外商投資財(cái)務(wù)報(bào)表匯編說(shuō)明

1、41/422006年度外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制講明報(bào)表封面填報(bào)講明2006年度外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表，各類企業(yè)統(tǒng)一填報(bào)本報(bào)表封面。1、編制單位：指在工商行政治理部門登記注冊(cè)的企業(yè)全稱。2、企業(yè)負(fù)責(zé)人：指在工商行政治理部門登記的法人代表。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實(shí)際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：指企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)的專職會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。4、制表人：指具體負(fù)責(zé)編制報(bào)表的會(huì)計(jì)人員。5、企業(yè)類不：依照外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)設(shè)置的企業(yè)性質(zhì)填列。具體包括：（1）中外合資企業(yè)，（2）中外合作企業(yè)，（3）外資企業(yè)。6、外方投資者國(guó)不和地區(qū)：依照外方投資者所在的國(guó)家或地區(qū)

2、填列。7、企業(yè)形式：按企業(yè)是否是產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和股份制企業(yè)填列。8、企業(yè)狀況：按已投產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）企業(yè)、已批準(zhǔn)未投產(chǎn)企業(yè)、清算企業(yè)和撤銷企業(yè)填列。9、組織機(jī)構(gòu)代碼：指國(guó)家技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一法人代碼。10、企業(yè)所在地區(qū)：按企業(yè)工商注冊(cè)地填列。11、治理級(jí)次：按財(cái)政登記的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系填列。12、所屬行業(yè)：按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)3級(jí)4位的分類代碼選擇明細(xì)填列。13、企業(yè)成立年份：指企業(yè)工商注冊(cè)登記成立的具體年份。14、外方投資者母公司是否為中資企業(yè)15、企業(yè)設(shè)立方式：依照企業(yè)最新一次變更后的情況填列。具體包括：（1）新設(shè)，（2）并購(gòu)，（3）母公司海外上市，（4）其他外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表編制講

3、明一、填報(bào)范圍本套報(bào)表適用于我國(guó)境內(nèi)具有法人資格、獨(dú)立核算、并能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)成立年份小于等于2006年的所有外商投資企業(yè)填報(bào)。二、報(bào)表組成本套報(bào)表包括：1、封面2、資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)外年企01表）3、利潤(rùn)表（會(huì)外年企02-1表）4、利潤(rùn)分配表（會(huì)外年企02-2表）5、現(xiàn)金流量表（會(huì)外年通03表）6、財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表（會(huì)外年通04表）三、資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)外年企01表）1、編制方法（1）表內(nèi)“年初數(shù)”有關(guān)指標(biāo)依照企業(yè)上年度會(huì)計(jì)決算中資產(chǎn)負(fù)債表的“年末數(shù)”結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。（2）表內(nèi)“年末數(shù)”指標(biāo)以企業(yè)年終會(huì)計(jì)決算或會(huì)計(jì)期末有關(guān)指標(biāo)填列。（3）表內(nèi)“*合并價(jià)差”、“*少數(shù)股東權(quán)益”、“*

4、未確認(rèn)的投資損失”僅由編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)填列。（4）企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制講明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制講明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)。2、表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋（1）應(yīng)收出口退稅：反映企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的出口退稅率計(jì)算出的應(yīng)收出口商品的應(yīng)交增值稅退稅金額。本科目應(yīng)依照“應(yīng)收出口退稅”科目的期末借方余額填列。（2）待轉(zhuǎn)銷匯兌損失：反映企業(yè)1992年7月1日開(kāi)始執(zhí)行原外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，由于外幣業(yè)務(wù)核算原則發(fā)生變化而第一次計(jì)算出來(lái)并同意分期攤銷的匯兌損失至本期末尚未攤銷的余額，以及因1994年1月1日外匯體制改革而一次調(diào)整產(chǎn)生并同意分期攤銷的匯兌損失中至本期末尚未攤銷的余額，應(yīng)依照

5、“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目的期末借方余額填列。（3）應(yīng)付工資：反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”期末為借方余額的以“”填列。原在“應(yīng)付工資”科目反映的屬于應(yīng)付中方職工的退休養(yǎng)老等項(xiàng)基金、保險(xiǎn)福利費(fèi)用和國(guó)家的各項(xiàng)補(bǔ)貼，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。對(duì)中方高級(jí)治理人員實(shí)行名義工資與實(shí)得工資收入治理方法的，其名義工資與實(shí)發(fā)工資之間的差額部分，在“應(yīng)付工資”科目中單獨(dú)反映。（4）應(yīng)付福利費(fèi)：核算從“應(yīng)付工資”科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)付中方職工的退休養(yǎng)老等項(xiàng)基金、保險(xiǎn)福利費(fèi)用和國(guó)家的各項(xiàng)補(bǔ)貼，以及非股份制外商投資企業(yè)按凈利潤(rùn)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依

6、照“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的福利費(fèi)用在當(dāng)期損益中據(jù)實(shí)列支。（5）應(yīng)付利息：反映依據(jù)財(cái)政部關(guān)于執(zhí)行和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（財(cái)會(huì)200218號(hào)）規(guī)定，企業(yè)關(guān)于按期付息、到期償還本金的長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券，按期計(jì)提尚未支付的利息。（6）實(shí)收資本（或股本）：反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。（7）已歸還投資：反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項(xiàng)目應(yīng)依照“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。（8）盈余公積：反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，“

7、法定盈余公積”反映股份制外商投資企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積；“法定公益金”反映股份制外商投資企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金；“任意盈余公積”反映股份制外商投資企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積；“儲(chǔ)備基金”反映非股份制外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲(chǔ)備基金；“企業(yè)進(jìn)展基金”反映非股份制外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)進(jìn)展基金；“利潤(rùn)歸還投資”反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資者的投資。

8、3、本表有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系 表內(nèi)公式：資產(chǎn)總額（50行）負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)（100行）流淌資產(chǎn)合計(jì)（19行）貨幣資金（2）+短期投資（3）+應(yīng)收票據(jù)（4）+應(yīng)收股利（5）+應(yīng)收利息（6）+應(yīng)收賬款（7）+其他應(yīng)收款（8）+預(yù)付賬款（9）+期貨保證金（10）+應(yīng)收補(bǔ)貼款（11）+應(yīng)收出口退稅（12）+存貨（13）+待攤費(fèi)用（16）+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資（17）+其他流淌資產(chǎn)（18）長(zhǎng)期投資合計(jì)（25行）長(zhǎng)期股權(quán)投資（22行）+長(zhǎng)期債權(quán)投資（23行）+合并價(jià)差（24行）固定資產(chǎn)凈值（29行）固定資產(chǎn)原價(jià)（27行）-累計(jì)折舊（28行）固定資產(chǎn)凈額（31行）固定資產(chǎn)凈值（29行）-

9、固定資產(chǎn)減值預(yù)備（30行）固定資產(chǎn)合計(jì)（37行）固定資產(chǎn)凈額（31行）+工程物資（32行）+在建工程（33行）+固定資產(chǎn)清理（34行）無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)（45行）無(wú)形資產(chǎn)（39行）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（40行）其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（41行）資產(chǎn)總額（50行）流淌資產(chǎn)合計(jì)（19行）+長(zhǎng)期投資合計(jì)（25行）+固定資產(chǎn)合計(jì)（37行）+無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)（45行）+遞延稅款借項(xiàng)（47行）流淌負(fù)債合計(jì)（59行）短期借款（52）+應(yīng)付票據(jù)（53）+應(yīng)付賬款（54）+預(yù)收賬款（55）+應(yīng)付工資（56）+應(yīng)付福利費(fèi)（57）+應(yīng)付股利（59）+應(yīng)付利息（60）+應(yīng)交稅金（61）+其他應(yīng)交款（62）+其他應(yīng)付款（63）+

10、預(yù)提費(fèi)用（64）+可能負(fù)債（65）+遞延收益（66）+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債（67）+其他流淌負(fù)債（68）長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)（77行）長(zhǎng)期借款（71）+應(yīng)付債券（72）+長(zhǎng)期應(yīng)付款（73）+專項(xiàng)應(yīng)付款（74）+其他長(zhǎng)期負(fù)債（75）負(fù)債合計(jì)（80行）流淌負(fù)債合計(jì)（69行）+長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)（77行）+遞延稅款貸項(xiàng)（79）實(shí)收資本（83）行其中中方投資（84）行+外方投資（85）行實(shí)收資本凈額（87）行實(shí)收資本（83）行-已歸還資本（86）行盈余公積（89）行法定盈余公積（90）行+法定公益金（91）行+任意盈余公積（92）行+儲(chǔ)備基金（93）行+企業(yè)進(jìn)展基金（94）行+利潤(rùn)歸還投資（95）行所有者權(quán)益合計(jì)（

11、99）行實(shí)收資本凈額（87）行+資本公積（88）行+盈余公積（89）行+ *未確認(rèn)的投資損失（以“”號(hào)填列）（96）行+未分配利潤(rùn)（97）行+貨幣換算差額（98）行負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)（100）行負(fù)債合計(jì)（80）行+ *少數(shù)股東權(quán)益（81）行+所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)（99）行無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)（45）行0；請(qǐng)核實(shí)：除會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等因素可能導(dǎo)致負(fù)數(shù)外,其他流淌負(fù)債（68）行0；資產(chǎn)總計(jì)（50）行0；假如為外商獨(dú)資企業(yè)，則：中方投資（84行）0若為非中外合作企業(yè)，則：已歸還投資（86行）0，利潤(rùn)歸還投資（95行）0若為中外合作企業(yè)，則：已歸還投資（86行）0，利潤(rùn)歸還投資（95行）0資產(chǎn)

12、總額（50）行過(guò)大請(qǐng)核實(shí)確認(rèn)!若為非股份制外商投資企業(yè)，則：法定盈余公積（90行）0，法定公益金（91行）0，任意盈余公積（92行）0，職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（58行）0，儲(chǔ)備基金（93行）0，企業(yè)進(jìn)展基金（94行）0若為股份制外商投資企業(yè)，則：法定盈余公積（90行）0，法定公益金（91行）0，任意盈余公積（92行）0，職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（58行）0，儲(chǔ)備基金（93行）0，企業(yè)進(jìn)展基金（94行）0假如是2006年新成立企業(yè)此表年初數(shù)為0其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（41）行其中：待轉(zhuǎn)銷匯兌損失（42）行其他長(zhǎng)期負(fù)債（75）行其中：待轉(zhuǎn)銷匯兌收益（76）行*未確認(rèn)的投資損失（96行）應(yīng)以“-”號(hào)填列！存貨（13）行

13、14行原材料+（15）行庫(kù)存商品四、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（會(huì)外年企02表）1、編制方法（1）表內(nèi)“上年數(shù)”有關(guān)指標(biāo)依照企業(yè)上年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。（2）表內(nèi)“本年數(shù)”反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。（3）企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制講明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制講明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)。2、表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)要緊業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。其中：“出口產(chǎn)品（商品）銷售收入”應(yīng)單獨(dú)列示。（2）提取法定盈余公積和提取法定公益金：分不反映股份制企業(yè)按照規(guī)定提取的法定

14、盈余公積和法定公益金。（3）提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、提取儲(chǔ)備基金和提取企業(yè)進(jìn)展基金：反映非股份制企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、儲(chǔ)備基金和企業(yè)進(jìn)展基金。（4）利潤(rùn)歸還投資：反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資者的投資。（5）應(yīng)付優(yōu)先股股利：反映股份制企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（6）提取任意盈余公積：反映股份制企業(yè)提取的任意盈余公積。（7）應(yīng)付一般股股利：反映企業(yè)應(yīng)分配給一般股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目反映。3、本表有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系 利潤(rùn)表表內(nèi)公式：若是2006年新成立企業(yè)，本表上年數(shù)為零假如是產(chǎn)品出口企業(yè)，那么出口產(chǎn)品（商品）銷售收入（2）

15、行0！主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）行其中：出口產(chǎn)品（商品）銷售收入（2）行減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3）行其中：出口產(chǎn)品（商品）銷售成本（4）行財(cái)務(wù)費(fèi)用（12）行其中：利息支出（13）行-利息收入（14）行+匯兌凈損失（15）行利潤(rùn)總額（23）行過(guò)大請(qǐng)核實(shí)檢查！假如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）行0，那么主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3）行也0假如出口產(chǎn)品（商品）銷售收入（2）行0，那么出口產(chǎn)品（商品）銷售成本（4）行也0假如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3）行0，那么主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）行也0假如出口產(chǎn)品（商品）銷售成本（4）行0，那么出口產(chǎn)品（商品）銷售收入（2）行也0會(huì)外年企02_1表末確認(rèn)的投資損失（26）行0主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（6）行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）

16、行-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3）行-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（5）行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（16）行主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（6）行+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（7）行-營(yíng)業(yè)費(fèi)用（8）行-治理費(fèi)用（9）行-財(cái)務(wù)費(fèi)用（12）行利潤(rùn)總額（23）行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（16）行+投資收益（17）行+補(bǔ)貼收入（19）行+營(yíng)業(yè)外收入（20）行-營(yíng)業(yè)外支出（21）行凈利潤(rùn)（27）行利潤(rùn)總額（23）行-所得稅（24）行-少數(shù)股東損益（25）行+末確認(rèn)的投資損失（26）行利潤(rùn)分配表表內(nèi)公式：若為非中外合作企業(yè)，則：利潤(rùn)歸還投資（10行）0若為中外合作企業(yè)，則：利潤(rùn)歸還投資（10行）0若為股份制外商投資企業(yè)，則：提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（7行）0，提取儲(chǔ)備基金（8行）0，提早企業(yè)

17、進(jìn)展基金（9行）0若為非股份制外商投資企業(yè)，則：提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（7行）0，儲(chǔ)備基金（8行）0，企業(yè)進(jìn)展基金（9行）0，提取法定盈余公積（5行）0，提取法定公益金（6行）0，提取任意盈余公積（13行）0若為股份制外商投資企業(yè)，則：提取法定盈余公積（5行）0，提取法定公益金（6行）0，提取任意盈余公積（13行）0其他轉(zhuǎn)入應(yīng)大于等于0若不為中外合作企業(yè)，則：利潤(rùn)歸還投資0可供分配的利潤(rùn)（4）行凈利潤(rùn)（1）行+年初末分配利潤(rùn)（2）行+其他轉(zhuǎn)入（3）行可供投資者分配的利潤(rùn)（11）行可供分配的利潤(rùn)（4）行-提取法定盈余公積（5）行-提取法定公益金（6）行-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（7）行-提取職工獎(jiǎng)

18、勵(lì)及福利基金（8）行-提取企業(yè)進(jìn)展基金（9）行-利潤(rùn)歸還投資（10）行應(yīng)付一般股股利（14）行其中：應(yīng)付中方股利（15）行+其中：應(yīng)付外方股利（16）行轉(zhuǎn)作資本（或股本）的一般股利（17）行其中：中方轉(zhuǎn)增（18）行+外方轉(zhuǎn)增（19）行末分配利潤(rùn)（20）行可供投資者分配的利潤(rùn)（11）行-應(yīng)付優(yōu)先股股利（12）行-其中：應(yīng)付中方股利（13）行-應(yīng)付一般股股利（14）行-轉(zhuǎn)作資本（或股本）的一般股利（17）行年初未分配利潤(rùn)本年數(shù)（2）行未分配利潤(rùn)上年數(shù)（20）行五、現(xiàn)金流量表（會(huì)外年通03表）1、編制方法（1）本表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。（2）本講明所指的現(xiàn)金，

19、是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及能夠隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、能夠隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。本講明所指的現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)專門小的投資（除特不注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物）。企業(yè)應(yīng)依照具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，同時(shí)一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（3）現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分不反映。本講明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。（4）現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總

20、額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，能夠凈額反映。企業(yè)應(yīng)采納直接法報(bào)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采納直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也能夠在利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整存貨和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)，以及固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目后獲得。2、表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期

21、退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。（2）收到的稅費(fèi)返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”等科目的記錄分析填列。（3）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流淌資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金

22、收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。（4）購(gòu)買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品、同意勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入材料、商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)入商品、同意勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。 本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。 本項(xiàng)目可依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、

23、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的紀(jì)錄分析填列。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分不在本項(xiàng)目和“購(gòu)建固定

24、資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付往常各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目能夠依照“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（7）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)

25、務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可依照有關(guān)科目的記錄分析填列。（8）收回投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可依照“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（9）取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項(xiàng)目可依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益

26、”等科目的記錄分析填列。（10）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)難所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可依照“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（11）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可依照有關(guān)科目的記錄分析填列。（12）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購(gòu)買、建筑固定資

27、產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)和借款利息，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的先進(jìn)流量中反映。本項(xiàng)目可依照“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（13）投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可依照“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。企業(yè)購(gòu)買股票和債券

28、時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（14）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可依照有關(guān)科目的記錄分析填列。（15）汲取投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付

29、的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可依照“實(shí)收資本（或股本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（16）借款所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可依照“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（17）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如同意現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可依照有關(guān)科目的記錄分析填列。（18）償還

30、債務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可依照“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（19）分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可依照“應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（20）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，

31、如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可依照有關(guān)科目的記錄分析填列。（21）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的阻礙：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采納的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算為人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（22）計(jì)提的資產(chǎn)損失預(yù)備：反映企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值預(yù)備。本項(xiàng)目能夠依照“治理費(fèi)用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的紀(jì)錄分析填列。（23）固定資產(chǎn)折舊：反映企業(yè)本期累計(jì)提取的折舊。本項(xiàng)目能夠依照“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列（24

32、）無(wú)形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷：分不反映企業(yè)本期累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。這兩個(gè)項(xiàng)目可依照“無(wú)形資產(chǎn)”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。（25） 待攤費(fèi)用減少（減：增加）：反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少。本項(xiàng)目可依照資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)填列。（26）預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）：反映企業(yè)本期預(yù)提費(fèi)用的增加。本項(xiàng)目可依照資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)填列。（27）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）：反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無(wú)

33、形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目能夠依照“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的紀(jì)錄分析填列；如為凈收益，以“”號(hào)填列。（28）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失：反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）后的凈損失。本項(xiàng)目能夠依照“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。（29）財(cái)務(wù)費(fèi)用: 反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目可依照“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“”號(hào)填列。（30）投資損失（減：收益）：反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去受益后的凈損失。本項(xiàng)

34、目能夠依照利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“”號(hào)填列。（31）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）：反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項(xiàng)目能夠依照資產(chǎn)負(fù)債表“遞延稅款借項(xiàng)”、“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列?！斑f延稅款借項(xiàng)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項(xiàng)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以正數(shù)填列；“遞延稅款借項(xiàng)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項(xiàng)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)填列。（32）存貨的減少（減：增加）：反映企業(yè)本期存貨的減少（減增加）。本項(xiàng)目能夠依照資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)填

35、列。（33）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）：反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等）的減少（減增加）。（34）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）：反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等）的增加（減減少）。補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”的金額相等。（35）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng): 反映企業(yè)一定期間內(nèi)阻礙資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。不涉及現(xiàn)金收支

36、的投資和籌資活動(dòng)各項(xiàng)目的填列方法如下：1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額；2）一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券：反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息；3）融資租入固定資產(chǎn)：反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額。3、本表有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系 表內(nèi)公式：現(xiàn)金流入小計(jì)（5行）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2行）收到的稅費(fèi)返還（3行）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（4行）；現(xiàn)金流出小計(jì)（10行）購(gòu)買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金（6行）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（7行）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（8行）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（9行）；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（11行）現(xiàn)金流入

37、小計(jì)（5行）現(xiàn)金流出小計(jì)（10行）；現(xiàn)金流入小計(jì)（17行）收回投資所收到的現(xiàn)金（13行）取得投資收益所收到的現(xiàn)金（14行）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額（15行）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（16行）；現(xiàn)金流出小計(jì)（21行）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（18行）投資所支付的現(xiàn)金（19行）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（20行）；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（22行）現(xiàn)金流入小計(jì)（17行）現(xiàn)金流出小計(jì)（21行）；現(xiàn)金流入小計(jì)（27行）汲取投資所收到的現(xiàn)金（24行）借款所收到的現(xiàn)金（25行）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（26行）；現(xiàn)金流出小計(jì)（31行）償

38、還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（28行）分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金（29行）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（30行）；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（32行）現(xiàn)金流入小計(jì)（27行）現(xiàn)金流出小計(jì)（31行）；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（34行）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（11行）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（22行）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（32行）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的阻礙（33行）；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（56行）凈利潤(rùn)（38行）少數(shù)股東權(quán)益（39行）-未確認(rèn)的投資損失（40行）+計(jì)提的資產(chǎn)損失預(yù)備（41行）固定資產(chǎn)折舊（42行）無(wú)形資產(chǎn)攤銷（43行）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷（44行）待攤費(fèi)用減少(減：增加)（

39、45行）預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)（46行）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)（47行）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（48行）財(cái)務(wù)費(fèi)用（49行）投資損失(減：收益)（50行）遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))（51行）存貨的減少(減：增加)（52行）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)（53行）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)（54行）其他（55行）；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（56行）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（11行）；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（68行）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（34行）；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（68行）現(xiàn)金的期末余額（64行）現(xiàn)金的期初余額（65行）現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額（66行

40、）現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額（67行）；六、外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表（會(huì)外年通04表） 1、編制方法 關(guān)于本表中外幣折合為人民幣的匯率問(wèn)題（涉及16行），以人民幣為記賬本位幣的企業(yè)，注冊(cè)資本應(yīng)按合同規(guī)定的匯率或出資日匯率折合人民幣填列。企業(yè)投資性借款額應(yīng)以人民幣借款加外幣借款按年末12月31日匯率折合為人民幣的數(shù)額合并填列。投資總額注冊(cè)資本企業(yè)投資性借款 2、表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋（1）項(xiàng)目投資總額：反映合資、合作企業(yè)合同中規(guī)定的投資總額或外資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的投資總額。其中，合資、合作企業(yè)的外方或外資企業(yè)的投資者認(rèn)繳的出資額和企業(yè)打算向國(guó)外借款的數(shù)額，還應(yīng)在該項(xiàng)目下單列的“打算外資額”項(xiàng)目中反映。企業(yè)的

41、投資總額如因打算增資或增加借款而發(fā)生變化的，也應(yīng)按上述要求一并反映。項(xiàng)目投資總額及項(xiàng)目的其中數(shù)，應(yīng)以歷史匯率（即與“實(shí)收資本”科目相同匯率）折算為人民幣金額填列。（2）實(shí)際投資總額：反映企業(yè)投資人按規(guī)定實(shí)際繳付的出資額和企業(yè)實(shí)際借入的款項(xiàng)（長(zhǎng)期借款按已借入數(shù)反映，短期借款按年平均余額反映）。其中，合資、合作企業(yè)的外方投資者或外資企業(yè)的投資者實(shí)際繳付的出資額和企業(yè)從國(guó)外實(shí)際借入的款項(xiàng)，還應(yīng)在該項(xiàng)目下單列的“實(shí)際利用外資額”項(xiàng)目中反映。企業(yè)打算增資中實(shí)際繳付的部分或打算增加借款中實(shí)際借入的部分，也應(yīng)按上述要求一并反映。“實(shí)際投資總額”項(xiàng)目及項(xiàng)目的其中數(shù)，應(yīng)以歷史匯率（即與“實(shí)收資本”科目相同匯率）

42、折算為人民幣金額填列。（3）注冊(cè)資本：反映企業(yè)在工商行政治理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的資本總額（即合同中規(guī)定的合資、合作各方認(rèn)繳的出資額之和，或外資企業(yè)的投資者認(rèn)繳的全部出資額）。合資、合作企業(yè)外方認(rèn)繳的出資額還應(yīng)在該項(xiàng)目下另行反映。企業(yè)如因增資等而變更登記資本總額的應(yīng)按變更登記后的情況填寫。“注冊(cè)資本”項(xiàng)目及項(xiàng)目的其中數(shù)，應(yīng)以歷史匯率（即與“實(shí)收資本”科目相同匯率）折算為人民幣金額填列。（4）表內(nèi)實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅、費(fèi)，不分其所屬年度，一律按現(xiàn)金收付制原則，以當(dāng)年實(shí)際繳納數(shù)填列；其中，補(bǔ)稅（費(fèi)）的罰款和滯納金，應(yīng)隨稅（費(fèi)）填列。（5）“繳納的增值稅”，反映企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和向海關(guān)繳納的進(jìn)口物資增

43、值稅之和；同時(shí)，向海關(guān)繳納的進(jìn)口物資增值稅，應(yīng)在“其中：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅”項(xiàng)目中單獨(dú)列示。（6）“繳納的企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，包括外商所取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和讓渡財(cái)產(chǎn)所有權(quán)收益，而由企業(yè)代為扣繳的“預(yù)提所得稅”金額。 （7）繳納的其他稅金：反映企業(yè)實(shí)際繳納的土地增值稅、都市房地產(chǎn)稅等項(xiàng)稅金。企業(yè)實(shí)際繳納的土地增值稅、資源稅、印花稅、契稅等，還應(yīng)在該項(xiàng)目下的相應(yīng)項(xiàng)目中分不反映。（8）“繳納的其他稅金”中“其他”項(xiàng)目，僅反映除列舉項(xiàng)目之外繳納的其他各項(xiàng)稅金，不包括企業(yè)繳納的基金、規(guī)費(fèi)。（9）實(shí)際工資總額：反映企業(yè)實(shí)際發(fā)放給全部職工的工資及工資性收入（包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和

44、加班工資等）和從職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中支付的獎(jiǎng)金。其中，實(shí)際發(fā)放給外方職工的工資及工資性收入和獎(jiǎng)金，還應(yīng)在該項(xiàng)目下單獨(dú)反映。（10）全年平均職工人數(shù)：反映企業(yè)本年按各月月末職工人數(shù)之和除以12計(jì)算的全年平均職工人數(shù)。其中，外方職工平均人數(shù)還應(yīng)在該項(xiàng)目下單獨(dú)反映。（11）“年初外匯結(jié)余（美元）”和“年末外匯結(jié)余（美元）”：反映企業(yè)外幣存款的年初結(jié)余數(shù)和年末結(jié)余數(shù)。（12）本年外匯收入（美元）：反映企業(yè)本年外幣存款的實(shí)際收入數(shù)。（13）本年外匯支出（美元）：反映企業(yè)本年外幣存款實(shí)際支出數(shù)。注意：a)外匯收支各項(xiàng)以美元為單位。 b)如企業(yè)外匯收支為其他外幣的，應(yīng)按國(guó)家外匯治理部門公布的各種外幣對(duì)美元的

45、折算率表折合為美元。3、本表有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系 表內(nèi)公式：假如是新成立的企業(yè),則上年數(shù)為零繳納的其他稅金（15行）土地增值稅（16行）資源稅（17行）印花稅（18行）契稅（19行）其他（20行）繳納的中方職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)（21行）養(yǎng)老保險(xiǎn)（22行）醫(yī)療保險(xiǎn)（23行）失業(yè)保險(xiǎn)（24行）工傷保險(xiǎn)（25行）生育保險(xiǎn)（26行）其他（27行）；年初外匯結(jié)余（35行）本年數(shù)年末外匯結(jié)余（38行）上年數(shù)年末外匯結(jié)余（38行）年初外匯結(jié)余（35行）本年外匯收入（36行）本年外匯支出（37行）；漏填第6行2欄注冊(cè)資本（5行）外方（6行）；打算外資額（2行）外方（6行）；項(xiàng)目投資總額（1行）注冊(cè)資本（5行）；實(shí)際

46、投資總額（3行）實(shí)際利用外資額（4行）；打算外資額（2行） 實(shí)際利用外資額（4行）項(xiàng)目投資總額（1行） 實(shí)際投資總額（3行）項(xiàng)目投資總額（1行）打算外資額（2行）假如為獨(dú)資企業(yè)，則：注冊(cè)資本（5行）外方（6行）；（核實(shí)性審核）假如為獨(dú)資企業(yè)，則：注冊(cè)資本（5行期末數(shù)）外方（6行期末數(shù)）；假如是中外合資企業(yè)，則項(xiàng)目投資總額（1行）打算外資額（2行）；假如是中外合資企業(yè)，則注冊(cè)資本本年數(shù)（5行）外方本年數(shù)（6行）；假如是中外合資企業(yè)同時(shí)不是2006年新成立企業(yè)，則注冊(cè)資本（5行）外方（6行）；假如是中外合資企業(yè)同時(shí)是2006年新成立企業(yè)，則注冊(cè)資本本年數(shù)（5行）外方本年數(shù)（6行）；如為2006年前成立企業(yè)，則項(xiàng)目投資總額（1行）和注冊(cè)資本（5行）0如為2006年成立企業(yè)，則項(xiàng)目