資源seekz7z8第48講-資產(chǎn)負(fù)債表

1、第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列【例 65 改】2018 年 12 月 31 曰，甲公司“固定資產(chǎn)”科目借方余額為 5000 萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額為 2000 萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為 500 萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)”科目借方余額 50 萬(wàn)元，在建工程借方余額 20 萬(wàn)元，工程物資借方余額 30 萬(wàn)元。則 2018 年 12 月 31 日，計(jì)算甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”的列報(bào)金額。固定資產(chǎn)50002000500+5003000（萬(wàn)元）【拓展】在建工程項(xiàng)目20+30=50（萬(wàn)元）【例 66 改】20

2、18 年 12 月 31 日，甲公司“無(wú)形資產(chǎn)”科目借方余額為 800 萬(wàn)元， “累計(jì)攤銷”科目貸方余額為 200 萬(wàn)元，“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為 100 萬(wàn)元，“研發(fā)支出資本化”科目借方余額為 50 萬(wàn)，則 2018 年 12 月 31 日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”的列報(bào)金額。無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目800200100500（萬(wàn)元）【拓展】“研發(fā)支出資本化”科目借方余額為 50 萬(wàn)填報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表那個(gè)項(xiàng)目中？開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目50 萬(wàn)元【例 64】甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于 2018 年 6 月 30 日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為 315 萬(wàn)元，從劃歸

3、為持有待售的下個(gè)月起停止計(jì)提折項(xiàng)目填列方法固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)在建工程在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備+工程物資-工程物資減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有待售資產(chǎn)持有售資產(chǎn)-持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)賬借方余額-對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)賬借方余額-對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款（應(yīng)收利息+應(yīng)收股利+其他應(yīng)收款）期末余額合計(jì)-對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備【對(duì)比】其他應(yīng)付款項(xiàng)目=（應(yīng)

4、付利息+應(yīng)付股利+其他應(yīng)付款）期末余額合計(jì)舊，不考慮其他，則 2018 年 6 月 30 曰，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”的列報(bào)金額。持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目315（萬(wàn)元）【例題單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額之后的凈額填列的是（）。（2017 年）A.固定資產(chǎn)B.開(kāi)發(fā)支出C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.貨幣【】A【】選項(xiàng) B，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；選項(xiàng) C，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列；選項(xiàng) D，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“存款”“其他貨幣”科目期末余額的合計(jì)數(shù)

5、填列?！纠}多選題】（2014 年）資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)總賬科目減去備抵賬戶差額填列的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資【】BCD【】選項(xiàng) A，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該直接根據(jù)總賬科目余額填列。（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列“存貨”項(xiàng)目原材料周轉(zhuǎn)材料在途物資（材料采購(gòu)）委托加工物資生產(chǎn)成本庫(kù)存商品發(fā)出商品委托代銷商品/材料成本差異（借加貸減）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備受托代銷商品受托代銷商品款【例 63】2018 年 12 月 31 日，甲公司有關(guān)科目余額如下：“工程物資”科目的借方余額為 90 萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目借方余額為 800 萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為300 萬(wàn)

6、元，“原材料”科目借方余額為 100 萬(wàn)元，“委托加工物資”科目借方余額為 200萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為 25 萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為100 萬(wàn)元，“受托代銷商品”科目借方余額為 400 萬(wàn)元，“受托代銷商品款”科目貸方余額為 400 萬(wàn)元，則 2018 年 12 月 31 日，計(jì)算甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目“期末余額”的列報(bào)金額。存貨800300100200251004004001275（萬(wàn)元）【拓展】“工程物資”科目的借方余額為 90 萬(wàn)元填報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表那個(gè)項(xiàng)目中？在建工程項(xiàng)目90 萬(wàn)元【例題單選題】2018 年 12 月 31 日“生產(chǎn)成本”科目借方余

7、額 500 萬(wàn)元，“原材料”科目借方余額 300 萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額 20 萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額 10 萬(wàn)元，“工程物資”科目借方余額 200 萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.970B.770C.780D.790【】B【提示】明細(xì)科目的特殊填列【】“存貨”5003002010770（萬(wàn)元），工程物資不是存貨的范疇，在資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目中列示。【例題多選題】下列各項(xiàng)中，通過(guò)“存貨”項(xiàng)目核算的有（）。（2018 年）發(fā)出商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C.材料成本差異 D.在途物資【 】ABCD【】“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的

8、可變現(xiàn)凈值或成本（成本與可變現(xiàn)凈值孰低）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“低值易耗品” “庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列?！纠}多選題】（2016 年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列正確的有（）。A.“短期借款”項(xiàng)目根據(jù)“短期借款”總賬科目期末余額直接填列 B.“實(shí)收資本”項(xiàng)目根據(jù)“實(shí)收資本”總賬科目期末余額直接填列C.“開(kāi)發(fā)支出”

9、項(xiàng)目根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列D.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目及其明細(xì)賬科目期末余額分析計(jì)算填列【 】ABCD（六）應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目列示不在應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目列示、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地、企業(yè)所得稅、稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等?！咎崾?1】在本項(xiàng)目列示的非或非本企業(yè)繳納的代扣代繳的個(gè)人所得稅教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)【提示 2】應(yīng)交稅費(fèi)科目期末為借方余額，應(yīng)以“”號(hào)填列耕地占用稅車輛購(gòu)置稅契稅印花稅【案例】2018 年 12 月 12 日某企業(yè)自行建造廠房購(gòu)入工程物資一批，上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，稅額為 16 萬(wàn)元，已通過(guò)認(rèn)證（當(dāng)月

10、只認(rèn)證這一張），當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為 12 萬(wàn)元，不考慮其他，則 2018 年 12 月 31 日，計(jì)算該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目“期末余額”的列報(bào)金額?！皯?yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目=12-1660%=2.4 萬(wàn)元【思考】應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 6.4 萬(wàn)元填列在資產(chǎn)負(fù)債表哪個(gè)項(xiàng)目？其他資產(chǎn)【例題多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”項(xiàng)目的有（）。A.預(yù)付款項(xiàng)B.開(kāi)發(fā)支出C.交易性金融資產(chǎn)D.合同資產(chǎn)【】ACD【】開(kāi)發(fā)支出屬于非資產(chǎn)?！纠}選擇題】甲公司為一家一般納稅企業(yè)。2018 年資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目年初余額如下：根據(jù)資料（1）至資料（3），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。原材料增加 303

11、萬(wàn)元用增加 34.8 萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加 30 萬(wàn)元應(yīng)付職工薪酬增加為 20 萬(wàn)元資料（1）外購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，注明的價(jià)款 100 萬(wàn)元，16萬(wàn)元，供貨方墊付運(yùn)費(fèi) 2 萬(wàn)元，0.2 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料102應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）16.2貸：應(yīng)付賬款118.2資料（2）外購(gòu)生產(chǎn)用原材料，注明的價(jià)款 200 萬(wàn)元，32 萬(wàn)元，供貨方墊付運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元（不考慮），去年已預(yù)付 100 萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，余款以存款付清。借：原材料201應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）32貸：預(yù)付賬款100存款133資料（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品給本的管理，該產(chǎn)品成本 20 萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià) 30

12、萬(wàn)元（與計(jì)稅價(jià)格一致）。借：用34.8貸：應(yīng)付職工薪酬34.8借：應(yīng)付職工薪酬34.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）4.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸：庫(kù)存商品20資產(chǎn)項(xiàng)目年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目年初余額貨幣520長(zhǎng)期借款860應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款284盈余公積640固定資產(chǎn)1800未分配利潤(rùn)150【】ABC2.根據(jù)資料（4）和資料（5），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。資料（4）持有面值 50 萬(wàn)元不計(jì)息的商業(yè)承兌匯票到期，人暫時(shí)無(wú)力償還款項(xiàng)。借：應(yīng)收賬款50貸：應(yīng)收票據(jù)50資料（5）銷售商品一批，上注明的售價(jià)為 300 萬(wàn)元，稅額為48 萬(wàn)元，商品已發(fā)出。該批商品的實(shí)際成本為

13、200 萬(wàn)元。上年已經(jīng)預(yù)收該批商品的款項(xiàng) 80萬(wàn)元，剩余的貨款于銷售的當(dāng)時(shí)收訖，并存入。借：預(yù)收賬款80存款268貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）48借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：庫(kù)存商品2002.根據(jù)資料（4）和資料（5），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。A.確認(rèn)暫時(shí)無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)收賬款50貸：應(yīng)收票據(jù)50B.確認(rèn)暫時(shí)無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備50貸：應(yīng)收票據(jù)50C.發(fā)出商品、收到剩余款項(xiàng)確認(rèn)收入時(shí)借：預(yù)收賬款80存款268貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）48D.發(fā)出商品并收到剩余款項(xiàng)確認(rèn)收入時(shí)借：存款348貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）48【

14、】AC3.根據(jù)資料（7），該企業(yè)在 2018 年度資產(chǎn)負(fù)債表中，“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)為（）。A.860 萬(wàn)元B.946 萬(wàn)元C.0D.774 萬(wàn)元資料（7）本年度計(jì)提到期一次還本、分季付息的長(zhǎng)期借款的利息為 86 萬(wàn)元（按規(guī)定不予以資本化利息支出），長(zhǎng)期借款為 860 萬(wàn)元，該借期日為 2019 年 6 月 30 日。長(zhǎng)期借款項(xiàng)目=0一年內(nèi)到期的非負(fù)債項(xiàng)目=860 萬(wàn)元【】C【拓展】其他應(yīng)付款項(xiàng)目=21.5 萬(wàn)元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用21.5貸：應(yīng)付利息21.5根據(jù)資料（1）至資料（8），期末資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，正確的是（）。固定資產(chǎn) 1800 萬(wàn)元應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 284 萬(wàn)元其他應(yīng)付款為 0貨幣

15、887 萬(wàn)元固定資產(chǎn)=1800應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=284貨幣=520其他應(yīng)付款=0資料（1）外購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，注明的價(jià)款 100 萬(wàn)元，16萬(wàn)元，供貨方墊付運(yùn)費(fèi) 2 萬(wàn)元，0.2 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。固定資產(chǎn)=1800應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=284貨幣=520其他應(yīng)付款=0資料（2）外購(gòu)生產(chǎn)用原材料，注明的價(jià)款 200 萬(wàn)元，32 萬(wàn)元，供貨方墊付運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元（不考慮），去年已預(yù)付 100 萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，余款以存款付清。固定資產(chǎn)=1800資產(chǎn)項(xiàng)目年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目年初余額貨幣520長(zhǎng)期借款860應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款284盈余公積640固定資產(chǎn)1800未分配利潤(rùn)15

16、0應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=284貨幣=520-133其他應(yīng)付款=0資料（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品給本的管理，該產(chǎn)品成本 20 萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià) 30 萬(wàn)元（與計(jì)稅價(jià)格一致）。固定資產(chǎn)=1800應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=284貨幣=520-133其他應(yīng)付款=0資料（4）持有面值 50 萬(wàn)元不計(jì)息的商業(yè)承兌匯票到期，人暫時(shí)無(wú)力償還款項(xiàng)。固定資產(chǎn)=1800應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=284+50-50貨幣=520-133其他應(yīng)付款=0資料（5）銷售商品一批，上注明的售價(jià)為 300 萬(wàn)元，稅額為48 萬(wàn)元，商品已發(fā)出。該批商品的實(shí)際成本為 200 萬(wàn)元。上年已經(jīng)預(yù)收該批商品的款項(xiàng) 80萬(wàn)元，剩余的貨款于銷售的當(dāng)時(shí)收訖，并存

17、入。固定資產(chǎn)=1800應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=284+50-50貨幣=520-133+268其他應(yīng)付款=0資料（6）銷售商品一批，上注明的售價(jià)為 200 萬(wàn)元，稅額 32萬(wàn)元，商品已發(fā)出，貨款已存。該批商品的實(shí)際成本為 200 萬(wàn)元。固定資產(chǎn)=1800應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=284+50-50貨幣=520-133+268+232其他應(yīng)付款=0資料（7）本年度計(jì)提到期一次還本、分季付息的長(zhǎng)期借款的利息為 86 萬(wàn)元（按規(guī)定不予以資本化利息支出），長(zhǎng)期借款為 860 萬(wàn)元，該借期日為 2019 年 6 月 30 日。固定資產(chǎn)=1800應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=284+50-50貨幣=520-133+268+23

18、2其他應(yīng)付款=0+21.5資料（8）計(jì)提行政管理部門(mén)折舊費(fèi)用為 50 萬(wàn)元。盈余公積=640 未分配利潤(rùn)=150資料（9）2014 年該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 120 萬(wàn)元，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為 30 萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積金。凈利潤(rùn)1203090（萬(wàn)元）提取法定盈余公積9010%9（萬(wàn)元）未分配利潤(rùn)貸方金額90981（萬(wàn)元）盈余公積=640+9=649 萬(wàn)元未分配利潤(rùn)=150+90-9=231 萬(wàn)元【】AC東宇帶你總結(jié)知識(shí)點(diǎn)借：用50貸：累計(jì)折舊50固定資產(chǎn)=1800-50=1750應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=284+50-50=284貨幣=520-133+268+232=887其他應(yīng)付款=0+21.5=21.5【】BD根據(jù)相關(guān)的資料，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，正確的有（）。盈余公積 649 萬(wàn)元盈余公積 652 萬(wàn)元未分配利潤(rùn) 231 萬(wàn)元未分配利潤(rùn) 258 萬(wàn)元翻開(kāi)目錄報(bào)表項(xiàng)目期末金額填列第二章貨幣資金貨幣庫(kù)存現(xiàn)金+存款+其他貨幣應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)賬借方余額-對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)賬借方余額-對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)項(xiàng)目年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目年初余額貨幣520長(zhǎng)期借款860應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款284盈余公積640固定資產(chǎn)1800未分配利潤(rùn)150其他應(yīng)收款（應(yīng)收利息+應(yīng)收股利