審計(jì)（第五版）第05章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、審 計(jì)（第五版） 2022/9/21審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第五章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2022/9/22審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本章主要內(nèi)容第一節(jié) 審計(jì)重要性第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2022/9/23審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2022/9/2本章教學(xué)目標(biāo)1.掌握重要性的含義及財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的確定；2.理解如何將財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平分配至認(rèn)定層次；3.理解在審計(jì)過程中如何運(yùn)用重要性水平，包括對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響、重要性水平的修正、對未更正錯(cuò)報(bào)的影響、對進(jìn)一步審計(jì)程序的影響以及對審計(jì)意見的影響等；4.掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及構(gòu)成要素；5.掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2、模型；6.了解重要性的運(yùn)用以及重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)三者間的關(guān)系。2022/9/24審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)重要性 重要性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對錯(cuò)報(bào)的承受程度，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。一、審計(jì)重要性的含義2022/9/25審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)重要性 重要性的理解1重要性中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)，既包括金額的錯(cuò)報(bào)也包括披露的錯(cuò)報(bào)；2重要性既包括單獨(dú)的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，也包括多個(gè)錯(cuò)報(bào)匯總后的錯(cuò)報(bào)對重要性的判斷需要根據(jù)具體環(huán)境作出；4重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮；35判斷某項(xiàng)錯(cuò)

3、報(bào)對使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。2022/9/26審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)重要性 二、審計(jì)重要性水平的確定1財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重要性水平2錯(cuò)報(bào)對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。3錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢變化的程度。1錯(cuò)報(bào)對遵守法律法規(guī)要求的影響程度2認(rèn)定層次的重要性水平從性質(zhì)方面考慮重要性從數(shù)量方面考慮重要性4錯(cuò)報(bào)對用于評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度。2022/9/27審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)重要性實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)重要性 審計(jì)師在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重

4、要性水平可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，前者被稱為實(shí)際執(zhí)行的重要性。2022/9/28審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)重要性三、評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)（一）錯(cuò)報(bào)定義 錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異；或根據(jù)審計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。2022/9/29審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)重要性三、評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)（二）累積已識別的錯(cuò)報(bào)1事實(shí)錯(cuò)報(bào)2判斷錯(cuò)報(bào)3推

5、斷錯(cuò)報(bào)（1）通過審計(jì)樣本估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)減去在審計(jì)中已識別錯(cuò)報(bào)的差額。（2）通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷的錯(cuò)報(bào)。2022/9/210審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)重要性三、評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)1未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平，并且特定項(xiàng)目的未更正錯(cuò)報(bào)也低于其設(shè)定的重要性水平；2未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過或接近重要性水平。3對審計(jì)過程已識別錯(cuò)報(bào)的考慮錯(cuò)報(bào)的溝通和更正4評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響52022/9/211審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

6、2022/9/212審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性的關(guān)系13 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。重要性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低高高2022/9/2審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2022/9/214審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)15（一）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可

7、能影響多項(xiàng)認(rèn)定。報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。2022/9/2審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)16（一）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)2022/9/2審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)四、檢查風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存

8、在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，審計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。2022/9/217審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)五、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。2022/9/218審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題、討論和解答問題？討論！解答：19審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2022/9/2本章小結(jié)審計(jì)重要性的概念；審計(jì)重要性水平的確定

9、錯(cuò)報(bào)的概念及各階段的運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間的關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的概念；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。2022/9/220審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【復(fù)習(xí)思考題】2022/9/221審計(jì)（第五版）第5章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.什么是重要性？為什么審計(jì)師在審計(jì)過程中要考慮重要性概念？2.重要性水平應(yīng)如何確定？3.在審計(jì)過程中應(yīng)如何運(yùn)用重要性？4.試述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及組成要素。5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素之間的關(guān)系。延伸閱讀訪問中國注冊會計(jì)師協(xié)會網(wǎng)頁（），了解近幾年的重大財(cái)務(wù)舞弊案例，識別其中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。CSA1221計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性（2010）。CSA1211通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（2010）