審計(jì)報(bào)告范文

1、審計(jì)報(bào)告范本基本框架二、基本情況四、工作期間業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)七、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)九、建議一、引言三、任期業(yè)績(jī)情況五、與總公司往來(lái)和連帶責(zé)任情況報(bào)告架構(gòu)六、任職期間存在的主要問(wèn)題八、任職期末資產(chǎn)負(fù)債狀況一、引言工作依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)目的、實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)范圍、工作依據(jù)例：根據(jù) 計(jì)字第X號(hào)關(guān)于對(duì) X XXX局長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知的要求、審計(jì)方式分就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)等例：由 組成的審計(jì)組于2002年X月X日至X月X日對(duì) 局（以下簡(jiǎn)稱“某局”）進(jìn)行 了就地審計(jì)、審計(jì)目的如：本次審計(jì)的主要目的是對(duì)XX任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。、審計(jì)程序?qū)徲?jì)期間，審計(jì)組聽(tīng)取了局

2、現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公 司的有關(guān)帳薄、憑證，對(duì)XX該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行 了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核實(shí)。同時(shí)，對(duì)其任職期間重大投資、資產(chǎn)購(gòu)谿、合約管理、干部管理以 及或有負(fù)債管理等重大事項(xiàng)實(shí)施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計(jì)程序。、審計(jì)范圍時(shí)間范圍。為XX局長(zhǎng)任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，即 1995年至2001年12月31日，部分 重大審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了前伸后延?？臻g范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機(jī)構(gòu)二、基本情況提供被審計(jì)單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全

3、資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范 圍、部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)谿和人員配備情況、資質(zhì)等級(jí)、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎(jiǎng)情況、年未 人員結(jié)構(gòu)基本情況、注冊(cè)資金（或法人注資情況）例： 組建于1952年，注冊(cè)資金2億元人民幣，法人代表XX,是隸屬于 ，在國(guó)家 工商行政管理局注冊(cè)的企業(yè)，擁有 資質(zhì)。、經(jīng)營(yíng)范圍、部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)谿和人員配備情況例：截至審計(jì)結(jié)束日， 局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、 發(fā)展研究部，共13個(gè)職能部門(mén)。局總 部在職職工100人，其中副三總師以上 13人。總部在崗員工中，大本以上學(xué)歷者 43人，占 總部全部在崗人數(shù)的 43%、資質(zhì)登記例：至審計(jì)結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級(jí)資質(zhì)和公路施工壹級(jí)資信（非

4、法人分支機(jī)構(gòu)可不包括此部分）基本情況、企業(yè)管理架構(gòu)例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個(gè)全資子公司；上海公司、廈門(mén)公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說(shuō)明）、企業(yè)獲獎(jiǎng)情況例：XX任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評(píng)為“”、1997年被評(píng)為“ ”、1999年被評(píng)為“”、2000年被評(píng)為“”和“ 等等、獲獎(jiǎng)工程例：1995年至2001年期間，X局共計(jì)獲總公司和省部級(jí)以上獎(jiǎng)項(xiàng)101項(xiàng)，其中：國(guó)家優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)2項(xiàng)，魯班獎(jiǎng)工程2項(xiàng)，參建魯班獎(jiǎng)工程 5項(xiàng)，白玉蘭獎(jiǎng)、長(zhǎng)城杯等省部級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng) 工程39項(xiàng)，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng) 53項(xiàng)。、人員結(jié)構(gòu)靜態(tài)分析例：截至2001年底，某局在

5、職員工為 18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其他3491人。從二局人員結(jié)構(gòu)來(lái)看，本科以上學(xué)歷和高級(jí)專業(yè)技術(shù)人才分別占二局總?cè)藬?shù)的7.18 %和2.49%。動(dòng)態(tài)分析例：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至2001年，X局累計(jì)接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生 2,861人，同期， 大 中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失 1,099人。從趨勢(shì)看， 接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從 1995 年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。三、任期業(yè)績(jī)情況內(nèi)容：1、預(yù)算執(zhí)行情況 2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況（主業(yè)發(fā)展情況）3、經(jīng)濟(jì)效益情況4 、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)5 、現(xiàn)金流量分析6、經(jīng)營(yíng)質(zhì)量評(píng)價(jià)7 、資

6、產(chǎn)運(yùn)作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安谿等情況）8、重大問(wèn)題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運(yùn)動(dòng)等重大事項(xiàng)決策程序）9、重大投資情況、預(yù)算執(zhí)行情況例：X x局長(zhǎng)任職期間（1995年至2001年）營(yíng)業(yè)額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）總額的125.85 %, 利潤(rùn)總額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）的 120.78 %、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況文字描述例：1995年以來(lái)，X局以國(guó)家投資為導(dǎo)向，積極拓展深圳、上海、北京市場(chǎng)，調(diào)整經(jīng)營(yíng) 戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢(shì)頭。但 1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減）數(shù)字描述例：1

7、995年至2001年底，X局累計(jì)簽訂合同額億元，年均 億元；累計(jì)完成營(yíng)業(yè)額 億元，年均 億元；累計(jì)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值 億元，年均 億元；年均優(yōu)良品率73.28%, 年均全員生產(chǎn)率14.93萬(wàn)元/人、年。（以附表輔助說(shuō)明）、經(jīng)濟(jì)效益情況年到年總體財(cái)務(wù)狀況及說(shuō)明（可用表格）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成情況。收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)及變動(dòng)情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。利潤(rùn)的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長(zhǎng)情況。債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況?，F(xiàn)金流量分析。預(yù)算管理及執(zhí)行情況。對(duì)境外企業(yè)財(cái)務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、

8、效果及存在的主要問(wèn)題。清產(chǎn)核資情況。不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。上年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告持保留意見(jiàn)的整改情況。2004年度財(cái)務(wù)管理的主要工作。財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況例：1995年至2001年6月，X局報(bào)表反映累計(jì)工程結(jié)算收入億元，年平均 億元。累計(jì)實(shí)現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤(rùn) 億元，計(jì)提工資含量節(jié)余億元。以附表輔助說(shuō)明（此部分可省略，以審計(jì)核實(shí)后經(jīng)濟(jì)效益情況代替）對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)修正例：除上述報(bào)表反映的損益情況外，XX任職

9、期間消化任職期間以外潛虧萬(wàn)元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn)億元。另外不包括企業(yè)對(duì)外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來(lái)的或有損失）。（附表輔助說(shuō)明）、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)例：根據(jù)審計(jì)了解的信息，X局在會(huì)計(jì)核算上未充分采用會(huì)計(jì)審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則， 成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不符合會(huì)計(jì)配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏 重財(cái)務(wù)指標(biāo)而違背財(cái)務(wù)核算原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)信息失真，虛增利潤(rùn)。如其X公司虧損掛 帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計(jì)億元中，其中虛列收入億元。、現(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷(xiāo)、預(yù)提、權(quán) 益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（扣除投資收益） 比

10、較分析 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對(duì)比分析籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對(duì)比分析、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)收入與銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析收入增長(zhǎng)率、應(yīng)收帳款增長(zhǎng)率、銀行貸款增長(zhǎng)率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進(jìn)行對(duì)比分析五、與總公司往來(lái)和連帶責(zé)任情況、與總公司往來(lái)（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）例：截至2001年底，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，X局欠總公司往來(lái)款190萬(wàn)元。任職期間，總公司為緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款3500萬(wàn)元（已轉(zhuǎn)為總公司對(duì)其投資）、總公司為X局擔(dān)保情況例：經(jīng)審計(jì)核實(shí)，截至2001年底，總公司為X局貸款擔(dān)保為億元，至2002年3

11、月底為 億元。至審計(jì)結(jié)束日，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。（附表輔助列示）、 x局為總公司擔(dān)保情況例：截至2001年底，X局總計(jì)為總公司貸款擔(dān)保億元人民幣，其中人民幣部分億元，美元部分萬(wàn)美元。附表輔助說(shuō)明六、任期存在的主要問(wèn)題關(guān)注四方面：1、干部管理（對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理）2、資金管理篇二：審計(jì)報(bào)告范文審計(jì)報(bào)告范文根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法 第XX條的規(guī)定和 xxxx關(guān)于審計(jì)x x x X的通知 （審 XX通20 XXXX號(hào)）的安排， xxxx派出審計(jì)組，自X X年X X月XX日至X X年X X 月XX日，對(duì)xxxx （注：被審計(jì)單位法定全稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù)）（以下簡(jiǎn)

12、稱XX） XX XX （注：審計(jì)通知書(shū)列明的審計(jì)內(nèi)容）進(jìn)行了審計(jì)（注：采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明），重點(diǎn)審計(jì)了XXXX等單位，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。審計(jì)工作得到了 XX XX （注：被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓 名和職務(wù)）等有關(guān)單位（和人員）的支持和配合，進(jìn)展順利。XX XX （注：被審計(jì)單位簡(jiǎn) 稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名）對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性 負(fù)責(zé)，xxxxx的責(zé)任是對(duì)此進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。一、被審計(jì)單位（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員）基本（履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任）情況 XXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

13、o（注：1.本部分主要表述被審計(jì)單位的背景信息，如被審計(jì)單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé) 范圍或經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財(cái)政財(cái) 務(wù)收支情況；適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源。 ）二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)審計(jì)結(jié)果表明，XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。（注：根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。）（注：1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、 政策及其他標(biāo)準(zhǔn)， 對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有

14、關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。.本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括。.只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià) 依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。.審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相矛盾。.審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確、適度，以寫(xiě)實(shí)為主。）三、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和（專項(xiàng)）審計(jì)（調(diào)查）建議采納情況XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXo四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXo（注：被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員違反國(guó)

15、家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問(wèn)題的 事實(shí)描述。）上述做法，不符合中華人民共和國(guó)X X X X法（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第XX條“XX XX （注：原文）”的規(guī)定。（注：?jiǎn)栴}定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用 文號(hào)格式為“XX年XX （注：部委規(guī)范簡(jiǎn)稱）第XX號(hào)令”；引用規(guī)范性文件時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整。）（注：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)說(shuō)明被審計(jì)人員對(duì)該問(wèn)題的責(zé)任承擔(dān)類型。）根據(jù)中華人民共和國(guó)X X X X法（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱， 規(guī)范性文件全稱的三要素必須 齊全）第XX條“XX XX （原

16、文） ”的規(guī)定，責(zé)令XX XX。 （注：處理處罰意見(jiàn)及依據(jù)的 法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“XX年XX （注：部委規(guī)范簡(jiǎn)稱）第XX號(hào)令”；引用規(guī)范性文件時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整。） （注：核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中一并反映。）（注：1.此部分反映的問(wèn)題主要包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支 財(cái)務(wù)收支問(wèn)題、影響績(jī)效的突出問(wèn)題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的不屬于 審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問(wèn)題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位和經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員知悉的事項(xiàng)除外。.對(duì)相關(guān)問(wèn)題的移送

17、處理意見(jiàn)一般表述為“此問(wèn)題XXXX （審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）已（將）移送XX處理”。移送處理問(wèn)題一般應(yīng)單作一類。.反映被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問(wèn)題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事 實(shí)、定性及依據(jù)、處理處罰意見(jiàn)及依據(jù)，或者移送處理意見(jiàn)；反映影響績(jī)效的突出問(wèn)題的， 一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見(jiàn)；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的， 一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見(jiàn)。.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行 的問(wèn)題，一般列在當(dāng)年查出的問(wèn)題之后。.每類問(wèn)題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問(wèn)題的定性和金額。.在引用法律和法規(guī)時(shí)，

18、一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和 規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。.處理處罰意見(jiàn)應(yīng)盡可能具體、可落實(shí)。.對(duì)其他需要研究關(guān)注的問(wèn)題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要 研究關(guān)注的問(wèn)題”予以反映。）五、審計(jì)期間被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員問(wèn)題整改情況XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXo（注：審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。）六、審計(jì)建議XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXo 針對(duì)審計(jì)發(fā) 現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體

19、制、機(jī)制以及具體問(wèn)題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。）（注：1.圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，在簡(jiǎn)要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策、體制、制度和 管理層面提出有針對(duì)性的建議。.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問(wèn)題的順序基本一致。只針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)建議，特殊情況可簡(jiǎn)要概括問(wèn)題后，提出有針對(duì)性的 建議。審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位整改。審計(jì)建議的對(duì)象一般為被審計(jì)單位，如果涉及被審計(jì)單位以外的其他有關(guān)單位，對(duì)相 關(guān)問(wèn)題應(yīng)提出“建議被審計(jì)單位商有關(guān)單位”共同研究解決的建議。）對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的X X X X問(wèn)題，XXXX （注：審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）將作出審計(jì)決定。對(duì)其他問(wèn) 題，請(qǐng)XX XX

20、（注：被審計(jì)單位）自收到本報(bào)告之日起XX日（注：根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書(shū)面報(bào)告XX XX （注：審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）。本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。（注：1.審計(jì)報(bào)告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應(yīng)在該段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并按最 高密級(jí)為整個(gè)報(bào)告定密。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對(duì)審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。）篇三：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告模板abc 股份有限公司二。x二年度審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告合并及公司資產(chǎn)負(fù)債表合并及公司利潤(rùn)表合并及公司現(xiàn)金流量表 合并及公司股東權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注 錄1-2345-67-x目審計(jì)報(bào)告號(hào)abc 股

21、份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的 abc股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 20 x2年12 月31日的合并及公司資產(chǎn)負(fù)債表，20 x2年度的合并及公司利潤(rùn)表、 合并及公司現(xiàn)金流量表、 合并及公司股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是 abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

22、定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì) 程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰 當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用 會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供

23、了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映 了 abc公司20 x2年12月31日的合并及公司財(cái)務(wù)狀況以及20 x2年度的合并及公司經(jīng)營(yíng)成果和合并及公司現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師二o x三年x 月xx日中國(guó)北京篇四：審計(jì)報(bào)告范文審計(jì)方案 審計(jì)日記 審計(jì)報(bào)告要求及范文一、審計(jì)方案（一）審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施 審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。（二）審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門(mén)、行業(yè)或者專項(xiàng)資金

24、等 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)編制。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書(shū)到處理審計(jì)報(bào)告全過(guò) 程的工作安排。審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制。（三）組織行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，既要編制審計(jì)工作方案， 又要編制審計(jì)實(shí)施方案，二者不能相互代替。實(shí)施行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目以外的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，只需編制審計(jì)實(shí) 施方案。（四）審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具備 ？辦法？規(guī)定的審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì) 內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)組織與分工、工作要求等內(nèi)容。審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)側(cè)重指導(dǎo)性。為方便工作開(kāi)展，提高執(zhí)法效率和審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)機(jī)關(guān)在編制

25、審計(jì)工作方案時(shí)可后附行 業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或其他統(tǒng)-1-一審計(jì)項(xiàng)目所涉及的主要法律、法規(guī)、規(guī)章及其他一般規(guī)范性文件的目錄。（五）審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)具備 ？辦法例定的編制依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)目標(biāo)、 審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)及審計(jì)步驟方法、預(yù)定審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組組成及分工、編制日期等內(nèi)容。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)明確具體，側(cè)重針對(duì)性、可操作性。（六）審計(jì)實(shí)施方案按照？辦法？第七條的規(guī)定，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制。 對(duì)規(guī)模較小、 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目，可以直接確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，采取合適調(diào)查方式，投入適當(dāng)人力時(shí)間，了 解基本情況，收集相關(guān)資料。審前調(diào)查過(guò)程應(yīng)當(dāng)用文字、

26、圖表、文字圖表相結(jié)合等書(shū)面形式予以記載，并根據(jù)？辦法第八十三條的規(guī)定，作為立項(xiàng)類材料歸檔。二、審計(jì)日記（七）審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書(shū)面記 錄。審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)當(dāng)日邊審計(jì)邊即時(shí)編寫(xiě)。不得多人共1份日記，不彳#多天記 1次日記，不得事后補(bǔ)編日記。（八）審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)保持連續(xù)性，記載審計(jì)實(shí)施全過(guò)程。審計(jì)實(shí)施全過(guò)程是指審計(jì)組按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)步驟對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)查證， 直到向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告為止的過(guò)程，不包括審計(jì)計(jì)劃、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束 后的歸檔等環(huán)節(jié)。（九）審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)具備 ？辦法？規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目名稱、-2-審計(jì)人

27、員姓名、審計(jì)分工、實(shí)施審計(jì)的日期、審計(jì)工作具體內(nèi)容、索引號(hào)、頁(yè)次等要素。審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)具備？辦法？規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)的名稱、實(shí)施審計(jì)的步驟方法、審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果等具體內(nèi)容。審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要，真實(shí)完整，突出以下重點(diǎn)：.當(dāng)日的審計(jì)步驟和審計(jì)方法；.當(dāng)日查閱的會(huì)計(jì)資料名稱、數(shù)量及來(lái)源；.當(dāng)日審計(jì)的主要內(nèi)容；.當(dāng)日查證結(jié)果，并對(duì)相關(guān)問(wèn)題做出專業(yè)判斷。（十）審計(jì)日記要與審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)有明晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。審計(jì)日記是審計(jì)實(shí)施全過(guò)程的記錄。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)行為及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，要在編寫(xiě)審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。對(duì) 于其

28、他審計(jì)事項(xiàng)（包括核實(shí)有關(guān)基本數(shù)據(jù)），審計(jì)人員不編制審計(jì)工作底稿，以審計(jì)日記記載查證過(guò)程和結(jié)果。審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系要通過(guò)索引號(hào)加以注明。對(duì)審計(jì)工作底稿記載的被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)后附相關(guān)證據(jù)。審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系要通過(guò)索引號(hào)加以說(shuō)明。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，必要時(shí)可以后附審計(jì)證據(jù)。審計(jì)日記和審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系要通過(guò)索引號(hào)加以說(shuō)明。（十一）審計(jì)日記其他人不得刪改。-3-三、審計(jì)報(bào)告（十二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具備 ？辦法？規(guī)定的審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、被審計(jì)單位 會(huì)計(jì)責(zé)任、實(shí)施審計(jì)的基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、

29、被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)事實(shí)和定性處理處罰 決定及依據(jù)、意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。（十三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以第三人稱書(shū)寫(xiě)。（十四）實(shí)踐中，審計(jì)報(bào)告一般可以分如下幾部分，按下列順序編寫(xiě)：.首部：（1）審計(jì)報(bào)告的開(kāi)頭部分包括：審計(jì)依據(jù)、審計(jì)工作開(kāi)展情況、 會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的劃分。審計(jì)依據(jù)：對(duì)審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)， 審計(jì)依據(jù)一般可表述為 ？中華人民共和國(guó)審計(jì)法 ？、？ 中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例 ？的具體條款。如對(duì)某國(guó)有企業(yè)的審計(jì)，審計(jì)依據(jù)可表述為 ？ 中華人民共和國(guó)審計(jì)法 ？第二十條；對(duì)政府交辦的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)依據(jù)可表述為？中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例？第七條第二款；審計(jì)工作開(kāi)展情況：包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審

30、計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間等。一般可表述為， 審計(jì)機(jī)關(guān)組織審計(jì)組從XX XX年XX月XX日至XX月XX日，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（送達(dá)審計(jì)） 的方式，對(duì)被審計(jì)單位XX XX年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支（資產(chǎn)負(fù)債損益）情況進(jìn)行了審計(jì)；會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的劃分：一般可表述為，被審計(jì)單位對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì) 資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。-4.正文：（1）被審計(jì)單位的基本情況一般包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況及 人員編制情況。（2）審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的評(píng)價(jià)，超出審計(jì)職責(zé) 范圍、審計(jì)過(guò)程未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不明確的不評(píng)

31、價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)要根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)做出。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支 真實(shí)、合法、效益的評(píng)價(jià)是審計(jì)評(píng)價(jià)的總體要求，具體到審計(jì)項(xiàng)目而言，是對(duì)真實(shí)、合法、 效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，還是僅評(píng)價(jià)真實(shí)、合法，要視具體情況而定。（3）審計(jì)查出問(wèn)題及處理處罰意見(jiàn)該部分對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，可以逐個(gè)依如下要求，按下列順序進(jìn)行表述：第一，以定性的方式概括指出審計(jì)查出的問(wèn)題是什么問(wèn)題；第二，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)事求是的描述。要明確表述出違紀(jì)違規(guī)行為主體、行為時(shí)間、行為地點(diǎn)、行為內(nèi)容、行為 金額、行為結(jié)果等。有關(guān)表述應(yīng)明確具體，不宜過(guò)于簡(jiǎn)單；第三，明確列出定性依據(jù)。 定性依據(jù)一般要具體列出法律法規(guī)規(guī)定的全稱、文號(hào)、條

32、款、條款內(nèi)容；第四，違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題依法應(yīng)予處理處罰的，明確列出處理處罰依據(jù)。處理處罰依據(jù)一般 要具體列出法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定的全稱、文號(hào)、條款、條款內(nèi)容。 并根據(jù)上述依據(jù)提出處理處罰意見(jiàn)。原則上，審計(jì)決定書(shū)做出的-5- 篇五：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為 集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來(lái)越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)

33、職責(zé)作用是不同的。從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng) 績(jī)效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門(mén)、股東負(fù)責(zé)并 對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的管理建議書(shū) 僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)-審計(jì)報(bào)告某些要求，值得我們?cè)趯?xiě)內(nèi)部審計(jì)

34、報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在內(nèi)部 審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不 足提出具體審計(jì)意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的管理建議書(shū)也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。一、封面* 公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字200 x第0 xx號(hào)出具報(bào)告時(shí)間：200 x年xx月xx日?qǐng)?bào)告抄送：董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門(mén)二、報(bào)告正文關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告abc 集團(tuán)內(nèi)審字200 x第0

35、xx號(hào)我們于200 x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提 供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及 xx管理部門(mén)的責(zé)任， 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公 司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示 主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)各分公司 及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。abc分公司的基本

36、情況,審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)一、abc分公司資金管理不規(guī)范1 .職工借款隨意性，借款金額大，期限長(zhǎng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又 填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況，。借款超三月的有，借款超一年的有,審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、 會(huì)計(jì)按4: 6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則 分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按 4: 6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1 %的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。2 . xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如 abc分公司200 x年xx月xx日的xx金 abcx元，截至200 x

37、年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近 xx個(gè)月。審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25 %的處罰。二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在， 數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。 截至審計(jì)日彳t出存貨 xx件， 折算成金額xx元，為庫(kù)存金額的 xx%。時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有 xx件套，折算金額xx元。而 且有些業(yè)務(wù)員已離職，如 xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí) 責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、

38、保管人員按3: 3: 4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì) 計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人 員分別按零售價(jià)承擔(dān) 3: 3: 4的責(zé)任。、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。 根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符， 核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤(pán)點(diǎn)，該合 并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬具體情況按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。賬實(shí)核對(duì)不符情況：品種盤(pán)盈盤(pán)虧盈虧絕對(duì)值合計(jì)(2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下,3 、按庫(kù)齡分析根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超 3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的 xx%;超6個(gè)月的庫(kù)存，占全 部庫(kù)存的xx%;超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx %。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本， 更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫(kù)齡種類明細(xì)：品種合計(jì)1 3月3 6月612月1 2年23年3年上分析原因，4 、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部 xx存貨去年同期銷(xiāo)售 xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為 xx件，abc分公司庫(kù)存x