合作社帳務處理

1、精品文檔一、合作社使用賬簿、單據合作社統(tǒng)一使用“沂水縣農民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿”，嚴格執(zhí)行農民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）規(guī)定，根據實際需要設置賬簿，一般設立總賬、現金日記賬、銀行存款日記 賬、產品物資賬、固定資產賬、經營收支賬、股金賬、應收應付（成員往來）賬及成員賬戶。 固定資產、產品物資類使用“數量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現金、 銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。合作社收支單據除外部取得外，日常收款使用“農民專業(yè)合作社收款收據”，支出使用“農民專業(yè)合作社付款票據”，購入產品物資使用 “農民專業(yè)合作社產品物資入庫單”，出售產品 物資使用“農民專業(yè)合

2、作社產品物資出庫單” 。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項經濟業(yè)務，都要取得原始憑證，并據以編制記賬憑證，月末，將已經登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。三、合作社資金來源的賬務處理合作社的資金來源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產）、國家財政直接補助、他人捐贈、借款、成員往來、合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產時，按實際收到的金額和投資各方確認的價值，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產”、“產品物資”、“無形資產”等科目，按其合作社與成員 確認的股金額，貸記“股金”科目，實際出資與確認的股金額之間的差額，貸記或借記“資 本公積”

3、科目。【例1】合作社收到成員入社投入現金20萬元，存款10萬元，農業(yè)機械5臺評估確認價為3萬元，協(xié)議確認股金額 32萬元。會計分錄為：借:庫存現金200000銀行存款100000固定資產30000貸：股金320000資本公積10000（二）財政直接補助資金的核算合作社收到國家財政直接補助資金時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目。合作社按照國家財政補助資金的項目用途，取得固定資產、農業(yè)資產、無形資產等時，按實際支出，借記“固定資產”、“牲畜（禽）資產”、“林木資產”、“無形資產”等科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，同時借記“專項應付款”科目，貸記“專 項基金

4、”科目；用于開展信息、培訓、農產品質量標準與認證、農業(yè)生產基礎設施建設、市 場營銷和技術推廣等項目支出時，借記“專項應付款”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作社收到國家財政直接補助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場所，1萬元購買桌，1萬元用于農業(yè)技術推廣，1萬元用于成員培訓。會計分錄為：收到補助資金時：借:銀行存款100000貸：專項應付款100000購買管理用固定資產時：借：固定資產一辦公室70000一桌椅 10000貸：銀行存款80000精品文檔同時，轉入“專項基金”科目 TOC o 1-5 h z 借：專項應付款80000貸：專項基金80000用于農業(yè)技術推廣

5、和成員培訓時：借：專項應付款 一技術推廣10000一成員培訓 10000貸：銀行存款20000（三）他人捐贈資金的核算合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產”、“產品物資”等科目，貸記“專項基金”科目?！纠?】合作社收到某公司捐贈的拖拉機一臺，所附發(fā)票售價為1.7萬元，相關稅費及運輸費共計0.3萬元。會計分錄為：借：固定資產一拖拉機20000貸：專項基金20000（四）借款的核算合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機構，以及外部單位和個人，借款期限在一年以 下（含一年）的，借記“庫存現金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；借款期限在 一

6、年以上的，借記“庫存現金、銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目?！纠?】合作社從農村信用社貸款 20000元，期限6個月，直接轉存合作社賬戶。會計分錄為： TOC o 1-5 h z 借：銀行存款20000貸：短期借款20000【例5】合作社借甲公司 30000元，期限為2年，所得支票存入農村信用社。會計分錄為：借：銀行存款一信用社30000貸：長期借款一甲公司30000（五）成員往來的核算合作社與其成員發(fā)生應付款項和收回應收款項時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應付款項和發(fā)生應收款項時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作

7、社向甲成員借現金 10000元，作為流動資金，期限為 6個月。會計分錄為： TOC o 1-5 h z 借：庫存現金10000貸：成員往來一甲成員10000【例7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋，af款1000元，暫欠。會計分錄為：借：成員往來一乙成員1000貸：產品物資1000（六）合作社積累核算合作社從當年實現的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配一各項分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計分錄為：例8年終，合作社實現可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取 10%的公積金。會計分錄為：借：盈余分配一各項分配10000貸：盈余公積10000四、合作社經營業(yè)務的賬

8、務處理（一）合作社統(tǒng)一采購生產資料出售給成員，將成員生產的產品收購后對外銷售時，賬務處精品文檔理如下：1、合作社統(tǒng)一采購生產資料時，按其購入價與發(fā)生的相關費用，借記“產品物資”科目， 貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“應付款”等科目。合作社將產品物資分配或出售給成員時， 借記“庫存現金”、“銀行存款”、“成員往來”（出售給非成員的借記：“應收款”）等科目， 貸記“經營收入”科目，同時，借記“經營支出”科目，貸記“產品物資”科目。例9 3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 2500元/噸的價格購入甲公司飼料 100噸，以現金 支付5萬元，以銀行存款支付 10萬元，余款暫欠，以現金支付運費及裝卸費等費用0

9、.3元;合作社以3000元/噸的價格出售給成員，成員已交來現金 27萬元，丙成員欠 3萬元。會計 分錄為：購入飼料時：借:產品物資一飼料250000貸：庫存現金50000銀行存款100000應付款一甲公司 100000支付運費、裝卸費等費用時：借：產品物資一飼料 3000貸：庫存現金3000出售飼料時：借：現金270000成員往來一丙成員30000貸：經營收入300000同時，結轉成本借：經營支出253000貸：產品物資一飼料2530002、合作社將成員生產的產品進行統(tǒng)一收購時，按其收購價和相關費用，借記“產品物資” 科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社將產品對外銷

10、售時，借 記“庫存現金”、“銀行存款”、“應收款”等科目，貸記“經營收入”科目，同時，借記“經 營支出”科目，貸記“產品物資”科目。【例103月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞 50噸，用現金支付購雞款40萬元、支付運費及裝卸費等費用0.2萬元。合作社以1萬元/噸的價格對外出售，并將銷售款50萬元存入銀行。會計分錄為： 收購肉雞時：借:產品物資一肉雞400000貸：庫存現金400000支付運費、裝卸費等費用時：借：產品物資一肉雞 2000貸：庫存現金2000對外出售時：借：銀行存款500000貸：經營收入500000同時，結轉成本借：經營支出402000貸：產品物資一

11、肉雞402000（二）合作社為成員代購生產資料，代銷產品的模式經營，賬務處理如下：精品文檔1、合作社按成員委托協(xié)議代購生產資料，收到受托代購商品款時，借記“庫存現金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來”科目。采購商品時，按采購商品的價款和實際發(fā)生的費用， 借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“應付款”等科目。交付受托代購商品時，按代購商品的實際成本， 借記“成員往來”科目，貸記“受托代購商品” 科目； 收取手續(xù)費的，借記“成員往來”或“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“經營收入”科目。收到手續(xù)費時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目。【例11

12、5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格，收取為成員代購飼料 20噸的購料款，共計 50000元；合作社以2400元/噸的價格購得飼料 20噸，期間發(fā)生運費及裝 卸費等費用500元，飼料到達后交付成員；合作社收取 1000元代購費后，將余款 500元退 回成員。會計分錄為：收到成員交來的代購款時： TOC o 1-5 h z 借：庫存現金50000貸：成員往來一各成員 50000采購飼料時：借：受托代購商品一飼料 48500貸：庫存現金48500交付成員飼料時：借：成員往來一各成員48500貸：受托代購商品一飼料48500收取1000元代購費時：借：成員往來1000貸：經營收入100

13、0將余款500元退回成員時：借：成員往來500貸：庫存現金5002、合作社為成員代銷產品，收到委托代銷商品時，按協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷產 品”科目，貸記“成員往來”科目。售出受托代銷商品時，按實際收到的價款，借記“庫存 現金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價格，貸記“受托代銷產品”科目，如果實際收 到的價款大于協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記“經營收入”科目；如果實際收到的價款小 于協(xié)議約定的價格，按其差額，借記“經營支出”科目。給付成員代銷商品款時，借記“成 員往來”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”科目?！纠?2】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞 10000千克

14、，雙方協(xié)議約定價格為8元/千克；合作社以8.5元/千克的價格售出，取得現金85000元，期間發(fā)生運輸費、裝卸費等費用1000元，合作社支付成員代銷肉雞款 80000元。會計分錄為： 收到成員交來的委托代銷肉雞時： TOC o 1-5 h z 借：受托代銷產品一肉雞80000貸：成員往來一各成員80000售出肉雞時：借：庫存現金85000貸：受托代銷產品一肉雞80000經營收入5000支付成員代銷肉雞款時：借：成員往來一各成員80000貸：庫存現金80000精品文檔支付運輸費、裝卸費等費用時：借：經營支出1000貸：庫存現金 1000（三）、合作社將成員生產的初級產品進行深加工后對外銷售，賬務處

15、理如下：合作社收購成員生產的初級產品時，按其收購價和相關費用，借記“產品物資”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社對初級產品進行加工發(fā)生各項生產費用時，借記“生產成本”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“產品物資”、“應付工資”、 “成員往來”、“應付款”等科目。合作社將深加工完成的產品入庫時，借記“產品物資”科目，貸記“生產成本”科目。合作社將深加工產品對外銷售時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“應收款”等科目，貸記“經營收入”科目，同時，借記“經營支出”科目，貸記“產 品物資”科目。【例137月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞 1

16、0噸，用現金支付購雞款8萬元、支付運費及裝卸費等費用0.1萬元。合作社對肉雞進行深加工，生產出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲存，期間計提加工人員工資0.8萬元，計提加工車間及設備等折舊費0.1萬元，用現金支付水電等費用0.2萬元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款 12萬元存入銀行。會計分錄為：收購肉雞時： TOC o 1-5 h z 借:產品物資一肉雞81000貸：庫存現金81000對肉雞進行深加工時：借：生產成本92000貸：產品物資一肉雞 81000應付工資8000累計折舊1000庫存現金2000雞肉、雞架驗收入冷庫時：借：產品物資一雞肉、雞架 92000貸：生產成本92000對外出售時：借：

17、銀行存款120000貸：經營收入120000同時，結轉成本借：經營支出92000貸：產品物資一雞肉、雞架 92000五、合作社的其他經濟業(yè)務的賬務處理1、合作社為成員提供技術、信息服務等活動發(fā)生支出時，借記“經營支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款” “產品物資”、“應付工資”、“成員往來”、“應付款”等科目?！纠?4】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術指導的技術人員工資3萬元。會計分錄為：借：經營支出30000貸：銀行存款300002、合作社對外投資時，借記“對外投資”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對外投資資金時，借記“庫存現金” 、“銀行存款”等科目，貸

18、記“對外投資”科 目，實際取得的價款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。精品文檔【例15】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現金6萬元。會計分錄為：進行投資時： TOC o 1-5 h z 借：對外投資50000貸：銀行存款50000收回投資時：借：現金60000貸：對外投資 50000投資收益100003、合作社為組織和管理生產經營活動發(fā)生各項支出時，借記“管理費用”科目，貸記“應 付工資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目。【例16】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元，辦公費1萬元，差旅費0.4萬元。會計分錄為：借：管理費用 一人員工資

19、16000 TOC o 1-5 h z 一辦公費10000一差旅費4000貸：銀行存款300004、合作社計提固定資產折舊時，借記“生產成本”、“管理費用”、“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目。【例17】12月份，合作社計提固定資產折舊0.2萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產折舊0.15萬元，公益性固定資產折舊0.05萬元。會計分錄為： TOC o 1-5 h z 借：管理費用1500其他支出500貸：累計折舊 20005、合作社出售、捐贈、報廢和毀損固定資產時，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入時，借記“庫存現金”、“銀行

20、存款”、“產品物資”等科目，貸記“固定資產清理”。支付清理費時，借記“固定資產清理”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時，借記“固 定資產清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產清理”科目。【例18】12月份，合作社將一臺不需用的農業(yè)機械對外出售，其賬面原值為6000元，累計已提折舊600元，協(xié)議價5800元，收取現金，支付農業(yè)機械運費及裝卸費等清理費用 200 元。會計分錄為：固定資產轉入清理，注銷原價及累計折舊時： TOC o 1-5 h z 借：固定資產清理5400累計折舊600貸：固定資產一農業(yè)機械 6000收到農業(yè)機

21、械銷售款時：借：庫存現金5800貸：固定資產清理 5800支付清理費用時：借：固定資產清理200貸：庫存現金 200結轉清理凈收益時：精品文檔借：固定資產清理200貸：其他收入2006、合作社清收債權時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”“應收款”等科目。合作社歸還債務時，借記“成員往來”“應付款” 等科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。【例19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會計分錄為：借：庫存現金30000貸：成員往來一丙成員30000【例20】合作社用現金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會計分錄為：借：應付款一甲公司100000貸：庫存現金100000【

22、例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會計分錄為：借：應付工資8000貸：庫存現金8000六、月末賬務結轉處理月末結轉盈余時，將“經營收入”、“其他收入”科目的余額轉入“本年盈余”科目的貸方，借記“經營收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時將“經營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目的余額轉入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經營支 出”、“管理費用”、“其他支出”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉入“本年盈余”科目的 貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉入“本年盈余” 科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目。

23、【例22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對結轉本月收入時：借：經營收入 800000貸：本年盈余 800000結轉本月支出時：借：本年盈余655000貸：經營支出655000【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對借：經營收入 1000貸：本年盈余1000【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對結轉本月收入時：借：經營收入 5000貸：本年盈余5000結轉本月支出時：借：本年盈余1000貸：經營支出1000【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對結轉本月收入時：借：經營收入 120000貸：本年盈余120000結轉本月支出時：借：本年盈余920003月份賬務進行結轉時，以例5月份賬務進行結轉時，以例6月份賬務進行結轉時，以例7月份賬務

24、進行結轉時，以例9、例10為例。會計分錄為:11為例。會計分錄為:12為例。會計分錄為:13為例。會計分錄為:精品文檔貸：經營支出92000【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對借：本年盈余30000貸：經營支出30000【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對借：投資收益10000貸：本年盈余10000【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對計分錄為：(1)例16結轉管理費用時：借：本年盈余30000貸：管理費用300008月份賬務進行結轉時，以例9月份賬務進行結轉時，以例12月份賬務進行結轉時，以例14為例。會計分錄為:15為例。會計分錄為:16、例17、例18為例。會(2)例17結轉管理費用、其他支出時： TOC

25、o 1-5 h z 借：本年盈余2000貸：管理費用1500其他支出500(3)例18結轉固定資產清理收入時：借：其他收入200貸：本年盈余200七、年終盈余分配借記“本年盈余”年終，進行盈余分配時，首先，將本年實現的凈盈余即本年盈余進行結轉， 科目，貸記“盈余分配一未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補上年損失和提取 盈余公積，合作社用本年盈余彌補上年損失時，借記“盈余分配一未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配一各項分配” 科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉增股金或彌補虧損等時，借記“盈余公積”科目，貸 記“股金”、“盈余分配一未

26、分配盈余”等科目。最后，合作社對可分配盈余按照盈余分配方 案進行分配，按交易量(額)向成員返還盈余時，借記“盈余分配一各項分配”科目，貸記“應付盈余返還”科目。 按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配一各項 分配”科目，貸記“應付剩余盈余”科目。將各項分配進行結轉時，借記“盈余分配一未分配盈余”科目，貸記“盈余分配一各項分配”科目。支付成員年終盈余返還和應分配的剩 余盈余時，借記“應付盈余返還”、“應付剩余盈余”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。【例29】通過例22-例28可得，合作社本年度實現盈余146200元(合作社本年盈余計算公式為：本年盈余=經營收入+投資收益+其他收入-經營支出-管理費用-其他支出)，根據合 作社章程規(guī)定的盈余分配方