業(yè)務(wù)）等等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算

22、。12.【22401】 遞延收益益：指企業(yè)業(yè)尚待確認(rèn)認(rèn)的收入或或收益，也也即暫時(shí)未未確認(rèn)的收收益，包括括尚待確認(rèn)認(rèn)的勞務(wù)收收入和未實(shí)實(shí)現(xiàn)融資收收益等，它它在以后期期間內(nèi)分期期確認(rèn)為收收入或收益益，帶有遞遞延性質(zhì)，對對此會計(jì)上上設(shè)置“遞延收益”科目進(jìn)行行核算。本本科目應(yīng)按按照其內(nèi)容容設(shè)置明細(xì)細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)分分類核算。13.【22501】 長期借款款：本科目目核算企業(yè)業(yè)向銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)借入入的期限在在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借借款。本科科目應(yīng)當(dāng)按按照貸款單單位和貸款款種類，分分別設(shè)置“本金”、“溢折價(jià)”、“交易費(fèi)用”等進(jìn)行明明細(xì)核算。 14.【22701】 長期應(yīng)付付款：本科科目

23、核算企企業(yè)除長期期借款和企企業(yè)債券以以外的其他他各種長期期應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)，包括以以分期付款款方式購入入固定資產(chǎn)產(chǎn)和無形資資產(chǎn)發(fā)生的的、應(yīng)付融融資租入固固定資產(chǎn)的的租賃費(fèi)等等。本科目目應(yīng)當(dāng)按照照長期應(yīng)付付款的種類類和債權(quán)人人進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 15.【22702】 未確認(rèn)融融資費(fèi)用：本科目核核算企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)計(jì)入利息費(fèi)費(fèi)用的未確確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用，如融資租租入固定資資產(chǎn)所發(fā)生生的應(yīng)在租租賃期內(nèi)各各個(gè)期間進(jìn)進(jìn)行分?jǐn)偟牡奈磳?shí)現(xiàn)的的融資費(fèi)用用。本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照未未確認(rèn)融資資費(fèi)用項(xiàng)目目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。16.【22801】 預(yù)計(jì)負(fù)債債：本科目目核算企業(yè)業(yè)根據(jù)或有有事項(xiàng)等相相關(guān)準(zhǔn)則確確認(rèn)的各項(xiàng)項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債債，包括對對

24、外提供擔(dān)擔(dān)保、未決決訴訟、產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量保保證、重組組義務(wù)以及及固定資產(chǎn)產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)權(quán)益棄置義義務(wù)等產(chǎn)生生的預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債。本科科目應(yīng)當(dāng)按按照預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債的內(nèi)容容設(shè)置明細(xì)細(xì)科目，如如預(yù)計(jì)擔(dān)保保損失、預(yù)預(yù)計(jì)未決訴訴訟損失、預(yù)計(jì)重組組損失、預(yù)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)費(fèi)用等。17.【22901】 遞延所得得稅負(fù)債：本科目核核算企業(yè)根根據(jù)所得稅稅準(zhǔn)則確認(rèn)認(rèn)的應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差差異產(chǎn)生的的所得稅負(fù)負(fù)債。本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)時(shí)性差異項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。三、權(quán)益類類1.【40001】 實(shí)收資本本：是指企企業(yè)投資者者按照企業(yè)業(yè)章程或合合同、協(xié)議議的約定，實(shí)實(shí)際投入企企業(yè)的資本本。我國實(shí)實(shí)行的是注注冊資本制制，因而，在在投資者足

25、足額繳納資資本之后，企企業(yè)的實(shí)收收資本應(yīng)該該等于企業(yè)業(yè)的注冊資資本。除股股份有限公公司對股東東投入的資資本應(yīng)設(shè)置置“股本”科目外，其其余企業(yè)均均設(shè)置“實(shí)收資本”科目，核核算企業(yè)實(shí)實(shí)際收到的的投資人投投入的資本本。 2.【40002】 資本公積：指企業(yè)在在經(jīng)營過程程中由于接接受捐贈、以及法定定財(cái)產(chǎn)重估估增值等原原因所形成成的公積金金。資本公公積是與企企業(yè)收益無無關(guān)而與資資本相關(guān)的的貸項(xiàng)。資資本公積是是指投資者者或者他人人投入到企企業(yè)、所有有權(quán)歸屬于于投資者、并且投入入金額上超超過法定資資本部分的的資本。資資本公積的的貸項(xiàng)有四四個(gè)內(nèi)容：資本（股股本）溢價(jià)價(jià)、其他資資本公積、資產(chǎn)評估估增值、捐捐贈資

26、本和和資本折算算差額。3.【41101】 盈余公積積：盈余公公積是指公公司按照規(guī)規(guī)定從中提提取的各種種積累資金金。盈余公公積是根據(jù)據(jù)其用途不不同分為公公益金和一一般盈余公公積兩類。公益金專專門用于公公司職工福福利設(shè)施的的支出。4.【41103】 本年利潤：核算企業(yè)業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤潤（或發(fā)生生的凈虧損損）的會計(jì)計(jì)科目。5.【41104】 利潤分配配：是將企企業(yè)實(shí)現(xiàn)的的凈利潤，按按照國家財(cái)財(cái)務(wù)制度規(guī)規(guī)定的分配配形式和分分配順序，在在國家、企企業(yè)和投資資者之間進(jìn)進(jìn)行的分配配。利潤分分配的過程程與結(jié)果，是是關(guān)系到所所有者的合合法權(quán)益能能否得到保保護(hù)，企業(yè)業(yè)能否長期期、穩(wěn)定發(fā)發(fā)展的重要要問題，為為此

27、，企業(yè)業(yè)必須加強(qiáng)強(qiáng)利潤分配配的管理和和核算。本本科目應(yīng)按按照利潤分分配的內(nèi)容容設(shè)置明細(xì)細(xì)科目，如如：未分配配利潤、提提取法定盈盈余公積、提取公益益金、提取任意意盈余公積積、應(yīng)付股股利等。四、成本類類1.【50001】 生產(chǎn)成本本：本科目目核算企業(yè)業(yè)進(jìn)行工業(yè)業(yè)性生產(chǎn)發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)生產(chǎn)成本本，包括生生產(chǎn)各種產(chǎn)產(chǎn)品（產(chǎn)成成品、自制制半成品等等）、自制制材料、自自制工具、自制設(shè)備備等。本科目可可按基本生生產(chǎn)成本和和輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本進(jìn)行行明細(xì)核算算?；旧a(chǎn)產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別按照照基本生產(chǎn)產(chǎn)車間和成成本核算對對象（產(chǎn)品品的品種、類別、定定單、批別別、生產(chǎn)階階段等）設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。2.【51101】 制造費(fèi)用

28、用：企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞勞務(wù)而發(fā)生生的各項(xiàng)間間接成本。包括產(chǎn)品品生產(chǎn)成本本中除直接接材料和直直接工資以以外的其余余一切生產(chǎn)產(chǎn)成本，主主要包括企企業(yè)各個(gè)生生產(chǎn)單位（車車間、分廠廠）為組織織和管理生生產(chǎn)所發(fā)生生的一切費(fèi)費(fèi)用。具體體有以下項(xiàng)項(xiàng)目：各個(gè)個(gè)生產(chǎn)單位位管理人員員的工資、職工福利利費(fèi)，房屋屋建筑費(fèi)、勞動保護(hù)護(hù)費(fèi)、季節(jié)節(jié)性生產(chǎn)和和修理期間間的等等。制造費(fèi)用用一般是間間接計(jì)入成成本，當(dāng)制制造費(fèi)用發(fā)發(fā)生時(shí)一般般無法直接接判定它所所歸屬的對對象，因而而不能直接接計(jì)入所生生產(chǎn)的中去去，而須按按費(fèi)用發(fā)生生的地點(diǎn)先先行歸集，月月終時(shí)再采采用一定的的方法在各各成本計(jì)算算對象間進(jìn)進(jìn)行分配，計(jì)計(jì)入各成本本

29、計(jì)算對象象的成本中中。3.【52201】 勞務(wù)成本本：指企業(yè)業(yè)提供勞務(wù)務(wù)作業(yè)而發(fā)發(fā)生的成本本，相對于于公司勞務(wù)務(wù)收入而言言，可以是是公司內(nèi)也也可以是公公司外。如如提供修理理、搬運(yùn)、服務(wù)等，相相應(yīng)的人工工工資、福福利、勞保保、相關(guān)費(fèi)費(fèi)用等就是是勞務(wù)成本本。如果是是對外提供供勞務(wù)比較較多的企業(yè)業(yè)，可以設(shè)設(shè)置“勞務(wù)成本”科目核算成成本，類似似于“生產(chǎn)成本”，在結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收入成本本時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”里。4.【54401】 工程施工工：工程施施工合同成成本科目類類似于制造造企業(yè)的生生產(chǎn)成本科科目，用于于歸集各項(xiàng)項(xiàng)工程施工工合同發(fā)生生的實(shí)際成成本，一般般包括施工工企業(yè)在施施工過程中中發(fā)生的人人工費(fèi)

30、、材材料費(fèi)、機(jī)機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)、其他直直接費(fèi)、間間接費(fèi)用等等。該科目目應(yīng)按成本本核算對象象和成本項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行歸歸集。按合合同成本、合同毛利利等明細(xì)科科目進(jìn)行核核算。 5.【54402】 工程結(jié)算算：由于施施工企業(yè)的的工程工期期一般都比比較長，根根據(jù)工程施施工合同的的完工進(jìn)度度向業(yè)主開開出工程價(jià)價(jià)款結(jié)算單單時(shí)一般還還不具備收收入確認(rèn)的的條件，因因此不能像像一般企業(yè)業(yè)那樣直接接借記應(yīng)收收賬款，貸貸記主營業(yè)業(yè)務(wù)收入科科目進(jìn)行核核算，而是是把“工程結(jié)算算”科目作為為“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”的過渡替替代科目進(jìn)進(jìn)行核算，反反映在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表上上。 向業(yè)主開開出工程價(jià)價(jià)款結(jié)算單單辦理結(jié)算算時(shí)，按結(jié)結(jié)算單所列列金額，借借

31、記“應(yīng)收賬款”科目，貸貸記本科目目。工程施施工合同完完工后，將將本科目余余額與相關(guān)關(guān)工程施工工合同的“工程施工”科目對沖沖，借記本本科目，貸貸記“工程施工”科目。本本科目應(yīng)按按工程施工工合同設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。期末末貸方余額額，反映尚尚未完工工工程已開出出工程價(jià)款款結(jié)算單辦辦理結(jié)算的的價(jià)款。6.【54403】 機(jī)械作業(yè)業(yè)：本科目目核算企業(yè)業(yè)（建造承承包商）及及其內(nèi)部獨(dú)獨(dú)立核算的的施工單位位、機(jī)械站站和運(yùn)輸隊(duì)隊(duì)使用自有有施工機(jī)械械和運(yùn)輸設(shè)設(shè)備進(jìn)行機(jī)機(jī)械作業(yè)（包包括機(jī)械化化施工和運(yùn)運(yùn)輸作業(yè)等等）所發(fā)生生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，可按按成本核算算對象和成成本項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行歸集。本科目可可按施工機(jī)機(jī)械或運(yùn)

32、輸輸設(shè)備的種種類等進(jìn)行行明細(xì)核算算。成本項(xiàng)項(xiàng)目一般分分為：人工工費(fèi)、燃料料及動力費(fèi)費(fèi)、折舊及及修理費(fèi)、其他直接接費(fèi)用、間間接費(fèi)用（為為組織和管管理機(jī)械作作業(yè)生產(chǎn)所所發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用）。 本科目期期末應(yīng)無余余額。五、損益類類1.【60001】 主營業(yè)務(wù)務(wù)收入：用用于核算企企業(yè)在銷售售商品、提提供勞務(wù)及及讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)等等日?；顒觿又兴a(chǎn)生生的收入。在“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)應(yīng)按照主營營業(yè)務(wù)的種種類設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。本賬賬戶期末應(yīng)應(yīng)無余額。2.【60051】 其他業(yè)務(wù)務(wù)收入：本本科目核算算企業(yè)除主主營業(yè)務(wù)收收入以外的的其他銷售售或其他業(yè)業(yè)務(wù)的收入入，如材料料銷售、代代購代銷、包裝物

33、出出租等收入入。其他業(yè)業(yè)務(wù)收入的的實(shí)現(xiàn)原則則，與主營營業(yè)務(wù)收入入實(shí)現(xiàn)原則則相同。本本科目應(yīng)按按其他業(yè)務(wù)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末本科目應(yīng)無余額。3.【61101】 公允價(jià)值值變動損益益：本科目目核算企業(yè)業(yè)在初始確確認(rèn)時(shí)劃分分為以公允允價(jià)值計(jì)量量且其變動動計(jì)入的金金融資產(chǎn)或或金融負(fù)債債（包括或或金融負(fù)債債和直接指指定為以公公允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其變變動計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的的金融資產(chǎn)產(chǎn)或金融負(fù)負(fù)債）和以以公允模式式進(jìn)行后續(xù)續(xù)計(jì)量的投投資性房地地產(chǎn)。本科科目應(yīng)當(dāng)按按照交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)、等進(jìn)行行明細(xì)核算算。期末，應(yīng)應(yīng)將本科目目余額轉(zhuǎn)入入“本年利潤”科

34、目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本科科目無余額額。4.【61111】 投資收益益：本科目目核算企業(yè)業(yè)根據(jù)準(zhǔn)則則確認(rèn)的投投資收益或或投資損失失。根據(jù)新新會計(jì)準(zhǔn)則則，企業(yè)處處置、實(shí)實(shí)現(xiàn)的損益益、企業(yè)的和和在持有期期間取得的的投資收益益和處置損損益，也在在本科目核核算。本科科目應(yīng)當(dāng)按按照投資項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。期末，應(yīng)應(yīng)將本科目目余額轉(zhuǎn)入入“”科目，本本科目結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余余額。5.【63301】 營業(yè)外收收入：營業(yè)外收收入是指與與企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動沒有直接接關(guān)系的各各種收入。營業(yè)外收收入并不是是由企業(yè)經(jīng)經(jīng)營資金耗耗費(fèi)所產(chǎn)生生的，不需需要企業(yè)付付出代價(jià)，實(shí)實(shí)際上是一一種純收入入，不可能能也不需要要與有關(guān)費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行配配

35、比。因此此，在會計(jì)計(jì)核算上，應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)區(qū)分營業(yè)外外收入與營營業(yè)收入的的界限。營營業(yè)外收入入主要包括括：固定資資產(chǎn)盤盈、處置固定定資產(chǎn)凈收收益、罰款款凈收入等等。期末應(yīng)應(yīng)將本科目目余額轉(zhuǎn)入入“本年利潤”科目，本本科目結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余余額。6.【64401】 主營業(yè)務(wù)務(wù)成本：用用于核算企企業(yè)因銷售售商品、提提供勞務(wù)或或讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)等等日?；顒觿佣l(fā)生的的實(shí)際成本本。“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”賬戶下應(yīng)應(yīng)按照主營營業(yè)務(wù)的種種類設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。期末末，應(yīng)將本本賬戶的余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬賬戶應(yīng)無余余額。7.【64402】 其他業(yè)務(wù)務(wù)支出：本本科目核算算企業(yè)除主主營業(yè)務(wù)活活動

36、以外的的其他經(jīng)營營活動發(fā)生生的支出，包包括銷售材材料的成本本、出租固固定資產(chǎn)的的累計(jì)折舊舊、出租無無形資產(chǎn)的的累計(jì)攤銷銷、出租包包裝物的成成本或攤銷銷額、采用用成本模式式計(jì)量的投投資房地產(chǎn)產(chǎn)的累計(jì)折折舊或累計(jì)計(jì)攤銷等。本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其其他業(yè)務(wù)支支出的種類類進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。期期末應(yīng)將本本科目余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無無余額。8.【64405】 營業(yè)稅金金及附加：本科目核核算企業(yè)經(jīng)經(jīng)營活動發(fā)發(fā)生的營業(yè)業(yè)稅、消費(fèi)費(fèi)稅、城市市維護(hù) 建設(shè)設(shè)稅、和等等相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)。、在“管理費(fèi)用”等科目核核算，不在在本科目核核算。期末末，應(yīng)將本本科目余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本科科目應(yīng)無余余額。9

37、.【66601】 銷售費(fèi)用用：本科目目核算企業(yè)業(yè)銷售商品品和材料、提供勞務(wù)務(wù)的過程中中發(fā)生的各各種費(fèi)用，包包括保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、包裝費(fèi)費(fèi)、展覽費(fèi)費(fèi)和廣告費(fèi)費(fèi)、商品維維修費(fèi)、預(yù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量保證損損失、運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)等以及及為銷售本本企業(yè)商品品而專設(shè)的的銷售機(jī)構(gòu)構(gòu)(含銷售網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)、售后后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)等)的職工薪薪酬、業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)、折舊舊費(fèi)等經(jīng)營營費(fèi)用。企企業(yè)發(fā)生的的與銷售商商品和材料料、提供勞勞務(wù)以及專專設(shè)銷售機(jī)機(jī)構(gòu)相關(guān)的的不滿足固固定資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定的的固定資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)條件件的日常修修理費(fèi)用和和大修理費(fèi)費(fèi)用等固定定資產(chǎn)后續(xù)續(xù)支出，也也在本科目目核算。本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照費(fèi)用用項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算算。期末，應(yīng)應(yīng)將本

38、科目目余額轉(zhuǎn)入入“”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本科科目應(yīng)無余余額。10.【66602】 管理費(fèi)用用：本科目目核算公司司為組織和和管理生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)發(fā)生的管理理費(fèi)用，由由研究與開開發(fā)成本，設(shè)設(shè)計(jì)成本和和行政構(gòu)成成，按費(fèi)用用類別及部部門設(shè)置明明細(xì)賬核算算。具體包包括的項(xiàng)目目有：企業(yè)業(yè)的董事會會和行政管管理部門在在企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營管理中中發(fā)生的，或或者應(yīng)當(dāng)由由企業(yè)統(tǒng)一一負(fù)擔(dān)的公公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)、勞動保保險(xiǎn)費(fèi)、董董事會費(fèi)、聘請中介介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待待費(fèi)、房產(chǎn)產(chǎn)稅、車船船使用稅、土地使用用稅、印花花稅、技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷、職職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)、研究究與開發(fā)經(jīng)經(jīng)費(fèi)

39、、排污污費(fèi)、存貨貨盤虧或盤盤盈（不包包括應(yīng)計(jì)入入營業(yè)外支支出的存貨貨損失）、計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備和和存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備等。公司經(jīng)費(fèi)費(fèi)包括總部部管理人員員工資、職職工福利費(fèi)費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)、折舊費(fèi)費(fèi)、修理費(fèi)費(fèi)、物料消消耗、低值值易耗品攤攤銷及其他他公司經(jīng)費(fèi)費(fèi)等。 11.【66603】 財(cái)務(wù)費(fèi)用用：指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程中中為籌集資資金而發(fā)生生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。包括括企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營期間間發(fā)生的利利息支出、匯兌凈損損失、金融融機(jī)構(gòu)手續(xù)續(xù)費(fèi)，以及及籌資發(fā)生生的其他財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用等等。本科目按費(fèi)費(fèi)用類別進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算，如利利息收入、利息支出出、匯兌損損失、手續(xù)續(xù)費(fèi)。12.【66701】 資產(chǎn)減值值損失：指指因

40、資產(chǎn)的的賬面價(jià)值值高于其可可收回金額額而造成的的損失?？煽墒栈亟痤~額的計(jì)量結(jié)結(jié)果表明，資資產(chǎn)的可收收回金額低低于其賬面面價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值至可收收回金額，減減記的金額額確認(rèn)為資資產(chǎn)減值損損失，計(jì)入入，同時(shí)計(jì)計(jì)提相應(yīng)的的資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備；資產(chǎn)減值值損失確認(rèn)認(rèn)后，減值值資產(chǎn)的折折舊或者攤攤銷費(fèi)用應(yīng)應(yīng)當(dāng)在未來來期間作相相應(yīng)調(diào)整，以以使該資產(chǎn)產(chǎn)在剩余使使用壽命內(nèi)內(nèi)，系統(tǒng)地地分?jǐn)傉{(diào)整整后的資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)值值（扣除預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值）；資產(chǎn)減值值損失一經(jīng)經(jīng)確認(rèn)，在在以后會計(jì)計(jì)期間不得得轉(zhuǎn)回。但但對以攤余余成本計(jì)量量的金融資資產(chǎn)確認(rèn)減減值損失后后，如有客客觀證據(jù)表表明該金融融資產(chǎn)價(jià)值值已恢復(fù)，原原確

41、認(rèn)的減減值損失應(yīng)應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，記入入當(dāng)期損益益 。本科目目應(yīng)當(dāng)按照照資產(chǎn)減值值損失的項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明明細(xì)核算。13.【66701】 營業(yè)外支支出：不屬屬于企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)費(fèi)用，與企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動沒沒有直接的的關(guān)系，但但應(yīng)從企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)的利利潤總額中中扣除的支支出，包括括固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、報(bào)報(bào)廢、毀損損、和出售售的凈損失失、非季節(jié)節(jié)性和非修修理性期間間的停工損損失、職工工子弟學(xué)校校經(jīng)費(fèi)和技技工學(xué)校經(jīng)經(jīng)費(fèi)、非常常損失、公公益救濟(jì)性性的捐贈、賠償金、違約金等等。本科目應(yīng)應(yīng)按支出項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 期末末，應(yīng)將科科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無無余額。14.【66801】

42、 所得稅：所得稅又又稱所得課課稅、收益益稅，指對對、和其他他經(jīng)濟(jì)組織織在一定時(shí)時(shí)期內(nèi)的各各種所得征征收的一類類稅收。我我國現(xiàn)行稅稅制中的所所得稅稅類類稅收包括括企業(yè)所得得稅、外商商投資企業(yè)業(yè)和外國企企業(yè)所得稅稅、個(gè)人所所得稅等3個(gè)稅種。15. 【6901】 以前年度度損益調(diào)整整：本科目目核算企業(yè)業(yè)本年度發(fā)發(fā)生的調(diào)整整以前年度度損益的事事項(xiàng)以及本本年度發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的重要更更正涉及調(diào)調(diào)整以前年年度損益的的事項(xiàng)。企企業(yè)在至批批準(zhǔn)報(bào)出日日之間發(fā)生生的需要調(diào)調(diào)整報(bào)告年年度損益的的事項(xiàng)，也也可以通過過本科目核核算。 本科目結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無無余額。備注：綠色色字體內(nèi)容容為本企業(yè)業(yè)目前經(jīng)營營業(yè)務(wù)未涉涉及的科目目。附：會計(jì)科科目及代碼碼一覽表會計(jì)科目及及代碼一覽覽表順序號編號一級科目名名稱二級科目名名稱備注一、資產(chǎn)類類11001庫存現(xiàn)金按貨幣標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)名稱設(shè)置置21002銀行存款按銀行帳號號設(shè)置31012其他貨幣資資金41012001支票51012002銀行名稱-卡號161012003銀行名稱-卡號271122應(yīng)收賬款81122001應(yīng)收工程款款91122002應(yīng)收銷貨款款101132應(yīng)收利息按單位名稱稱設(shè)置二級級科目111221其他應(yīng)收款款121221001單位往來131221002個(gè)人往來141221003定額備用金金151403原材料161405庫存商品