基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章會(huì)計(jì)賬簿

1、第一節(jié) 賬簿的意義和種類(lèi)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié) 賬簿的啟用與錯(cuò)賬更正第四節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬第五節(jié) 賬簿的更換與保管第八章 會(huì)計(jì)賬簿所謂賬簿，是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍會(huì)計(jì)賬簿是對(duì)憑證資料的 系統(tǒng)總結(jié)會(huì)計(jì)賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的主要來(lái)源賬簿的作用第一節(jié) 賬簿的意義與種類(lèi)賬簿按其用途的分類(lèi)（1）序時(shí)賬簿（2）分類(lèi)賬（3）備查賬簿分類(lèi)賬簿有總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿兩種序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿低值易耗品、固

2、定資產(chǎn)賬簿按外表形式的分類(lèi)（1）訂本式賬簿（2）活頁(yè)式賬簿（3）卡片式賬簿庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、以及總分類(lèi)賬必須采用訂本賬一般明細(xì)賬都采用活頁(yè)賬賬簿按其賬頁(yè)的具體格式分類(lèi)（1）兩欄式賬簿（2）三欄式賬簿（3）多欄式賬簿（4）數(shù)量金額式賬簿普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式各種日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用這種格式的賬簿，例如應(yīng)交稅費(fèi)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)賬等原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置要求要能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的

3、核算資料。要能保證組織嚴(yán)密，各賬簿之間既要有明確的分工，又要有密切的聯(lián)系，考慮人力與物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)或遺漏。賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求簡(jiǎn)明、清晰、實(shí)用。封面扉頁(yè)賬頁(yè)賬簿普通日記賬的格式與登記普通日記賬一般只設(shè)置借方和貸方兩個(gè)金額欄，以便分別記入各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所確定的賬戶名稱及借方和貸方的金額，也稱為兩欄式日記賬，或叫分錄簿特種日記賬的格式與登記所有單位都應(yīng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于序時(shí)核算現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況，借以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理總分類(lèi)賬的格式與登記總分類(lèi)賬是按照總分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿明細(xì)

4、分類(lèi)賬的格式與登記明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，分類(lèi)、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等多種（1）在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并認(rèn)真填寫(xiě)“賬簿啟用登記和經(jīng)管人員一覽表”，同時(shí)加蓋單位公章和有關(guān)個(gè)人名章（2）啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編訂頁(yè)碼，不得跳頁(yè)、缺頁(yè)；使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編訂頁(yè)碼，另加目錄，注明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次（3）在賬頁(yè)上開(kāi)設(shè)賬戶，即填列會(huì)計(jì)科目。（4）粘貼印花稅票。印花稅票粘貼在賬簿的右上角，并且劃線注銷(xiāo)。賬簿的啟用第三節(jié) 賬簿的啟用與

5、錯(cuò)賬更正（1）賬簿必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記，不能錯(cuò)記、漏記和重記，并將會(huì)計(jì)憑證的序號(hào)記入賬簿，在記賬時(shí)必須使用會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目的全稱，不得簡(jiǎn)化（2）登記賬簿時(shí)必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆，紅墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用，以防篡改（3）登賬時(shí)應(yīng)按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)逐行登記，不得跳行、隔頁(yè)（4）登賬時(shí)或登錄后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，按照更正錯(cuò)賬的方法進(jìn)行更正（5）摘要欄的文字應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，并采用標(biāo)準(zhǔn)的簡(jiǎn)化漢字，不能使用不規(guī)范的漢字；金額欄的數(shù)字應(yīng)該采用阿拉伯?dāng)?shù)字，并且對(duì)齊位數(shù)，注意“0”不能省略和連寫(xiě)；數(shù)字和文

6、字一般應(yīng)書(shū)寫(xiě)在行距下方的1/2處，為更正錯(cuò)誤留有余地。（6）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。賬簿的登記第四節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬檢查結(jié)賬日止以前所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已經(jīng)登記入賬編制結(jié)賬分錄計(jì)算賬戶的發(fā)生額和余額并結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)賬步驟結(jié)賬方法結(jié)賬內(nèi)容結(jié)賬分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種具體包括檢查憑證和賬簿的準(zhǔn)確性、進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整，如收入的確認(rèn)、成本的結(jié)轉(zhuǎn)等結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)

7、濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬對(duì)賬內(nèi)容對(duì)賬目的對(duì)賬的目的在于保證賬簿記錄的完整與正確，如實(shí)反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料對(duì)賬就是核對(duì)賬目，即對(duì)賬簿、賬戶記錄的正確與否所進(jìn)行的核對(duì)工作賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬表核對(duì)是指會(huì)計(jì)賬簿記錄與記賬憑證及其所依附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)是指將賬簿記錄與各種會(huì)計(jì)報(bào)表相互核對(duì)第五節(jié) 賬簿的更換與保管 賬簿的更換賬簿的保管各賬簿的保管期限分別為：日記賬一般為15年，其中現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬為25年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后應(yīng)繼續(xù)保存5年；其他總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬和輔助賬簿應(yīng)保存15年。保管期滿后，按照規(guī)定的審批程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束、新