財務報表分析知識點49“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”項目分析

1、知識點49 “經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”項目分析財務報表分析CONTENTS目 錄“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目分析要點 1“收到的稅費返還”項目分析要點 2“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目分析要點 3“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目分析要點 4“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”項目分析要點 5“支付的各項稅費”項目分析要點 6“支付的其他與經(jīng)營活動有關的的現(xiàn)金”項目分析要點 7任務3 現(xiàn)金流量表項目分析 “銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目分析要點應結(jié)合企業(yè)規(guī)模和企業(yè)生命周期發(fā)展階段等因素對“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目進行分析，通過對絕對數(shù)額和結(jié)構(gòu)比例的分析可以判斷其金額的合理

2、性。如果“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額多則正常；金額少則不正常，必須引起關注。 【做中學3-37】任務3 現(xiàn)金流量表項目分析 “收到的稅費返還”項目分析要點一般企業(yè)現(xiàn)金流量表的“收到的稅費返還”項目往往沒有數(shù)字。如果此項目數(shù)額較大，為謹慎起見，在評價公司流動性和經(jīng)營業(yè)績時應該剔除其影響。因為，相比之下，該項目現(xiàn)金流量的可持續(xù)性較低?！笆盏降钠渌c經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目分析要點一般數(shù)額不多，如果數(shù)額較多，需關注其項目的構(gòu)成內(nèi)容及其合理性。 【做中學3-38】收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金占經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計的比重（20122017年） 任務3 現(xiàn)金流量表項目分析 “購買商品、接受勞

3、務支付的現(xiàn)金”項目分析要點應結(jié)合企業(yè)規(guī)模和發(fā)展階段等對“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目絕對數(shù)額和結(jié)構(gòu)比例進行分析，并與“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目進行比較，如果本項目數(shù)額多則正常，若少需引起關注。 【做中學3-39】“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”項目分析要點反映了經(jīng)營中人力資源方面的現(xiàn)金耗費，應該結(jié)合公司可比歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)其他企業(yè)以及行業(yè)平均水平來分析其支出規(guī)模的合理性。 任務3 現(xiàn)金流量表項目分析 “支付的其他與經(jīng)營活動有關的的現(xiàn)金”項目分析要點本項目數(shù)額的大小與企業(yè)規(guī)模、行業(yè)等密切相關，可以通過比較歷史同期水平或與同行業(yè)可比數(shù)據(jù)相比較來判斷本項目金額的合理性。本項目金額一般較少?！爸Ц兜母黜椂愘M”項目分析要點將本項目與利潤表中的稅金及附加、所得稅項目以及當期應交增值稅合計數(shù)進行比較，以反映稅費的支付