初級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅其他稅收制度

1、第七章其他稅收制度第一節(jié)財(cái)產(chǎn)稅制知識(shí)點(diǎn)：房產(chǎn)稅房產(chǎn)：指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、 居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。其中獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游 泳池等不屬于房產(chǎn)，但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)?！拘略觥糠慨a(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入 為計(jì)稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權(quán)所有 人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。(一)房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍1.納稅人：房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。(1)產(chǎn)權(quán)屬全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由 集體單 位和個(gè)人納稅。(2)產(chǎn)權(quán)也的，由承典人依據(jù)房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。(3)產(chǎn)權(quán)所有人、

2、承典人不在房屋所在地的，由 房產(chǎn)代管人或使用人納稅。(4)產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由 房產(chǎn)代管人或使用人 納稅。(5)納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)的，應(yīng)由便用人代為繳納房產(chǎn)稅。(6)融資租賃的房產(chǎn)，由 承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的 次月一起依照房產(chǎn)余佰繳 納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn) 稅。2.征稅范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 征收、不包括農(nóng)村?！纠}多選題】房產(chǎn)稅的征稅范圍包括()。A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)D.工礦區(qū)E.農(nóng)村正確答案ABCD答案解析本題考查房產(chǎn)稅的征稅范圍。房產(chǎn)稅在城市、縣城、

3、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 征收，不包括農(nóng)村。最新版初級(jí)舛級(jí)經(jīng)浙疥后續(xù)課程獲取務(wù)必添加俄信號(hào)P-51728%其他渠道均為倒賣(mài)，不保證課程 質(zhì)量！(二)房產(chǎn)稅的稅率：比例稅率1.依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的,稅率為12%。2,依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的,稅率為 答【提示】對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按 4%勺稅率征收房產(chǎn)稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%勺稅率征收房產(chǎn)稅。(三)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值或房產(chǎn)租金收入X適用稅率其中：房產(chǎn)計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值X ( 1-原值減除率)【提示11房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的

4、成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積，并據(jù)此 確認(rèn)計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)?！咎崾?】自2016年5月1日起，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。 而免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣 減增值稅稅額?！纠}7-1】某省一企業(yè)上年度自有房屋10棟，房產(chǎn)原值1 000萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)上年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額。(該省規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30淅的余值計(jì)稅)解析該企業(yè)上年度應(yīng)納房產(chǎn)稅 =1 000 X (1-30%) X 1.2%=8.4 (萬(wàn)元)(四)房產(chǎn)稅的減免依據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，目前房產(chǎn)稅的免稅優(yōu)惠主要有：(1)國(guó)

5、家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(3)對(duì)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(4)對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房給予免稅。(5)對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī) 構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(6)自2011年至2020年，為支持國(guó)家天然林資源保護(hù)二期工程的實(shí)施，對(duì)天然林資 源保護(hù)二期工程免征房產(chǎn)稅。(7)對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向 職工出租的單位自有住房，房管部門(mén)向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶(hù)發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私

6、有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。（8）不在開(kāi)征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉(cāng)庫(kù)，不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。（9）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。根據(jù)關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定及其他相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)可免征 房產(chǎn)稅： 1）企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2）經(jīng)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。3）對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。4）凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶 爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。5）納稅人因房屋 大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。6）納稅單位與免

7、稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房 產(chǎn)稅。7）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。8）對(duì)非營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免 征房產(chǎn)稅。9）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企 業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。10）自2009年11月25日起，對(duì)股份鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資鐵路運(yùn)輸公司自用的房產(chǎn)免 征房產(chǎn)稅。11）對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以?xún)?nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房 產(chǎn)稅；對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)， 在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，自

8、2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。12）自2016年1月1日起，國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委 員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)、體育類(lèi)民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營(yíng)管 理的體育場(chǎng)館，同時(shí)符合下列條件的，具用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅： 向社會(huì)開(kāi)放，用于滿(mǎn)足公眾體育活動(dòng)需要；體育場(chǎng)館取得的收入主要用于場(chǎng)館的維護(hù)、 管理和事業(yè)發(fā)展；擁有體育場(chǎng)館的體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)及體育類(lèi)民辦非企業(yè)單 位，除當(dāng)年新設(shè)立或登記的以外，前一年度登記管理機(jī)關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”。企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館， 具

9、用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，減半征收房產(chǎn)稅 和城鎮(zhèn)土地使用稅。13）【新增】根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政 策的通知，相關(guān)政策如下：對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、 關(guān)閉的企業(yè)， 自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過(guò)兩年。按照 去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、 關(guān)閉的中央企業(yè)名單由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部 門(mén)認(rèn)定發(fā)布，其他企業(yè)名單由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)主管 部門(mén)認(rèn)定發(fā)布。企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅中報(bào)，并將房 產(chǎn)土地使用權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料等留存?zhèn)洳?。本通知?018年10月1日至2

10、020 年12月31日?qǐng)?zhí)行。14）【新增】根據(jù)關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知： 自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科 技園和國(guó)家備案的眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房 產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó) 家備案的眾創(chuàng)空間的認(rèn)定和管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、教育部門(mén)另行規(guī)定；省級(jí)科技孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技、教育部門(mén)另行發(fā)布。國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案的眾創(chuàng)空間按規(guī)定申報(bào)享受免 稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土

11、地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅?wù)部門(mén)依法加強(qiáng)后續(xù)管理。2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵 化器、大學(xué)科技園，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1 月1日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，且認(rèn)定之日次月起享受本通知規(guī)定白稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的， 自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。（五）個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革（了解）上海、重慶作為個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)城市，已發(fā)布各自的房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)方案細(xì)則，并自2011年1月28日起施行。知識(shí)點(diǎn)：契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)

12、象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（一）契稅的納稅人和征稅范圍.納稅人：中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅 人。（包括國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位）.征稅范圍：契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。 具體包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)、房屋贈(zèng)與、房屋交換等?！咎崾?1 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。【提示2】下列情況，視同買(mǎi)賣(mài)房屋：(1)以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋一一由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。(2)以房產(chǎn)作為投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓一一由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)買(mǎi)價(jià)繳納契稅以自有房屋作股權(quán)投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納

13、契稅。(3)買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅?！咎崾?】房屋贈(zèng)與受贈(zèng)人按規(guī)定繳納契稅。以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，應(yīng)照章繳納契稅?！咎崾?】房屋所有權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價(jià) 值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅?！咎崾?】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。【提示6】房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策(1)對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車(chē)位、汽車(chē)庫(kù)、自行車(chē)庫(kù)、頂層閣樓以 及儲(chǔ)藏室)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對(duì)于不 涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。(2)采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋

14、所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。(3)承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；與房 屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率?！纠}多選題】納稅人在購(gòu)買(mǎi)房屋時(shí)，下列與房屋有關(guān)的附屬設(shè)施應(yīng)屬于契約征收范 圍的有()。A.自行車(chē)庫(kù)B.儲(chǔ)藏室C.停車(chē)位D.頂層閣樓E.制冷設(shè)備正確答案ABCD答案解析本題考查契稅的征稅范圍。對(duì)于承受與房屋有關(guān)的附屬設(shè)施(包括停 車(chē)位、汽車(chē)庫(kù)、自行車(chē)庫(kù)、頂層閣樓及儲(chǔ)藏室)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照 契稅法律、法規(guī)規(guī)定繳納契稅。(二)契稅的稅率幅度比例稅率：W/%5%具體執(zhí)行稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度 內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)

15、的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。(三)契稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算.計(jì)稅依據(jù)土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格?！咎崾尽孔?016年5月1日起，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋 買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格 卷f|o(4)出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的 全部經(jīng)濟(jì)利益。具體形式了解。.契稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=#稅

16、依據(jù)X稅率【例題7-2】居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價(jià)格為100 000元；將另一套兩室住房與居民內(nèi)交換成兩處一室住房，并支付換房?jī)r(jià)款40 000元。試計(jì)算甲、乙、內(nèi)相關(guān)行為應(yīng)繳納的契稅。(假定稅率為 5%解析(1)甲應(yīng)繳納契稅=40 000 X 5%=2 000 (元)(2)乙應(yīng)繳納契稅=100 000 X 5%=5 000 (元)(3)內(nèi)不繳納契稅。(四)契稅的減免1.契稅減免的基本規(guī)定(1)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和 軍事設(shè)施的，免征契稅。(2)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。(3)因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的

17、，酌情減免。土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由 省級(jí)人民政府確定是否減免。(5)承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅。(6)經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或 協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官 員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。.契稅減免的其他規(guī)定(1)對(duì)于中華人民共和國(guó)繼承法規(guī)定的 法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄 弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。(2)對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用

18、住房經(jīng)營(yíng)管理單位回 購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。(3)【變化】自2012年12月6日起：對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承 租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿(mǎn)，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán) 屬的，免征契稅。以招拍掛方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部 門(mén)簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人。市、縣級(jí)人民政府根據(jù)規(guī)定征收居民房屋，居 民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購(gòu)房屋免征契稅；購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)模?對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收 契稅。居

19、民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)， 并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的， 計(jì)稅 價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格。單位、個(gè)人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資， 相應(yīng)擴(kuò)大其在被投資公司的股權(quán)持有比例， 無(wú)論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、 土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地 權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶(hù)名下，或個(gè)體工商戶(hù)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè) 人名下，免征契稅。合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)

20、名下， 或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。(4)關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知規(guī)定，自2016年2月22日起：1)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)， 面積為90平方米及以下 的.減按1%勺稅率 征收契稅:面積為 血平方米以上的.減按 1.5%的稅率征收契稅。2)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房、面積為90平方米及以下的、減按1%勺稅率征 收契稅；面積為 收平方米以上的,減按2%勺稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買(mǎi)的家庭第二套住房?！咎崾尽坎贿m用北上廣深。（5）財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于

21、繼續(xù)支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知 規(guī)定自2018年1月1日至2020年12月31日企業(yè)、事業(yè)單位改制重組涉及的契稅減免 政策：【變化】1）企業(yè)按照中華人民共和國(guó)公司法有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為 有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司， 股份有限公司變更 為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份） 比例超過(guò)75%且改制（變更）后公司承續(xù)原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公 司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。2）事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股 權(quán)、股份）比例超過(guò)50

22、%勺，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、 房屋權(quán)屬，免征契稅。3）兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主 體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4）公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司， 對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。5）企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)， 債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè) 抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡 按照中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定， 與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年

23、的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、 房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%勺職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合 同的，減半征收契稅。6）對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土 地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之 問(wèn)，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公 司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。7）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、 房屋權(quán)屬，免征

24、契稅。8）以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地 的，不屬于上述規(guī)定的免稅范圍，對(duì)承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。9）在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬 不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。.其他減征、免征契稅的規(guī)定對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的， 對(duì)購(gòu)買(mǎi)成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分，免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。根據(jù)契稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土 地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的契稅予以免征。根據(jù)國(guó)務(wù)院20

25、01年發(fā)布的金融機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)條例中關(guān)于“被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)的清 理和處置，免交稅收和行政性收費(fèi)”的規(guī)定，對(duì)被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)在財(cái)產(chǎn)清理中取得的 土地、房屋權(quán)屬所涉及的契稅，應(yīng)當(dāng)予以免稅。關(guān)于棚戶(hù)區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知規(guī)定：（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)已分配的改 造安置住房繼續(xù)作為改制安置房源的，免征契稅；（2）個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米以下改造安置住房，按1%勺稅率計(jì)征契稅;購(gòu)買(mǎi)超過(guò)90平方米，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造 安置住房，按法定稅率減半計(jì)征契稅:（3）個(gè)人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于 購(gòu)買(mǎi)改造安置住房，或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。關(guān)于夫妻之間房屋土

26、地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知規(guī)定，在婚姻關(guān)系存續(xù)期間， 房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、 土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙 方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知規(guī)定，為支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革，對(duì)進(jìn)行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村 民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上

27、房屋確權(quán)登記，不征收契稅。以上經(jīng)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人， 改變土地、房屋用途，不再屬于減免稅的范圍，應(yīng)當(dāng) 社繼已經(jīng)減免的稅款。納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天?！纠}單選題】關(guān)于契稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向銷(xiāo)售方征收的一種財(cái)產(chǎn)稅B. 土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的計(jì)稅根據(jù)為成交價(jià)格 C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅D.國(guó)家機(jī)關(guān)承受土地，房屋用于辦公的，免征契稅 正確答案A答案解析契稅向承受方征收。知識(shí)點(diǎn)：車(chē)船稅車(chē)船稅以車(chē)船為征稅對(duì)象，向擁有車(chē)船的單位和個(gè)人征收的一種稅。相關(guān)法律：中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法和中華人民共和國(guó)車(chē)

28、船稅法實(shí)施條例。（一）車(chē)船稅的納稅人和征稅范圍納稅人：車(chē)輛、船舶的所有人或管理人，即在我國(guó)境內(nèi)擁有車(chē)船的單位和個(gè)人。征稅范圍：在我國(guó)境內(nèi)屬于車(chē)船稅法所附的“車(chē)船稅稅目稅額表”規(guī)定的車(chē)輛、船 舶。（二）車(chē)船稅的稅率一定額稅率（三）車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算.車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)車(chē)船稅的計(jì)稅單位是“每輛” “整備質(zhì)量每噸” “凈噸位每噸” “艇身長(zhǎng)度每米”。以 車(chē)船登記管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證或行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)（依法不需要辦理登記的車(chē)船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車(chē)船登記證書(shū)、行駛證的車(chē)船，以車(chē)船出廠合格證明或進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；不能提供車(chē)船出廠合格證明或進(jìn)口憑證的，由

29、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定， 沒(méi)有國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類(lèi)車(chē)船核 定。）】.車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）乘用車(chē)、客車(chē)、摩托車(chē)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車(chē)輛數(shù)量X單位稅額（2）貨車(chē)、掛車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)、輪式專(zhuān)業(yè)機(jī)械車(chē)應(yīng)納稅額，船的整備質(zhì)量X單位稅額 （3）船舶、游艇應(yīng)納稅額= 爭(zhēng)噸位或艇身長(zhǎng)度x單位稅額【例題7-3】某運(yùn)輸公司擁有載重汽車(chē)12輛（貨車(chē)整備質(zhì)量噸位均為10噸）、乘人大 客車(chē)35輛（其中32座車(chē)10輛、28座車(chē)25輛）、小客車(chē)6輛（均為10座車(chē)）。計(jì)算 該公司應(yīng)納車(chē)船稅（車(chē)船稅年基準(zhǔn)稅額為載貨汽車(chē)每噸 50元，乘人7車(chē)31座位以上的 每輛180元，12-30座位的每輛150元，11座位以下的每輛140元）。解析（1）貨車(chē)應(yīng)納車(chē)船稅=12X 10X50=6 000 （元）（2）乘人汽車(chē)應(yīng)納車(chē)船稅=10X 180+25X 150+6X 140=6 390 （元）（3）全年應(yīng)納車(chē)船稅=6 000+6 390=12 390 （元）（四）車(chē)船稅的減免（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅。（2）軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船免征車(chē)船稅。（3）警用車(chē)船免征車(chē)船稅。（4）對(duì)新能源汽車(chē)減免規(guī)定。1）對(duì)節(jié)能汽車(chē)，減半征收車(chē)船稅【新增】A.減半征收車(chē)船稅的節(jié)能乘用車(chē)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn):a.獲取許可在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的排