2012級會計電算化專業(yè)《審計》綜合練習(xí)題

1、 /14心之所向，所向披靡2012級會計電算化專業(yè)審計綜合練習(xí)題一、單項選擇題1、財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有（B）。層層審核方法B.分析性復(fù)核方法C.監(jiān)盤方法D.計算方法2、如果注冊會計師認為利潤表可接受的重要性水平為60000元，而資產(chǎn)負債表可接受的重要性水平為100000元，則會計報表層次的重要性水平為（B）元。100000B.60000C.75000D.250003、下列不是審計職能的是（D）。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟評價C、經(jīng)濟鑒證D、證明作用4、在下列各項中，降低審計風(fēng)險的方法正

2、確的是（C）。提高重要性的數(shù)量界限B.低估客戶控制風(fēng)險的水平C.增加審計證據(jù)的數(shù)量D.高估注冊會計師的審計經(jīng)驗5、審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對往來單位Y公司所欠55萬元賬款進行詢證。Y公司回函稱已于9月份預(yù)付貨款60萬元，足以抵付欠款。審計人員進一步審查。如果確認預(yù)收款可以抵付，則應(yīng)提請被審計單位調(diào)整賬項為（A）。借記預(yù)收賬款55萬元，貸記應(yīng)收賬款55萬元借記預(yù)收賬款60萬元，貸記應(yīng)收賬款60萬元借記預(yù)收賬款5萬元，貸記應(yīng)收賬款5萬元借記應(yīng)收賬款55萬元。貸記預(yù)收賬款55萬元6、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和

3、要求進行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括（A）。A、事務(wù)所取得的大額貸款B、銀行透支C、汽車貸款D、信用卡余額貸款7、注冊會計師采用風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是（D）。A、在承接客戶和續(xù)約時B、在進行審計計劃時C、在進行期中審計時D、貫穿于整個審計過程的始終8、審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是（C）。應(yīng)收賬款提前入賬B.應(yīng)收賬款金額記錄錯誤C.漏記應(yīng)收賬款D.虛列應(yīng)收賬款9、在確定收費時，會計師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（D）。A、專業(yè)服務(wù)所需的知識和前提B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間D、鑒證的結(jié)果10、注冊會計師了解

4、審計單位及其環(huán)境的目的是（C）。A、為了進行風(fēng)險評估程序B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D、控制檢查風(fēng)險11、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法，不正確的是（B）。A、與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)C、可能影響多項認定D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境12、下列有關(guān)函證的說法，錯誤的是（C）。A、函證的方式分為積極和消極方式B、如果遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函C、在函證中指明直接向被審計單位回函D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果13、采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的退貨或折讓通知單

5、是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映（C）。應(yīng)收賬款的減少B.應(yīng)收賬款的增加C.應(yīng)付賬款的減少D.應(yīng)付賬款的增加14、客戶更換會計師事務(wù)所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是（A）。A、接受委托前的溝通B、接受委托時的溝通C、接受委托后的溝通D、出具報告時的溝通15、設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，該控制與應(yīng)收賬款余額的（A）認定有關(guān)。A、計價與分攤B、發(fā)生C、完整性D、分類16、審計人員在審計某企業(yè)應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司貨款200萬元，賬齡2年以上但通過查閱憑證，詢問被審計單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)證實其存在性。審計人員下一步應(yīng)當(dāng)（B）。

6、做出賬實不符結(jié)論B.向債權(quán)人進行詢證C.核對會計報表D.直接調(diào)整賬項17、下列審計證據(jù)可靠性最強的是（D）。A、管理制度B、董事會決議C、被審計單位的轉(zhuǎn)賬憑證D、銀行對賬單18、下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點的是（C）。A、審計對象是歷史財務(wù)信息B、得出的結(jié)論是合理保證C、業(yè)務(wù)報告不向第三方提交D、得出的結(jié)論是有限保證19、某企業(yè)2009年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件。在2009年1月1日至2009年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2008年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為（C）。A.220件B.320件C.120件D.520件20、

7、下列不是注冊會計師法律責(zé)任的是（D）。A、違約B、過失C、欺詐D、經(jīng)營失?。┴撠?zé)。C.內(nèi)部審計機構(gòu)D.審計人員21、審計報告的真實性、合法性由（A.國家審計機關(guān)B.會計師事務(wù)所22、審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標(biāo)是（D）。A.證實存貨計價的合理性B.證實存貨賬務(wù)處理的正確性C.證實存貨采購成本的正確性D.證實存貨的存在性23、如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務(wù)報表的影響不重大，那么應(yīng)該發(fā)表的是（A）。A、無保留意見的審計報告B、帶強調(diào)事項段的審計報告C、否定意見的審計報告D、無法出具意見的審計報告24、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較，可

8、以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動的原因是（C）。A、單位銷售價格發(fā)生變動B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動C、管理費用發(fā)生變動D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動25、在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實施的是（B）。以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用26、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是（A）。A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、截止

9、27、下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計程序是（D）。A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)B、檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確C、檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認其入賬時間是否正確D、從應(yīng)付賬款明細賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正確28、注冊會計師為證實資產(chǎn)負債表所列庫存現(xiàn)金是否真實存在，下列程序中必須執(zhí)行的是（A）。A.盤點庫存現(xiàn)金B(yǎng).編制現(xiàn)金預(yù)算表C.函證銀行存款余額D.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表29、下列情形中，不違背貨幣資金“不相

10、容崗位相互分離”控制原則的是（D）。由出納人員兼任會計檔案保管工作由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作30、審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2009年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0，而2008年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。該公司2009年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2008年降低的可能原因有（D）。A.銷售費用增加B.管理費用增加C.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少D.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加31、下列屬于對列報的權(quán)利認定運用的是（A）。A、復(fù)核董事會會議記錄是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押B、檢查關(guān)聯(lián)

11、方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充分披露C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債D、檢查財務(wù)報表附注是否對原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明32、下列各項中，屬于職工薪酬實質(zhì)性程序的是（D）。觀察考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批檢查相關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動33、如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師首選的程序是（C）。實地盤點投資證券B.獲取被審計單位管理層聲

12、明C.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄34、注冊會計師執(zhí)行的下列各項審計程序中，最能夠證實杰曼公司長期借款完整性的是（B）。根據(jù)長期借款明細賬，追查有關(guān)借款的原始憑證向杰曼公司所有的銀行發(fā)函詢證將長期借款明細匯總表與明細賬和總賬核對檢查借款利息與本金是否相符35、為了證實X公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，實施的下列程序中最有效的是（）。審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表函證12月31日的銀行存款余額審查12月31日的銀行對賬單審查12月份的支票存根36、審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（B）。A.證實

13、主營業(yè)務(wù)收入的完整性C.證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性37、應(yīng)付賬款的審計重點是（BA、發(fā)生B、完整性證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性D.證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性）。C、計價和分攤D、分類38、如果審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師應(yīng)出具的審計意見類型為（D）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見39、如果注冊會計師認為利潤表可接受的重要性水平為600000元，而資產(chǎn)負債表可接受的重要性水平為100000元，則會計報表層次的重要性水平為（A）元。A.100000B.600000C.75000D.2500040、整個銷售與收款循環(huán)的起點是（C）。A.按銷售單供

14、貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單41、下列關(guān)于注冊會計師審計的表述中，不正確的是（C）。A、注冊會計師審計的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B、注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動C、審計監(jiān)督體系中，政府審計處于主導(dǎo)地位D、注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特點42、“完整性”認定指只所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄，其目標(biāo)主要針對（D）。A、數(shù)量B、金額43、審計的主體是指（DA、被審計單位C、審計的授權(quán)者44、審計的客體是指（BC、高估D、低估）。B、被審計單位的經(jīng)濟活動D、審計的專職機構(gòu)和專職人員）。A、政府B、經(jīng)濟活動C、單位D、部門45、在編制審計

15、計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平做出初步判斷，以確定（）。A、所需審計證據(jù)的數(shù)量B、可容忍誤差C、初步審計策略D、審計意見類型46、銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次是（A）。A、訂貨單、貸項通知單、現(xiàn)金日記賬B、訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運單、發(fā)票C、銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證D、發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單47、采用監(jiān)盤法一般能取得較為可靠的（C）。A、口頭證據(jù)B、書面證據(jù)C、實物證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)48、被審計單位購貨與付款循環(huán)中有關(guān)“準(zhǔn)確性”目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是（C）。A、對發(fā)票驗收單等做內(nèi)部核查B、訂單已事先連續(xù)編號并登記入賬C、采購價格和折扣均經(jīng)適合批準(zhǔn)D、已填

16、制的驗收單均已登記入賬49、如果將存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，則注冊會計師應(yīng)該（B）。A、增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B、要求被審計單位在期末實施存貨盤點C、在期末前或后實施監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末為發(fā)生的存貨交易D、檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄與憑證，以確定期末存貨余額50、注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（C）。A、取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性B、檢查銀行存款收支的正確性C、檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、函證銀行存款余額51、下列證據(jù)中，既屬于書面證據(jù)，又屬于內(nèi)部證據(jù)的是（B）。A、審計人員編制的賬B、材料入庫單C、銀行對

17、賬單D、應(yīng)收賬款的回函52、如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20X8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（D）。A、函證20X8年12月31日的銀行存款余額B、檢查20X8年12月31日的銀行對賬單C、檢查20X8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、檢查20X8年12月的支票存根和銀行存款日記賬53、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則不包括（B）。A、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則B、質(zhì)量控制準(zhǔn)則C、審計準(zhǔn)則D、其他業(yè)務(wù)準(zhǔn)則54、實物證據(jù)通常證明（A）。A、實物資產(chǎn)是否存在B、實物資產(chǎn)的所有權(quán)C、實物資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性D、有關(guān)會計記錄是否正確55、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（）。A、30日內(nèi)B

18、、60日內(nèi)C、90日內(nèi)D、180日內(nèi)56、審計計劃通常是由（）于現(xiàn)場審計工作開始之前起草的。A、會計師事務(wù)所主要負責(zé)人B、審計項目參與人C、會計師事務(wù)所的法人代表D、審計項目負責(zé)人57、當(dāng)審計人員評價某企業(yè)內(nèi)部控制為最高信賴程度時，對其實質(zhì)性測試的工作為（）。A、更多B、中等C、不需D、有限58、下列不屬于注冊會計師或會計師事務(wù)所承擔(dān)的行政責(zé)任的是（）。A、警告、沒收違法所得B、徒刑、罰金C、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷D、吊銷注冊會計師證書59、注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。關(guān)于評價控制的設(shè)計的下列說明中不正確的是（）。A、控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨或連同其他控

19、制是否有效，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報B、控制得到執(zhí)行的前提是指某項控制存在C、設(shè)計不當(dāng)?shù)目刂瓶赡鼙砻鲀?nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計D、控制得到執(zhí)行是指某項控制存在的前提下被審計單位正在有效使用60、（）一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴格遵守。A、審計業(yè)務(wù)約定書B、管理建議書C、審計工作底稿D、審計計劃TOC o 1-5 h z61、在確定函證對象是，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進行函證的是（）。A、函證很可能無效的應(yīng)收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項C、執(zhí)行其他審計程序可以確認的應(yīng)收款項D、應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)的子公司的款項62

20、、在編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平做出初步判斷，以確定（）。A、所需審計證據(jù)的數(shù)量B、可容忍誤差C、初步審計策略D、審計意見類型63、下列不能防止采購與付款循環(huán)中發(fā)生錯誤或舞弊的內(nèi)部控制是（）。A、由被授權(quán)的財務(wù)人員簽署發(fā)票B、訂貨單經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財務(wù)部門C、收到的購貨發(fā)票后，應(yīng)立即與訂貨單、驗收單核對相符D、請購單連續(xù)編號64、下列屬于注冊會計師或會計師事務(wù)所承擔(dān)的刑事責(zé)任的是（）。A、警告B、吊銷注冊會計師證書C、撤銷D、徒刑65、假如D公司為一家總公司，有許多連鎖分公司，以下為注冊會計師考慮實施存貨做出的決策，錯誤的是（）。A、選擇一定數(shù)目的連鎖分

21、公司進行監(jiān)盤B、沒有被選中的其他分公司使用分析程序?qū)Υ尕浻囝~的準(zhǔn)確性做出評價C、利用內(nèi)部審計人員的工作對沒有選中的其他分公司存貨余額的準(zhǔn)確性做出評價D、對所有的分公司實施監(jiān)盤66、下列不屬于銷售與收款循環(huán)中業(yè)務(wù)活動是（）。A、確認與記錄負債C、注銷壞賬67、可靠性最強的通常是（A、甲公司提供的銀行對賬單B、接受顧客訂單D、向顧客開具賬單）。B、甲公司編制的成本分配計算表C、甲公司連續(xù)編號的采購訂單D、甲公司管理層提供的聲明書68、丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（）。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C、檢

22、查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表69、一般來說，被審計單位內(nèi)部控制是否健全和有效決定了對某種風(fēng)險的估計水平，這種風(fēng)險是（）。A、檢查風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、控制風(fēng)險D、審計風(fēng)險70、財務(wù)報表審計一般是提供（）。A、絕對保證B、有效保證C、有限保證D、合理保證二、多項選擇題1、注冊會計師可以披露客戶有關(guān)信息的有（）。A.取得客戶的授權(quán)B.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)C.接受同業(yè)復(fù)核D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查2、為證實被審計單位是否存在未入賬的長期負債業(yè)務(wù)，注冊會計師可選用（）程序進行測試。A.函證銀行存款余

23、額的同時函證負債業(yè)務(wù)B.分析財務(wù)費用，確定付款利息是否異常地高向被審計單位索取債務(wù)聲明書審查年內(nèi)到期的長期負債是否列示在流動負債類項目下3、審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進行測試的過程中，可以采取的措施有（）。編制存貨余額明細表并與總賬核對相符抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況4、下列各項中，符合現(xiàn)金盤點要求的有（）。參與盤點的人中必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師盤點之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證計入現(xiàn)金日記賬不同存放地點的現(xiàn)金應(yīng)同時進行盤點盤點時間必須安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付

24、業(yè)務(wù)進行中采取突擊盤點5、下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有（）。A.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度符合性測試在審計實施階段進行符合性測試在實質(zhì)性測試之后進行6、審計人員運用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查時，可以采用的方法有（）。將本期計提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較將成本費用中的折舊費用明細記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較7、下列各項中，屬于“完整性”認定的是（）。資產(chǎn)負債表所列的存貨均存

25、在并可供使用資產(chǎn)負債表所列的存貨包括了所有存貨交易結(jié)果當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準(zhǔn)備8、以應(yīng)付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時。審計人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項目的情形包括（）。應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體被審計單位內(nèi)部控制健全有效各應(yīng)付賬款明細賬余額都超出了所確定的重要性水平9、下列有關(guān)審計證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有（）。復(fù)印的審計證據(jù)比傳真獲取的審計證據(jù)更可靠內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠推論得出的審計證據(jù)都不可靠錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更可靠10、審計人員為核

26、實企業(yè)列示于資產(chǎn)負債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性，應(yīng)審查的內(nèi)容包括（）。A.固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)B.固定資產(chǎn)的入賬價值C.固定資產(chǎn)的增加與減少D.固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧三、判斷題1、在測試Y公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，為了確保投資業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的相互分離，注冊會計師應(yīng)采用觀察與詢問的方法確定Y公司投資預(yù)算的編制與投資業(yè)務(wù)的記錄兩項職務(wù)是否由不同的人員分別擔(dān)任。（X）2、審查盈余公積時應(yīng)注意，盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，期余額不得低于注冊資本的35%。（X）3、為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬的最有效的做法是由有關(guān)原始憑證追查至銷售日記賬。（V）4、注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的

27、所有錯報，均應(yīng)要求被審計單位調(diào)賬，否則就不能出具無保留意見審計報告。（X）5、管理建議書能減輕或免除被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制制度的責(zé)任。X)6、注冊會計師認為抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度即認為抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差。(V)7、期后事項無論影響大小都應(yīng)在被審計年度的會計報表中反應(yīng)。(X)8、在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨盤點記錄的完整性。(X)9、制造費用不需要進行截止測試。(X)10、對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，也應(yīng)當(dāng)納入盤點范圍。(X)11、抽樣風(fēng)險中，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對注冊會計師來說是最危險的，因為它們會影響審

28、計效率。(X)12、如果沒有發(fā)生銷售交易而在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了真實性目標(biāo)。(V)13、如果被審計單位交易的發(fā)生認定發(fā)生了錯誤，通常其余額和列報的發(fā)生及權(quán)利義務(wù)認定也會出現(xiàn)錯誤。(V)14、被審計單位支票、印章由一人保管，但與記錄職責(zé)分離，符合內(nèi)部控制制度要求。(X)15、如果一項錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。(V)16、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。(V)17、注冊會計師對企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬準(zhǔn)備充分性方面的證據(jù)。(V)18、注冊會計師計算應(yīng)付賬款對存貨的比率、應(yīng)付賬款對流動

29、負債的比率，并與以前期間對比分析，目的是評價應(yīng)收賬款整體的合理性。(V)19、如果購貨業(yè)務(wù)有現(xiàn)金折扣條款，被審計單位按照發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用，對此，注冊會計師予以認可。(V)20、對存貨周轉(zhuǎn)率進行分析性復(fù)核，可以證實被審計單位“估價與分攤”認定。(V)四、案例分析題1、陽光會計師事務(wù)所為一家剛剛成立，依法獨立承辦審計業(yè)務(wù)，會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)。為擴大事務(wù)所在社會上的知名度，事務(wù)所決定同時在報刊，電視和其他媒體上進行廣告宣傳，樹立起事務(wù)所不斷追求更高質(zhì)量，講求信譽的良好社會形象，同時為了擴大業(yè)務(wù)量，事務(wù)所決定向介紹客戶的個人和組織支付一

30、定的傭金，此外為增強事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力，事務(wù)所準(zhǔn)備陸續(xù)聘請一些在其他事務(wù)所任職的有豐富經(jīng)驗的注冊會計師為該事務(wù)所的兼職人員。要求:請指出事務(wù)所上述作法是否正確?為什么?【參考答案】、利用媒體進行廣告宣傳不正確，違背了注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定；、向介紹客戶的個人和組織支付傭金不正確，注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定會計師事務(wù)所和注冊會計師不得為招攬客戶向推薦方支付傭金；（3）、聘請在其他事務(wù)所任職的有豐富經(jīng)驗的注冊會計師為該事務(wù)所的兼職人員不正確，根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則，會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。2、某市稅務(wù)稽查分局200

31、3年4月在對本市某公司2001年度納稅情況進行稽核時，發(fā)現(xiàn)該公司2002年的利潤比2001年有較大的下降，但查主營業(yè)務(wù)收入?yún)s無大的變化，與2001年持平，再仔細查看成本費用類賬目，發(fā)現(xiàn)2002年的固定資產(chǎn)折舊費用有大量增加，卻并未有新增固定資產(chǎn)，于是稅務(wù)人員懷疑是企業(yè)擅自變更固定資產(chǎn)折舊方法，利用多提折舊的方法，偷逃稅款。在查看了固定資產(chǎn)明細賬后，果然發(fā)現(xiàn)該公司2001年使用的是直線法計提折舊，到2002年未經(jīng)批準(zhǔn)改用雙倍余額法，通過這種方法偷逃稅款共計210000元。要求：（1）該公司的做法是否正確，為什么？（2）審計人員在固定資產(chǎn)項目審計時應(yīng)該怎么做？【參考答案】（1）該公司的做法是錯誤的

32、。因為法規(guī)規(guī)定固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，需要變更的須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)和備案。（2）首先要確認的折舊方法，與前期比較，看是否有變更。如果有，要詢問相關(guān)人員是否經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并且調(diào)取稅務(wù)機關(guān)的備案，確定是否屬于隨意變更，從而確認是否屬于偷稅行為。3、資料某審計人員審查某企業(yè)2010年3月份工資費用分配時，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）生產(chǎn)工人工資10000元計入生產(chǎn)成本。（2）車間管理人員工資5000元記入管理費用。（3）廠房建筑人員工資6000元記入生產(chǎn)成本。（4）職工子弟學(xué)校人員工資4000元記入應(yīng)付福利費。（5）醫(yī)務(wù)人員工資2000元記入管理費用。要求根據(jù)上述情況，指出存在問題，并提

33、出審計意見作出相應(yīng)的調(diào)整分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）正確。（2）錯誤。車間管理人員工資記入制造費用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：制造費用2000貸：管理費用2000（3）錯誤。廠房建筑人員工資8000元記入廠房成本，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：在建工程8000貸：生產(chǎn)成本8000（4）錯誤。職工子弟學(xué)校人員工資3400元記入營業(yè)外支出，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：營業(yè)外支出3400貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費3400（5）正確。4、審計人員審查某工廠固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)該廠將報廢出售的某項固定資產(chǎn)的變價收入5000元沖減“固定資產(chǎn)”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)），并將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用3000元直接列入營業(yè)外支出

34、（借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款）。同時了解到該項固定資產(chǎn)原始價值為50000元，預(yù)見使用5年，預(yù)計殘值2000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，已使用3年并將其報廢售給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。要求（1）指出該業(yè)務(wù)的財務(wù)處理是否正確，如何進行賬務(wù)調(diào)整？（2）指出該項業(yè)務(wù)的錯誤所在及其影響?！緟⒖即鸢浮浚?）該項目賬務(wù)處理不正確。調(diào)整分錄如下：借：營業(yè)外支出6600累計折舊38400貸：固定資產(chǎn)45000（2）企業(yè)對該項目企業(yè)的賬務(wù)處理錯誤表現(xiàn)在：未按制度規(guī)定轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，未沖銷“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶，使企業(yè)資產(chǎn)狀況不真實，從而影響賬務(wù)狀況的真實性；未按制度規(guī)定正確反映變價收入和清理費用。造成營業(yè)

35、外支出計算不正確，導(dǎo)致當(dāng)期損益不真實、不正確。5、陽光會計師事務(wù)所的開業(yè)啟事的內(nèi)容為：“本所是在國家工商行行政管理局登記注冊的全國第一家中外合作會計師事務(wù)所，值此開業(yè)之際，向多年與我所合作并給予支持的國內(nèi)外各界致以深切的謝意，并愿繼續(xù)為各界人士提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務(wù)籌劃等世界一流的專業(yè)服務(wù)。思考分析：該開業(yè)啟事是否違反職業(yè)道德的基本準(zhǔn)則？如果違反，請說明理由?！緟⒖即鸢浮窟@則開業(yè)啟事違背了中國注冊會計師職業(yè)道準(zhǔn)則的有關(guān)要求。該準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所不得在新聞媒體上做詆毀、同行或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告，而此廣告啟事中的“第一家”、“世界一流”等字眼，有自我標(biāo)榜、容易

36、引起誤解的性質(zhì)，啟事本身超出了向社會各界公布本事務(wù)所開業(yè)的目的，客觀上起到了夸大自己、詆毀同行，從而招攬業(yè)務(wù)的作用，違背了會計師事務(wù)所不得運用廣告方式招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。6、資料審計人員受委托對某公司會計報表審計時，初步判斷的會計報表層次的重要性水平按資產(chǎn)總額的1%計算為140萬，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯誤或漏報為140萬元。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶。某公司資產(chǎn)構(gòu)成及重要性水平分配方案見表。重要性水平的分配表單位：萬元項目金額nrt甲方案乙萬案現(xiàn)金70072.8應(yīng)收賬款21002125.2存貨42004270固定資產(chǎn)70007042總求根據(jù)上述資料，

37、說明哪一種方案較為合理，并簡要說明理由。【參考答案】乙方案較為合理。因為現(xiàn)金賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶，其重要性水平應(yīng)當(dāng)從嚴制定；而應(yīng)收賬款和存貨項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較大，為節(jié)約審計成本，其重要性水平可確定得高些；固定資產(chǎn)項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較小，可將其重要性水平確定得低些。7、資料某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額的3%計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為6000元，借方發(fā)生額為3000元，另有去年已注銷的壞賬今年收回1000元，該企業(yè)做分錄：借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)收款1000年末應(yīng)收款余額800000元，會計人員計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄為：借：管理費用壞賬損失2400貸：壞賬準(zhǔn)備2400要求指出企業(yè)存在的問題，做出調(diào)整分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）存在的問題：收回已注銷的壞賬，應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備余額。該企業(yè)將其記入“其他應(yīng)收款”既造成以后要多提壞賬準(zhǔn)備，增加費用，又為私設(shè)小金庫或貪污舞弊提供了準(zhǔn)備。年末企業(yè)應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備1600元800000X3%。一（60003000+1000）,該企業(yè)反而又提2400元，虛增費用4000元（2400+1600）。（2）調(diào)整分錄：TOC o 1-5 h z借