2021年“營改增”后對建筑業(yè)有哪些影響？已為你全面整理

1、Word文檔 2021年“營改增”后對建筑業(yè)有哪些影響？已為你全面整理！ 一、建筑服務分類有哪些，其相應的稅率或征收率是多少？ 注：建筑服務一般納稅人稅率自2021年5月1日起調(diào)整為10%。 二、建筑服務什么狀況下適用或選擇適用簡易計稅方法？ 1、以清包工方式供應的建筑服務； 以清包工方式供應建筑服務，是指施工方不選購建筑工程所需的材料或只選購幫助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。 2、為甲供工程供應的建筑服務； 甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行選購的建筑工程。 3、為建筑工程老項目供應的建筑服務； 建筑工程老項目，是指： （1）建筑工程施工許可證注明的

2、合同開工日期在2021年4月30日前的建筑工程項目； （2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2021年4月30日前的建筑工程項目。 4、小規(guī)模納稅人供應的建筑服務； 年應稅銷售額 500萬 注：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月連續(xù)經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括應征增值稅銷售額、免稅銷售額、代開發(fā)票銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。 銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱應稅行為）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。 5建筑工程總承包

3、單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)供應工程服務，建設單位自行選購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅； 6發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為。 三、建筑服務在不同計稅方法下如何計算納稅？ （一）簡易計稅方法下應納稅額的計算： 1、應納稅額（全部價款和價外費用支付的分包款）（13%）3% 2、不得抵扣進項稅額 （二）一般計稅方法應納稅額的計算： 1、應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額 2、當期銷項稅額全部價款和價外費用（110%）10% 注：一般計稅方法稅率自2021年5月1日起調(diào)整為10%。 四、建筑服務在不同計稅方法下如何申報納稅？ 納稅人跨地級市行政區(qū)

4、供應建筑服務，應根據(jù)相關文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。 1適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款（全部價款和價外費用-支付的分包款）（110%）2% 2適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款（全部價款和價外費用-支付的分包款）（13%）3% 但是，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）供應建筑服務，無需預繳稅款，只需向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。 注：一般計稅方法稅率自2021年5月1日起調(diào)整為10%。 五、建筑服務預收工程款，是否需要納稅？ 根據(jù)國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知財稅202158號文件

5、的規(guī)定，建筑施工企業(yè)收到建設單位或總包方預付的工程款暫不產(chǎn)生納稅義務。 六、公司有大量進項稅額留抵，是否還要連續(xù)預繳工程項目增值稅？ 一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者方案單列市）供應建筑服務或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者方案單列市）的不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務機關，在肯定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。 七、公司既有一般計稅項目也有簡易計稅項目，進項稅額咋抵扣？ 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，根據(jù)下列

6、公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額當期無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額免征增值稅項目銷售額）當期全部銷售額 主管稅務機關可以根據(jù)上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。 八、施工地預繳增值稅時，核定征收個人所得稅嗎？ 跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。 九、承接建筑業(yè)務后，給集團內(nèi)其他企業(yè)施工，是否屬于掛靠？ 建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱第

7、三方）為發(fā)包方供應建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際供應建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。 因此，集團內(nèi)企業(yè)相互幫助承接工程，以實際施工方為納稅人并對發(fā)包方直接開具發(fā)票的，不屬于掛靠也不屬于分包。 十、施工現(xiàn)場建設的臨建房屋，進項稅額是否需要分2年抵扣？ 依據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行方法的公告國家稅務總局公告2021年第15號文相關規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適

8、用分2年抵扣的規(guī)定。 十一、建筑企業(yè)哪些狀況可以自行開具增值稅專用發(fā)票？ 依據(jù)國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2021年第11號）相關規(guī)定。 1、建筑業(yè)增值稅一般納稅人，供應建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。 2、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的，供應建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。 3、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，須向地稅機關申請代開，不得自行開具

9、。 十二、建筑服務企業(yè)在開具建筑服務發(fā)票時，有何特別規(guī)定？ 依據(jù)國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告（國家稅務總局公告2021年第23號）相關規(guī)定。供應建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。 十三、施工項目在境外，是否可以享受增值稅免稅？ 依據(jù)財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅202136號文相關規(guī)定。關于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理方法（試行）的公告（國家稅務總局公告2021 年 第 29 號），工程項目在境外的建筑服務，免征增值稅。

10、十四、建筑服務一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？ 一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。因此，建筑服務一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，不能變更為一般計稅方法計稅。 政策歸納： 依據(jù)財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅202136 號）文相關規(guī)定。 十五、納稅人供應建筑服務，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌，造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名

11、稱不全都的，能否抵扣增值稅進項稅額？ 依據(jù)有關規(guī)定，對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不全都的，不屬于國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知(國稅發(fā)1995192號)第一條第(三)款有關規(guī)定的情形，允許抵扣增值稅進項稅額。 因此，分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不全都的，允許抵扣增值稅進項稅額。 政策歸納： 依據(jù)國家稅務總局關于諾基亞公司實行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復（國稅函20211211號）的相關

12、規(guī)定。 十六、建筑企業(yè)跨地區(qū)供應建筑服務，異地預繳城建稅稅率和本地不同，應如何處理？ 1、納稅人跨地區(qū)供應建筑服務以預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和訓練費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和訓練費附加。 2、預繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設稅適用稅率和訓練費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和訓練費附加。 政策歸納： 依據(jù)財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和訓練費附加政策問題的通知財稅202174號文相關規(guī)定。 十七、5月1日后稅率下降了，納稅義務時間如何確定？發(fā)票怎么開？

13、 納稅義務時間在2021年5月1日之前的，應當根據(jù)原稅率計算繳納增值稅并開具發(fā)票；否則，根據(jù)新稅率計算繳納增值稅并開具發(fā)票。 納稅義務發(fā)生時間可以分以下幾種種情形： 1、供應建筑服務，收到工程進度款時，為收到工程進度款的當天發(fā)生增值稅納稅義務。比如，建設單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，工程已開工，2021年4月28日，建設單位A批復4月工程進度款900萬元，依據(jù)合同商定90%的付款比例，4月30日支付B企業(yè)工程款810萬元，B企業(yè)向建設單位A開具發(fā)票810萬元。則B企業(yè)于2021年4月30日發(fā)生納稅義務，金額為810萬元。 2、供應建筑服務，甲乙雙方在書面合同中商定付款日期的，為書面合同確

14、定的付款日期當天發(fā)生增值稅納稅義務。比如，建設單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，書面合同商定2021年4月25日支付300萬元工程款，則無論是否能收到工程款，B企業(yè)4月25日都產(chǎn)生納稅義務，金額為300萬元。 當然，實際工作中，更多的是在合同中商定計量方式和時間。比如，建設單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，書面合同商定工程款按月度計量，每月計量單簽發(fā)之后的10日內(nèi)根據(jù)80%的比例支付工程款。2021年4月30日簽發(fā)的4月計量單顯示，B企業(yè)4月份完成工程量3000萬元，5月8日建設單位A公司向B企業(yè)支付進度款2400萬元，同日B企業(yè)向建設單位A開具發(fā)票。則B企業(yè)于2021年5月8日發(fā)生納稅義

15、務，金額為2400萬元。假如10日內(nèi)沒有收到工程款，應當根據(jù)商定的時間確認納稅義務，即5月10日產(chǎn)生納稅義務，金額2400萬元。 3、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑工程項目竣工驗收的當天發(fā)生增值稅納稅義務。比如，2021年7月15日，建設單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，合同商定，施工期間工程款先由B企業(yè)墊付，未標明詳細付款日期，2021年5月15日，工程竣工驗收。施工期間，建設單位A未支付款項，B企業(yè)墊付資金1000萬元，未向建設單位開具發(fā)票。則B企業(yè)于2021年5月15日發(fā)生納稅義務，金額為1000萬元。 4、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天發(fā)生增值稅納稅義務。比如，建

16、設單位A與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，在沒有辦理任何結(jié)算手續(xù)狀況下，要求B企業(yè)開具增值稅發(fā)票。B企業(yè)于2021年4月28日開具發(fā)票300萬元。此種狀況，B企業(yè)于2021年4月28日發(fā)生納稅義務，金額為300萬元。 政策歸納： （1）依據(jù)財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅202136號文相關規(guī)定。 （2）依據(jù)財政部 國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知財稅202158號文相關規(guī)定。 （3）依據(jù)財政部國家稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知財稅202132號文相關規(guī)定。 十八、2021年5月1日后，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，如何計稅？如何開專票？ 1、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人前后計稅方法如何連接 國家稅務總局公告2021年第18號公告第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)登記后，自轉(zhuǎn)登登記期起（按季申報納稅人自下一季度開頭；按月申報納稅人自下月開頭），根據(jù)小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅；轉(zhuǎn)登記當期，仍根據(jù)一般納稅人的有關規(guī)定計稅。 【例