會計(jì)學(xué)原理（第二版）第08會計(jì)賬簿

1、會計(jì)學(xué)原理2021會計(jì)學(xué)原理第八章 會計(jì)賬簿內(nèi)容框架第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述第二節(jié) 序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié) 分類賬簿的設(shè)置與登記第四節(jié) 會計(jì)賬簿的啟用與登記第五節(jié) 對賬和結(jié)賬第六節(jié) 會計(jì)賬簿的更換與保管計(jì)劃課時(shí)4課時(shí) 通過本章學(xué)習(xí)，會計(jì)賬簿的種類、各類賬簿的格式和登記方法、錯賬的更正方法及對賬和結(jié)賬處理。教學(xué)目的重點(diǎn):各類賬簿的內(nèi)容、格式、登記方法；錯賬更正。 重點(diǎn)難點(diǎn)難點(diǎn):賬簿的使用與登記，對賬和結(jié)賬及錯賬更正。 教學(xué)方法課堂講授法、實(shí)驗(yàn)法、課堂討論法、演示法。 學(xué)習(xí)導(dǎo)航引導(dǎo)案例：羅經(jīng)理講實(shí)習(xí)經(jīng)歷之建賬企業(yè)記賬為什么需要那么多會計(jì)賬簿？不同類型的會計(jì)賬簿記錄的內(nèi)容究竟有何不同？如何完成企業(yè)的

2、建賬工作？第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述 二 設(shè)置會計(jì)賬簿的原則 三 會計(jì)賬簿的種類$ 一 會計(jì)賬簿的意義 四 會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 會計(jì)賬簿（Book of Accounts）是以審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，用以序時(shí)、連續(xù)、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況的簿籍。 設(shè)置和登記賬簿是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是會計(jì)核算的一種專門方法。一 會計(jì)賬簿的意義定義經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)原始憑證記賬憑證會計(jì)賬簿填制登記記錄一 會計(jì)賬簿的意義賬簿的意義系統(tǒng)歸納、儲存會計(jì)信息的工具編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)會計(jì)分析和會計(jì)檢查的依據(jù)保證財(cái)產(chǎn)物資安全的重要手段二 設(shè)置會計(jì)賬簿的原則賬簿設(shè)置原則依法設(shè)置

3、滿足需要組織嚴(yán)密簡便適用按用途按外表按賬頁格式三 會計(jì)賬簿的種類三 會計(jì)賬簿的種類按用途分會計(jì)賬簿序時(shí)賬簿備查賬簿分類賬簿日記賬總分類賬明細(xì)分類賬日記賬普通日記賬特種日記賬三 會計(jì)賬簿的種類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿又稱日記賬，是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 特別提示在我國大多數(shù)單位，序時(shí)賬一般只設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。三 會計(jì)賬簿的種類分類賬簿分類賬簿按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。分類賬簿分類賬簿應(yīng)收賬款B企業(yè) 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 應(yīng)收賬款根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的

4、賬簿。備查賬簿又稱輔助賬簿，指對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。備查賬簿可以對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的詳細(xì)參考資料。 租入固定資產(chǎn)登記簿應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿提示 備查賬簿屬于備查性質(zhì)的輔助登記，沒有固定的格式，可根據(jù)實(shí)際需要來加以設(shè)計(jì)。三 會計(jì)賬簿的種類備查賬簿固定資產(chǎn)卡片箱會計(jì)賬簿訂本賬卡片賬活頁賬（常見于各類明細(xì)賬）三 會計(jì)賬簿的種類按外表形式分總賬現(xiàn)金日記賬銀行日記賬資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬三欄式收入明細(xì)賬費(fèi)用明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬多欄式原材料明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬數(shù)量金額式在途物資、材料采購、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款明細(xì)賬橫線登記

5、式三 會計(jì)賬簿的種類按賬頁格式分扉 頁賬 頁封 面封 底四 會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封 面 主要標(biāo)明賬簿名稱，有時(shí)也包含單位名稱、會計(jì)年度 等信息四 會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封面扉 頁 包括“賬簿啟用表 ”和“賬戶目錄”四 會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容扉頁賬 頁賬簿的主要內(nèi)容，其格式因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而有所不同。四 會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容賬頁第二節(jié) 序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記 二 普通日記賬的設(shè)置與登記$ 一 特種日記賬的設(shè)置與登記一 特種日記賬的設(shè)置與登記【財(cái)務(wù)部門工作過程與崗位對照表】 一 特種日記賬的設(shè)置與登記庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 格式三欄式訂本多欄式訂本用來登記庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。

6、出納人員現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記一 特種日記賬的設(shè)置與登記庫存現(xiàn)金日記賬一 特種日記賬的設(shè)置與登記庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制記賬憑證的對方科目填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆登記逐日結(jié)余202年憑證摘要對方科目收入支出結(jié)余月日字號91 月初余額 2 000 8現(xiàn)付1支付辦公室費(fèi)用管理費(fèi)用 100 8現(xiàn)付2借支職工差旅費(fèi)其他應(yīng)收款 500 8現(xiàn)收1收零星材料出售貨款其他業(yè)務(wù)收入80 8銀付2從銀行取現(xiàn)銀行存款5 000 8 本日合計(jì) 5 0806006 480 30 本日合計(jì) 6 520

7、4 6303 792930 本月合計(jì) 13 20011 4083 792 一 特種日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。 銀行存款日記賬格式：三欄式訂本賬一 特種日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬 銀行存款日記賬202年憑證摘要結(jié)算憑證對方科目收入支出結(jié)余月日字號種類號數(shù)91 月初余額 532 000 8銀付1支付貨款轉(zhuǎn)賬支票0021在途物資 12 300 8銀收1收到欠款轉(zhuǎn)賬支票2112應(yīng)收賬款52 700 8銀付2提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票3218庫存現(xiàn)金 5 000 8銀付3預(yù)付貨款轉(zhuǎn)賬支票0022預(yù)付賬款 100 000 8 本日合計(jì) 52 700

8、117 300467 400 30 本日合計(jì) 6453889643849 798930 本月合計(jì) 433 200115 402849 798 一 特種日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬登記人員出納人員登記依據(jù)登記方法按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）2018年憑證號摘 要對應(yīng)賬戶結(jié)算憑證收 入 付 出結(jié) 余月日51月初余額80 0006銀付2提現(xiàn)庫存現(xiàn)金現(xiàn)支5616 00064 0007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支8930 00094 00010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支9340 00054 000 銀行存款日記賬與“

9、庫存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼支票號碼一 特種日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬二 普通日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬又叫分錄簿，是序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。它是根據(jù)日常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證直接編制會計(jì)分錄，并作為過入分類賬的依據(jù)，所以這種日記賬起到了記賬憑證的作用。其結(jié)構(gòu)一般包括：日期欄、摘要欄、會計(jì)科目欄、借方金額欄、貸方金額欄、過賬備查欄。二 普通日記賬的設(shè)置與登記202年摘要會計(jì)科目借方金額貸方金額過賬月日91預(yù)付采購材料貨款預(yù)付賬款20 000 銀行存款 20 00093從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金10 000 銀行存款 10 00093以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)

10、管理費(fèi)用600 庫存現(xiàn)金 600 普通日記賬第三節(jié) 分類賬簿的設(shè)置與登記 二 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記$ 一 總分類賬簿的設(shè)置與登記 三 總分類賬與明細(xì)賬的平行登記一 總分類賬簿的設(shè)置與登記【財(cái)務(wù)部門工作過程與崗位對照表】 定義：總分類賬是按總分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿要求：每個(gè)企業(yè)必須設(shè)置總分類賬簿格式：三欄訂本式賬簿登記方法：根據(jù)記賬憑證逐筆登記或?qū)τ涃~憑證匯總后再登記記賬人員：主管會計(jì)一 總分類賬簿的設(shè)置與登記一 總分類賬簿的設(shè)置與登記會計(jì)科目：原材料202年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分91 月初余額 借 6850000 2付4購入A

11、材料 2000000 借 8850000 13轉(zhuǎn)6領(lǐng)用B材料 1500000借 7350000 18轉(zhuǎn)8購入B材料 3000000 借10350000 930 本月合計(jì)3214000021320000借17670000 總分類賬表示賬戶余額方向這些欄目內(nèi)容與日記賬相同80000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入200620065 1月初余額銷售商品5 12收 290000009000000170000005 20收 6收 65 20銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000明細(xì)分類賬根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以提供明細(xì)核算資料的賬簿 格式三

12、欄式多欄式數(shù)量金額式橫線登記式二 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記二 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記三欄式格式：與三欄式總分類賬相同，分借、貸、余三欄。適用：只進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的資本、債權(quán)、債務(wù)賬戶的明細(xì)分類賬核算。如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”等明細(xì)分類賬。 二級或明細(xì)科目：長興公司202年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分91 月初余額 借 2850000 936銷售產(chǎn)品 11300000 借 14150000 2449收回貨款 12000000借 2150000 930 本月合計(jì) 24500000 238

13、00000借 3550000 應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬二 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記數(shù)量金額式格式：賬頁分為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三大欄，在每欄內(nèi)又分設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)”和“金額”三小欄。 適用：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”等各種財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類核算。202年憑證摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日字號數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91 月初余額 30008.0024 000 11付14購入1 5008.0012 000 45008.0036 000 13轉(zhuǎn)12領(lǐng)用 2 0008.0016 0001 5008.0020 000 930 本月

14、合計(jì)7 5008.0060 0009 0008.0072 0001 5008.0012 000 原材料明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式）材料類別：鋼材名稱及規(guī)格：普碳鋼 計(jì)量單位：千克 存放地點(diǎn)：1號倉庫格式：多欄式明細(xì)分類賬根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，將同屬于一個(gè)總賬科目的各明細(xì)科目合并在一張賬頁內(nèi)，分設(shè)專欄進(jìn)行集中登記。 按照明細(xì)分類賬登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同貸方多欄式借貸雙方多欄式借方多欄式二 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記多欄式二 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記借方多欄格式：按照借方科目設(shè)置若干個(gè)專欄，用藍(lán)字登記，貸方發(fā)生額則用紅字在有關(guān)專欄內(nèi)登記的明細(xì)分類賬。適用：借方需設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或項(xiàng)目的賬戶，如“

15、生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)成本”“營業(yè)外支出”等賬戶明細(xì)核算。銷售費(fèi)用明細(xì)賬（借方多欄）202年憑證摘要借方貸方余額月日字號廣告費(fèi)展覽費(fèi)差旅費(fèi)工資五險(xiǎn)一金其他合計(jì)99付8支付廣告費(fèi)8000 8000 8000 12付13支付展覽費(fèi) 5000 5000 13000 24付21劉洋報(bào)銷差旅費(fèi) 2600 2600 15600 28付24銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi) 840840 16440 30轉(zhuǎn)16結(jié)算銷售人員工資及五險(xiǎn)一金 236008260 31860 48300930轉(zhuǎn)22結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤8000 5000 2600 23600 8260840 31860 483000 二 明細(xì)

16、分類賬簿的設(shè)置與登記借方多欄 生產(chǎn)成本明細(xì)賬（借方多欄）產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品202年憑證摘要借方月日字號直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)91 月初余額6000250010009500 30轉(zhuǎn)15領(lǐng)用原材料42000 42000 30轉(zhuǎn)16分配職工薪酬 30000 30000 30轉(zhuǎn)17結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 75007500 30 本月合計(jì)4200030000750079500 累計(jì)4800032500850089000 30轉(zhuǎn)18完工結(jié)轉(zhuǎn)4500030000750082500930 月末余額3000250010007500 二 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記貸方多欄格式：按照貸方科目設(shè)置若干個(gè)專欄，用藍(lán)字登記，借方

17、發(fā)生額則用紅字在有關(guān)專欄內(nèi)登記的明細(xì)分類賬。 適用：貸方需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等賬戶的明細(xì)分類核算。 主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（貸方多欄）202年憑證摘要借方貸方余額月日字號甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品丁產(chǎn)品合計(jì)914收23銷售甲產(chǎn)品 24000 2400024000 15轉(zhuǎn)8銷售乙產(chǎn)品 36800 3680060800 22收26銷售丁產(chǎn)品 4500045000105800 29收28銷售丙產(chǎn)品 16000 16000121800930轉(zhuǎn)21結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤121800 2400036800 1600045000 121800 0 二 明細(xì)分類賬

18、簿的設(shè)置與登記借方貸方多欄方法：按照借方和貸方科目分別設(shè)置若干個(gè)專欄進(jìn)行登記適用：適用于借方和貸方都需設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤”“利潤分配”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”等賬戶明細(xì)核算 。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（借方貸方多欄）202年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅91 月初余額 借2600 8付2購入A材料9100 借11700 12收4銷售甲產(chǎn)品 6500 借5200 15轉(zhuǎn)2購入B材料3900 借9100 27轉(zhuǎn)10銷售乙產(chǎn)品 7800 借1300930 本月合計(jì)13000 14300 借1300 二 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記

19、平行登記式方法：將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)，可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的完成及變動情況。適用：登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)等。如材料采購、其他應(yīng)收款等賬戶的明細(xì)分類賬。 其他應(yīng)收款明細(xì)賬（借方貸方多欄）項(xiàng)目：備用金202年憑證摘要借方202年憑證摘要貸方借或貸余額月日字號月日字號99付7王超預(yù)借差旅費(fèi)5000919轉(zhuǎn)14王超報(bào)銷差旅費(fèi)5000平 22付20劉洋預(yù)借差旅費(fèi)8000 固定資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)等明細(xì)分類賬應(yīng)逐筆登記； 種類多、收發(fā)頻繁的庫存商品、原材料等明細(xì)分類賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記；有關(guān)收入、費(fèi)用、成本等明細(xì)分類賬可以逐日匯總登記，

20、也可以定期匯總登記。登記方法依據(jù)記賬憑證原始憑證匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記二 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記登記方法 總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要記入其所屬明細(xì)分類賬戶。依據(jù)相同方向相同時(shí)間相同金額相等平行登記的定義平行登記的要點(diǎn)三 總分類賬與明細(xì)賬的平行登記將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬和其所屬明細(xì)分類賬時(shí)，記賬方向必須相同。 對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計(jì)期間全部登記入賬。對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依據(jù)同樣的原始憑證或者記賬憑證，既登記有關(guān)總分類賬

21、戶，又登記其所屬明細(xì)分類賬戶。對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額(或金額合計(jì))相等。依據(jù)相同方向相同時(shí)間相同金額相等三 總分類賬與明細(xì)賬的平行登記總分類賬戶期初余額 其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)總分類賬戶期末余額 其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)總分類賬戶本期借方發(fā)生額 其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶本期貸方發(fā)生額 其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)平行登記的結(jié)果三 總分類賬與明細(xì)賬的平行登記2017年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61借6000022購進(jìn)材料50030本月合計(jì)50030000借30500原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：A材料借：

22、原材料A材料 500 B材料 1500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 貸：應(yīng)付賬款中聯(lián)材料 2340三 總分類賬與明細(xì)賬的平行登舉例2017年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61借2000022購進(jìn)材料150030本月合計(jì)150020000借1500原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：B材料借：原材料A材料 500 B材料 1500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 貸：應(yīng)付賬款中聯(lián)材料 2340三 總分類賬與明細(xì)賬的平行登舉例2017年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61借8000030本月合計(jì)200050000借32000原材料總分類賬科目匯總表 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額原材料 2000

23、50000 三 總分類賬與明細(xì)賬的平行登舉例第四節(jié) 會計(jì)賬簿的啟用與登記 二 賬簿的登記規(guī)則$ 一 賬簿的啟用規(guī)則 三 錯賬的更正方法在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，在扉頁填寫“賬簿啟用及接交表”，加蓋單位公章和有關(guān)個(gè)人名章；對賬頁按順序編號，不得跳頁、缺號；在賬頁上開設(shè)賬戶，即填明會計(jì)科目的名稱；在資金記載賬簿啟用表上粘貼印花稅票并劃線注銷賬簿經(jīng)管人員更替時(shí)，應(yīng)注明交接日期、交接人員姓名，并簽名或蓋章。一 賬簿的啟用規(guī)則數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整注明已記賬符號要用藍(lán)黑或碳素墨水書寫，特殊記賬用紅色留適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格距的1/2順序連續(xù)登記結(jié)出余額過次頁和承前頁不得刮擦涂改二

24、 賬簿的登記規(guī)則會計(jì)賬簿記賬規(guī)則 6、7、9允許過格書寫二 賬簿的登記規(guī)則數(shù)字書寫2010年憑 證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號 原材料明細(xì)分類賬5 0 0 0 0 0材料名稱：A材料6 2入庫2二 賬簿的登記規(guī)則具體方法2010年憑 證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號 應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)分類賬 3 5 0 0 06 2采購進(jìn)項(xiàng)2明細(xì)科目：進(jìn)項(xiàng)稅額二 賬簿的登記規(guī)則具體方法2010年憑 證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號 銀行存款日記賬 5 3 5 0 0 06 2購A材料2二 賬簿的登記規(guī)則具體方法文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占

25、格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以后的兩個(gè)“0”不得省略不寫。2017年憑 證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號 原材料總分類賬1 3 4 5 7 9 0 0正確書寫方法1 3 4 5 7 9 0 0不正確的書寫方法二 賬簿的登記規(guī)則具體要求應(yīng)付賬款 明 細(xì) 賬 明細(xì)科目：金風(fēng)公司 2017年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 120 000 10 16 21 支付貨款 100 000 20 58 預(yù)付貨款 25 000記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁

26、中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定可用紅字登記的其他情況，如結(jié)賬劃線。5 000表示企業(yè)的預(yù)付款20 000二 賬簿的登記規(guī)則紅筆使用制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 2018年憑證號摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時(shí)可用紅字月末結(jié)

27、賬時(shí)劃紅線可用紅色墨水更正錯賬、沖銷錯賬等允許用紅字二 賬簿的登記規(guī)則紅筆使用 會計(jì)科目：原材料 2018年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 5 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 50000 借 250000 會計(jì)科目：原材料 20 18 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 月 日 種類 號數(shù) 月 日 種類 號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷會計(jì)主管記賬人員記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。二 賬簿的登記規(guī)則空行空頁凡需結(jié)出余額

28、的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2017年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021取現(xiàn)10000借70000153存入銀行20000借5000030本月合計(jì)1000020000借50000庫存現(xiàn)金日記賬寫出余額方向，余額方向代表余額的性質(zhì)計(jì)算余額二 賬簿的登記規(guī)則結(jié)出余額2017年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號623承前頁1000020000借50000246取現(xiàn)10000借60000258支付

29、辦公費(fèi)5000借550002017年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021取現(xiàn)10000借70000153存入銀行20000借5000023過次頁1000020000借50000每一賬頁登記完畢應(yīng)做到過次承前每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”二 賬簿的登記規(guī)則過次承前庫存現(xiàn)金日記賬下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容證賬簿登記連續(xù)性經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記賬憑證記錄記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤 三 錯賬的更正方法錯賬基本類型經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記賬憑證記錄記賬憑證錯誤而導(dǎo)致賬簿登記錯誤三 錯賬的更正方法錯賬基本類型三 錯賬的更正方法一般查錯法原始憑證記賬憑證會計(jì)賬簿試算平衡表順查法試算平衡表會

30、計(jì)賬簿記賬憑證原始憑證逆查法試算平衡表會計(jì)賬簿記賬憑證原始憑證抽查法隨機(jī)抽查核對當(dāng)確認(rèn)了會計(jì)賬簿中錯賬的金額后，可根據(jù)錯賬的數(shù)字，結(jié)合數(shù)字之間的某些規(guī)律運(yùn)用數(shù)學(xué)知識來查找錯誤 技術(shù)法差數(shù)法（漏記一方）除9法（數(shù)字錯位）除2法（借貸方向?qū)懛矗┤?錯賬的更正方法賬戶差錯發(fā)現(xiàn)法撕掉，再填一張！劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充更正法錯了，怎么辦呢？ 應(yīng)按規(guī)定方法更正！三 錯賬的更正方法具體方法適用范圍 記賬憑證正確，結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿中文字或數(shù)字錯誤，即錯誤是由于記賬過程出錯引起。更正方法 將錯誤的文字或整個(gè)數(shù)字劃一單紅線全部注銷，然后在紅線上方的空白處用藍(lán)字寫上正確的數(shù)字或文字，并由記賬人員在更正處蓋章，以示負(fù)

31、責(zé)。三 錯賬的更正方法劃線更正法751673415893266張能張能文字錯誤，可更正個(gè)別錯字。 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字， 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。三 錯賬的更正方法劃線更正法【例8-1】金麓公司記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159 832.66元，采用劃線更正法更正如下：適用范圍（一） 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目錯誤。更正方法 A.填制一張與原錯誤憑證的科目相同、金額為紅字的記賬憑證； B.再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證； C.根據(jù)紅字憑證登記賬簿，表示沖銷原記錄；

32、 D.根據(jù)新填制的正確記賬憑證登記賬簿。注意事項(xiàng) 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。 三 錯賬的更正方法紅字更正法記賬憑證上會計(jì)科目用錯，導(dǎo)致賬簿登記錯誤【例8-2】行政管理部門領(lǐng)用材料200元。 記賬憑證上編制的分錄為： 借：生產(chǎn)成本 200 貸：原材料 200 賬簿記錄為：生產(chǎn)成本200原材料200三 錯賬的更正方法紅字更正法分析：會計(jì)分錄中借方科目應(yīng)為“管理費(fèi)用”,屬于會計(jì)科目錯誤，應(yīng)采用紅字更正法更正生產(chǎn)成本200原材料200200200其次，用藍(lán)字或黑字正確記錄 借：管理費(fèi)用 200 貸：原材料 200 賬簿記錄為：管理費(fèi)用200對登記沒有錯誤的賬戶也要重新

33、登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。原來的錯賬200更正2更正1三 錯賬的更正方法紅字更正法首先，用紅字編分錄沖銷錯賬 借：生產(chǎn)成本 200 貸：原材料 200【例8-3】 20年5月31日，金麓公司會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68 000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記應(yīng)付賬款賬戶68 000元、貸記庫存商品賬戶68 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。應(yīng)付賬款庫存商品68 00068 00068 00068 000主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款68 00068 000三 錯賬的更正方法紅字更正法適用范圍（二） 記賬后發(fā)現(xiàn)會計(jì)科目沒有錯誤但是記賬憑證、賬簿中所記的金額大于應(yīng)記的正確金額

34、。更正方法 A.編制一張會計(jì)科目與原錯誤記賬憑證一樣，數(shù)字為多計(jì)金額（紅字）的記賬憑證； B.根據(jù)更正后的記賬憑證登記賬簿。三 錯賬的更正方法紅字更正法【例8-4】用現(xiàn)金支付管理部門辦公費(fèi)680元。 記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 860 貸：庫存現(xiàn)金 860 賬簿記錄為：管理費(fèi)用860庫存現(xiàn)金860分析：會計(jì)科目沒有錯誤，但分錄中金額寫多（180元），應(yīng)采用紅字更正法更正三 錯賬的更正方法紅字更正法 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬 （金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差額） 借：管理費(fèi)用 180 貸：庫存現(xiàn)金 180 賬簿記錄為：管理費(fèi)用860庫存現(xiàn)金860180180原來的錯原來的錯賬

35、更 正三 錯賬的更正方法紅字更正法適用范圍 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額小于應(yīng)記的金額。（記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目并無錯誤）更正方法 A.用藍(lán)字編制記賬憑證，金額為少記的金額 B.根據(jù)這張藍(lán)字憑證登記賬簿三 錯賬的更正方法補(bǔ)充登記法【例8-5】從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。 記賬憑證上編制的分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300 賬簿記錄為：庫存現(xiàn)金300銀行存款300三 錯賬的更正方法補(bǔ)充登記法分析：記賬憑證上會計(jì)科目正確，金額寫少2700元，導(dǎo)致賬簿登記錯誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。 用藍(lán)字或黑字編分錄并記賬，補(bǔ)充原賬面記錄 （金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差額） 借

36、：庫存現(xiàn)金 2 700 貸：銀行存款 2 700 賬簿記錄為：庫存現(xiàn)金300銀行存款3002 7002 700原來的錯賬更正錯賬三 錯賬的更正方法補(bǔ)充登記法【例8-5】 20年5月31日，金麓公司會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)用原材料40 000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記生產(chǎn)成本賬戶4 000元、貸記原材料賬戶4 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。原材料4 0004 00060 00036 000生產(chǎn)成本36 000三 錯賬的更正方法補(bǔ)充登記法第五節(jié) 對賬和結(jié)賬 二 結(jié)賬$ 一 對賬對賬即是核對賬目，一般是在會計(jì)期末時(shí)，檢查核對賬證、賬賬、賬實(shí)是否相符，以確保賬簿記錄正確

37、性的過程。包括結(jié)賬前、后的核對。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證試 算平衡表結(jié)賬前的核對編制報(bào)表會計(jì)報(bào)表結(jié)賬后的核對一 對賬記賬憑證原始憑證日記賬明細(xì)賬總賬?一 對賬賬證核對日記賬明細(xì)賬總賬一 對賬賬賬核對?一 對賬賬賬核對核對核對核對 項(xiàng)目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn) 金12003000002990002200短期借款100006000010000050000實(shí)收資本50000000500000主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000合 計(jì)88000088000023479002347900990000990000試算平衡表2018

38、年5 月31日一 對賬賬賬核對一 對賬賬賬核對財(cái)產(chǎn)清查一 對賬賬實(shí)核對 結(jié)賬即是在會計(jì)期末，在把當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的做法。對一定期間的賬簿記錄進(jìn)行的總結(jié)工作。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12會計(jì)年度結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間日記賬明細(xì)賬總賬月度季度半年度二 結(jié)賬1將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。 3將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 4結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。工作程序二 結(jié)賬工作程序 會計(jì)科目：原材料20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50010轉(zhuǎn)2購入10 00022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50031轉(zhuǎn)15發(fā)出3 00015 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)2 1借 15 5