高校電子課件：新編財(cái)政與金融(第二版)

1、第一章 財(cái)政在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的重要作用 第一節(jié) 財(cái)政概述一、什么是財(cái)政 人們通常所說的財(cái)政，是國(guó)家財(cái)政或政府財(cái)政的簡(jiǎn)稱。 二、財(cái)政的實(shí)質(zhì) 從國(guó)家對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的需要和占有的角度看，財(cái)政實(shí)質(zhì)上是一種對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配活動(dòng)。 第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)中為什么需要政府財(cái)政一、公共產(chǎn)品1什么是公共產(chǎn)品 在消費(fèi)上不存在一些人消費(fèi)就排斥和減少其他人消費(fèi)的產(chǎn)品，就是經(jīng)濟(jì)學(xué)上所稱的公共產(chǎn)品。2公共產(chǎn)品的特征 公共產(chǎn)品的特征是相對(duì)于私人產(chǎn)品而言的，它包括以下幾個(gè)方面： (1)消費(fèi)的非排他性。 (2)消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性。 (3)效益的外溢性。二、市場(chǎng)機(jī)制的缺陷 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)機(jī)制這只“看不見的手”在許多方面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著調(diào)節(jié)作用

2、。但市場(chǎng)機(jī)制也并非盡善盡美，在一些領(lǐng)域也存在失靈的問題。 1資源配置的低效2收入分配不公3宏觀經(jīng)濟(jì)失衡 第三節(jié) 政府財(cái)政的職能一、資源配置職能 政府通過稅收等手段把財(cái)政收入用于為提供公共產(chǎn)品籌資，這實(shí)際上是把一部分經(jīng)濟(jì)資源(包括人力資源和物力資源)位置到了社會(huì)的公共部門。二、收入分配職能 政府手中的財(cái)政工具在這個(gè)領(lǐng)域具有得天獨(dú)厚的作用：一方面，政府可以通過個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅等稅種從高收入者那里獲取一部分收入，其結(jié)果是使富人窮一些；另方面，政府可以將從高收入者那里取得的稅收收入通過社會(huì)保障等項(xiàng)目支出給低收入者，其結(jié)果可以使窮人富一些。三、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能 由于市場(chǎng)機(jī)制自發(fā)作用不能保證宏觀經(jīng)濟(jì)

3、的平穩(wěn)運(yùn)行，因此在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府應(yīng)當(dāng)利用財(cái)政手段實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和增長(zhǎng)。宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定通常包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡三個(gè)方面的內(nèi)容。而要實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，關(guān)鍵是要做到社會(huì)總供給與社會(huì)總需求之間的基本平衡(包括總量平衡和結(jié)構(gòu)平衡)。 在組織社會(huì)供求平衡方面財(cái)政有兩個(gè)基本手段： 預(yù)算政策。 “自動(dòng)穩(wěn)定器”。第二章 財(cái)政收入 第一節(jié) 財(cái)政收入的形式和構(gòu)成一、我國(guó)財(cái)政收入的形式1稅收收入 稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的手段。2社會(huì)保險(xiǎn)基金收入 社會(huì)保險(xiǎn)是由政府舉辦的主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)籌資的社會(huì)保障計(jì)劃，其繳費(fèi)收入是政府重要的財(cái)政收入。3非稅收入(1)政府性基金收入(2

4、)專項(xiàng)收入(3)彩票資金收入(4)行政事業(yè)性收費(fèi)收入(5)罰沒收入(6)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入(7)國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入4貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入5債務(wù)收入 二、財(cái)政收入的構(gòu)成1財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成 社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值可以分為C、V、M三個(gè)部分，其中財(cái)政收入主要來自于M部分，或者說，形成財(cái)政收入主要是社會(huì)剩余產(chǎn)品的價(jià)值。2財(cái)政收入的部門構(gòu)成 財(cái)政收入按經(jīng)濟(jì)部門分類可分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑、交通運(yùn)輸、商業(yè)等部門的財(cái)政收入。3財(cái)政收入來源的所有制結(jié)構(gòu) 財(cái)政收入來源的所有制結(jié)構(gòu)是指各種所有制的經(jīng)濟(jì)成分上繳的財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重。 第二節(jié) 財(cái)政收入的規(guī)模分析 財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平。它一般

5、用財(cái)政收入占財(cái)政收入規(guī)模就越大。財(cái)政收入的規(guī)模大小受各種因素和條件的制約和影響。一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高低是一個(gè)國(guó)家社會(huì)產(chǎn)品豐裕程度和經(jīng)濟(jì)效益高低的概括說明，它一般用人均國(guó)民生產(chǎn)總值來反映。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財(cái)政收入規(guī)模的一個(gè)最綜合、最基礎(chǔ)的因素，這即是人們通常所說的經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政的問題。 二、政府職能范圍 政府取得財(cái)政收入是為了履行其職能，顯然政府的職能范圍越大，政府需要籌集的財(cái)政收入規(guī)模也就越大。三、分配制度和分配政策 社會(huì)產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后，要在政府、企業(yè)和居民個(gè)人之間進(jìn)行一系列的分配和再分配。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家制定的國(guó)民收入分配制度和分配政策對(duì)于政府、企業(yè)和個(gè)人三方在社會(huì)產(chǎn)

6、品(國(guó)民收入)分配中各自所占的份額起著關(guān)鍵作用。四、價(jià)格變動(dòng) 財(cái)政收入是政府取得的貨幣形態(tài)的社會(huì)產(chǎn)品，它是按照當(dāng)年的現(xiàn)行價(jià)格水平計(jì)算出來的。在其他條件一定的情況下，某個(gè)財(cái)政年度的價(jià)格水平上升，該年度的名義財(cái)政收入就會(huì)增加。 價(jià)格水平對(duì)財(cái)政收入的影響有三種情況：價(jià)格水平的增長(zhǎng)率超過名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，則實(shí)際財(cái)政收入水平下降；價(jià)格水平的增長(zhǎng)率低于名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，則實(shí)際財(cái)政收入水平提高；價(jià)格水平的增長(zhǎng)率與名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率相同，則實(shí)際財(cái)政收入水平不變。 第三章 稅收與稅收制度 第一節(jié) 稅收的形式特征和作用一、稅收的形式特征 稅收是國(guó)家(政府)憑借手中的政治權(quán)力強(qiáng)制、無償?shù)貜钠髽I(yè)和個(gè)人手中取

7、得財(cái)政收入的一種手段。與其他收入形式相比，稅收具有以下三個(gè)形式特征，即：強(qiáng)制性、無償性和固定性(簡(jiǎn)稱“三性”)。一種財(cái)政收入形式只有同時(shí)具備了這三種形式特征才可稱其為稅收。二、稅收的作用1稅收是籌集資金、組織財(cái)政收入的主要工具2稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿 (1)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求或社會(huì)總供給，使二者之間能夠不斷保持平衡。 (2)調(diào)節(jié)產(chǎn)品的供求結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)供求在結(jié)構(gòu)上的平衡。 (3)調(diào)節(jié)企業(yè)或個(gè)人具有外部負(fù)效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為。 (4)調(diào)節(jié)商品的價(jià)格水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策。 (5)調(diào)節(jié)企業(yè)的級(jí)差利潤(rùn)，為企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件。 (6)調(diào)節(jié)個(gè)人的收入水平。3稅收是實(shí)現(xiàn)反映監(jiān)督的重要手段 第二節(jié) 稅收分

8、類一、按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類流轉(zhuǎn)稅。 包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等一些具體的稅種。 2所得稅。 一是公司所得稅； 二是個(gè)人所得稅。3財(cái)產(chǎn)稅。 分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。 4資源稅。5行為稅。二、按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類 課稅標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)家征稅的實(shí)際依據(jù)。按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收分為從價(jià)稅和從量稅兩大類，以課稅對(duì)象的計(jì)稅價(jià)格(銷售收入)為課稅標(biāo)準(zhǔn)的稅收是從價(jià)稅；以課稅對(duì)象的實(shí)物單位數(shù)量(數(shù)量、重量、容量等)為課稅標(biāo)準(zhǔn)的稅收是從量稅。三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類 從價(jià)稅中有價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅之分，這種劃分主要是看計(jì)稅價(jià)格中是否應(yīng)包含稅金。價(jià)內(nèi)稅是指計(jì)稅價(jià)格中含有稅金的一類稅收，我國(guó)的消費(fèi)稅就是價(jià)內(nèi)稅。 包含消費(fèi)

9、稅稅金的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅稅率） 將增值稅的稅金從銷售收入中剔除，得出增值稅的計(jì)稅依據(jù)。用公式表示，即： 應(yīng)稅銷售額含稅銷售額(1+增值稅稅率)四、按稅收收入是否規(guī)定專門用途分類 稅收按其是否規(guī)定有專門的用途可以分為一般稅和特定用途稅。五、按稅種的隸屬關(guān)系分類 隸屬于中央政府、專門為中央政府預(yù)算籌資的稅收稱為中央稅；而隸屬于地方政府、專門為地方政府預(yù)算籌資的稅收稱為地方稅。另外，稅收收入還可以在中央政府和地方政府之間共享，這類稅收稱為共享稅。六、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類 按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為直接稅和間接稅兩類。第三節(jié) 稅收制度的構(gòu)成

10、要素一、納稅人 納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，任何一種稅法都要明確規(guī)定該稅的納稅人是誰。 二、課稅對(duì)象 課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，它是納稅的客體，是國(guó)家征稅的依據(jù)。三、納稅期限與納稅環(huán)節(jié) 納稅期限是指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生以后必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅款的時(shí)間期限。 四、稅率 稅率是稅額與課稅對(duì)象數(shù)額(計(jì)稅依據(jù))之間的比例。 1比例稅率2.累進(jìn)稅率3定額稅率五、附加、加成和減免1附加。附加是地方附加的簡(jiǎn)稱，是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款，作為地方政府的收入來源。2加成。加成是加成征收的簡(jiǎn)稱，是國(guó)家出于某種政策性考慮而對(duì)特定納稅人加稅的一種措施。3減免。 稅收的減免措施包括： (

11、1)減稅、免稅。 (2)起征點(diǎn)、免征額。六、違章處理 違章處理是指稅法中規(guī)定的對(duì)納稅人違反稅法的行為給予的處罰。第四節(jié) 我國(guó)的主要稅種一、增值稅1增值稅的概念和優(yōu)點(diǎn) 增值稅是以增值額為計(jì)稅依據(jù)的稅種。 增值稅優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下方面： (1)可以避免對(duì)商品的重復(fù)征稅，有利于社會(huì)生產(chǎn)向?qū)I(yè)化和協(xié)作化的方向發(fā)展。 (2)增值稅有利于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。 (3)增值稅的征收方式有利于防止納稅人的偷稅行為。 (4)增值稅憑發(fā)票抵扣，有利于準(zhǔn)確地進(jìn)行出口退稅。2.增值稅的主要內(nèi)容 （1）征稅范圍：我國(guó)增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)。 (2)納稅人：凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者

12、進(jìn)口貨物、提供加工、修理和修配勞務(wù)的單位和個(gè)人均為增值稅的納稅義務(wù)人 (3)計(jì)稅依據(jù)： 計(jì)稅依據(jù)基本上相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，所以稱為生產(chǎn)型增值稅。 (4)稅率：我國(guó)增值稅實(shí)行兩檔稅率，基本稅率為17%，低稅率為13%。 (5)應(yīng)納稅額計(jì)算： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額適用稅率 增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額銷售額征收率 (6)出口退稅： 1994年國(guó)家規(guī)定對(duì)出口貨物實(shí)行“零稅率”，即對(duì)出口貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅。二、消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對(duì)少數(shù)非生活必需品性質(zhì)的消費(fèi)品課征的一種流轉(zhuǎn)稅。 消費(fèi)稅的主要內(nèi)容是： (1)征稅范圍：我國(guó)消費(fèi)稅的征稅范圍包

13、括十一大類商品。 (2)納稅人：凡在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人 (3)計(jì)稅依據(jù)：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，即納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 (4)稅率：消費(fèi)稅有比例稅率和定額稅率兩種稅率形式。 (5)應(yīng)納稅額的計(jì)算： 從價(jià)定率辦法： 應(yīng)納稅額 = 銷售額稅率 從量定額征收辦法： 應(yīng)納稅額銷售數(shù)量單位稅額三、營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)是與增值稅平行的一種流轉(zhuǎn)稅。 營(yíng)業(yè)稅的主要內(nèi)容是： (1)征稅范圍：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。 (2)納稅人：凡在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不

14、動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 (3)計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額。 (4)稅率：營(yíng)業(yè)稅采取按行業(yè)設(shè)置比例稅率，稅率共設(shè)4檔。 (5)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率四、關(guān)稅 關(guān)稅是一國(guó)政府對(duì)進(jìn)出本國(guó)國(guó)境的貨物和物品征收的廣種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)貨物在國(guó)境上的流通方向不同，可將關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。 關(guān)稅的主要內(nèi)容是： (1)課稅對(duì)象：關(guān)稅的課稅對(duì)象是進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物和物品。 (2)納稅人：貿(mào)易性商品進(jìn)口關(guān)稅的納稅人是經(jīng)營(yíng)進(jìn)口貨物的收、發(fā)貨人 (3)稅率：關(guān)稅的稅率采用差別比例稅率，稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率。 (4)稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額=進(jìn)(出)口應(yīng)納稅貨物數(shù)量單位

15、完稅價(jià)格適用稅率五、資源稅 資源稅的課征是為了調(diào)節(jié)開采自然資源企業(yè)取得的級(jí)差收入。資源稅的主要內(nèi)容是： (1)征稅范圍：資源稅的課稅對(duì)象是自然資源，但目前并非所有的自然資源都應(yīng)被課稅。 (2)納稅人：凡在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為資源稅的納稅義務(wù)人。 (3)計(jì)稅依據(jù)：資源稅采用定額稅率，其計(jì)稅依據(jù)為課稅數(shù)量。 (4)稅率：資源稅的稅率為差別定額稅率。(5)稅額計(jì)算： 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額六、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是由國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅合并而成的一個(gè)稅種。目前只有內(nèi)資企業(yè)繳納該稅。 (1)課稅對(duì)象：企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象為我國(guó)內(nèi)資企業(yè)的生

16、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。 (2)納稅人：企業(yè)所得稅的納稅人為我國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或組織。 (3)計(jì)稅依據(jù)：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。 (4)稅率：企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，稅率為33%。 (5)應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率七、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 (1)納稅人。 一是外商投資企業(yè) 二是外國(guó)企業(yè) (2)課稅對(duì)象。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得和其他所得。 (3)稅率。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅設(shè)有兩檔稅率。八、個(gè)人所得稅 (1)納稅人。個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在我國(guó)取得所得的

17、外籍公民、華僑和臺(tái)灣、澳門同胞。 (2)征稅范圍。個(gè)人所得稅的征稅范圍包括納稅人的各項(xiàng)個(gè)人所得。 (3)計(jì)稅依據(jù)。個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。 (4)稅率。個(gè)人所得稅的稅率按所得項(xiàng)目不同而分別確定。九、城市維護(hù)建設(shè)稅 (1)納稅人：凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，除了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。 (2)稅率：城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率有3檔，分別適用于位于不同地區(qū)的納稅人。 (3)計(jì)稅依據(jù)：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。十、印花稅 (1)征稅范圍： 包括各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等。 (2

18、)納稅人：印花稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。 (3)稅率：印花稅設(shè)有比例稅率和定額稅率兩類。 (4)應(yīng)納稅額計(jì)算： 應(yīng)納稅額：應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅憑證件 數(shù))x適用稅率十一、土地增值稅 土地增值稅是國(guó)家為了抑制土地的炒買炒賣和調(diào)節(jié)房地產(chǎn)投機(jī)暴利而開征的一種稅。 (1)課稅對(duì)象和征稅范圍：土地增值稅的課稅對(duì)象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。 (2)納稅人：土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。 (3)計(jì)稅依據(jù)：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。 (4)稅率：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率 應(yīng)納稅額

19、(每級(jí)距的土地增值額x適用稅率)十二、城鎮(zhèn)土地使用稅 (1)征稅范圍：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。 (2)納稅人：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，或者實(shí)際使用城鎮(zhèn)土地的使用人和代管人。 (3)稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用差別定額稅率。 (4)應(yīng)納稅額計(jì)算： 全年應(yīng)納稅額：實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)x適用稅率十三、房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)納稅人擁有的房屋財(cái)產(chǎn)課征的稅收。 (1)納稅人：房產(chǎn)稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。 (2)課稅對(duì)象和征稅范圍：房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象為位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)

20、和工礦區(qū)的房屋。 (3)計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的計(jì)稅價(jià)值或者是房產(chǎn)的租金收入。 (4)稅率：房產(chǎn)稅的稅率為比例稅率。 (5)應(yīng)納稅額計(jì)算： 按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值課征的房產(chǎn)稅： 應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值(1扣除比例) 1.2%。 按照房產(chǎn)租金收入課征房產(chǎn)稅時(shí)為： 應(yīng)納稅額租金收入12%（或4%）十四、契稅 契稅是對(duì)土地使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓征收的一種稅，屬于對(duì)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的課稅，它也是一種財(cái)產(chǎn)稅。 (1)課稅對(duì)象：契稅的課稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋的權(quán)屬。 (2)納稅人：契稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。 (3)稅率：契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率。 (4)計(jì)稅依據(jù)

21、(5)應(yīng)納稅額計(jì)算： 應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率第五節(jié) 稅收征管一、稅收征管法1.稅收征管法頒布的意義 這是我國(guó)第一部對(duì)國(guó)內(nèi)稅收和涉外稅收統(tǒng)一的稅收征管法律，是稅收征管法制建設(shè)的一個(gè)重要里程碑。2稅收征管法的立法原則和特點(diǎn) (1)稅收征管法的立法原則。 堅(jiān)持為改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。 保證國(guó)家依法征稅權(quán)利。 維護(hù)納稅人合法權(quán)益。 (2)稅收征管法的特點(diǎn)。 統(tǒng)一了對(duì)內(nèi)稅收和涉外稅收征管制度。 強(qiáng)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)行政法權(quán)限，增強(qiáng)了稅法的剛性。 完善了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法制約制度對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)制度。 確立了稅務(wù)代理制度。 3.稅收征管法的適用范圍 稅收征管法是我國(guó)第一部統(tǒng)一的稅收征收管理的法律，凡由稅務(wù)部

22、門主管的各種稅收的征收管理的基本內(nèi)容都納入這部基本法規(guī)之中，繳納的稅收凡是由稅務(wù)部門征收的，有關(guān)征收管理的事項(xiàng)，都依照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行。二、稅務(wù)管理 1稅務(wù)登記 2賬簿、憑證管理 3納稅申報(bào) 4發(fā)票的使用和管理三、稅款征收 1延期納稅 2滯納金 3退稅和追征 4. 稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施 (1)稅收保全措施。 (2)強(qiáng)制執(zhí)行措施。四、稅務(wù)檢查 1稅務(wù)檢查的內(nèi)容 2稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的義務(wù) (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。 (2)檢查所查閱的資料或所詢問的話題，必須與納稅有關(guān)。否則，被檢查人有權(quán)拒絕。 (3)特殊檢查必須得到縣以

23、上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)的批準(zhǔn)。 3相對(duì)人在稅務(wù)檢查中的義務(wù) 相對(duì)人一是被檢查對(duì)象，如納稅人、扣繳義務(wù)人；二是協(xié)助查處人，如公安、審計(jì)、金融等部門。 (1)納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證明材料。第四章 國(guó)際稅收第一節(jié) 國(guó)際稅收的含義一、什么是國(guó)際稅收 國(guó)際稅收，是指在開放的經(jīng)濟(jì)條件下因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到境外以及國(guó)與國(guó)之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的

24、一些稅收問題和稅收現(xiàn)象。二、國(guó)際稅收的本質(zhì) 國(guó)與國(guó)之間的稅收關(guān)系是國(guó)際稅收的本質(zhì)所在 國(guó)家之間的稅收關(guān)系主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面 (1)國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系。 (2)國(guó)與國(guó)之間的稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。 一是合作性協(xié)調(diào)關(guān)系 二是非合作性協(xié)調(diào)關(guān)系第二節(jié) 國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法一、稅收管轄權(quán)1什么是稅收管轄權(quán) 稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)什么征稅、征哪些稅以及征多少稅。 三種稅收管轄權(quán)：地域管轄權(quán)，又稱來源地管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)來源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)； 居民管轄權(quán)，即一國(guó)對(duì)本國(guó)稅法中規(guī)定的居民(包括自然人和法人)的所得行使征稅權(quán)； 公民管轄權(quán)，即一國(guó)要對(duì)擁有本國(guó)

25、國(guó)籍的公民的所得行使征稅權(quán)。2各國(guó)稅收管轄權(quán)的類型 各國(guó)都有權(quán)根據(jù)自己的國(guó)情選擇適合自己的稅收管轄權(quán)類型。目前，世界上大多數(shù)國(guó)家為了維護(hù)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益，都同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。3居民的判定標(biāo)準(zhǔn) 各國(guó)一般都同時(shí)采用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，納稅人只要符合其中之一，即可將其判定為本國(guó)的稅收居民，對(duì)其行使居民管轄權(quán)。 我國(guó)稅法是以戶籍、家庭和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系作為住所的驗(yàn)定標(biāo)準(zhǔn)。居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是指以納稅人在本國(guó)居住的時(shí)間是否達(dá)到規(guī)定的天數(shù)為依據(jù)來判定其居民身份。 4所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn) 我國(guó)目前采用常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)判定經(jīng)營(yíng)所得的來源地，凡是在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有上述常設(shè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)(包括外國(guó)企業(yè))，通過該常設(shè)機(jī)構(gòu)

26、取得的經(jīng)營(yíng)所得都屬于來源于我國(guó)境內(nèi)的所得。二、國(guó)際重復(fù)征稅1國(guó)際重復(fù)征稅的含義 國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源征收相同或類似的稅收。2國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因 所得的國(guó)際重復(fù)征稅是由不同國(guó)家的稅收管轄權(quán)同時(shí)疊加在同一所得之上引起的。 (1)不同稅收管轄權(quán)的重疊。 居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊 公民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊 公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊(2)同種稅收管轄權(quán)的重疊。 居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊兩種情況。三、國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法 一是有關(guān)國(guó)家通過締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定，約束各自的稅收管轄權(quán)，以避免

27、兩國(guó)因制定居民身份或所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)相互沖突而對(duì)同一個(gè)納稅人或同一筆所得同時(shí)行使居民管轄權(quán)或同時(shí)行使地域管轄權(quán)。 二是，當(dāng)一個(gè)國(guó)家的居民管轄權(quán)與另一個(gè)國(guó)家的地域管轄權(quán)相互重疊時(shí)，實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家承認(rèn)所得來源國(guó)的優(yōu)先征稅地位，并在行使本國(guó)征稅權(quán)的過程中采取以下四種方法之一減輕或消除國(guó)際重復(fù)征稅。 1扣除法 2低稅法 3免稅法 4抵免法四、稅收饒讓 稅收饒讓是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民在國(guó)外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，并允許其用這部分被減免的外國(guó)稅款抵免在本國(guó)應(yīng)繳納的稅收。 第三節(jié) 國(guó)際避稅與反避稅一、國(guó)際避稅的含義1什么是避稅 避稅，是指納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少

28、或延遲納稅的一種行為。 避稅與偷稅的區(qū)別：第一，偷稅是指納稅人在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過種種手段不繳納稅款；而避稅則是指納稅人規(guī)避或減少納稅義務(wù)。第二，偷稅直接違反稅法，是一種非法行為；而避稅是鉆稅法的空子，并不直接違反稅法，因而從形式上還是一種合法行為。第三，偷稅不僅違反稅法，而且往往要借助犯罪手段。2什么是國(guó)際避稅 國(guó)際避稅一般是指跨國(guó)納稅人利用國(guó)與國(guó)之間的稅制差異以及各國(guó)涉外稅收法規(guī)和國(guó)際稅法中的漏洞，在從事跨越國(guó)境的活動(dòng)中，通過種種合法手段，規(guī)避或減小有關(guān)國(guó)家納稅義務(wù)的行為。 (1)國(guó)際避稅不同于國(guó)內(nèi)避稅。 (2)國(guó)際避稅不同于國(guó)際偷稅。二、國(guó)際避稅的主要手段 1從高稅國(guó)移居到低稅

29、國(guó)或避稅地，以避免成為高稅國(guó)的稅收居民。 2跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段把公司集團(tuán)的一部分利潤(rùn)從高稅國(guó)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)實(shí)現(xiàn)，從而減輕公司集團(tuán)的全球總稅負(fù)。 3濫用國(guó)際稅收協(xié)定避稅 4選擇有利的公司組織形式避稅三、國(guó)際避稅的主要防范措施 1對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行調(diào)整 根據(jù)正常交易定價(jià)原則，各國(guó)稅務(wù)部門在審核和調(diào)整跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)問的轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)，可以采用以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)： (1)市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)。 (2)比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)。 (3)組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)。 (4)成本標(biāo)準(zhǔn)。2制定對(duì)付避稅地的立法，有針對(duì)性地取消推遲課稅的規(guī)定3在雙邊國(guó)際稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款，以防止第三國(guó)居民濫用稅收協(xié)定避稅 (1)排除法。 (2)真實(shí)

30、法。 (3)納稅義務(wù)法。 (4)受益所有人法。 (5)渠道法。 (6)禁止法。4限制跨國(guó)公司利用改變公司組織形式進(jìn)行避稅第五章 財(cái)政支出第一節(jié) 財(cái)政支出的分類一是按政府功能分類 我國(guó)財(cái)政支出按照功能分類方法包括如下17支出： 1一般公共服務(wù)支出 2外交支出 3.國(guó)防支出 4公共安全支出 5教育支出 6科學(xué)技術(shù)支出 7文化體育與傳媒支出 8社會(huì)保障與就業(yè)支出 9社會(huì)保險(xiǎn)基金支出 10醫(yī)療衛(wèi)生支出 11.環(huán)境保護(hù)支出 12.城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出 13農(nóng)林水事務(wù)支出 14.交通運(yùn)輸支出 15.工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)支出 16.其他支出 17.轉(zhuǎn)移性支出二是按支出的經(jīng)濟(jì)類型分類 我國(guó)對(duì)財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)類型分類分

31、成了以下12大類： 1工資福利支出 2商品和服務(wù)支出 3對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 4對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼 5轉(zhuǎn)移性支出 6贈(zèng)與 7債務(wù)利息支出 8債務(wù)還本支出 9基本建設(shè)支出 10其他資本支出 11貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股支出 12其他支出三、按支出項(xiàng)目與資本投資的關(guān)系分類 經(jīng)常性支出是政府用于經(jīng)常項(xiàng)目的開支 資本支出是指政府用于資本項(xiàng)目的支出四、按支出是否直接購(gòu)買商品或勞務(wù)分類 購(gòu)買支出是指政府直接在市場(chǎng)上購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)或公共投資必需的商品和勞務(wù)而形成的開支。 轉(zhuǎn)移支出是指政府把籌集的財(cái)政資金無償轉(zhuǎn)移給企業(yè)或家庭，由他們?cè)俚绞袌?chǎng)上購(gòu)買所需商品和勞務(wù)而形成的財(cái)政支出。第二節(jié) 市場(chǎng)體制下的財(cái)政支出結(jié)構(gòu) 財(cái)政

32、支出是政府履行職能的工具，它反映著政府活動(dòng)的方向。在預(yù)算規(guī)模一定的情況下，政府在各個(gè)開支項(xiàng)目之間分配預(yù)算資金，其結(jié)果將形成一定的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)一般具有以下特征。 一、在政府的財(cái)政支出中，經(jīng)濟(jì)支出不占主要地位 二、資本支出特別是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的資本支出一般不在財(cái)政支出中占重要地位第三節(jié) 我國(guó)主要財(cái)政支出分析一、基本建設(shè)支出 1、什么是基本建設(shè) 基本建設(shè)支出是我國(guó)財(cái)政支出的一項(xiàng)重要的固定資產(chǎn)投資支出。在我國(guó)，固定資產(chǎn)投資主要包括基本建設(shè)投資和更新改造投資。基本建設(shè)與更新改造都是固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的方式?；窘ㄔO(shè)主要是以新建、改建、擴(kuò)建、重建為內(nèi)容的固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)；而更新改造

33、主要是以新的固定資產(chǎn)替換報(bào)廢的、舊的固定資產(chǎn)，或是以新的技術(shù)裝備對(duì)原有的技術(shù)裝備進(jìn)行的改造。 2政府投資的必要性 政府作為一個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的管理者，就有責(zé)任在固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域拾遺補(bǔ)缺，從事一些私人部門不愿意或沒有能力從事的投資項(xiàng)目。 政府的固定資產(chǎn)投資應(yīng)集中在以下方面：微觀經(jīng)濟(jì)效益低，但國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展亟需的建設(shè)項(xiàng)目。投資規(guī)模大，私人部門無力進(jìn)行的投資項(xiàng)目。投資期長(zhǎng)，見效慢，但社會(huì)效益高的建設(shè)項(xiàng)目。3.財(cái)政基本建設(shè)投資體制 國(guó)家財(cái)政的基本建設(shè)資金一直采取無償撥付的形式，即使是向生產(chǎn)性的國(guó)有企業(yè)提供基本建設(shè)資金也不例外。從1979年起，國(guó)家財(cái)政開始實(shí)行基本建設(shè)“撥改貸”制度，即對(duì)國(guó)家預(yù)算內(nèi)有還款能力

34、的基本建設(shè)項(xiàng)目由財(cái)政無償撥付基本建設(shè)資金改為按信貸方式有償?shù)刭J給企業(yè)。二、文教科學(xué)衛(wèi)生支出 1文教科學(xué)衛(wèi)生單位的性質(zhì) 文教科學(xué)衛(wèi)生支出，是指國(guó)家財(cái)政用于文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出，文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)單位與企業(yè)單位有著本質(zhì)的區(qū)別：首先，二者從事活動(dòng)的目的不同；其次，二者的資金運(yùn)動(dòng)形式不同，相似之處，其主要表現(xiàn)在：第一，事業(yè)單位與企業(yè)一樣也要向社會(huì)公眾提供一定的產(chǎn)品；第二，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度與企業(yè)財(cái)務(wù)制度的基本目標(biāo)是一致的。2文教科學(xué)衛(wèi)生支出的性質(zhì) (1)文教科學(xué)衛(wèi)生支出屬于社會(huì)消費(fèi)性支出。 (2)文教科學(xué)衛(wèi)生支出屬于非生產(chǎn)性支出。3文教科學(xué)衛(wèi)生支出的內(nèi)容 (1)按支出的部門劃分。 文化事業(yè)

35、費(fèi)。 教育事業(yè)費(fèi)。 科學(xué)事業(yè)費(fèi)。 衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)。 (2)按支出的用途劃分。 人員經(jīng)費(fèi)支出。 公用經(jīng)費(fèi)支出。 公務(wù)費(fèi)。 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。 修繕費(fèi)。 業(yè)務(wù)費(fèi)。4文教科學(xué)衛(wèi)生支出的管理 財(cái)政部門管理文教科學(xué)衛(wèi)生支出有兩大任務(wù)：一是保證這些部門的經(jīng)費(fèi)供應(yīng)；二是在供應(yīng)經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，努力提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的使用效果，做到“少花錢，多辦事”。 其內(nèi)容主要有以下兩個(gè)方面： (1)定員定額管理。 定員管理有兩種具體的確定依據(jù)：一是國(guó)家規(guī)定的定員比例。二是機(jī)構(gòu)的等級(jí)。 定額管理。 收入定額主要包括：補(bǔ)償性收入定額， 生產(chǎn)性收入定額， 代辦性收入定額， 支出定額有不同的分類方法：按支出的用途劃分，可分為人員經(jīng)費(fèi)定額和公用

36、經(jīng)費(fèi)定額。按定額的范圍劃分，可分為單項(xiàng)定額、綜合定額和擴(kuò)大綜合定額。 (2)財(cái)務(wù)管理。 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度主要包括以下內(nèi)容： 預(yù)算管理形式。 其一，全額預(yù)算管理。 其二，差額預(yù)算管理。 其三，自收自支管理，又稱企業(yè)化管理。 收入和支出管理。三、行政管理和國(guó)防支出 1行政管理和國(guó)防支出的性質(zhì) 行政管理支出和國(guó)防支出在性質(zhì)上有共同之處：首先，二者都是國(guó)家機(jī)器運(yùn)行所必需的，它們同屬于國(guó)家政權(quán)建設(shè)支出。其次，這兩類支出都屬于用于社會(huì)消費(fèi)和非生產(chǎn)性支出。2行政管理支出和國(guó)防支出的內(nèi)容 我國(guó)行政管理支出，包括行政支出、公安支出、國(guó)家安全支出、司法檢察支出和外交支出。 我國(guó)的國(guó)防支出包括國(guó)防費(fèi)、國(guó)防科研

37、事業(yè)費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)以及用于專項(xiàng)工程和其他的支出，其中主要是用于陸、海、空各軍兵種的經(jīng)常費(fèi)用，國(guó)防建設(shè)和國(guó)防科研費(fèi)，還包括戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期的作戰(zhàn)費(fèi)用。3行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)的控制問題 行政管理支出和國(guó)防支出的非生產(chǎn)性，決定了國(guó)家對(duì)行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)開支必須加以控制，尤其是控制行政管理費(fèi)開支，在我國(guó)更具有現(xiàn)實(shí)意義。四、社會(huì)保障支出 1、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中為什么需要社會(huì)保障 社會(huì)保障是國(guó)家向喪失勞動(dòng)能力、失業(yè)就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障。社會(huì)保障作為一種經(jīng)濟(jì)保障形式，有兩個(gè)基本特征：第一，社會(huì)保障是由政府在社會(huì)范圍內(nèi)組織實(shí)施的，因而不同于勞動(dòng)者就業(yè)單位自己為職工舉辦的經(jīng)濟(jì)保障計(jì)劃；第

38、二，社會(huì)保障的受益人為公民中遇到生、老、病、殘、失業(yè)等事故而亟待獲得物質(zhì)幫助者。2我國(guó)社會(huì)保障制度的主要內(nèi)容 (1)社會(huì)保險(xiǎn) 社會(huì)保險(xiǎn)同商業(yè)保險(xiǎn)的區(qū)別： 社會(huì)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)基金除了來自受保人或其就業(yè)單位繳納的保費(fèi)以外，政府還可以給予一定的資助而商業(yè)保險(xiǎn)則完全依靠收取保費(fèi)籌集保險(xiǎn)基金。社會(huì)保險(xiǎn)的受保人領(lǐng)取保險(xiǎn)金的權(quán)利與繳納保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)在數(shù)量上有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但這種對(duì)應(yīng)并不像商業(yè)保險(xiǎn)那樣要遵從對(duì)等的原則。 社會(huì)保險(xiǎn)是強(qiáng)制保險(xiǎn)，由國(guó)家根據(jù)立法采取強(qiáng)制行政手段加以實(shí)施；而商業(yè)保險(xiǎn)則一般為自愿保險(xiǎn)。1）養(yǎng)老保險(xiǎn) 保險(xiǎn)覆蓋范圍。養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面由原來只包括國(guó)有企業(yè)和一部分城鎮(zhèn)集體企業(yè)擴(kuò)大到城鎮(zhèn)各類所有制

39、企業(yè)。 保險(xiǎn)費(fèi)籌集。養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用主要由企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，財(cái)政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的赤字。 運(yùn)行模式。養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行方式。 養(yǎng)老金待遇。新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施以后參加工作的職工，如果個(gè)人繳費(fèi)年限滿15年，在退休后可按每月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。 養(yǎng)老基金管理。按照國(guó)務(wù)院的要求，養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌應(yīng)逐步由縣、市級(jí)統(tǒng)籌向省級(jí)統(tǒng)籌過渡2）失業(yè)保險(xiǎn) 現(xiàn)行失業(yè)保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容包括： 失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋范圍。根據(jù)失業(yè)保險(xiǎn)條例的規(guī)定，城鎮(zhèn)企業(yè)和事業(yè)單位均應(yīng)參加失業(yè)保險(xiǎn)計(jì)劃。 保險(xiǎn)費(fèi)用籌集。按照規(guī)定，城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位要按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；職工個(gè)人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)

40、保險(xiǎn)費(fèi)，但城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。 失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放。失業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)按照低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居民最低生活保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的水平發(fā)放，具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市政府確定。 3）醫(yī)療保險(xiǎn) 醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)又稱基本醫(yī)療保險(xiǎn)，它的主要內(nèi)容包括： 醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍。城鎮(zhèn)所有用人單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、城鎮(zhèn)個(gè)體戶是否需要為職工投保基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府決定。 保險(xiǎn)費(fèi)用籌集。按照規(guī)定，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用由用人單位和職工共同繳納。 運(yùn)行模式，目前我國(guó)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)也實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行模式。4）工傷保險(xiǎn) 工傷保險(xiǎn)覆蓋范圍。按照工作保險(xiǎn)條例的規(guī)定，境內(nèi)各類企業(yè)及有雇工

41、的個(gè)體工商戶均應(yīng)參加工傷保險(xiǎn)計(jì)劃。 費(fèi)用籌集。工傷保險(xiǎn)基金的收入全部由用人單位繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)以及工傷保險(xiǎn)基金的利息和依法納入工傷保險(xiǎn)基金的其他資金構(gòu)成，職工個(gè)人不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。 基金管理。工傷保險(xiǎn)基金在直轄市和設(shè)區(qū)的市實(shí)行全市統(tǒng)籌，其他地區(qū)的統(tǒng)籌層次由省、自治區(qū)人民政府確定。 工傷保險(xiǎn)待遇。治療工傷所需要費(fèi)用符合工傷保險(xiǎn)診療項(xiàng)目目錄、工傷保險(xiǎn)藥品目錄、工傷保險(xiǎn)住院服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的，從工傷保險(xiǎn)基金支付。5）生育保險(xiǎn) 保險(xiǎn)覆蓋范圍。勞動(dòng)部的企業(yè)職工生育保險(xiǎn)試行辦法要求城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工都要參加生育保險(xiǎn)。 費(fèi)用籌集。生育保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)按照工資總額的一定比例（不超過1%）向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納，職工個(gè)人不繳費(fèi)。

42、 保險(xiǎn)待遇。女職工生育按照法律、法規(guī)的規(guī)定享受產(chǎn)假，產(chǎn)假期間的生育津貼按照本企業(yè)上年度職工月平均工資計(jì)發(fā)，由生育保險(xiǎn)基金支付。（2）社會(huì)救濟(jì) 社會(huì)救濟(jì)是國(guó)家財(cái)政通過財(cái)政撥款，向生活確有困難的城鄉(xiāng)居民提供資助的社會(huì)保障計(jì)劃。 城鎮(zhèn)居民最低生活保障。 下崗職工生活補(bǔ)貼。 農(nóng)村“五保戶”救濟(jì)。 災(zāi)民救濟(jì)。（3）一部分社會(huì)福利項(xiàng)目3我國(guó)社會(huì)保障制度改革需要研究和解決的幾個(gè)問題 （1）養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式 （2）開征社會(huì)保征稅 （3）農(nóng)村的社會(huì)保障問題五、財(cái)政補(bǔ)貼支出 財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了某種特定需要面向企業(yè)或居民個(gè)人提供的無償補(bǔ)助。 1市場(chǎng)體制下財(cái)政補(bǔ)貼的地位和作用 只有當(dāng)政府需要較深地介入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生

43、活的情況下，才有必要大量地、廣泛地使用財(cái)政補(bǔ)貼手段。 2我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度的內(nèi)容 (1)價(jià)格補(bǔ)貼。 (2)企業(yè)虧損補(bǔ)貼。 (3)財(cái)政貼息。3我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的規(guī)?？刂?第六章 國(guó)債與國(guó)債市場(chǎng) 第一節(jié) 國(guó)債的功能 債務(wù)按照借債主體可以分為公債和私債。公債是公共部門負(fù)債的簡(jiǎn)稱，中央政府所負(fù)債務(wù)稱為國(guó)債，而地方政府的負(fù)債稱為地方公債或地方債。我國(guó)公債指的都是國(guó)債，即中央政府以發(fā)行債券或借款的方式所形成的債務(wù)。一、彌補(bǔ)財(cái)政赤子的功能 財(cái)政赤字是指政府在一定財(cái)政年度中財(cái)政支出大于財(cái)政收入的差額。 通過舉借國(guó)債彌補(bǔ)財(cái)政赤字有兩種具體做法： 一是對(duì)公眾發(fā)行政府債券，國(guó)債券收入彌補(bǔ)赤字； 二是財(cái)政向中央銀行透支。二

44、、籌集建設(shè)資金的功能 國(guó)債具有籌集建設(shè)資金的功能，政府的財(cái)政支出可以分為經(jīng)常性支出和建設(shè)性支出。經(jīng)常性支出是維持“國(guó)家機(jī)器”運(yùn)轉(zhuǎn)，滿足社會(huì)公共需要所必需的一些開支。建設(shè)性支出是政府進(jìn)行的與經(jīng)濟(jì)建設(shè)密切相關(guān)的一些投資性支出。三、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能 (1)調(diào)節(jié)積累和消費(fèi)的比例關(guān)系。 (2)調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)。 (3)調(diào)節(jié)金融市場(chǎng)。第二節(jié) 國(guó)債的管理一、國(guó)債的種類 (1)以舉債的形式為標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可以分為國(guó)家借款和發(fā)行債券兩類。 (2)以籌措和發(fā)行的期限為標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可以分為長(zhǎng)期、中期和短期國(guó)債。 (3)以籌措和發(fā)行的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可分為強(qiáng)制國(guó)債和自由國(guó)債。 (4)以籌措和發(fā)行的地域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可分為內(nèi)債和外債

45、。 (5)以債券的流動(dòng)性為標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可分為可出售國(guó)債和不可出售國(guó)債。 二、國(guó)債的發(fā)行和償還 1國(guó)債的發(fā)行原則 (1)財(cái)政需要的原則。 (2)負(fù)擔(dān)限額原則。 (3)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)原則。 (4)低成本原則。 2國(guó)債的發(fā)行方式 (1)固定收益出售方式。 (2)公募拍賣方式。 (3)連續(xù)經(jīng)銷方式。 (4)直接推銷方式。 (5)組合方式。 3國(guó)債的償還 國(guó)債是根據(jù)有借有還的信用原則發(fā)行的，有到期日，所以國(guó)債到期以后必須償還。 (1)分期逐步償還法。 (2)抽簽輪次償還法。 (3)到期一次償還法。 (4)市場(chǎng)購(gòu)銷償還法。 (5)以新替舊償還法。三、國(guó)債的流通 1國(guó)債的發(fā)行市場(chǎng) 國(guó)債的發(fā)行市場(chǎng)是指國(guó)債的發(fā)行場(chǎng)所，

46、又稱國(guó)債一級(jí)市場(chǎng)或初級(jí)市場(chǎng)。國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)是國(guó)債交易的初始環(huán)節(jié)。在國(guó)債的發(fā)行市場(chǎng)上政府一般與證券承購(gòu)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易，政府出售債券，承購(gòu)機(jī)構(gòu)將證券一次全部買下。 2國(guó)債流通市場(chǎng) 國(guó)債流通市場(chǎng)又稱國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)，它是買賣已發(fā)行了的國(guó)債券的場(chǎng)所，是國(guó)債交易的第二階段。在國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)上主要是國(guó)債承銷機(jī)構(gòu)與國(guó)債投資者之間以及國(guó)債的不同投資者之間進(jìn)行交易。在國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)上的國(guó)債交易可分為證券交易所交易和場(chǎng)外交易兩類。證券交易所交易是指在指定的交易所營(yíng)業(yè)廳從事的國(guó)債交易；而場(chǎng)外交易是指不在交易所營(yíng)業(yè)廳從事的國(guó)債交易。第七章 國(guó)家預(yù)算第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算概述一、什么是國(guó)家預(yù)算 國(guó)家預(yù)算是國(guó)家的財(cái)政收支計(jì)劃，它是以收支一

47、覽表的形式表現(xiàn)的、具有法律地位的文件，是國(guó)家財(cái)政實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理的工具。國(guó)家預(yù)算與稅收和國(guó)債相比是一個(gè)較新的財(cái)政范疇。 從國(guó)家預(yù)算產(chǎn)生的歷史來看，它具有以下特點(diǎn)：國(guó)家預(yù)算是政府某一財(cái)政年度的財(cái)政收支計(jì)劃，所謂計(jì)劃就是一種安排，并不是執(zhí)行的結(jié)果。國(guó)家預(yù)算要經(jīng)過一國(guó)的立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)才能正式生效，在立法機(jī)構(gòu)審議和批準(zhǔn)以前它只是一種提案，不具有法律效力。國(guó)家預(yù)一經(jīng)立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，就具有法律效力，政府部門必須認(rèn)真執(zhí)行，不經(jīng)過立法機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)不得隨意更改。 二、我國(guó)的國(guó)家預(yù)算體系 國(guó)家預(yù)算是政府的財(cái)政收支計(jì)劃。政府可分為中央政府和地方政府。各級(jí)政府都應(yīng)有自己的預(yù)算。所以，我國(guó)的國(guó)家預(yù)算體系是由中央預(yù)算和地方預(yù)算兩個(gè)

48、環(huán)節(jié)組成的。其中，中央預(yù)算在國(guó)家預(yù)算體系中應(yīng)占主導(dǎo)地位。三、復(fù)式預(yù)算 1復(fù)式預(yù)算的概念 復(fù)式預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)將全部財(cái)政收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分別編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算，通常分為經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資本預(yù)算。我國(guó)國(guó)家預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算兩部分。 2單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算的區(qū)別 (1)從形式上分析 (2)從內(nèi)容上分析 (3)從國(guó)債收支的處理方式上分析 (4)從對(duì)財(cái)政活動(dòng)的反映程度上分析 3我國(guó)實(shí)行復(fù)式預(yù)算的重要性 (1)有利于體現(xiàn)社會(huì)主義國(guó)家的雙重職能 (2)能夠全面反映財(cái)政的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) (3)符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要 4實(shí)行復(fù)式預(yù)算應(yīng)具備的條件 (1)政府的財(cái)政收支可以真正分為兩本賬

49、所謂兩本賬，即政府的生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出以及生產(chǎn)性的投資性支出和非生產(chǎn)性的投資性支出是否可以區(qū)分開來。 (2)經(jīng)濟(jì)建設(shè)預(yù)算能獨(dú)立 (3)具有現(xiàn)代化的科學(xué)的預(yù)算分析方法第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算的編制和執(zhí)行一、國(guó)家預(yù)算編制的原則 (1)國(guó)家預(yù)算的編制要以黨和國(guó)家的路線方針政策為依據(jù)。 (2)國(guó)家預(yù)算的編制要以國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)。 (3)編制國(guó)家預(yù)算要堅(jiān)持留有余地，建立后備力量，實(shí)現(xiàn)綜合平衡。二、國(guó)家預(yù)算的編制與審批 國(guó)務(wù)院每年要下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，財(cái)政部門要根據(jù)國(guó)務(wù)院的指示精神部署有關(guān)預(yù)算草案編制的具體事項(xiàng)。各省(自治區(qū)、直轄市)級(jí)地方政府要在國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將本級(jí)總預(yù)算草案報(bào)

50、國(guó)務(wù)院審核匯總。三、國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行 1國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的任務(wù) (1)積極組織預(yù)算收入，及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)。 (2)及時(shí)合理地?fù)芨顿Y金，提高預(yù)算資金的使用效益。 (3)增收節(jié)支，不斷組織預(yù)算執(zhí)行中的綜合平衡 2預(yù)算調(diào)整 所謂預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)過批準(zhǔn)的各級(jí)預(yù)算在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使總支出超過總收入或使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。 預(yù)算執(zhí)行中的平衡措施有：增產(chǎn)增收，廣開財(cái)源；勤儉辦事，節(jié)約支出。 預(yù)算執(zhí)行中的預(yù)算調(diào)整的方法主要包括： (1)預(yù)算科目之間的經(jīng)費(fèi)流動(dòng)，即財(cái)政資金在預(yù)算支出科目之間的相互調(diào)劑。 (2)動(dòng)用預(yù)備費(fèi)。 (3)預(yù)算的追加追減，即調(diào)整和改變?cè)蓄A(yù)算的收

51、支規(guī)模。 (4)預(yù)算的劃轉(zhuǎn)，即由于行政區(qū)劃或企事業(yè)單位的行政隸屬關(guān)系發(fā)生變化而相應(yīng)改變其預(yù)算的隸屬關(guān)系，將預(yù)算收支在地區(qū)或部門之間進(jìn)行調(diào)整的措施。四、國(guó)家決算 國(guó)家決算是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，它反映著在某一財(cái)政年度中政府財(cái)政的實(shí)際收支情況，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。 第三節(jié) 預(yù)算外資金一、預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍 1預(yù)算外資金的性質(zhì) 預(yù)算外資金是指不納入政府預(yù)算，由地方政府以及由財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位自收自支的那部分資金。預(yù)算外資金在性質(zhì)上屬于政府的財(cái)政性資金 2預(yù)算外資金的范圍 預(yù)算外資金按目前的口徑主要包括兩大類：一是地方財(cái)政部門管理的預(yù)算外資金。二是靠預(yù)算撥

52、款的行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金。 二、我國(guó)預(yù)算外資金的發(fā)展情況 我國(guó)的預(yù)算外資金是從“一五”時(shí)期開始發(fā)展起來的。當(dāng)時(shí)為了調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，國(guó)家允許地方政府把一部分預(yù)算內(nèi)收入放到預(yù)算外進(jìn)行管理，從而形成了所謂的預(yù)算外資金。 三、預(yù)算外資金的管理 國(guó)務(wù)院早在1986年就下發(fā)過關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的通知。國(guó)務(wù)院在1996年再次頒發(fā)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定。 決定要求對(duì)預(yù)算外資金實(shí)行以下管理辦法： (1)嚴(yán)格控制行政事業(yè)性收費(fèi)，嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)收費(fèi)審批權(quán)限的規(guī)定，各單位均不得擅自收費(fèi)或設(shè)立基金，否則視為亂收費(fèi)而嚴(yán)加懲處。 (2)建立預(yù)算外資金的預(yù)決算制度。 (3)實(shí)行預(yù)算外資金的收支兩條線制度

53、。 (4)要對(duì)預(yù)算外資金的使用進(jìn)行一定的控制。第八章 財(cái)政管理體制 第一節(jié) 財(cái)政管理體制概述一、財(cái)政管理體制的含義 財(cái)政管理體制又稱預(yù)算管理體制，是指在一國(guó)中央(聯(lián)邦)政府與地方(州)政府之間，以及在地方各級(jí)政府之間劃分財(cái)權(quán)、財(cái)力的各項(xiàng)制度、法規(guī)的總稱。二、政府間職責(zé)的劃分 中央政府與地方政府的職責(zé)劃分應(yīng)遵循以下原則： (1)中央(聯(lián)邦)政府應(yīng)承擔(dān)提供全國(guó)性公共產(chǎn)品的職責(zé)，地方性的公共產(chǎn)品則應(yīng)由地方政府負(fù)責(zé)提供。 (2)具有效益外溢性的公共產(chǎn)品可由中央(聯(lián)邦)政府提供，或者由中央政府與地方政府共同提供。 (3)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職責(zé)只能由中央(聯(lián)邦)政府來承擔(dān)，地方政府不能從事對(duì)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控。 (

54、4)收入公平分配和提供社會(huì)福利的職責(zé)主要應(yīng)由中央(聯(lián)邦)政府來負(fù)責(zé)。 政府間稅種的劃分也要遵循一定的原則： (1)稅源廣大的稅種應(yīng)劃給中央(聯(lián)邦)政府。 (2)稅基流動(dòng)性大的稅種應(yīng)劃給政府中央(聯(lián)邦)政府，稅基流動(dòng)小或不流動(dòng)的稅種可劃分給地方政府。 (3)有助于宏觀調(diào)控的稅種應(yīng)劃給中央(聯(lián)邦)政府。第二節(jié) 我國(guó)財(cái)政管理體制的沿革一、經(jīng)濟(jì)改革前的財(cái)政管理體制 我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革以前實(shí)行的是一種集中度很高的財(cái)政管理體制。這種體制的特點(diǎn)是財(cái)權(quán)和財(cái)力都高度集中在中央政府手中，給地方政府留有的機(jī)動(dòng)財(cái)力很少，甚至有的年份中央對(duì)地方實(shí)行“統(tǒng)收統(tǒng)支”的管理辦法。二、經(jīng)濟(jì)改革后我國(guó)財(cái)政管理體制的改革 改革的指導(dǎo)思是實(shí)

55、行分級(jí)包干，把包干的辦法引入到處理中央與地方的財(cái)政關(guān)系方面。三、1994年分稅制改革 1994年我國(guó)對(duì)財(cái)政體制進(jìn)行了一次重大的改革。改革的方向是從分級(jí)包干體制轉(zhuǎn)變?yōu)榉侄愔啤?現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制的內(nèi)容是： 1.中央與地方支出責(zé)任的劃分 2.中央與地方的收入劃分 （1）中央固定收入：關(guān)稅，消費(fèi)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅； （2）地方固定收入：個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使 用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、筵席稅、農(nóng)牧業(yè)稅；（3）中央與地方共享收入包括： 增值稅。 營(yíng)業(yè)稅。 企業(yè)所得稅。 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。 資源稅。

56、 城市維護(hù)建設(shè)稅。 印花稅。 1994年以后，上述劃分辦法有所調(diào)整，調(diào)整的內(nèi)容包括： 企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅從2002年起成為中央、地方共享稅。 證券交易印花稅從2002年起中央分享97%，地方分享3%。 2001年開征的車輛購(gòu)置稅劃為中央固定收入；2006年開征的煙葉稅劃為地方固定收入。 （4）國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局之間的征管分工： 1994年實(shí)行分稅制改革的同時(shí)，國(guó)家也對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改革，分設(shè)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套系統(tǒng)。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理中央固定收入以及共享收入的稅種，地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理地方固定收入的稅種。3、中央與地方之間的轉(zhuǎn)移支付

57、我國(guó)目前的分稅制還只能說是初級(jí)的，其中表現(xiàn)之一就是中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付制度很不規(guī)范。目前采取的做法是稅收返還。我國(guó)財(cái)政管理體制中的轉(zhuǎn)移支付制度帶有明顯的保護(hù)地方既得利益的色彩，從而失去了應(yīng)有的科學(xué)性和規(guī)范性。總的來看，我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付制度正在向科學(xué)、有效、公正的方向發(fā)展。這突出表現(xiàn)在保地方既向科學(xué)、有效、公正的方向發(fā)展。這突出表現(xiàn)在保地方既得利益的“稅收返還”在整個(gè)轉(zhuǎn)移支出制度中的地位不斷下降。得第九章 財(cái)政政策第一節(jié) 財(cái)政政策概述一、什么是財(cái)政政策 廣義的財(cái)政政策泛指政府在財(cái)政領(lǐng)域制定的各項(xiàng)方針政策，包括稅收政策、財(cái)政補(bǔ)貼政策、財(cái)政投資政策、國(guó)債政策等等。 狹義的財(cái)政政策則特指政府為了實(shí)現(xiàn)其宏

58、觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)（如實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和物價(jià)穩(wěn)定）而相應(yīng)制定的稅收、支出及預(yù)算收支平衡方面的政策。 二、財(cái)政政策的類型 1、擴(kuò)張性財(cái)政政策 2、緊縮性財(cái)政政策 3、中性財(cái)政政策第二節(jié) 財(cái)政政策為什么能影響宏觀經(jīng)濟(jì)一、財(cái)政政策與宏觀經(jīng)濟(jì)平衡 宏觀經(jīng)濟(jì)平衡是指社會(huì)總供給與社會(huì)總需求之間的平衡。社會(huì)總需求可以被分解為四個(gè)部分，即居民個(gè)人的消費(fèi)需求、企業(yè)的投資需求、政府對(duì)物品和勞務(wù)的需求（即財(cái)政的購(gòu)買性支出形成的需求）以及外國(guó)人對(duì)本國(guó)產(chǎn)品的需求。 居民對(duì)物品（勞務(wù)）的消費(fèi)支出用C表示，企業(yè)的投資支出用I表示，政府對(duì)貨物和勞務(wù)的支出用G表示，則C+I+G就是全社會(huì)用于最終產(chǎn)品的支出，也就是社會(huì)總需求。國(guó)民收入總量又

59、一定等于C+S+T。其中，C代表居民個(gè)人總收入中用于消費(fèi)的部分，S是私人部門收入扣除消費(fèi)用途以外的儲(chǔ)蓄部分，T是政府的稅收收入。 C+I+GC+S+T G-TS-I G-T代表著財(cái)政平衡狀況，如果G-T等于正數(shù)，表明財(cái)政支出大于財(cái)政收入，財(cái)政預(yù)算出現(xiàn)了赤字；而如果G-T等于負(fù)數(shù)，則表明財(cái)政預(yù)算出現(xiàn)了盈余。二、財(cái)政政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 為了使國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持一定的增長(zhǎng)幅度以達(dá)到充分就業(yè)的均衡水平，社會(huì)的總需求就必須維持在一定的規(guī)模之上，不能過低。 財(cái)政購(gòu)買性支出的乘數(shù)效應(yīng)也可以用公式來說明。如果我們用Y代表國(guó)民收入，則： YC+I+G 用C表示居民的邊際消費(fèi)傾向，Ca表示居民在沒有收入時(shí)的消費(fèi)額，T表示政

60、府對(duì)居民個(gè)人收入征收的所得稅，可以得到以下C的函數(shù)： CCa+c(Y-T) 把公式代入公式，就得到： YCa+c(Y-T)+I+G 將公式進(jìn)行推導(dǎo)，可得出： Y=Ca+cY-cT+I+G Y-cYCa-cT+I+G Y1（1c）（Ca-cT+I+G） 假定政府的購(gòu)買性支出G發(fā)生變動(dòng)，其他變量保持不變，則Y的新的均衡水平等于Y加上Y： YY 1（1c）（Ca-cT+I+G） 1（1c）G 兩邊減去Y，可得到： Y 1（1c）GG（1c） 從公式可以得出：YCT（1c） 第三節(jié) 財(cái)政政策的目標(biāo)一、價(jià)格水平穩(wěn)定二、充分就業(yè)三、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)第四節(jié) 財(cái)政政策的選擇一、財(cái)政政策的相機(jī)抉擇 選擇什么樣的財(cái)政政策