會(huì)計(jì)報(bào)表匯編文件

1、會(huì)計(jì)報(bào)表編制資料資料一：某制造業(yè)企業(yè)2009年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表和科目余額表（見EXCEL表）資料二：企業(yè)為一般納稅人，增值稅適用稅率17%，購貨能取得專用發(fā)票，銷售價(jià)不含增值稅，所得稅率為25%。資料三：該公司對(duì)存貨采納永續(xù)盤存制，發(fā)出成本按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。期初存貨中，原材料賬戶明細(xì)構(gòu)成如下：原材料名稱 單位 數(shù)量 單位成本 金額A材料 噸 5 16000 80000B材料 噸 5 10000 50000低值易耗品 20000合計(jì) 150000期初存貨中，生產(chǎn)成本賬戶明細(xì)構(gòu)成如下：品種 數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 金額甲 200件 16000 3000 3200 22200乙 1

2、00件 9000 2000 1800 12800合計(jì) 35000期初存貨中，產(chǎn)成品賬戶明細(xì)構(gòu)成如下：品種 數(shù)量 單位成本 金額甲 400件 140 56000乙 200件 170 34000合計(jì) 90000資料四：2009年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（一）1日，向銀行借入期限3個(gè)月，年利率9%的短期借款60000元。發(fā)生借款費(fèi)用120元，直接從借款中扣除。（二）2日，采購材料：A材料4噸，每噸18000元，B材料6噸，每噸9000元，取得增值稅專用發(fā)票；另發(fā)生相關(guān)運(yùn)費(fèi)3225.81元，取得承運(yùn)部門發(fā)票，運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為225.81元，按材料重量分配。運(yùn)費(fèi)以現(xiàn)金支付，材料價(jià)款尚未支付，材料已

3、驗(yàn)收入庫。（三）3日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料8噸用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)，領(lǐng)用B材料4噸用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)，領(lǐng)用低值易耗品共計(jì)8000元用于甲、乙兩產(chǎn)品。（四）4日，收到上月所欠的銷貨款100000元。（五）5日，賒銷甲產(chǎn)品250件，每件售價(jià)220元（不含增值稅）。（六）6日，以銀行存款購買辦公設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款30000元，進(jìn)項(xiàng)稅5100元。（七）7日，銷售乙產(chǎn)品100件，每件售價(jià)250元，（不含增值稅）。（八）7日，以現(xiàn)金支付上述甲、乙產(chǎn)品銷售運(yùn)費(fèi)2500元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)800元。（九）10日，發(fā)放本月職工工資114 000元，銀行已轉(zhuǎn)賬。（十）10日，按工資單結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為615

4、60元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為29640元，車間治理人職員資為9120元，治理部門工資為13680元。（十一）12日，銷售甲產(chǎn)品150件，單價(jià)210元（不含增值稅），對(duì)方開出商業(yè)承對(duì)匯票。（十二）13日，收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承對(duì)匯票70000元。（十三）14日，收到5日銷售甲產(chǎn)品貨款。（十四）15日，向希望工程捐款3000元，已轉(zhuǎn)帳付訖。（十五）16日，將一臺(tái)舊機(jī)器出售，收到價(jià)款20000元，已存入銀行。該機(jī)器原值45000元，已提折舊30000元。（不考慮增值稅）（十六）20日，收到7日銷售乙產(chǎn)品價(jià)款，其中10件因質(zhì)量問題每件給予銷售折讓50元。折讓部分按發(fā)票治理規(guī)定開

5、具了紅字專用發(fā)票。（十七）22日，廠長出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)共計(jì)1800元，沖銷預(yù)借款。（十八）25日，支付本月2日購買A、B兩種材料的價(jià)款。（十九）28日，本月話費(fèi)共計(jì)2500元，直接從銀行帳上劃撥郵局，收到劃款單據(jù)。（二十）28日，償還到期的短期借款50000元及利息1125元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的利息375元。（其余利息已按月計(jì)提）（二一）28日，提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息，其中短期借款利息1500元，長期借款利息4000元。（二二）30日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊85000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊為75000元，治理部門固定資產(chǎn)折舊6000元，銷售部門固定資產(chǎn)折舊4000元。（二三）30日，元

6、旦補(bǔ)助發(fā)放現(xiàn)金，其中，治理部門為4500元，生產(chǎn)車間治理人員4000元，共計(jì)8500元已轉(zhuǎn)賬。（二四）30日，本月發(fā)生水電費(fèi)4000元，其中生產(chǎn)車間耗用3500元，治理部門耗用500元，已支付，取得一般發(fā)票。（二五）30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生全部制造費(fèi)用，按甲、乙產(chǎn)品直接人工工資比例分配。（二六）30日，生產(chǎn)車間本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品1400件，乙產(chǎn)品400件，本月完工甲產(chǎn)品1500件，乙產(chǎn)品全部未完工。月末未完工甲產(chǎn)品的材料已投足，完工程度為50%。該企業(yè)按完工百分比法計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，保留到整數(shù)位（元）。（二七）31日，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售產(chǎn)品成本。（二八）月底，將損益類賬戶本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，將本年

7、利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。要求：對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制12月份損益表及12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。答案：1. 借：銀行存款 60000-120=59 880財(cái)務(wù)費(fèi)用 120貸：短期借款 60 0002. 借：原材料A 7200030004/10=73 200B 54000(30001200)=55 800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(7200054000)17%225.81=21 645.81貸：現(xiàn)金 3 225.81 應(yīng)付賬款 (7200054000)(117%)=147 4203. 借：生產(chǎn)成本甲 134 900（期初516000本期318300）乙 40

8、000（期初410000）貸：原材料A 134 900 B 40 000借：制造費(fèi)用 8 000貸：低值易耗品 8 0004. 借：銀行存款 100 000貸：應(yīng)收賬款 100 0005. 借：應(yīng)收賬款 64 350貸：主營業(yè)務(wù)收入甲 55 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9 3506. 借：固定資產(chǎn) 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 5 100貸：銀行存款 35 1007. 借：應(yīng)收賬款 29 250貸：主營業(yè)務(wù)收入乙 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 2508. 借：銷售費(fèi)用 3 125 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 175貸：現(xiàn)金 3 3009. 借：

9、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 114 000貸：銀行存款 114 00010. 借：生產(chǎn)成本甲 61 560 乙 29 640 制造費(fèi)用 9 120 治理費(fèi)用 13 680 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 114 00011. 借：應(yīng)收票據(jù) 36 855 貸：主營業(yè)務(wù)收入甲 31 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 35512. 借：應(yīng)付票據(jù) 70 000 貸：銀行存款 70 00013. 借：銀行存款 64 350 貸：應(yīng)收賬款 64 35014. 借：營業(yè)外支出 3 000 貸：銀行存款 3 00015. 借：固定資產(chǎn)清理 15 000 累計(jì)折舊 30 000貸：固定資產(chǎn) 45 000借：銀行存款

10、 20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 20 000借：固定資產(chǎn)清理 5 000 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益 5 00016. 借：銀行存款 28 665貸：應(yīng)收賬款 29 250 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 主營業(yè)務(wù)收入 50017. 借：治理費(fèi)用 1 800貸：其他應(yīng)收款 1 80018. 借：應(yīng)付賬款 147 420貸：銀行存款 147 42019. 借：治理費(fèi)用 2 500貸：銀行存款 2 50020. 借：短期借款 50 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 375 應(yīng)付利息（預(yù)提） 750貸：銀行存款 51 12521. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 500貸：應(yīng)付利息(預(yù)提) 1 500 長期借款 4 0

11、0022. 借：制造費(fèi)用 75 000 治理費(fèi)用 6 000 銷售費(fèi)用 4 000貸：累計(jì)折舊 85 00023. 借：治理費(fèi)用 4 500 制造費(fèi)用 4 000貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 8 500 借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 8 500貸：銀行存款 8 50024. 借：制造費(fèi)用 3 500 治理費(fèi)用 500貸：銀行存款 4 00025. 制造費(fèi)用合計(jì)=8000+9120+75000+4000+3500=99620 （3、 10、 22、 23、 24）甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=9962061560/（6156029640）=67 244(10、 10、 10)乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=9962067

12、244=32376借：生產(chǎn)成本甲 67 244 乙 32 376 貸：制造費(fèi)用 99 62026. 生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)期初余額本期投入16000（3）1349003000（10）615603200（25）6724422200263704合計(jì)150 90064 56070 444285 904結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本-141469-62477-68172-272118期末余額94312083227213786甲產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)傊苯硬牧?1509001500/（1500100）=141469甲在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊苯硬牧?150900141469=9431甲產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)傊苯尤斯?6456

13、01500/（150010050%）=62477甲在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊苯尤斯?6456062477=2083甲產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=704441500/（150010050%）=68172甲在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=7044468172=2272本期完工甲產(chǎn)成品成本=1414696247768172=272118期末甲在產(chǎn)品成本=943120832272=13786借：庫存商品 272 118貸：生產(chǎn)成本甲 272 11827. 結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 73 000貸：庫存商品甲（400件） 56 000 乙（100件） 17 000將損益類賬戶本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)利

14、潤分配。借：主營業(yè)務(wù)收入 111000營業(yè)外收入 5000本年利潤 2100貸：主營業(yè)務(wù)成本 73000 銷售費(fèi)用 7125 治理費(fèi)用 28980 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5995營業(yè)外支出 3000借：利潤分配未分利 2100貸：本年利潤 2100直接分析法填列現(xiàn)金流量表銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（4）100000（13）64350（16）28665=193015購買商品同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（2）3225.81（12）70000（18）147420（24）3500+（8）175=224320.81支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（9）114000（23）8500=122500支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)

15、金=（8）3125（19）2500（24）500（14）3000（捐贈(zèng)暫算經(jīng)營活動(dòng)）=9125經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=193015（224145.811225009300）=193015355945.81=162930.81現(xiàn)金 （2）3225.81 （8）3300 6525.81銀行存款 （1）59880 （6）35100 （4）100000 （9）114000 （13）64350 （12）70000 （15）20000 （14）3000 （16）28665 （18）147420 （19）2500 （20）51125 （23）8500 （24）4000 272985 435645現(xiàn)金流量表

16、補(bǔ)充資料的填列凈利潤 2100加：一、未付現(xiàn)，卻計(jì)入費(fèi)用1、資產(chǎn)減值預(yù)備2、固定資產(chǎn)折舊（22）85000；3、無形資產(chǎn)攤銷4、長期待攤費(fèi)用攤銷5、公允價(jià)變動(dòng)損失（減收益）二、非經(jīng)營活動(dòng)，計(jì)入凈利6、處置固定資產(chǎn)的損失（減收益）（15）5000；7、財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）120（20）375（21）5500=59958、投資損失（減收益）三、未付現(xiàn)，卻阻礙費(fèi)用、阻礙凈利9、遞延所得稅資產(chǎn)減少（減增加）10、遞延所得稅負(fù)債增加（減減少）四、付現(xiàn)或收款，未進(jìn)費(fèi)用11、存貨的減少（減增加）=資產(chǎn)負(fù)債表存貨年初數(shù)年末數(shù)=275000513820=23882012、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減增加）=（應(yīng)收票據(jù)年初

17、數(shù)-年末數(shù)）（應(yīng)收賬款年初數(shù)-年末數(shù)）（其它應(yīng)收款年初數(shù)-年末數(shù)）=（35000-71855）（497500-397500）（24000-22200）=6494513、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減減少）=（資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付票據(jù)年末數(shù)-年初數(shù)）（資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)年末數(shù)-年初數(shù)）=（80000-150000）（41949.195100（業(yè)務(wù)6購進(jìn)固定資產(chǎn)）-50000）=-72950.81五、其他14、其他調(diào)整的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量=2100凈利85000折舊5000處置固產(chǎn)收益5995財(cái)費(fèi)238820存貨增64945應(yīng)收減72950.81應(yīng)付減=162930.81現(xiàn)金流量表工作底稿法調(diào)整分錄（1） 借：經(jīng)

18、現(xiàn)銷售 179 500 應(yīng)收票據(jù) 36 855貸：主營業(yè)務(wù)收入 110 000 應(yīng)交稅金 5 355 （12） 應(yīng)收賬款 100 000（3） 借：主營業(yè)務(wù)成本 73 000 存貨 238 820 應(yīng)付票據(jù) 70 000 貸：經(jīng)現(xiàn)購買商品 381 820（4） 借：營業(yè)費(fèi)用 7 300 （8）3300+（25）4000 貸：經(jīng)現(xiàn)支付其他 7 000（5） 借：治理費(fèi)用 28 980 貸：經(jīng)現(xiàn)支付其他 28 980（6） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 995 貸：籌現(xiàn)分配股利和償付利息 5875 支付其他 120（7） 借：投現(xiàn)處置固產(chǎn) 20000 累計(jì)折舊 30000 貸：營業(yè)外收入 5000固定資產(chǎn) 45000（8） 借：營業(yè)外支出 3000 貸：籌現(xiàn)其他 3000（8+）借：經(jīng)現(xiàn)支付其他 1800 貸：其他應(yīng)收款 1800 調(diào)（5）（9） 借：經(jīng)現(xiàn)購買商品 4000 調(diào)（3）其他 4500 調(diào)（5） 貸：待攤費(fèi)用 8500 業(yè)務(wù)（26）（10）借：固定資產(chǎn) 180000 貸：投現(xiàn)購建固產(chǎn) 30000資本公積 100500遞延