案例解析財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)課件

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)案例講解 第一頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。基礎(chǔ)工作方面柜員標(biāo)志位柜員級(jí)別設(shè)置柜員卡、密碼、尾箱管理終端管理憑證、現(xiàn)金管理檔案管理第二頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。柜員標(biāo)志位設(shè)置高級(jí)管理人員標(biāo)志位設(shè)置；聯(lián)社機(jī)關(guān)人員標(biāo)志位設(shè)置；特殊崗位標(biāo)志位設(shè)置；儲(chǔ)蓄所柜員標(biāo)志位設(shè)置；第三頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例一：*聯(lián)社07級(jí)柜員設(shè)置存款、貸款等業(yè)務(wù)標(biāo)志位。06級(jí)以上（不含06級(jí)）管理人員只允許設(shè)置公共業(yè)務(wù)標(biāo)志位。縣級(jí)聯(lián)社07級(jí)柜員僅能辦理跨終端授權(quán)業(yè)務(wù)，除設(shè)置公共業(yè)務(wù)標(biāo)志位外，不允許其設(shè)置其他業(yè)務(wù)標(biāo)志位。 第四頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例二：*聯(lián)社核算中心副主任設(shè)置為02級(jí)柜員。由于核算中心副主任為管理人員，負(fù)責(zé)管理、授權(quán)等工

2、作，將其設(shè)置為02級(jí)柜員，弱化其管理權(quán)，其權(quán)限與實(shí)際工作不符。應(yīng)設(shè)置為06級(jí)柜員。第五頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例三：*聯(lián)社保衛(wèi)科、辦公室、人事科人員設(shè)置了稽核、結(jié)算業(yè)務(wù)、股金標(biāo)志位； 機(jī)關(guān)不辦理業(yè)務(wù)的人員不允許發(fā)柜員卡（已發(fā)卡的人員，應(yīng)及時(shí)修改其操作標(biāo)志位，除公共標(biāo)志位外的標(biāo)志位應(yīng)全部修改為“0”，柜員卡仍由其本人保管），財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)、卡、風(fēng)險(xiǎn)等部門(mén)管理人員可登錄管理終端，通過(guò)子系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)查詢。機(jī)關(guān)人員辦理業(yè)務(wù)，需到核算中心、在監(jiān)控狀態(tài)下辦理?；巳藛T可以持有柜員卡，并設(shè)置稽核標(biāo)志位，非稽核人員不允許設(shè)置稽核標(biāo)志位（事后監(jiān)督除外），防范信息流失。第六頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例四 ：*儲(chǔ)蓄所柜員邢某設(shè)置

3、了股金、大額支付、同城結(jié)算、特約匯兌等標(biāo)志位。 柜員管理辦法：柜員的操作標(biāo)志位設(shè)置必須根據(jù)所辦理的業(yè)務(wù)種類(lèi)和范圍確定，避免設(shè)置與所辦理業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)業(yè)務(wù)種類(lèi)標(biāo)志位。儲(chǔ)蓄所按金融許可證核準(zhǔn)范圍辦理業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)置標(biāo)志位。第七頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。柜員操作標(biāo)志位設(shè)置流程首先網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)確定柜員所從事的崗位-根據(jù)崗位和標(biāo)志位設(shè)置的基本規(guī)則確定該柜員操作標(biāo)志位-由網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)填寫(xiě)“柜員信息維護(hù)申請(qǐng)表”，加蓋網(wǎng)點(diǎn)公章后上報(bào)核算中心會(huì)計(jì)主管-由中心會(huì)計(jì)主管對(duì)該柜員申請(qǐng)表進(jìn)行審核-如果標(biāo)志位設(shè)置合理-由中心會(huì)計(jì)主管在系統(tǒng)中予以維護(hù)-由另一名05（含）級(jí)以上主管授權(quán)確認(rèn)-柜員所在網(wǎng)點(diǎn)接收柜員信息后完成標(biāo)志位的維護(hù)。-被維護(hù)

4、柜員會(huì)計(jì)專(zhuān)夾保管“柜員信息維護(hù)申請(qǐng)表”回單，年末單獨(dú)裝訂成冊(cè)核算中心將“柜員信息維護(hù)申請(qǐng)表”裝訂傳票。第八頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。柜員操作標(biāo)志位設(shè)置須注意的事項(xiàng)同一柜員不得同時(shí)擁有信貸帳務(wù)與信貸信息；信貸賬務(wù)與額度柜員操作標(biāo)志位，但信貸信息與額度可以設(shè)置一個(gè)柜員；信貸賬務(wù)柜員是網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)柜員（旺季時(shí)如果想讓儲(chǔ)蓄專(zhuān)柜的業(yè)務(wù)員收貸款，也可以把信貸賬務(wù)標(biāo)志位設(shè)給儲(chǔ)蓄柜員，旺季結(jié)束后可以再調(diào)整回來(lái)），信貸信息與額度柜員標(biāo)志位一般應(yīng)設(shè)置給農(nóng)貸會(huì)計(jì)，如果到旺季期間想讓農(nóng)貸會(huì)計(jì)收貸款，做賬務(wù)柜員，要把信貸信息與額度標(biāo)志位設(shè)給其他不做貸款回收業(yè)務(wù)的柜員，旺季結(jié)束后再調(diào)整回來(lái)。第九頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。柜員操作標(biāo)志位設(shè)

5、置須注意的事項(xiàng)對(duì)于結(jié)算業(yè)務(wù)部分的操作標(biāo)志位（包括行內(nèi)匯劃、大小額業(yè)務(wù)、農(nóng)信銀系統(tǒng)業(yè)務(wù)），每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)最多設(shè)置兩名柜員辦理，營(yíng)業(yè)部可適當(dāng)設(shè)置三名（具有結(jié)算標(biāo)志位的柜員不可以同時(shí)休班），選擇結(jié)算柜員一定是業(yè)務(wù)素質(zhì)好，認(rèn)真細(xì)心的柜員擔(dān)任。第十頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。柜員級(jí)別設(shè)置一是核算中心是否可對(duì)外辦理業(yè)務(wù)二是柜員級(jí)別與實(shí)際工作相匹配的問(wèn)題第十一頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例一：*聯(lián)社核算中心柜員王某對(duì)外辦理存取款等業(yè)務(wù)。核算中心作為非對(duì)外營(yíng)機(jī)構(gòu)，僅負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)或代表機(jī)關(guān)法人行使對(duì)外業(yè)務(wù)（賬務(wù)）核算，如融資、權(quán)益增減賬務(wù)、機(jī)關(guān)法人與其他法人單位之間的賬務(wù)往來(lái)，禁止核算中心以營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)身份受理對(duì)公、對(duì)私存款、貸款、結(jié)算

6、業(yè)務(wù)。第十二頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。各級(jí)機(jī)構(gòu)各級(jí)別柜員設(shè)置規(guī)定儲(chǔ)蓄所：最低設(shè)置4名柜員，05級(jí)2名-儲(chǔ)蓄所長(zhǎng)、儲(chǔ)蓄所骨干柜員；02級(jí)2名-儲(chǔ)蓄所普通柜員，人員充足可以適當(dāng)增設(shè)02級(jí)柜員。信用分社：最低設(shè)置4名柜員，05級(jí)2名-分社主任、副主任、會(huì)計(jì)；02級(jí)2名-分社普通柜員，人員充足可適當(dāng)增加05級(jí)和02級(jí)柜員；辦理貸款業(yè)務(wù)的分社視同信用社管理的可增設(shè)1名06級(jí)柜員-分社主任。第十三頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。各級(jí)機(jī)構(gòu)各級(jí)別柜員設(shè)置規(guī)定信用社：最低設(shè)置6名柜員，06級(jí)1名-信用社主任；05級(jí)2名（含）以上-信用社副主任、會(huì)計(jì)或信用社骨干內(nèi)勤柜員；02級(jí)01級(jí)若干名-信用社普通內(nèi)勤柜員，但現(xiàn)金、憑證的庫(kù)管員

7、必須設(shè)置成02（含）級(jí)以上柜員。第十四頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。各級(jí)機(jī)構(gòu)各級(jí)別柜員設(shè)置規(guī)定核算中心：最低設(shè)置6名柜員，06級(jí)1名-核算中心副主任；07級(jí)1名-業(yè)務(wù)部經(jīng)理（被授權(quán)的一名科員）、需要維護(hù)信用社審批額度、規(guī)模的，可增加一名01級(jí)柜員，設(shè)置額度標(biāo)志位；05級(jí)2名（含）以上（最多3名）-核算中心會(huì)計(jì)和核算中心的骨干柜員；02級(jí)01級(jí)若干名-核算中心普通柜員，但現(xiàn)金、憑證的庫(kù)管員必須設(shè)置成02（含）級(jí)以上柜員；稽核員、聯(lián)社檢查員若干，必須設(shè)置成01級(jí)柜員，嚴(yán)禁其柜員卡辦理授權(quán)業(yè)務(wù)。第十五頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例二：*聯(lián)社核算中心設(shè)置3名07級(jí)柜員。一個(gè)縣級(jí)聯(lián)社只能在核算中心設(shè)置一名07級(jí)柜員。一般

8、為審貸小組成員之一，目的是控制可授權(quán)人員數(shù)量，使高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)掌控在相當(dāng)級(jí)別人員手中。第十六頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例三：*信用社未設(shè)置06級(jí)柜員；*信用社設(shè)置了2名06級(jí)柜員。柜員管理辦法：信用社最低設(shè)置6名柜員，其中02級(jí)柜員2名、05級(jí)柜員3名、06級(jí)柜員1名。如信用社人員充足，可根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)01級(jí)、02級(jí)柜員；謹(jǐn)慎增設(shè)05級(jí)柜員；不得增設(shè)06級(jí)柜員。第十七頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例四：*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、儲(chǔ)蓄所設(shè)置了一名05級(jí)柜員。信用社可設(shè)置3名05級(jí)柜員，儲(chǔ)蓄所應(yīng)設(shè)置2名05級(jí)柜員，保證內(nèi)勤人員輪流休息而不影響業(yè)務(wù)辦理。設(shè)置一名05級(jí)柜員，很有可能輪流用卡，違反柜員卡管理，風(fēng)險(xiǎn)很大內(nèi)外勤交叉授權(quán)

9、解釋?zhuān)私鈽I(yè)務(wù)。第十八頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例五：*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部設(shè)置10名05級(jí)柜員對(duì)外窗口較多、業(yè)務(wù)量較大的信用社，可根據(jù)自己實(shí)際需要增設(shè)1名05級(jí)柜員，但增設(shè)的05級(jí)柜員要符合實(shí)際需要，同時(shí)需符合業(yè)務(wù)主管的業(yè)務(wù)能力要求。將應(yīng)嚴(yán)格控制的業(yè)務(wù)敞開(kāi)，擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)。第十九頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。柜員卡管理一人一卡規(guī)定卡保管預(yù)制柜員卡如何管理離崗人員卡管理卡檢查第二十頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例一：一人持多卡柜員卡實(shí)行一人一卡制，嚴(yán)禁1人在本機(jī)構(gòu)領(lǐng)用多張柜員卡以及在多個(gè)機(jī)構(gòu)同時(shí)領(lǐng)用柜員卡。由于系統(tǒng)沒(méi)有控制柜員領(lǐng)卡數(shù)量，一人持有多張柜員卡，風(fēng)險(xiǎn)極大，使需授權(quán)或復(fù)核的業(yè)務(wù)能夠單人處理。持卡柜員和信息維護(hù)人員屬第一責(zé)任人

10、。 第二十一頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例二：卡由他人保管柜員在營(yíng)業(yè)期間必須堅(jiān)持“卡不離身、人離卡收”的原則，非營(yíng)業(yè)時(shí)間由本人自行將柜員卡入柜（屜）加鎖保管。柜員卡由其他個(gè)人保管，視同柜員卡借出。柜員卡管理不善遺失的，各縣級(jí)聯(lián)社應(yīng)制定相應(yīng)處罰辦法，省聯(lián)社不再統(tǒng)一規(guī)定。第二十二頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。 例三：*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部無(wú)預(yù)制柜員卡；*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部只有一張空白預(yù)制柜員卡；*聯(lián)社*信用社預(yù)制空白柜員卡沒(méi)有分電子尾箱保管，全部保存在99尾箱內(nèi)。柜員管理辦法：每個(gè)機(jī)構(gòu)必須保證有至少2張以上預(yù)制空白柜員卡，憑證庫(kù)管員將空白柜員卡入庫(kù)后，必須將至少一張空白柜員卡調(diào)劑給其他柜員入庫(kù)（柜）保管，防止庫(kù)管員柜員卡消磁或丟失后

11、無(wú)法領(lǐng)用新卡而影響業(yè)務(wù)辦理。調(diào)劑給柜員的預(yù)制柜員卡視同重要空白憑證管理，營(yíng)業(yè)終了必須入庫(kù)（柜）保管。預(yù)制空白柜員卡實(shí)行“誰(shuí)領(lǐng)入、誰(shuí)保管”的原則，達(dá)到賬實(shí)相符。第二十三頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例四：*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部柜員周某脫離農(nóng)信系統(tǒng)，沒(méi)有收回柜員卡；*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部柜員吳某退休，沒(méi)有收回柜員卡。柜員管理辦法：柜員退休或脫離吉林農(nóng)信系統(tǒng)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人收回柜員卡并登記“柜員卡作廢回收登記簿”。無(wú)論何種原因，脫離系統(tǒng)人員，信用社都需收回其持有的柜員卡并進(jìn)行刪除信息維護(hù)；如無(wú)法收回柜員卡，可先辦理掛失后，再刪除。第二十四頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例五：*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部柜員陳某原為內(nèi)勤工作人員，后調(diào)入聯(lián)社保衛(wèi)科，柜員卡由會(huì)

12、計(jì)收回保管。應(yīng)由調(diào)入部門(mén)及時(shí)申請(qǐng)修改其操作標(biāo)志位。如暫不辦理業(yè)務(wù)，除“公共業(yè)務(wù)”標(biāo)志位外需全部修改為“0”，但柜員卡由柜員本人保管。第二十五頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。 例六：*縣聯(lián)社沒(méi)有對(duì)基層信用社柜員卡使用情況進(jìn)行檢查?？h聯(lián)社（含）以上機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)柜員卡的領(lǐng)取、使用、掛失、補(bǔ)發(fā)、保管等環(huán)節(jié)的管理，按月抽查，每季度全面檢查。對(duì)基層信用社因消磁等原因作廢的柜員卡要及時(shí)收繳，按季逐級(jí)上繳省聯(lián)社融資結(jié)算中心統(tǒng)一銷(xiāo)毀。作廢收回的柜員卡應(yīng)對(duì)磁條部分做破壞性處理，將磁條部分剪三分之二，使其不能再讀取信息，原卡號(hào)要保存完整，磁條全部剪去與沒(méi)剪區(qū)別不大，客戶信息仍然可讀取。 第二十六頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。柜員

13、密碼管理 例：*信用社主任、副主任柜員卡密碼從啟用日起，一直沒(méi)有更換；*信用社柜員魏某密碼初始化后未及時(shí)更改密碼。柜員密碼應(yīng)不定期更換，最長(zhǎng)使用期限不得超過(guò)30天。特別是初始化密碼，必須更改，如核算中心管理人員柜員卡初始化密碼不更改，他人持有后，即可辦理業(yè)務(wù)，還可用該卡對(duì)自己的柜員卡、他人的柜員卡進(jìn)行維護(hù)，遺留隱患較大。 第二十七頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。柜員密碼初始化如何辦理首先由網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)填寫(xiě)“柜員密碼初始化申請(qǐng)表”加蓋單位公章-需初始化的柜員持身份證、申請(qǐng)表、柜員卡到核算中心-核算中心會(huì)計(jì)主管審核柜員身份證、申請(qǐng)表無(wú)誤后-在系統(tǒng)中為該柜員做柜員密碼初始化-申請(qǐng)表隨當(dāng)日傳票裝訂第二十八頁(yè)，共一百四

14、十九頁(yè)。柜員尾箱設(shè)置、使用及保管例一：*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部?jī)?chǔ)蓄所只設(shè)置了一個(gè)電子尾箱，*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部所有柜員設(shè)置了電子尾箱。每個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)除設(shè)立99尾箱外，至少還應(yīng)設(shè)立1個(gè)尾箱，功能之一是用其保存預(yù)制柜員卡。柜員尾箱是在系統(tǒng)中為有需要的柜員設(shè)置的電子尾箱，機(jī)構(gòu)主管根據(jù)業(yè)務(wù)需要審慎設(shè)立，內(nèi)勤人員根據(jù)實(shí)際需要設(shè)立，外勤人員不允許設(shè)置柜員尾箱。第二十九頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例二：*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部02、03、05號(hào)尾箱柜員共用一個(gè)實(shí)物尾箱“不得多個(gè)柜員電子尾箱對(duì)應(yīng)一個(gè)實(shí)物尾箱” 。目前信用社對(duì)外窗口：一是沿襲以前的復(fù)核制，辦理業(yè)務(wù)及柜員尾箱實(shí)物管理仍執(zhí)行復(fù)核制的制度規(guī)定，業(yè)務(wù)及現(xiàn)金收付由確定的人員復(fù)核，雙人管理實(shí)物尾箱

15、，但該窗口只允許其中一人擁有電子尾箱，并主要由其管理實(shí)物尾箱，串班休息辦理交接尾箱。第三十頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。二是實(shí)行單人臨柜的（綜合柜員制的基本形式），柜員需有自己的終端、尾箱、點(diǎn)鈔驗(yàn)鈔機(jī)具、“一對(duì)一”監(jiān)控等硬件設(shè)施，需復(fù)核（授權(quán)）的業(yè)務(wù)：復(fù)核（授權(quán)）人員只對(duì)某筆特定業(yè)務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，長(zhǎng)短款由主辦柜員自行負(fù)責(zé)。三是信用社（或核算中心）單獨(dú)設(shè)立現(xiàn)金管理區(qū)，必須配備專(zhuān)職的出納復(fù)核人員，長(zhǎng)短款均由出納和復(fù)核人員共同負(fù)責(zé)。加強(qiáng)尾箱限額管理、堅(jiān)持日終碰庫(kù)和不定期查庫(kù)制度，明確管理責(zé)任。第三十一頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。柜員授權(quán)管理不要對(duì)不了解的業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)。實(shí)施柜員授權(quán)必須堅(jiān)持由授權(quán)柜員本人親自授權(quán)

16、的原則，并檢查所授權(quán)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否符合有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁他人代替授權(quán)。授權(quán)柜員明知需授權(quán)事項(xiàng)不符合有關(guān)業(yè)務(wù)制度規(guī)定仍進(jìn)行授權(quán)的，授權(quán)柜員和被授權(quán)柜員對(duì)造成的后果共同負(fù)責(zé)。06儲(chǔ)蓄隔日沖銷(xiāo)業(yè)務(wù)（注銷(xiāo)注冊(cè)很麻煩，應(yīng)控制橫向遷移）05內(nèi)外勤，專(zhuān)職授權(quán)員第三十二頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。授權(quán)業(yè)務(wù)一般情況下應(yīng)如何辦理首先確定每日授權(quán)柜員（第個(gè)網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)需要安排每天的05級(jí)授權(quán)柜員數(shù)量，一般有儲(chǔ)蓄專(zhuān)柜一名、對(duì)公信貸一名，如果網(wǎng)點(diǎn)沒(méi)有單獨(dú)儲(chǔ)蓄專(zhuān)柜，則安排一名05級(jí)授權(quán)員即可）-設(shè)置授權(quán)員值班登記簿（可用安全保衛(wèi)登記簿代替，即在登記簿內(nèi)標(biāo)注當(dāng)日授權(quán)員是誰(shuí)）由值班授權(quán)員對(duì)當(dāng)天的授權(quán)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)（嚴(yán)禁對(duì)非本人權(quán)限范圍內(nèi)的

17、業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，即儲(chǔ)蓄專(zhuān)柜的授權(quán)員不可以給對(duì)公信貸業(yè)務(wù)授權(quán)）-授權(quán)柜員要按規(guī)定對(duì)授權(quán)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，大額支款的授權(quán)要對(duì)現(xiàn)金予以復(fù)點(diǎn)（對(duì)于沖銷(xiāo)業(yè)務(wù)授權(quán)后，授權(quán)員要簽章并寫(xiě)明授權(quán)原因）。第三十三頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。柜員信息維護(hù)辭退，退休，調(diào)入、調(diào)離、停職、休假；流程：柜員信息維護(hù)申請(qǐng)表內(nèi)容填寫(xiě)完整，要素齊全，申請(qǐng)表聯(lián)社和信用社各保存一份，信息申請(qǐng)表張數(shù)要與系統(tǒng)修改的次數(shù)一致，核算中心留存申請(qǐng)表訂入傳票，信用社保存的申請(qǐng)表單獨(dú)保管，年終裝訂歸檔，檔案保管5年。所有填寫(xiě)項(xiàng)目均為明確雙方責(zé)任依據(jù)，必須據(jù)實(shí)填寫(xiě)。一般情況，柜員無(wú)論是外出檢查、正常休假、事假、病假、外出學(xué)習(xí)考察等原因(不含法定假日)，只要離開(kāi)崗

18、位達(dá)到3天（含）以上，必須進(jìn)行休假維護(hù)；需要交接的要辦理交接手續(xù)。第三十四頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。柜員休假交易處理柜員休假超過(guò)三天（含）以上的，應(yīng)在系統(tǒng)中對(duì)該柜員進(jìn)行休假維護(hù)-維護(hù)休假日期必須在休假日之前，至少提前一天-休假前一日要將柜員尾箱上繳或轉(zhuǎn)交他人-由網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管（05級(jí)柜員）進(jìn)行休假維護(hù)-柜員休假結(jié)束后，由網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管執(zhí)行“柜員啟用”交易后，柜員狀態(tài)變成未簽到狀態(tài)，柜員便可重新登陸系統(tǒng)辦理日間業(yè)務(wù)。第三十五頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。其他注意事項(xiàng)營(yíng)業(yè)期間，柜員臨時(shí)離柜時(shí)必須退出系統(tǒng)或執(zhí)行“臨時(shí)簽退”交易；嚴(yán)禁使用他人柜員卡進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。主管代柜員簽退，必須填寫(xiě)“代簽退原因單”；柜員或機(jī)構(gòu)重開(kāi)時(shí)要

19、重新打印柜員、機(jī)構(gòu)軋帳表單（含機(jī)構(gòu)、柜員重開(kāi)辦理的業(yè)務(wù)），防止業(yè)務(wù)憑證丟失或故意隱匿違規(guī)憑證表單。會(huì)計(jì)或事后監(jiān)督人員必須按日核對(duì)賬表、按筆勾對(duì)流水，并設(shè)置差錯(cuò)事故登記簿。嚴(yán)禁為他人申請(qǐng)和辦理密碼初始化；柜員辦理密碼初始化后必須立即更改密碼。第三十六頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。終端設(shè)置例：*聯(lián)社在沒(méi)設(shè)監(jiān)控的情況下，在主任室、信貸室、業(yè)務(wù)科設(shè)置業(yè)務(wù)終端；*信用社營(yíng)業(yè)室單人臨柜，除現(xiàn)金柜臺(tái)外均沒(méi)有監(jiān)控。業(yè)務(wù)終端管理方面：一是縣級(jí)聯(lián)社機(jī)關(guān)各部室不允許設(shè)置業(yè)務(wù)終端（除中心），只設(shè)管理終端（禁止辦理內(nèi)部業(yè)務(wù)）。市 一級(jí)管理終端增持空白柜員卡要省里同意。二是信用社非營(yíng)業(yè)室不得設(shè)置業(yè)務(wù)終端，如確因工作環(huán)境限制，部分業(yè)

20、務(wù)人員無(wú)法集中于營(yíng)業(yè)室辦公，必須保證在監(jiān)控環(huán)境之中處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。三是單人臨柜或是綜合柜員制必須安裝監(jiān)控設(shè)備，并確?！耙粚?duì)一”監(jiān)控到各個(gè)柜員操作窗口。第三十七頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。事后監(jiān)督人員設(shè)置設(shè)置事后監(jiān)督員，區(qū)別于傳統(tǒng)意義上的事后監(jiān)督。信用社應(yīng)執(zhí)行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全程跟蹤監(jiān)督。目前，信用社大多沒(méi)有設(shè)置事后監(jiān)督崗位，造成監(jiān)督管理缺位，人為減少風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)增設(shè)人員;對(duì)已設(shè)置事后監(jiān)督人員，沒(méi)有切實(shí)履行監(jiān)督職能的，各縣級(jí)聯(lián)社應(yīng)加強(qiáng)管理，制定相應(yīng)的考核處罰措施。三個(gè)層次的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作。信用社內(nèi)部事中、事后監(jiān)督體系。第三十八頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。印章銷(xiāo)毀 例：*信用社上

21、繳、銷(xiāo)毀的印章，上級(jí)聯(lián)社無(wú)上繳登記及銷(xiāo)毀手續(xù)。省、市（州）、縣聯(lián)社刻制的印章銷(xiāo)毀應(yīng)由稽核、保衛(wèi)等部門(mén)共同監(jiān)毀，登記銷(xiāo)毀清冊(cè)，存檔保管。各信用社私自保管已作廢的業(yè)務(wù)印章、公章，容易造成責(zé)任不清，隱留風(fēng)險(xiǎn)。 第三十九頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。庫(kù)存現(xiàn)金管理庫(kù)存限額管理各機(jī)構(gòu)可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小合理確定券別管理范圍及尾箱限額；縣級(jí)聯(lián)社，人民銀行核定；發(fā)行庫(kù)取消的，暫按人民銀行核定執(zhí)行；同時(shí)需遵守開(kāi)戶行對(duì)庫(kù)存核定款項(xiàng)調(diào)繳的要求。信用社，沿襲人民銀行核定。柜員尾箱，由縣聯(lián)社或信用社核定。機(jī)構(gòu)主管應(yīng)根據(jù)柜員業(yè)務(wù)權(quán)限、業(yè)務(wù)量核定其尾箱重要空白憑證的種類(lèi)及數(shù)量。柜員尾箱現(xiàn)金不足或超過(guò)限額時(shí)，庫(kù)管員應(yīng)及時(shí)調(diào)劑。第四十頁(yè)，共

22、一百四十九頁(yè)。聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、核算中心共用一個(gè)現(xiàn)金庫(kù)房。對(duì)無(wú)法另行建庫(kù)的，營(yíng)業(yè)部營(yíng)業(yè)款項(xiàng)實(shí)行“寄存制”，縣級(jí)聯(lián)社制定相應(yīng)的庫(kù)房管理規(guī)定，明確責(zé)任人。對(duì)于實(shí)行“寄庫(kù)制”的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，其99尾箱現(xiàn)金量較大，可單獨(dú)核定其尾箱限額；營(yíng)業(yè)期間，大額現(xiàn)金放置于營(yíng)業(yè)場(chǎng)所金柜內(nèi)，營(yíng)業(yè)終了，由主管會(huì)計(jì)核對(duì)99尾箱現(xiàn)金數(shù)額后封存寄庫(kù)。 第四十一頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。憑證管理例一：*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部改版不用的重要空白憑證繼續(xù)使用。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)大批量損毀或改版不用的重要空白憑證，應(yīng)編制待銷(xiāo)憑證清單，逐一加蓋“作廢”戳記后納入“待銷(xiāo)毀戶”核算，按季逐級(jí)上繳至縣級(jí)聯(lián)社。縣級(jí)聯(lián)社收到信用社送來(lái)的待銷(xiāo)毀憑證，應(yīng)立即清點(diǎn)，與信用社提供的清單核

23、對(duì)無(wú)誤后入庫(kù)保管。各級(jí)機(jī)構(gòu)、各柜員嚴(yán)禁賬外保留已停用或客戶交回未用的作廢重要空白憑證。第四十二頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后，對(duì)歷史遺留或換版不用的憑證沒(méi)有按規(guī)定完全清理或清理過(guò)程出現(xiàn)責(zé)任不清的，責(zé)任界定及處理辦法：一是尚有未清理憑證的，立即清理，詳細(xì)登記，逐級(jí)繳至縣級(jí)聯(lián)社財(cái)會(huì)部門(mén)，雙方交接清楚，縣聯(lián)社組織銷(xiāo)毀。二是作廢至銷(xiāo)毀環(huán)節(jié)中，凡賬實(shí)、賬賬不符的，必須查找清楚。信用社上繳前賬實(shí)不符無(wú)法確定責(zé)任人的，追究相關(guān)保管人員和會(huì)計(jì)人員責(zé)任，并由責(zé)任人承擔(dān)保管不善引發(fā)的一切后果；憑證已上繳至縣級(jí)聯(lián)社，但無(wú)交接或銷(xiāo)毀前發(fā)現(xiàn)清單與實(shí)物不符，不能落實(shí)雙方責(zé)任的，按交接雙方責(zé)任確定，并由責(zé)任人承擔(dān)由

24、憑證遺失引發(fā)的任何經(jīng)濟(jì)糾紛；對(duì)數(shù)量不符、未經(jīng)核實(shí)擅自進(jìn)行銷(xiāo)毀的，要追究接交人、銷(xiāo)毀人、監(jiān)銷(xiāo)人責(zé)任。第四十三頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。三是對(duì)憑證遺失，確需公告的，要登報(bào)公告；特別對(duì)系統(tǒng)上線前后有編號(hào)股金證（包括縣級(jí)聯(lián)社自行訂制的股金證）要逐本核實(shí)，發(fā)現(xiàn)遺失的必須明確責(zé)任人，登記備案永久保管。四是對(duì)已作廢又擅自使用的，追究憑證管理人員、憑證使用人員責(zé)任，確有證明為領(lǐng)導(dǎo)授意使用的，一并追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；造成風(fēng)險(xiǎn)隱患或后果的，由責(zé)任人共同負(fù)責(zé)。第四十四頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。檔案及庫(kù)房管理例一：*信用社會(huì)計(jì)傳票未連續(xù)打號(hào)。傳票應(yīng)以機(jī)構(gòu)為單位按會(huì)計(jì)年度連續(xù)打號(hào)，傳票封面、封底及傳票整理單不打號(hào)。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)

25、單所附的原始發(fā)票，如報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)詳實(shí)、票據(jù)符合要求、附件張數(shù)準(zhǔn)確、金額核對(duì)清楚、簽字齊全，可以不打號(hào)。各地應(yīng)將傳票裝訂與保管，作為會(huì)計(jì)工作達(dá)標(biāo)項(xiàng)目，加強(qiáng)檢查頻率。第四十五頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例二：*信用社未打印2007年各科目明細(xì)賬。*信用社、核算中心內(nèi)部賬交易明細(xì)有缺失現(xiàn)象。 各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)及時(shí)打印各類(lèi)報(bào)表，保證檔案完整性。對(duì)于2007年未能及時(shí)打印的報(bào)表、分戶賬，應(yīng)逐級(jí)向省聯(lián)社申請(qǐng)，由相關(guān)部門(mén)確定補(bǔ)救措施，必須保證檔案完整。第四十六頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的打印按日打?。涸凇?75150打印儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表”交易中打印“儲(chǔ)蓄營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表”、在“910060批量打印”交易中打印小額賬戶收費(fèi)清單、存款

26、批量結(jié)息清單、利息稅清單、貸款批量扣款成功清單、貸款形態(tài)批量調(diào)整明細(xì)清單、貸款利息表內(nèi)轉(zhuǎn)表外批量清單、貸款計(jì)提應(yīng)收利息清單、按揭貸款批量扣款成功清單、貸款明細(xì)賬（銷(xiāo)戶次日）。以上檔案順序排列，按季或年裝訂。第四十七頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的打印可以說(shuō)在“910060批量打印”交易中的表單應(yīng)該是每天都打印一遍，其中在“574090查詢機(jī)構(gòu)批處理信息清單”中的表單是按傳票裝訂順序裝訂傳票的，其他表單分類(lèi)別單獨(dú)保管，根據(jù)表單的數(shù)量進(jìn)行按季或年裝訂。第四十八頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的打印按月打?。捍婵罟駟T打印：存款銷(xiāo)戶登記簿、銀行卡沒(méi)收歸還登記簿、開(kāi)銷(xiāo)卡登記簿。會(huì)計(jì)或綜合柜員打?。汗山痄N(xiāo)戶登記

27、簿、一級(jí)科目總賬、業(yè)務(wù)狀況表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、沖銷(xiāo)登記簿、授權(quán)登記簿、同業(yè)及系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)的對(duì)賬單及查詢/查復(fù)書(shū)。第四十九頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的打印按季打?。簳?huì)計(jì)或綜合柜員打?。褐匾獑巫C登記簿、存款余額對(duì)賬單（對(duì)公賬戶）、業(yè)務(wù)狀況季報(bào)、行內(nèi)匯劃登記簿。按半年打?。盒刨J賬務(wù)柜員：貸款余額表會(huì)計(jì)或綜合柜員打印：業(yè)務(wù)狀況半年報(bào)第五十頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的打印按年打?。捍婵罟駟T打?。捍婵顠焓Ы鈷斓怯洸尽⒋婵钸^(guò)戶登記簿、扣劃存款登記簿、存款不動(dòng)戶登記簿、換卡登記簿、單位存款明細(xì)賬（年末或結(jié)清時(shí)）、存款凍結(jié)止付登記簿、協(xié)定存款登記簿、存款錯(cuò)賬沖正登記簿、存款證明登記簿、銀行卡停用/解除登記

28、簿。第五十一頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的打印會(huì)計(jì)或綜合柜員打?。汗山饞焓У怯洸?、股金凍結(jié)登記簿、股金轉(zhuǎn)讓登記簿、股金扣劃登記簿、股金過(guò)戶登記簿、股金明細(xì)賬（結(jié)清時(shí)或年末）、重要單證銷(xiāo)毀登記簿、票據(jù)掛失登記簿、重要單證作廢登記簿、內(nèi)部賬明細(xì)賬（滿業(yè)打印，年末打印未滿頁(yè)賬）、固定資產(chǎn)登記簿、資產(chǎn)負(fù)債表（年報(bào)）、假幣收繳及代保管登記簿。 第五十二頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的打印貸款賬務(wù)柜員打印：貸款銷(xiāo)戶登記簿、貸款核銷(xiāo)/收回登記簿貸款利息沖回/補(bǔ)記登記簿、保函登記簿、貸款積數(shù)維護(hù)登記簿。第五十三頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的打印辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的柜員：銀行承兌匯票登記簿、貼現(xiàn)登記簿、銀行匯票未結(jié)

29、清登記簿、銀行匯票已結(jié)清登記簿、銀行匯票掛失登記簿、農(nóng)信銀柜面通業(yè)務(wù)補(bǔ)正登記簿、農(nóng)信銀柜面通業(yè)務(wù)沖銷(xiāo)登記簿、發(fā)出托收承付登記簿、收到托收承付登記簿、發(fā)出委托收款登記簿、收到委托收款登記簿、拆借展期登記簿。第五十四頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)檔案的打印按月、按季、按年打印的登記簿，誰(shuí)打印誰(shuí)負(fù)責(zé)裝訂，并及時(shí)移交會(huì)計(jì)入庫(kù)保管。第五十五頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。需要手工設(shè)立的登記簿19個(gè) 已使用柜員卡登記簿、柜員卡作廢及收回登記簿、業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿、交接登記簿、查庫(kù)登記簿（現(xiàn)金、憑證）、會(huì)計(jì)主管人員移交清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案保管登記簿、會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記簿、會(huì)計(jì)檔案移交登記簿、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)合并交接清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)

30、毀登記簿第五十六頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。需要手工設(shè)立的登記簿 重要空白憑證登記簿（手工憑證使用）、低值易耗品管理卡、差錯(cuò)事故登記簿。抵質(zhì)押貸款物品登記簿、抵貸資產(chǎn)登記簿、賬務(wù)核對(duì)登記簿、吞卡登記簿核算中心需要設(shè)置的登記簿：房屋購(gòu)建的契據(jù)（包括土地證、基建批準(zhǔn)書(shū)、竣工報(bào)告、公證書(shū)等）、固定資產(chǎn)管理卡第五十七頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。第二部分 支付結(jié)算共性問(wèn)題匯劃業(yè)務(wù)人民幣結(jié)算賬戶第五十八頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。支付結(jié)算共性問(wèn)題多日掛賬有疑不查、有查不復(fù)掛賬戶墊款科目憑證使用不正確推廣不利第五十九頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例一：. 2008年2月29日，*聯(lián)社*信用社接收2筆大額支付來(lái)賬業(yè)務(wù)掛賬，3月13日進(jìn)行掛賬處

31、理，掛賬時(shí)間12天。 2008年2月5日，*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部接收1筆小額支付來(lái)賬業(yè)務(wù)掛賬，3月21日進(jìn)行掛賬處理，掛賬時(shí)間多達(dá)40天。2007年7月19日，*聯(lián)社*信用社接收行內(nèi)匯劃來(lái)賬業(yè)務(wù)掛賬，2007年7月24日轉(zhuǎn)入客戶賬。2008年3月6日，*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部接收農(nóng)信銀匯兌來(lái)賬業(yè)務(wù)掛賬， 3月13日處理，掛賬時(shí)間6天。大額掛賬、小額掛賬、行內(nèi)匯劃掛賬、農(nóng)信銀業(yè)務(wù)掛賬，掛賬時(shí)間從4天至40天不等，嚴(yán)重影響客戶資金使用。正常情況，業(yè)務(wù)最遲于次日進(jìn)行處理。 第六十頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例二：2008年1月4日，*聯(lián)社*信用社受理1筆小額來(lái)賬業(yè)務(wù)，該筆小額來(lái)賬系統(tǒng)自動(dòng)入賬到大額掛賬戶。操作員當(dāng)日打印小額來(lái)賬普

32、通匯兌憑證，填制借方傳票自大額掛賬戶以現(xiàn)金方式將此款支付，無(wú)領(lǐng)取人身份證明及簽字。該筆來(lái)賬在沒(méi)有明確收款人及收款賬戶的情況下，操作人員不予查詢，在內(nèi)部掛賬賬戶中予以支取現(xiàn)金，且無(wú)支取人簽字，嚴(yán)重違反支付制度規(guī)定。第六十一頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例三：*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部大額來(lái)賬掛賬業(yè)務(wù)處理時(shí)以大額來(lái)賬憑證第二聯(lián)客戶回單代替記賬憑證，轉(zhuǎn)到*信用社對(duì)公存款戶賬戶。掛賬戶來(lái)賬轉(zhuǎn)至對(duì)公戶時(shí)，使用借方傳票和進(jìn)賬單；掛賬戶來(lái)賬轉(zhuǎn)入內(nèi)部賬戶時(shí)，使用借方傳票和貸方傳票。大額來(lái)賬憑證入賬狀態(tài)為掛賬的，來(lái)賬憑證第二聯(lián)應(yīng)作為掛賬戶轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)借方憑證的附件；入賬狀態(tài)為入賬的，第二聯(lián)方可作為客戶回單聯(lián)交給客戶。第六十二頁(yè)，共一百四

33、十九頁(yè)。例四：2008年5月16日，*聯(lián)社各基層信用社通過(guò)行內(nèi)匯劃將借入的支農(nóng)再貸款轉(zhuǎn)入核算中心行內(nèi)匯劃掛賬戶中，共7,400萬(wàn)元，核算中心于當(dāng)日償還人民銀行8,000萬(wàn)元借入支農(nóng)再貸款，核算中心的行內(nèi)匯劃掛賬戶中墊付600萬(wàn)元。4629科目中的掛賬戶是用于核算待解付款項(xiàng)在短期內(nèi)（當(dāng)日或下一工作日）掛賬并進(jìn)行后續(xù)處理的臨時(shí)過(guò)渡科目，對(duì)掛賬戶內(nèi)的掛賬款項(xiàng)必須當(dāng)天（最遲不得超過(guò)下一工作日）進(jìn)行后續(xù)處理。不允許將其作為應(yīng)收應(yīng)付款科目使用，支付結(jié)算辦法中規(guī)定的“銀行不墊款”原則同樣適用于信用社內(nèi)部資金的匯劃規(guī)定。第六十三頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。貼現(xiàn)2007年10月26日，貸戶李某持浦發(fā)武漢分行營(yíng)業(yè)部開(kāi)出1

34、張銀行承兌匯票，金額60萬(wàn)元，到期日2008年1月19日，到*聯(lián)社*信用社辦理質(zhì)押貸款50萬(wàn)元，用于購(gòu)房，貸款到期日為2008年1月26日，月息6.84，該筆業(yè)務(wù)只辦理了質(zhì)押貸款手續(xù)，沒(méi)有進(jìn)入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算。對(duì)于貼現(xiàn)類(lèi)業(yè)務(wù)，必須納入業(yè)務(wù)系統(tǒng)的貼現(xiàn)交易中進(jìn)行辦理，以減少操作風(fēng)險(xiǎn)。第六十四頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。銀行承兌匯票可以辦理票據(jù)質(zhì)押貸款，也可以辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，這兩項(xiàng)是不同類(lèi)型業(yè)務(wù)，不可按同一標(biāo)準(zhǔn)操作，銀行承兌匯票質(zhì)押是指票據(jù)權(quán)利暫時(shí)讓渡給信用社，質(zhì)押貸款按票面金額的90%發(fā)放，到期后收回貸款本息、貸款結(jié)清后質(zhì)押票據(jù)退還借款人，由借款人向承兌行提示付款；票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人將銀行承兌匯票

35、全額出售給可辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的銀行，付出一定利息后，取得貼現(xiàn)金額，票據(jù)到期后由貼現(xiàn)銀行作為持票人向承兌行提示付款。上述規(guī)范中所舉范例信用社是將此業(yè)務(wù)按照票據(jù)質(zhì)押貸款受理，因此未在系統(tǒng)中做貼現(xiàn)處理是對(duì)的，但是目前吉林農(nóng)信質(zhì)押貸款除存單質(zhì)押貸款外尚未開(kāi)通銀行承兌匯票質(zhì)押貸款，該信用社受理此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按照貼現(xiàn)業(yè)務(wù)受理，納入系統(tǒng)管理，不應(yīng)按照質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)受理。第六十五頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。收費(fèi)問(wèn)題省聯(lián)社對(duì)結(jié)算類(lèi)業(yè)務(wù)、非結(jié)算類(lèi)業(yè)務(wù)收費(fèi)均有明確規(guī)定。收費(fèi)項(xiàng)目?jī)r(jià)格確定后，省聯(lián)社將根據(jù)情況統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，匯總后下發(fā)，以供參考。第六十六頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。推 廣*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部支票影像系統(tǒng)放置在業(yè)務(wù)科，該系統(tǒng)僅在測(cè)試時(shí)

36、登錄，檢查日，系統(tǒng)操作員忘記密碼，無(wú)法登錄系統(tǒng)。農(nóng)信銀業(yè)務(wù)、支票影像業(yè)務(wù)、行內(nèi)驗(yàn)印系統(tǒng)推廣情況不盡如人意。步入業(yè)務(wù)越少，職工越不敢辦、不愿辦的死循環(huán)。建議加強(qiáng)管理，強(qiáng)制推行；鼓勵(lì)基層進(jìn)行支付結(jié)算業(yè)務(wù)推廣。建立考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，支付結(jié)算問(wèn)答。第六十七頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。匯劃業(yè)務(wù)（大小額業(yè)務(wù)、農(nóng)信銀匯兌業(yè)務(wù)、行內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)）操作不規(guī)范手工監(jiān)控不及時(shí)事務(wù)信息不及時(shí)歸檔第六十八頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例一：2008年5月10日，*聯(lián)社*信用社通過(guò)大額支付系統(tǒng)匯款40萬(wàn)元，復(fù)核時(shí)出現(xiàn)異常，操作員在未查明原因的情況下，又連續(xù)對(duì)該筆往賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了2次復(fù)核，導(dǎo)致從該企業(yè)戶3次共轉(zhuǎn)出120萬(wàn)元。 對(duì)于復(fù)核出現(xiàn)異常的賬務(wù)，

37、應(yīng)該檢查聯(lián)機(jī)分錄和流水記錄、登記簿等項(xiàng)以確定該業(yè)務(wù)的實(shí)際狀態(tài)，只有經(jīng)查詢確認(rèn)后才能進(jìn)行后續(xù)處理。該柜員由于誤操作再次匯出的另外2筆款項(xiàng)應(yīng)補(bǔ)填寫(xiě)電匯憑證（不需加蓋企業(yè)預(yù)留印鑒），詳細(xì)注明原因，轉(zhuǎn)回企業(yè)賬戶時(shí)應(yīng)填寫(xiě)將特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票，詳細(xì)注明原因。 第六十九頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例二：2008年4 月18日，*聯(lián)社*信用社接收1筆大額來(lái)賬業(yè)務(wù)，金額1,232.00元，因收款人戶名與系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)戶戶名不符自動(dòng)掛賬。2008年4月24日，操作員第一次打印來(lái)賬憑證，并填制借方傳票通過(guò)活期內(nèi)轉(zhuǎn)交易將此款轉(zhuǎn)入企業(yè)戶。此筆交易中，操作員未能及時(shí)監(jiān)控手工監(jiān)控，導(dǎo)致大額來(lái)賬6天后才第一次打印來(lái)賬憑證，打印的來(lái)賬憑證應(yīng)

38、隨批量清單裝訂傳票，匯劃款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶。對(duì)于因?yàn)楦鞣N原因?qū)е聼o(wú)法進(jìn)行后續(xù)處理的業(yè)務(wù)，應(yīng)積極尋求有關(guān)人員或上級(jí)部門(mén)的幫助，不得久懸不決或推諉塞責(zé)。 第七十頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。*聯(lián)社*信用社使用支付結(jié)算專(zhuān)用憑證打印查詢查復(fù)書(shū)，并隨傳票裝訂?！安樵儾閺?fù)書(shū)”應(yīng)使用空白打印紙打印，專(zhuān)夾配對(duì)保管，逐筆排序，年末裝訂歸檔。如果有需要裝訂傳票的，通過(guò)補(bǔ)打交易重新打印一張單獨(dú)保管。第七十一頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。人民幣結(jié)算賬戶開(kāi)銷(xiāo)戶不合規(guī)內(nèi)部賬戶使用管理上需要說(shuō)明的幾點(diǎn)驗(yàn)資流程違規(guī)提現(xiàn)不動(dòng)戶管理第七十二頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。開(kāi)銷(xiāo)戶不合規(guī)例：2008年1月28日，某企業(yè)在*聯(lián)社信用社同時(shí)開(kāi)立3個(gè)賬戶，其中1個(gè)基

39、本戶，2個(gè)一般賬戶。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定，開(kāi)立一般存款賬戶應(yīng)該在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立。銀行為開(kāi)戶企業(yè)辦理銷(xiāo)戶時(shí)，應(yīng)該在收到客戶申請(qǐng)后進(jìn)行審核，結(jié)清余額、收繳剩余重控憑證和開(kāi)戶登記，先在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行銷(xiāo)戶，2個(gè)工作日后上報(bào)人民銀行?；緫粢话銘襞R時(shí)戶專(zhuān)用戶個(gè)人結(jié)算戶開(kāi)立條件在支付結(jié)算問(wèn)答中逐一介紹。第七十三頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。內(nèi)部賬戶使用管理例：2007年11月10日，“*集團(tuán)”轉(zhuǎn)入*營(yíng)業(yè)部122萬(wàn)元，通過(guò)該聯(lián)社“聯(lián)社職工養(yǎng)老保險(xiǎn)”戶核算。該營(yíng)業(yè)部于當(dāng)日以“王*”的名字虛存同等額度的一年期定期儲(chǔ)蓄存款。期間，該營(yíng)業(yè)部對(duì)該筆款項(xiàng)違規(guī)“先存后支，使用內(nèi)部支票抵庫(kù)”

40、：即11月10日在養(yǎng)老保險(xiǎn)戶支取現(xiàn)金50萬(wàn)元，11月11日支取現(xiàn)金50萬(wàn)元，11月12日支取現(xiàn)金22萬(wàn)元，經(jīng)辦柜員趙*于2007年11月10日用72萬(wàn)元的現(xiàn)金支票抵頂庫(kù)存現(xiàn)金，于2007年11月11日用22萬(wàn)元的現(xiàn)金支票抵頂庫(kù)存現(xiàn)金。外借存款賬戶，虛開(kāi)大額定期存單，使用現(xiàn)金支票抵庫(kù)。 第七十四頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例：2008年1月17日，*聯(lián)社*信用社收到1筆大額來(lái)賬業(yè)務(wù)，金額400萬(wàn)元。信用社操作人員當(dāng)日將該筆款項(xiàng)從大額掛賬戶轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款-個(gè)人結(jié)算賬戶過(guò)渡戶，又從應(yīng)解匯款-個(gè)人結(jié)算賬戶過(guò)渡戶轉(zhuǎn)入個(gè)人結(jié)算存折戶許*賬戶中。許*于2008年1月18日將該款提現(xiàn)，當(dāng)日轉(zhuǎn)存入定期儲(chǔ)蓄存款賬戶。上述業(yè)

41、務(wù)在沒(méi)有收款人姓名及真實(shí)賬號(hào)的情況下予以入賬，同時(shí)將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶沒(méi)有任何付款依據(jù)，潛在風(fēng)險(xiǎn)巨大。信用社在為客戶提供便利服務(wù)或?yàn)橥卣箻I(yè)務(wù)而營(yíng)銷(xiāo)時(shí)，必須以制度為前提，按規(guī)定辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。第七十五頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供付款依據(jù)。部分人還沒(méi)有掌握的新規(guī)定：根據(jù)中國(guó)人民銀行關(guān)于改進(jìn)個(gè)人支付結(jié)算服務(wù)的通知（銀發(fā) 2007 154號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：從單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)單筆超過(guò)5萬(wàn)元人民幣時(shí)，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應(yīng)對(duì)支付款項(xiàng)事由的真實(shí)性

42、、合法性負(fù)責(zé)。第七十六頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。 例：綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線前所開(kāi)立企業(yè)賬戶，戶名與開(kāi)戶許可證名稱(chēng)相比縮寫(xiě)現(xiàn)象較多。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中戶名與人行核準(zhǔn)的名稱(chēng)不一致。單位開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的名稱(chēng)應(yīng)與其提供的申請(qǐng)開(kāi)戶的證明文件的名稱(chēng)全稱(chēng)相一致。對(duì)于開(kāi)戶許可證上與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中戶名不一致的，應(yīng)該按照開(kāi)戶許可證（或備案類(lèi)賬戶的開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)）上的名稱(chēng)予以維護(hù)完整。只有在賬戶名稱(chēng)超過(guò)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制字?jǐn)?shù)以上的，方可進(jìn)行合理縮寫(xiě)錄入。 第七十七頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。支取驗(yàn)資款手續(xù)不符合規(guī)定 例一：*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部單位存款賬戶“*市*物業(yè)管理有限公司、*市*咨詢服務(wù)有限公司、*市*有限公司”為驗(yàn)資戶，在沒(méi)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資

43、報(bào)告、開(kāi)戶許可證時(shí)將驗(yàn)資款項(xiàng)部分支取。注冊(cè)驗(yàn)資戶開(kāi)戶，應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。未獲得工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記的單位，應(yīng)向銀行申請(qǐng)撤銷(xiāo)注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊(cè)驗(yàn)資失敗，資金以現(xiàn)金方式存入、出資人需提取現(xiàn)金的，應(yīng)由原辦理人持有效身份證件、出具繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金繳款單原件辦理；轉(zhuǎn)賬入賬的款轉(zhuǎn)回原付款賬戶，出示轉(zhuǎn)賬入賬時(shí)回單。第七十八頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。 驗(yàn)資存款戶開(kāi)戶流程：（1）由于公司成立而注冊(cè)驗(yàn)資或增加注冊(cè)資本需要開(kāi)立驗(yàn)資存款賬戶的，應(yīng)提交工商行政管部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件、申請(qǐng)開(kāi)戶人員的有效身

44、份證件，及開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)（有委托代理人時(shí)，應(yīng)出具代理人身份證明及委托資格證明），其預(yù)留印鑒使用企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)中記載的出資人或其委托代理人的個(gè)人名章，比照上述開(kāi)戶流程開(kāi)立驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶。第七十九頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。（2）單位獲得批準(zhǔn)正式成立后，應(yīng)根據(jù)存款人提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本及組織機(jī)構(gòu)代碼證正本、稅務(wù)登記證原件，報(bào)經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后領(lǐng)取開(kāi)戶許可證。根據(jù)存款人提交的各種證件建立新的客戶信息并與原客戶信息合并，新客戶號(hào)為主客戶號(hào)。 （3）啟動(dòng)賬戶信息維護(hù)交易，將賬戶性質(zhì)改為基本賬戶、輸入人行核準(zhǔn)號(hào)及其他變動(dòng)信息。（4）柜員啟動(dòng)更換印鑒卡交易，打印新印鑒卡，注銷(xiāo)原印鑒卡，單位在新印鑒卡加蓋

45、新印鑒和舊印鑒。（5）如申請(qǐng)沒(méi)有得到批準(zhǔn)，則將驗(yàn)資資金支取或轉(zhuǎn)回原出資戶后作銷(xiāo)戶處理；如驗(yàn)資成功，更改賬戶性質(zhì)后，原驗(yàn)資款按新賬戶資金管理規(guī)定執(zhí)行。第八十頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。違反現(xiàn)金管理規(guī)定支取現(xiàn)金 例：*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶單位“*市*房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任開(kāi)發(fā)公司”，開(kāi)立的是一般賬戶，2008年1月31日，該開(kāi)發(fā)公司從其賬戶轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款300萬(wàn)元，當(dāng)日填寫(xiě)現(xiàn)金支票以現(xiàn)金方式在應(yīng)解匯款科目將該款支取。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。信用社應(yīng)該嚴(yán)格遵守人民銀行的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁協(xié)助開(kāi)戶單位違規(guī)支取現(xiàn)金或利用內(nèi)部賬戶套取現(xiàn)金。 第

46、八十一頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。長(zhǎng)期不動(dòng)戶管理 例：*聯(lián)社營(yíng)業(yè)部活期存款賬戶中，有10戶企業(yè)戶轉(zhuǎn)入應(yīng)付其他款項(xiàng)長(zhǎng)期不動(dòng)戶管理，綜合業(yè)務(wù)中未做銷(xiāo)戶處理。銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專(zhuān)戶管理。 第八十二頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。細(xì)節(jié)問(wèn)題一是未及時(shí)對(duì)賬，對(duì)賬不相符二是賬務(wù)處理不及時(shí) 跨年度積壓賬務(wù) 跨季度積壓賬務(wù) 多日積壓賬務(wù) 第八十三頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。第三部分 財(cái)務(wù)方面常用費(fèi)用科目核算管理營(yíng)業(yè)外支出罰沒(méi)款固定資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品利息收支應(yīng)解匯款、應(yīng)收應(yīng)付款績(jī)效工資股金管理第八十四頁(yè)

47、，共一百四十九頁(yè)。常用費(fèi)用科目16個(gè)科目核算問(wèn)題發(fā)票取得合規(guī)性費(fèi)用上擴(kuò)大支出行為第八十五頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。列支營(yíng)業(yè)費(fèi)用，掌握如下原則：一是據(jù)實(shí)列支的原則。對(duì)有比例控制的費(fèi)用，原則上要按時(shí)點(diǎn)據(jù)實(shí)列支，即不能突擊列支或虛列，也不能預(yù)支或超支。二是實(shí)質(zhì)重于形式。同一物品，可能列入不同科目。用于業(yè)務(wù)招待而購(gòu)買(mǎi)的水應(yīng)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目列支，用于本單位自己飲用的水（包括水資源費(fèi)）可在水電費(fèi)列支。印有企業(yè)文化標(biāo)識(shí)、以宣傳為目的、給儲(chǔ)戶使用的紙杯應(yīng)在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)科目列支；信用社自己使用的在公雜費(fèi)科目列支。 三是履行核算手續(xù)的原則?！叭灐保?jīng)手人，驗(yàn)收人，審批人；特殊情況單獨(dú)經(jīng)手的或經(jīng)手人即是審批人的，由記賬人

48、員對(duì)票據(jù)合法性、合理性進(jìn)行審核。第八十六頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)例. 2007年12月31日，*聯(lián)社核算中心在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)科目列支宣傳單款1筆，金額80,400元，無(wú)任何附件。上述宣傳費(fèi)支出缺少附件說(shuō)明：無(wú)宣傳內(nèi)容、無(wú)向基層分配宣傳單（品）的明細(xì)清單，大額費(fèi)用未經(jīng)聯(lián)社財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組研究決議；發(fā)票上未標(biāo)注單價(jià)、數(shù)量。 第八十七頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算小結(jié) 內(nèi)容主要是信用社（行）開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)、樹(shù)立企業(yè)形象所支付的費(fèi)用。主要包括制作宣傳條幅、宣傳資料、宣傳單、宣傳畫(huà)冊(cè)、宣傳車(chē)及印有企業(yè)文化標(biāo)識(shí)的牌匾、廣告牌、紙杯、標(biāo)牌、胸牌、傘、兜、卡套、存折套、臺(tái)歷等費(fèi)用。核算上：除取得正式發(fā)票外

49、，宣傳費(fèi)列支時(shí)應(yīng)附有具體宣傳品類(lèi)別、數(shù)量、價(jià)格及宣傳內(nèi)容明細(xì)等。 第八十八頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。投稿獎(jiǎng)勵(lì)從什么科目列支？省聯(lián)社明確規(guī)定的內(nèi)部期刊投稿獎(jiǎng)勵(lì)，在獎(jiǎng)勵(lì)工資中列支的，各聯(lián)社應(yīng)在發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)工資時(shí)預(yù)留出這部分款項(xiàng)；工會(huì)活動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)、競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支；對(duì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)性支出，可在專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)金或理事長(zhǎng)基金中列支。聯(lián)社內(nèi)部創(chuàng)辦期刊、學(xué)習(xí)園地等費(fèi)用在職工教育經(jīng)費(fèi)列支。照相款從什么渠道列支？?jī)煞N情況：一是工會(huì)活動(dòng)用的，在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支；二是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)用的，在公雜費(fèi)列支。 第八十九頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。服裝鞋帽款進(jìn)入什么科目？服裝鞋帽款列支，區(qū)別下列情況：一是省、市聯(lián)社統(tǒng)一定購(gòu)的“工作行服”，應(yīng)在勞

50、動(dòng)保護(hù)費(fèi)科目列支；二是參加工會(huì)組織的集體活動(dòng)購(gòu)置的服裝，在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支（工會(huì)組織宜量入為出，確定每年組織活動(dòng)數(shù)量，控制無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃的活動(dòng)安排）；三是保衛(wèi)人員統(tǒng)一著裝，在安全防衛(wèi)費(fèi)中列支。除上述情況，禁止列支。 第九十頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。廣告費(fèi) 例：*聯(lián)社核算中心2007年列支廣告費(fèi)用3筆,累計(jì)支出29萬(wàn)元。截止到2008年7月10日,該聯(lián)社共列支廣告費(fèi)2筆,金額200,000.00元。列支廣告費(fèi)沒(méi)有標(biāo)注制作廣告具體項(xiàng)目和價(jià)格，同時(shí)沒(méi)有制作廣告的協(xié)議。廣告必須通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作，通過(guò)一定的媒體傳播，并且在已取得有效發(fā)票的前提下方可據(jù)實(shí)列支，即必須在報(bào)刊、廣播電視、立體廣告牌等媒體

51、或戶外廣告形式發(fā)布。核算上：列支廣告費(fèi)除取得正式發(fā)票外，還需附有協(xié)議、廣告項(xiàng)目、金額、廣告時(shí)間、審批等。2009年起，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支比例按吉林省農(nóng)村信用社新財(cái)務(wù)規(guī)則執(zhí)行，新規(guī)則實(shí)施前遵照原比例執(zhí)行。第九十一頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。印刷費(fèi) 例. *聯(lián)社2007年在印刷費(fèi)科目列支業(yè)務(wù)用紙款9筆，金額313,235.60元，均無(wú)購(gòu)入業(yè)務(wù)用紙項(xiàng)目明細(xì)清單。例2.*聯(lián)社2007年全年列支印刷費(fèi)723,861.80元，在非定點(diǎn)單位購(gòu)置用紙支出占印刷費(fèi)總額的61%。印刷費(fèi)核算信用社（行）印制各種業(yè)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表、業(yè)務(wù)性文字資料等印刷材料及其包裝運(yùn)送費(fèi)；刻制圖章款；綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)所需的打印用紙；打印、復(fù)

52、印紙等。出售憑證取得的收入要沖減當(dāng)年印刷費(fèi)。上述案例一是缺少明細(xì)清單。在正式發(fā)票后應(yīng)附有用紙明細(xì)（訂購(gòu)單）。二是大額印刷品未在省聯(lián)社指定廠家訂購(gòu)。第九十二頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。注：信用社購(gòu)買(mǎi)屬于不同費(fèi)用科目的物品時(shí)應(yīng)單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票。2008年，對(duì)基層業(yè)務(wù)用紙、憑證進(jìn)行規(guī)范，凡省聯(lián)社統(tǒng)計(jì)范圍內(nèi)的全省統(tǒng)一的業(yè)務(wù)用紙、辦公用紙（辦公用紙含A3、A4紙，便箋紙、筆記本、稿紙本、信封等）、憑證，需在指定廠家訂購(gòu)，在印刷費(fèi)科目列支；業(yè)務(wù)需要的零星用紙或臨時(shí)性印刷品，指定廠家在時(shí)間上無(wú)法滿足要求情況下，可以自行購(gòu)買(mǎi)或指定臨時(shí)廠家印制，報(bào)銷(xiāo)時(shí)附發(fā)票和?。ㄙ?gòu)）清單，在印刷費(fèi)科目列支。第九十三頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。差旅

53、費(fèi)例： 2008年3月2日，*聯(lián)社*信用社在差旅費(fèi)科目列支1,500.00元，車(chē)票直接粘貼在借方憑證后面，無(wú)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單。無(wú)報(bào)銷(xiāo)人、出差地點(diǎn)、出差時(shí)間等內(nèi)容。差旅費(fèi)列支，必須填制差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，要求填制內(nèi)容完整，簽章齊全，并附車(chē)船、住宿費(fèi)正式發(fā)票。第九十四頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。 不得以考察、學(xué)習(xí)等名義在差旅費(fèi)列支旅游費(fèi)用。外出檢查補(bǔ)助，制度有明確的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施免招待制是針對(duì)一些具體檢查項(xiàng)目，為保證檢查公正性，減輕被檢查單位負(fù)擔(dān)，遏制不必要的浪費(fèi)而采取的措施，不是對(duì)檢查人員的普惠，不建議基層單位推廣。免招待制費(fèi)用支出，必須限定每日最高限額，報(bào)銷(xiāo)人按實(shí)際發(fā)生的餐費(fèi)、宿費(fèi)、車(chē)費(fèi)及其他費(fèi)用發(fā)票據(jù)實(shí)列支，

54、此外不再享有其他任何形式補(bǔ)助。對(duì)于實(shí)行免招待制，被檢單位又發(fā)生與本次檢查有關(guān)的招待費(fèi)或其他費(fèi)用支出，要追究檢查人員和被檢單位雙方責(zé)任。 第九十五頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。會(huì)議費(fèi) 例1. 2007年3月3日至12月15日，*聯(lián)社核算中心在會(huì)議費(fèi)科目列支會(huì)議費(fèi)19筆，金額185,392.00元。均無(wú)會(huì)議通知及參會(huì)人員名單，發(fā)票由*縣聯(lián)社招待所出具.會(huì)議費(fèi)列支，需有會(huì)議預(yù)算，報(bào)銷(xiāo)憑證要附會(huì)議通知、時(shí)間、地點(diǎn)、會(huì)議內(nèi)容、參加人員簽到簿、食宿標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)費(fèi)用支出明細(xì)、領(lǐng)導(dǎo)簽批等。會(huì)議費(fèi)用主要為參會(huì)人員食宿費(fèi)、租場(chǎng)費(fèi)、資料費(fèi)，相關(guān)費(fèi)用必須取得正式發(fā)票。無(wú)發(fā)票由稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)發(fā)票會(huì)議費(fèi)上劃會(huì)議預(yù)算（強(qiáng)調(diào)真實(shí)性）第九十

55、六頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。鈔幣運(yùn)送費(fèi)和車(chē)船使用費(fèi)屬于信用社固定資產(chǎn)的車(chē)輛，發(fā)生的修理、保養(yǎng)、購(gòu)置配件、裝飾等費(fèi)用支出應(yīng)計(jì)入修理費(fèi)。鈔幣運(yùn)送費(fèi)核算信用社（行）自有運(yùn)鈔車(chē)的燃料費(fèi)、過(guò)橋（路）費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、車(chē)輛年檢費(fèi)；押運(yùn)人員的押運(yùn)費(fèi)；委托押運(yùn)公司運(yùn)鈔的費(fèi)用。車(chē)船使用費(fèi)核算信用社（行）公務(wù)用車(chē)（不含運(yùn)鈔車(chē)輛費(fèi)）發(fā)生的燃料費(fèi)、過(guò)橋（路）費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、車(chē)輛年檢費(fèi)。無(wú)公務(wù)用車(chē)信用社，此科目不應(yīng)使用。第九十七頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。修理費(fèi) 例一： 2007年9月24日，*聯(lián)社核算中心在修理費(fèi)科目列支維修辦公樓款1筆，金額98,262.00元，有雙方維修協(xié)議書(shū)，未附維修預(yù)算明細(xì)。修理費(fèi)，列支應(yīng)有維修項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算

56、明細(xì)清單，按財(cái)務(wù)管理辦法執(zhí)行申報(bào)審批制度。第九十八頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。 一是信用社房屋類(lèi)固定資產(chǎn)維修，省聯(lián)社有嚴(yán)格的申報(bào)審批制度，達(dá)到金額標(biāo)準(zhǔn)的必須逐級(jí)申報(bào)審批。二是房屋類(lèi)固定資產(chǎn)維修，做維修預(yù)算，按制度要求履行招標(biāo)程序，雙方簽訂維修協(xié)議，協(xié)議作正式發(fā)票附件訂入傳票。三是對(duì)租賃房屋進(jìn)行改造，如租賃期限較長(zhǎng)、改造費(fèi)用較大，或?qū)儆诠潭ㄙY產(chǎn)改良支出，可列遞延資產(chǎn)科目（自2009年起在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”） 核算，在剩余租賃期限內(nèi)攤銷(xiāo)。第九十九頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例二：2007年10月29日，*聯(lián)社*信用社在修理費(fèi)科目列支修理費(fèi) 26,634.00元，發(fā)票為*市地方稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，無(wú)維修項(xiàng)目明細(xì)，無(wú)審批。

57、一般情況，車(chē)輛類(lèi)固定資產(chǎn)維修與管理，縣級(jí)聯(lián)社辦公室應(yīng)制定管理辦法，對(duì)車(chē)輛費(fèi)用進(jìn)行管理，定點(diǎn)加油和維修。車(chē)輛維修要選擇當(dāng)?shù)赜匈Y質(zhì)和實(shí)力的維修站，除出具正式發(fā)票外，應(yīng)附有詳細(xì)的維修清單，包括：維修車(chē)輛號(hào)碼、維修項(xiàng)目、人工費(fèi)用等。入賬前由“經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人”簽字?？h級(jí)聯(lián)社核算中心應(yīng)設(shè)立登記簿，按車(chē)逐項(xiàng)登記車(chē)輛費(fèi)用使用情況，包括修理、耗油、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)等所有費(fèi)用，定期公布。該登記簿作為各級(jí)檢查、統(tǒng)計(jì)車(chē)輛費(fèi)用使用與管理情況的依據(jù)。第一百頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。例三：*聯(lián)社核算中心在修理費(fèi)科目列支修車(chē)款3筆，金額99,089.00元，由*市國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。車(chē)輛維修，應(yīng)由維修站開(kāi)具發(fā)票。禁止信用社租用車(chē)

58、輛，更不得為非本單位車(chē)輛支付修理費(fèi)用。凡發(fā)生費(fèi)用，賣(mài)方因特殊原因沒(méi)有發(fā)票，必須由其（賣(mài)方）向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具，發(fā)票上項(xiàng)目填寫(xiě)不全的，賣(mài)方一并提供服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目和價(jià)格清單。第一百零一頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。公雜費(fèi)公雜費(fèi)核算信用社（行）購(gòu)置辦公用品，常見(jiàn)的包括復(fù)寫(xiě)紙、筆、印油、小型計(jì)算器、書(shū)釘、曲別針、大頭針、被褥、窗簾、拖布、香皂、洗手液、電線、燈頭、燈泡等；電視收視費(fèi)、訂閱公用書(shū)報(bào)、單位證照檢驗(yàn)等費(fèi)用。串科目較多，涉及金額較大的應(yīng)注意控制。如對(duì)物業(yè)費(fèi)用，原制度未明確，2008年發(fā)生的可在其他費(fèi)用中列支。自2009年起，增設(shè)了“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（5321）-物業(yè)管理費(fèi)”科目。綠化款項(xiàng)、排污費(fèi)用、衛(wèi)生費(fèi)用在

59、新的會(huì)計(jì)科目核算（環(huán)保費(fèi)科目）。 第一百零二頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。安全防衛(wèi)費(fèi) 2007年12月3日，*聯(lián)社核算中心在安全防衛(wèi)費(fèi)中列支修車(chē)款20,000.00元。應(yīng)在修理費(fèi)科目列支。安全防衛(wèi)費(fèi)核算信用社（行）出于安全防范需要所購(gòu)置的安全保衛(wèi)器械；安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門(mén)窗及柜臺(tái)欄桿、消防專(zhuān)用設(shè)備、保衛(wèi)人員的服裝費(fèi)、守庫(kù)費(fèi)、外聘保安人員工資以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費(fèi)用。第一百零三頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。郵電費(fèi) 2007年12月10日，*聯(lián)社核算中心在郵電費(fèi)科目中列支費(fèi)1筆，金額561.60元。本案例屬郵電費(fèi)串科目，報(bào)刊款應(yīng)在公雜費(fèi)列支。郵電費(fèi)核算信用社（行）辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的信函郵寄費(fèi)、電話費(fèi)、電話安裝費(fèi)、數(shù)據(jù)

60、線路租用費(fèi)等。強(qiáng)調(diào)內(nèi)容：一是嚴(yán)禁報(bào)銷(xiāo)個(gè)人的電話費(fèi)，無(wú)省聯(lián)社制度依據(jù)，不得以任何形式為個(gè)人發(fā)放電話費(fèi)補(bǔ)助；二是電話費(fèi)列支必須取得正式發(fā)票，不含稅檢章的繳費(fèi)回單不能作為入賬依據(jù)；三是省聯(lián)社明確的對(duì)市、縣兩級(jí)保衛(wèi)科(處)長(zhǎng)每人每月補(bǔ)助200元，憑正式話費(fèi)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，自2009年起在職工工資科目列支，按規(guī)定納稅。 第一百零四頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。職工福利費(fèi)自2009年起，職工福利費(fèi)核算信用社用于未參加醫(yī)療保險(xiǎn)的職工醫(yī)藥費(fèi)和職工集體福利方面的開(kāi)支，包括但不限于未參加醫(yī)療保險(xiǎn)的職工醫(yī)藥費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)和職工食堂費(fèi)用等。準(zhǔn)則前后的福利費(fèi)對(duì)比。 第一百零五頁(yè)，共一百四十九頁(yè)。取暖及降溫費(fèi)取暖及降溫費(fèi)核算信用社（行）