稅務(wù)管理及籌劃項(xiàng)目一稅務(wù)管理及籌劃認(rèn)知

1、 稅務(wù)管理及籌劃項(xiàng)目一 稅務(wù)管理及籌劃認(rèn)知任務(wù)一 稅收的認(rèn)知任務(wù)二 稅務(wù)登記任務(wù)三 增值稅一般納稅人登記項(xiàng)目內(nèi)容任務(wù)四 發(fā)票管理任務(wù)五 納稅申報(bào)任務(wù)六 稅款的征收與繳納任務(wù)七 稅務(wù)籌劃 【職業(yè)能力目標(biāo)】（1）能明確稅收的含義與特征、稅收與稅法的關(guān)系、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和稅收征收管理范圍的劃分，熟悉稅收的分類、稅法的構(gòu)成要素和中央政府與地方政府稅收收入的劃分。（2）能識記稅務(wù)登記或管理的類型，能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行設(shè)立登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記和跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理。（3）能辦理增值稅一般納稅人的登記，能判定不辦理一般納稅人登記的情況。（4）會申領(lǐng)發(fā)票及開具發(fā)票。（5）能明確納稅申報(bào)的

2、主體，能區(qū)分納稅申報(bào)方式，并能把握納稅申報(bào)的具體要求。（6）能區(qū)分稅款征收方式、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，能明確稅款征收的含義、稅款的退還和追征制度，能明確稅款繳納的程序和稅款的減免稅的程序，能應(yīng)對稅務(wù)檢査。任務(wù)一 稅收的認(rèn)知（一）稅收的含義 稅收是國家為行使其職能、滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厍逸^為固定地取得財(cái)政收入的一種方式。（二）稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性一、稅收的含義與特征二、稅收的分類（一）按征稅對象性質(zhì)分類流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅資源稅特定目的稅（1）流轉(zhuǎn)稅（2）所得稅（3）財(cái)產(chǎn)稅以貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不

3、動產(chǎn)買賣的流轉(zhuǎn)額為征稅對象征收的各種稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。以所得額為征稅對象征收的各種稅，其中，所得額一般情況下是指全部收入減除為取得收入耗費(fèi)的各項(xiàng)成本費(fèi)用后的余額，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等。以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對象征收的各種稅，包括房產(chǎn)稅、車船稅等。以各種應(yīng)稅自然資源為征稅對象征收的各種稅，包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。為了達(dá)到某種特定目的，對特定對象和特定行為征收的一種稅，包括車輛購置稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅等。以納稅人發(fā)生的某種行為為征稅對象征收的各種稅，包括印花稅、契稅、船舶噸稅等。（4）行為稅（5）資源稅（6）特定目的稅（

4、二）按計(jì)稅依據(jù)分類以征稅對象的價值、價格、金額為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例稅率計(jì)征的稅種，如增值稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅。從價稅以征稅對象的一定數(shù)量單位為標(biāo)準(zhǔn)，采用固定單位稅額征收的稅種，如車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。從量稅是從價稅和從量稅的結(jié)合，即按照征稅對象的價格又按照其數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅種，如卷煙和白酒的消費(fèi)稅。復(fù)合稅（三）按稅收與價格關(guān)系分類（四）按稅收管理權(quán)限和稅收收入歸屬分類 中央稅收入歸中央政府支配使用的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅等。地方稅地方稅是指收入歸地方政府支配使用的稅種,如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。中央地方共享稅收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的稅種，如增值稅，中央分享50%，地方分

5、享50%。（五）按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類三、稅收與稅法的關(guān)系稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。有稅必有法，無法不成稅。從二者的聯(lián)系上看，它們是辯證統(tǒng)一、互為因果關(guān)系。從二者的區(qū)別上看，稅收屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇，稅法則屬于上層建筑范疇。四、稅法的構(gòu)成要素 總則納稅義務(wù)人征稅對象稅目稅率納稅期限減稅免稅納稅環(huán)節(jié)納稅地點(diǎn)罰則附則（五）稅率稅率是稅額與計(jì)稅金額之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低，直接關(guān)系到國家的財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。稅率體現(xiàn)征稅的深度。我國現(xiàn)行的稅率形式主要有：（六）納稅期限 納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。 1.納稅義務(wù)發(fā)生時

6、間、納稅期限和納稅申報(bào)期限的含義 2.納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和納稅申報(bào)期限的關(guān)系（七）減稅免稅減稅免稅是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款，而免稅是對應(yīng)納稅額全部免征稅款。稅基式減免稅率式減免稅額式減免1.稅基式減免稅基式減免是通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。起征點(diǎn)：是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)，對征稅對象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的按全部數(shù)額征稅。免征額：是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，對免征額的部分不征稅，僅對超過免征額的部分征稅。項(xiàng)目扣除：則是指在征稅對象中扣除一定項(xiàng)目的數(shù)額，以其余額作為依據(jù)計(jì)算稅額?？缙诮Y(jié)轉(zhuǎn)：

7、是指將以前納稅年度的經(jīng)營虧損從本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除。五、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)局。六、稅收征收管理范圍的劃分目前，我國的稅收分別由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。（1）（2）七、中央政府與地方政府稅收收入的劃分3.中央政府與地方政府共享收入中央政府與地方政府共享收入主要包括：增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央分享50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。企業(yè)所得稅：中國鐵路總公司（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅

8、外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護(hù)建設(shè)稅：中國鐵路總公司（原鐵道部）、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。印花稅：證券交易印花稅收入歸中央政府，其他印花稅收入歸地方政府。 任務(wù)二 稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記的認(rèn)知 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。稅務(wù)登記基本類型：設(shè)立稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理二、“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照申請核發(fā)“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照申請核發(fā)的具體辦理流程如圖1-1所示。登陸市場監(jiān)督管理局網(wǎng)上服

9、務(wù)平臺進(jìn)行名稱預(yù)先核準(zhǔn) 名稱預(yù)先核準(zhǔn)后，領(lǐng)取企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書，在網(wǎng)上服務(wù)平臺進(jìn)行相關(guān)信息錄入到相關(guān)市場監(jiān)督管理部門提交紙質(zhì)材料 市場監(jiān)督管理部門受理審核企業(yè)“一照一碼”登記材料，審核通過后由工商行政市場監(jiān)督管理部門頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照 表1-7 法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、監(jiān)事基本情況 表1-8 投資者基本情況 三、設(shè)立登記 （一）辦理設(shè)立登記的時間要求（二）辦理設(shè)立登記的程序（1）納稅人去稅務(wù)部門完成信息確認(rèn)時，應(yīng)提供下列證件、資料：其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！耙徽找淮a”營業(yè)執(zhí)照原件；公章。（2）納稅人填報(bào)稅務(wù)登記表。納稅人領(lǐng)取并填寫“稅務(wù)登記表”（表1-9）

10、?！耙徽找淮a”登記之后，“稅務(wù)登記表”一般是由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接打印出來，納稅人只需在上面填寫經(jīng)辦人姓名、公司法人名稱，蓋上公章即可。四、變更登記 （1）納稅人提出書面申請報(bào)告，并提供下列證件、資料：“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件；公章；其他有關(guān)資料。納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件其復(fù)印件；公章；其他有關(guān)資料。（2）納稅人填報(bào)“變更稅務(wù)登記表”。納稅人領(lǐng)取并填寫“變更稅務(wù)登記表”（見表1-10）。五、停業(yè)復(fù)業(yè)登記 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或恢復(fù)經(jīng)營而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。 （一）停

11、業(yè)登記程序（二）復(fù)業(yè)登記程序納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫“停、復(fù)業(yè)報(bào)告書”，領(lǐng)回其停業(yè)前申領(lǐng)的發(fā)票。六、注銷登記 注銷稅務(wù)登記，是指納稅人由于出現(xiàn)法定情形終止納稅義務(wù)時，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)，辦理注銷稅務(wù)登記的，該當(dāng)事人不再接受原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。 已實(shí)行“一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫“清稅申報(bào)表”。已實(shí)行“一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫“清稅申報(bào)表”。辦理注銷登記的程序如下：1.納稅人提出書面申請報(bào)告，并提供相關(guān)證件、資料2.填報(bào)“清稅申報(bào)表”或“

12、注銷稅務(wù)登記申請審批表”3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)七、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理 1.外出經(jīng)營活動稅收管理的更名與創(chuàng)新（1）將“外出經(jīng)營活動稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理”。（2）納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關(guān)證明，改為填報(bào)“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表”。（3）取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期。（4）實(shí)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理信息電子化。2.跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)及反饋（1）“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表”填報(bào)。（2）跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)。（3）跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋。（4）跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)反饋信息的處理。任務(wù)三增值稅一般納稅人登記 一、增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)和登記程序（一）增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)（二）增值

13、稅一般納稅人登記程序（1）新辦企業(yè)一般納稅人登記程序（2）非新辦企業(yè)一般納稅人登記程序二、不辦理一般納稅人登記的情況（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；（2）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。三、增值稅一般納稅人登記的其他規(guī)定新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（1）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。（2）任務(wù)四 發(fā)票管理一、發(fā)票的申領(lǐng) 發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票是確定經(jīng)濟(jì)收支行為發(fā)生的證明文件，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。（一）增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的首次申領(lǐng)（二）增

14、值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的非首次申領(lǐng) 二、發(fā)票的開具和保管 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。發(fā)票的開具和保管應(yīng)注意以下問題： （1）（2）（3）（4）（5）（6）（8）（7）（9）（10）（11）2014年8月1日起啟用新版增值稅專用發(fā)票樣本如圖：（12）國家稅務(wù)總局編寫了商品和服務(wù)稅收分類與編碼，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。任務(wù)五 納稅申報(bào)一、納稅申報(bào)的認(rèn)知 二、納稅申報(bào)方式 直接申報(bào)數(shù)據(jù)電文 申報(bào)委托申報(bào)郵寄申報(bào)銀行網(wǎng)點(diǎn) 申報(bào)簡易申報(bào)與簡并征期三、納稅申報(bào)的具體要求 四、

15、非正常戶的認(rèn)定與解除自2020年3月1日起，關(guān)于非正常戶的認(rèn)定與解除的規(guī)定如下：（1）已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照中華人民共和國稅收征收管理法第七十二條規(guī)定處理。納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。（2）對欠稅的非正常戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定追征稅款及滯納金。（3）已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申

16、請解除。任務(wù)六 稅款的征收與繳納一、稅款征收的認(rèn)知稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。二、稅款征收方式 稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和納稅人的具體情況而確定的計(jì)算、征收稅款的形式和方法。目前我國實(shí)行的稅款征收方式有以下七種：查賬征收查定征收查驗(yàn)征收定期定額征收代收、代扣代繳委托代征其他征收方式三、稅款繳納程序（一）正常繳納稅款1.納稅人直接申報(bào)繳納稅款預(yù)儲劃轉(zhuǎn)現(xiàn)金繳稅支票繳款 （1）“預(yù)儲劃轉(zhuǎn)”繳庫方式的程序一二（3）“支票繳款”繳庫方式的程序 （2）“現(xiàn)金繳稅”繳庫方式的程序2.納稅人采用網(wǎng)上數(shù)據(jù)電文等方式申報(bào)繳納

17、稅款(1)(2)（3）（二）延期繳納稅款 納稅人或扣繳義務(wù)人必須按法律、法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款，但有特殊困難不能按期繳納稅款的，按照稅收征管法的規(guī)定，可以申請延期繳納稅款。 納稅人延期繳納稅款申報(bào)的具體操作程序?yàn)椋核摹⒍惪畹臏p免程序 （一）納稅人申請（二）等待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)（三）納稅人領(lǐng)取減免稅審批申請五、稅款的退還和追征制度（一）稅款的退還稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅款退還時應(yīng)注意以下幾個問題：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還。納稅人發(fā)現(xiàn)后申請退還。（4）退還的時限有：（二）稅款的追征根據(jù)上述規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款時應(yīng)注意以下幾個方面：（3）（1）（2）（3）任務(wù)七 稅務(wù)籌劃一、稅務(wù)籌劃的含義二、稅務(wù)籌劃的特征（1）不違法性或合法性。（2）事先性。（3）目的性。（4）協(xié)作性。（5