制造業(yè)技能培訓(xùn)公司治理與內(nèi)部控制分析

1、泓域/制造業(yè)技能培訓(xùn)公司治理與內(nèi)部控制分析制造業(yè)技能培訓(xùn)公司治理與內(nèi)部控制分析目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc113022889 一、 公司簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc113022889 h 3 HYPERLINK l _Toc113022890 二、 項(xiàng)目簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc113022890 h 4 HYPERLINK l _Toc113022891 三、 目標(biāo)設(shè)定的含義 PAGEREF _Toc113022891 h 7 HYPERLINK l _Toc113022892 四、 內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定 PAGEREF _Toc11302289

2、2 h 10 HYPERLINK l _Toc113022893 五、 風(fēng)險(xiǎn)分析的定義和目的 PAGEREF _Toc113022893 h 13 HYPERLINK l _Toc113022894 六、 風(fēng)險(xiǎn)分析的方法 PAGEREF _Toc113022894 h 14 HYPERLINK l _Toc113022895 七、 舉報(bào)人保護(hù)制度 PAGEREF _Toc113022895 h 21 HYPERLINK l _Toc113022896 八、 舉報(bào)投訴制度 PAGEREF _Toc113022896 h 25 HYPERLINK l _Toc113022897 九、 信息控制 P

3、AGEREF _Toc113022897 h 29 HYPERLINK l _Toc113022898 十、 溝通控制 PAGEREF _Toc113022898 h 39 HYPERLINK l _Toc113022899 十一、 信息的含義與分類 PAGEREF _Toc113022899 h 42 HYPERLINK l _Toc113022900 十二、 信息與溝通的作用 PAGEREF _Toc113022900 h 44 HYPERLINK l _Toc113022901 十三、 公司治理結(jié)構(gòu)的概念 PAGEREF _Toc113022901 h 46 HYPERLINK l _T

4、oc113022902 十四、 資本結(jié)構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc113022902 h 47 HYPERLINK l _Toc113022903 十五、 股東大會(huì)決議 PAGEREF _Toc113022903 h 51 HYPERLINK l _Toc113022904 十六、 股東權(quán)利及股東（大）會(huì)形式 PAGEREF _Toc113022904 h 52 HYPERLINK l _Toc113022905 十七、 公司治理的產(chǎn)生及動(dòng)因 PAGEREF _Toc113022905 h 57 HYPERLINK l _Toc113022906 十八、 企業(yè)的演進(jìn) PAGERE

5、F _Toc113022906 h 67 HYPERLINK l _Toc113022907 十九、 公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系 PAGEREF _Toc113022907 h 72 HYPERLINK l _Toc113022908 二十、 公司治理與內(nèi)部控制的融合 PAGEREF _Toc113022908 h 75 HYPERLINK l _Toc113022909 二十一、 起步和探索階段 PAGEREF _Toc113022909 h 78 HYPERLINK l _Toc113022910 二十二、 發(fā)展與創(chuàng)新階段 PAGEREF _Toc113022910 h 80 HYPERLI

6、NK l _Toc113022911 二十三、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc113022911 h 82 HYPERLINK l _Toc113022912 二十四、 制定制造業(yè)政府補(bǔ)貼職業(yè)技能培訓(xùn)目錄 PAGEREF _Toc113022912 h 84 HYPERLINK l _Toc113022913 二十五、 必要性分析 PAGEREF _Toc113022913 h 84 HYPERLINK l _Toc113022914 二十六、 發(fā)展規(guī)劃分析 PAGEREF _Toc113022914 h 85 HYPERLINK l _Toc113022915 二十七、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析

7、 PAGEREF _Toc113022915 h 88 HYPERLINK l _Toc113022916 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策 PAGEREF _Toc113022916 h 90 HYPERLINK l _Toc113022917 （一）加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營(yíng)管理 PAGEREF _Toc113022917 h 90 HYPERLINK l _Toc113022918 本項(xiàng)目的建設(shè)采用招標(biāo)方式選擇工程設(shè)計(jì)承包商，在保證建設(shè)質(zhì)量的同時(shí)，努力降低建設(shè)投資和設(shè)備采購成本。項(xiàng)目建設(shè)按照國家有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)選擇項(xiàng)目監(jiān)理，確保項(xiàng)目的建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)工期和降低項(xiàng)目造價(jià)。建成投入運(yùn)營(yíng)后，加強(qiáng)管理降低生產(chǎn)成本，構(gòu)成較大的價(jià)

8、格變動(dòng)空間，以增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。 PAGEREF _Toc113022918 h 90公司簡(jiǎn)介（一）公司基本信息1、公司名稱：xxx集團(tuán)有限公司2、法定代表人：莫xx3、注冊(cè)資本：1430萬元4、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機(jī)關(guān)：xxx市場(chǎng)監(jiān)督管理局6、成立日期：2012-10-107、營(yíng)業(yè)期限：2012-10-10至無固定期限8、注冊(cè)地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司簡(jiǎn)介公司不斷推動(dòng)企業(yè)品牌建設(shè)，實(shí)施品牌戰(zhàn)略，增強(qiáng)品牌意識(shí)，提升品牌管理能力，實(shí)現(xiàn)從產(chǎn)品服務(wù)經(jīng)營(yíng)向品牌經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。公司積極申報(bào)注冊(cè)國家及本區(qū)域著名商標(biāo)等，加強(qiáng)品牌策劃與設(shè)計(jì)，豐富品牌內(nèi)涵，不斷提高自主品牌

9、產(chǎn)品和服務(wù)市場(chǎng)份額。推進(jìn)區(qū)域品牌建設(shè)，提高區(qū)域內(nèi)企業(yè)影響力。未來，在保持健康、穩(wěn)定、快速、持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，公司以“和諧發(fā)展”為目標(biāo)，踐行社會(huì)責(zé)任，秉承“責(zé)任、公平、開放、求實(shí)”的企業(yè)責(zé)任，服務(wù)全國。項(xiàng)目簡(jiǎn)介（一）項(xiàng)目單位項(xiàng)目單位：xxx集團(tuán)有限公司（二）項(xiàng)目地點(diǎn)項(xiàng)目選址位于xx園區(qū)。（三）項(xiàng)目進(jìn)度結(jié)合該項(xiàng)目的實(shí)際工作情況，xxx集團(tuán)有限公司將項(xiàng)目工程的建設(shè)周期確定為24個(gè)月，其工作內(nèi)容包括：項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、工程勘察與設(shè)計(jì)、土建工程施工、設(shè)備采購、設(shè)備安裝調(diào)試、試車投產(chǎn)等。（四）項(xiàng)目提出的理由1、長(zhǎng)期的技術(shù)積累為項(xiàng)目的實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)目前，公司已具備產(chǎn)品大批量生產(chǎn)的技術(shù)條件，并已獲得了下游客戶的

10、普遍認(rèn)可，為項(xiàng)目的實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2、國家政策支持國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展近年來，我國政府出臺(tái)了一系列政策鼓勵(lì)、規(guī)范產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在國家政策的助推下，本產(chǎn)業(yè)已成為我國具有國際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，伴隨著提質(zhì)增效等長(zhǎng)效機(jī)制政策的引導(dǎo)，本產(chǎn)業(yè)將進(jìn)入持續(xù)健康發(fā)展的快車道，項(xiàng)目產(chǎn)品亦隨之快速升級(jí)發(fā)展。2022年至2025年，聚焦制造業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域建立一批國家技能根基工程培訓(xùn)基地，加大制造業(yè)高新技術(shù)、數(shù)字技能和急需緊缺職業(yè)工種政府補(bǔ)貼培訓(xùn)支持力度，全面推進(jìn)制造業(yè)企業(yè)技能人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)制造業(yè)技能人才“人人持證”，優(yōu)化使用發(fā)展環(huán)境和激勵(lì)機(jī)制配套支撐，打造數(shù)量充足、結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)優(yōu)良、充滿活力的制造業(yè)技能人才

11、隊(duì)伍。（五）建設(shè)投資估算1、項(xiàng)目總投資構(gòu)成分析項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資23268.16萬元，其中：建設(shè)投資18472.70萬元，占項(xiàng)目總投資的79.39%；建設(shè)期利息515.31萬元，占項(xiàng)目總投資的2.21%；流動(dòng)資金4280.15萬元，占項(xiàng)目總投資的18.39%。2、建設(shè)投資構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資18472.70萬元，包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)，其中：工程費(fèi)用15614.04萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)用2304.89萬元，預(yù)備費(fèi)553.77萬元。（六）項(xiàng)目主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)1、財(cái)務(wù)效益分析根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入37300.00

12、萬元，綜合總成本費(fèi)用32187.46萬元，納稅總額2703.67萬元，凈利潤(rùn)3716.70萬元，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率8.66%，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值-2778.93萬元，全部投資回收期7.76年。2、主要數(shù)據(jù)及技術(shù)指標(biāo)表主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表序號(hào)項(xiàng)目單位指標(biāo)備注1總投資萬元23268.161.1建設(shè)投資萬元18472.701.1.1工程費(fèi)用萬元15614.041.1.2其他費(fèi)用萬元2304.891.1.3預(yù)備費(fèi)萬元553.771.2建設(shè)期利息萬元515.311.3流動(dòng)資金萬元4280.152資金籌措萬元23268.162.1自籌資金萬元12751.682.2銀行貸款萬元10516.483營(yíng)業(yè)收入萬元37300.0

13、0正常運(yùn)營(yíng)年份4總成本費(fèi)用萬元32187.465利潤(rùn)總額萬元4955.606凈利潤(rùn)萬元3716.707所得稅萬元1238.908增值稅萬元1307.839稅金及附加萬元156.9410納稅總額萬元2703.6711盈虧平衡點(diǎn)萬元17853.27產(chǎn)值12回收期年7.7613內(nèi)部收益率8.66%所得稅后14財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬元-2778.93所得稅后目標(biāo)設(shè)定的含義我國內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。在管理當(dāng)局識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)之前，首先必須有目標(biāo)，確定與

14、目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提。目標(biāo)設(shè)定分為三個(gè)層次，首先在企業(yè)既定的使命或愿景指導(dǎo)下，管理層制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)；其次根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)，并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)；最后根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)與資產(chǎn)安全目標(biāo)，并根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。1、戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)反映了管理層就主體如何努力為其利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值所做出的選擇，是高層次的目標(biāo)，與其使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命。企業(yè)在考慮實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種方案時(shí)，必須考慮與

15、各種戰(zhàn)略相伴的風(fēng)險(xiǎn)及其影響。戰(zhàn)略目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括：（1）對(duì)企業(yè)績(jī)效現(xiàn)狀進(jìn)行的評(píng)估（2）對(duì)內(nèi)部和外部環(huán)境的監(jiān)測(cè)分析；（3）戰(zhàn)略目標(biāo)體系（4）戰(zhàn)略選擇遵循必要的流程，以及獲得了充分的討論；（5）對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有資源狀況之間的匹配程度進(jìn)行的評(píng)估；（6）設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)可接受程度；（7）就戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部員工和外部相關(guān)利益集團(tuán)之間的溝通。2、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率與效果有關(guān)，包括業(yè)績(jī)和盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)所處的特定經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來自公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃，并與之緊密聯(lián)系，是隨著具體對(duì)象和不同時(shí)段制訂的，這些目標(biāo)應(yīng)針對(duì)每個(gè)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)并與其他業(yè)務(wù)活動(dòng)保持一致

16、。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：（1）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃一致；（2）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)適應(yīng)公司所處的特定經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等；（3）各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)之間保持一致；（4）所有重要業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)相關(guān)；（5）適當(dāng)?shù)馁Y源及有效配置（6）管理層制定的公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及其對(duì)目標(biāo)的負(fù)責(zé)程度。3、報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息的真實(shí)完整有關(guān)。可靠的報(bào)告能夠?yàn)楣芾韺犹峁┻m合其既定目標(biāo)的準(zhǔn)確而完整的信息，支持管理層的決策，并對(duì)主體活動(dòng)和業(yè)績(jī)實(shí)施有效監(jiān)控。報(bào)告目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：（1）管理層決策及對(duì)公司活動(dòng)、業(yè)績(jī)監(jiān)控的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告；（2）滿足投資者、監(jiān)

17、管部門及其他相關(guān)信息需求者真實(shí)、可靠、完整的信息的對(duì)外報(bào)告；（3）反映信息的全面性，包括財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息。4、資產(chǎn)安全目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，包括：防止企業(yè)無效率經(jīng)營(yíng)，損失資產(chǎn)；防止員工舞弊；防止公司資產(chǎn)被盜等。資產(chǎn)的安全與完整對(duì)于我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，近年來國有資產(chǎn)流失的案件屢有發(fā)生，內(nèi)部控制應(yīng)該把資產(chǎn)安全作為一個(gè)重要的目標(biāo)來加以實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)安全目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：（1）關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率；（2）提高企業(yè)的生產(chǎn)力和競(jìng)爭(zhēng)力；（3）防止資產(chǎn)縮水；（4）關(guān)注資產(chǎn)使用及處置的授權(quán)情況。5、合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)與企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合法性有關(guān)。企業(yè)進(jìn)

18、行內(nèi)部控制建設(shè)必須符合相關(guān)的法律和法規(guī)。企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定最低的行為標(biāo)準(zhǔn)并作為企業(yè)的遵循目標(biāo)，企業(yè)的合規(guī)記錄可能對(duì)它在社會(huì)上的聲譽(yù)產(chǎn)生極大的正面或負(fù)面影響。合規(guī)目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括：公司的各項(xiàng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的要求，通常涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)、市場(chǎng)、價(jià)格、稅收、環(huán)境、員工福利以及國際貿(mào)易等。內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定（一）制訂戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一般是穩(wěn)定的，但與其相關(guān)的業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)具有動(dòng)態(tài)性，會(huì)隨著內(nèi)部和外部的條件而調(diào)整。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)計(jì)過程中，首先要確定企業(yè)層面的目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)需要通過董事會(huì)及員工的相互溝通后確定，同時(shí)還要有支持其實(shí)現(xiàn)的資金預(yù)算及戰(zhàn)略計(jì)劃。戰(zhàn)略目標(biāo)的制

19、訂需要經(jīng)過如下5個(gè)階段。（1）明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在長(zhǎng)期規(guī)劃中應(yīng)明確自身的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，通過培訓(xùn)、發(fā)放宣傳手冊(cè)、領(lǐng)導(dǎo)講話等方式將企業(yè)層面的目標(biāo)清晰地傳達(dá)給員工。（2）制訂實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)通過SWOT分析，在了解自身的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上制訂幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃。（3）制訂年度計(jì)劃及資金預(yù)算。企業(yè)根據(jù)制訂的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。該年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃應(yīng)符合企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的效益目標(biāo)、投資方向和投資結(jié)構(gòu)。（4）企業(yè)編制年度預(yù)算。企業(yè)應(yīng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的原則編制全面預(yù)算，將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步分解、細(xì)化與落實(shí)。（5）企業(yè)編制企業(yè)預(yù)算管理辦法，明確編制預(yù)

20、算的基本原則、內(nèi)容、編制依據(jù)等。（二）確定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)包括合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)它來自企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略規(guī)劃，并制約或促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)應(yīng)具體并具有可衡量性，并且與重要業(yè)務(wù)流程密切相關(guān)。業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的制訂需要經(jīng)過如下四個(gè)階段。（1）設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)。企業(yè)的總目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃為業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的設(shè)定指明了方向，業(yè)務(wù)層面根據(jù)自身的實(shí)際情況及總體目標(biāo)的要求提出本單位的目標(biāo)，通過上下不斷溝通最終確定。（2）根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化，定期更新業(yè)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)。（3）配置資源以保證業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在確定各業(yè)務(wù)單位的目標(biāo)之后，將人、財(cái)、物等資源合理分配下去，

21、以保證各業(yè)務(wù)單位有實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的資源。（4）分解業(yè)務(wù)目標(biāo)并下達(dá)。企業(yè)確定業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)后，再將其分解至各具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，明確相應(yīng)崗位的目標(biāo)。（三）合理確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力為了合理地確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力，在目標(biāo)設(shè)定階段，企業(yè)必須解決以下3個(gè)基本問題。（1）風(fēng)險(xiǎn)偏好。風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)程度?？梢圆捎枚ㄐ院投?jī)煞N方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好加以度量。風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)，在戰(zhàn)略制定階段，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好結(jié)合起來，目的是幫助企業(yè)的管理者在不同的戰(zhàn)略之間選擇與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的戰(zhàn)略。（2）風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中對(duì)

22、差異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)的差異的可容忍限度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2016）將風(fēng)險(xiǎn)容忍度確定為可接受的績(jī)效變動(dòng)區(qū)間，該定義更加明確和可度量，有助于組織在給定績(jī)效目標(biāo)下量化可以承受的風(fēng)險(xiǎn)邊界。（3）風(fēng)險(xiǎn)組合觀。風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)管理者以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并采取措施，以使企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。對(duì)企業(yè)內(nèi)每個(gè)單位而言，其風(fēng)險(xiǎn)可能落在該單位的風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)，但從企業(yè)總體來看，總風(fēng)險(xiǎn)可以超過企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍。因此，應(yīng)以企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析的定義和目的我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)

23、采用定性定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的過程。管理層根據(jù)被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的重要性來計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)達(dá)到以下目的：（1）對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，根據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和后果，確定風(fēng)險(xiǎn)的先后順序；（2）確定風(fēng)險(xiǎn)事件之間的關(guān)系，表面上看起來不相干的多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件可能是由一個(gè)共同的風(fēng)險(xiǎn)源所造成的，因此應(yīng)當(dāng)理順風(fēng)險(xiǎn)事

24、件之間的關(guān)系；（3）進(jìn)一步量化已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和后果，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和后果估計(jì)的不確定性，必要時(shí)根據(jù)形勢(shì)的變化重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能的后果。風(fēng)險(xiǎn)分析的方法風(fēng)險(xiǎn)分析的方法一般包括定量分析方法和定性分析方法。但當(dāng)前最常用的分析方法一般都是定量和定性的混合方法，對(duì)一些可以明確賦予數(shù)值的要素直接賦予數(shù)值，對(duì)難于賦值的要素使用定性方法，這樣不僅可以清晰地分析企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，而且也極大地簡(jiǎn)化了分析的過程，加快了風(fēng)險(xiǎn)分析的進(jìn)度。（一）定量分析法定量分析法就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的程度用直觀的數(shù)據(jù)表示出來，其主要思路是對(duì)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素和潛在損失的程度賦予數(shù)值或貨幣金額這樣風(fēng)險(xiǎn)分析的整個(gè)過程和結(jié)果都可以被

25、量化了。在度量風(fēng)險(xiǎn)的所有要素（資產(chǎn)價(jià)值、脆弱性級(jí)別等）中，風(fēng)險(xiǎn)分析人員計(jì)算資產(chǎn)暴露程度，計(jì)算控制成本以及確定所有其他值時(shí)，應(yīng)盡量具有相同的客觀性。風(fēng)險(xiǎn)大小的判斷可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)暴露的大小乘以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率加以確定。目前比較常用的定量分析方法有：MPY（年度可能最大損失）值估計(jì)法、情景分析法、VAR（風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值）法、敏感性分析等。1、MPY值估計(jì)法MPY值估計(jì)法是評(píng)估一般危害性風(fēng)險(xiǎn)的方法，是指在某一特定年度中，單一風(fēng)險(xiǎn)單位或多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)單位遭受一種或多種事故所致的最大總損失。年度最大可信總損失與年度預(yù)期總損失不同，年度預(yù)期損失是平均損失，而年度可信總損失與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的主觀判斷有關(guān)。2、情景分析法情景分析

26、法是通過假設(shè)、預(yù)測(cè)、模擬等手段生成未來情景，并分析其對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生影響的一種分析方法。該方法根據(jù)發(fā)展趨勢(shì)的多樣性，通過對(duì)系統(tǒng)內(nèi)外相關(guān)問題的系統(tǒng)分析，設(shè)計(jì)出多種可能的未來前景，然后用類似于撰寫電影劇本的手法，對(duì)系統(tǒng)發(fā)展態(tài)勢(shì)做出詳細(xì)的情景和畫面的描述。當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目持續(xù)的時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，往往要考慮各種技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)因素的影響，可用情景分析法來預(yù)測(cè)和識(shí)別其關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素及其影響程度。情景分析法對(duì)以下情況特別有用：提醒決策者注意某種措施或政策可能引起的風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)性的后果；建議需要進(jìn)行監(jiān)視的風(fēng)險(xiǎn)范圍；研究某些關(guān)鍵性因素對(duì)未來過程的影響；提醒人們注意某種技術(shù)的發(fā)展會(huì)給人們帶來哪些風(fēng)險(xiǎn)。3、VAR法VAR法即風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法

27、，是指在正常的市場(chǎng)條件和給定的置信度內(nèi)，某種投資組合在既定時(shí)期內(nèi)所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大小和可能遭受的潛在最大價(jià)值損失。VAR把對(duì)預(yù)期的未來損失的大小和該損失發(fā)生的可能性結(jié)合起來，不僅讓投資者知道發(fā)生損失的規(guī)模，而且知道其發(fā)生的可能性，是一種數(shù)量化市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重要度量工具。VAR法利用統(tǒng)計(jì)技術(shù)來度量投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)某個(gè)有價(jià)證券，在市場(chǎng)條件下，對(duì)給定的時(shí)間區(qū)間的置信水平a，VAR給出了該有價(jià)證券最大可能的預(yù)期損失，即可以保證損失不會(huì)超過VAR的概率為1a。計(jì)算VAR常用的方法主要有3種。（1）歷史模擬法。該方法是借助于計(jì)算過去一段時(shí)間內(nèi)的資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)收益的頻度分布，通過找到歷史上一段時(shí)間內(nèi)的平均收益以及在既

28、定置信水平a下的最低收益率，計(jì)算資產(chǎn)組合的VAR值。（2）方差一協(xié)方差法。該方法的基本思路為：首先，利用歷史數(shù)據(jù)計(jì)算資產(chǎn)組合的收益的方差、標(biāo)準(zhǔn)差、協(xié)方差；其次，假定資產(chǎn)組合收益是正態(tài)分布，可求出在一定置信水平下，反映了分布偏離均值程度的臨界值；最后，建立與風(fēng)險(xiǎn)損失的聯(lián)系，推導(dǎo)VAR值。（3）蒙特卡羅模擬法。它是基于歷史數(shù)據(jù)和既定分布假定的參數(shù)特征，借助隨機(jī)產(chǎn)生的方法模擬出大量的資產(chǎn)組合收益的數(shù)值，再計(jì)算VAR值。4、敏感分析法敏感分析法是指通過對(duì)項(xiàng)目各種不確定因素在未來發(fā)生變化時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)影響程度的比較，找出敏感因素，提出相應(yīng)對(duì)策。它是在項(xiàng)目評(píng)價(jià)的不確定分析中被廣泛運(yùn)用的主要方法之一。在項(xiàng)

29、目計(jì)算期內(nèi)可能發(fā)生變化的因素主要有建設(shè)投資、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品售價(jià)、主要原材料供應(yīng)及價(jià)格、勞動(dòng)力價(jià)格、建設(shè)工期及外匯匯率等。敏感性分析就是要分析預(yù)測(cè)這些因素單獨(dú)變化或多因素變化時(shí)對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期和借款償還期等的影響。這些影響應(yīng)是用數(shù)字、圖表或曲線的形式進(jìn)行描述，使決策者了解不確定因素對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)的影響程度，確定不確定性因素變化的臨界值，以便采取防范措施，從而提高決策的準(zhǔn)確性和可靠性。各因素的變化都會(huì)引起效益指標(biāo)的一定變化，但其影響程度卻各不相同。有些因素小幅度變化，就能引起經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)發(fā)生較大幅度的波動(dòng)；而另一類因素即使發(fā)生了較大幅度的變化，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的影響也不是很大。一般把前一

30、類因素稱為敏感性因素，后一類稱為非敏感性因素。敏感性分析的目的就是要篩選敏感性因素和非敏感性因素。敏感性分析的步驟如下。（1）確定敏感性分析指標(biāo)。投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)有一整套指標(biāo)體系，在進(jìn)行敏感性分析時(shí)，應(yīng)選擇最能反映項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)或幾個(gè)主要指標(biāo)進(jìn)行分析。最基本的分析指標(biāo)是內(nèi)部收益率，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況也可選擇凈現(xiàn)值或投資回收期等指標(biāo)，必要時(shí)可同時(shí)針對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上的指標(biāo)進(jìn)行敏感性分析。（2）選擇敏感性分析的不確定因素。影響項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的因素很多，如產(chǎn)品產(chǎn)量、價(jià)格、經(jīng)營(yíng)成本、投資額、建設(shè)期和生產(chǎn)期等。在實(shí)際的敏感性分析中，沒有必要也不可能對(duì)所有因素進(jìn)行分析。根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)判斷選擇對(duì)

31、項(xiàng)目影響效益較大且重要的不確定因素進(jìn)行分析。經(jīng)驗(yàn)表明，應(yīng)主要對(duì)銷售收入、產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)量、經(jīng)營(yíng)成本、建設(shè)投資等不確定因素進(jìn)行敏感性分析。（3）確定不確定因素的變化范圍。在選擇不確定因素分析基礎(chǔ)上，還要進(jìn)一步分析不確定因素的可能變動(dòng)范圍。一般選擇不確定因素變化的百分率為+5%、+10%、土15%、土20%等，對(duì)于不便用百分?jǐn)?shù)表示的因素，可采用延長(zhǎng)一段時(shí)間表示，如延長(zhǎng)一年。（4）計(jì)算敏感性分析指標(biāo)。為較準(zhǔn)確反映項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)不確定因素的敏感程度，分析不確定因素的變化使項(xiàng)目由可行變?yōu)椴豢尚械呐R界數(shù)值，應(yīng)計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)指標(biāo)。敏感度系數(shù)。敏感度系數(shù)指項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)變化的百分率與不確定因素變化的百分率

32、之比。敏感度系數(shù)高，表示項(xiàng)目效益對(duì)該不確定因素敏感程度高。臨界點(diǎn)。臨界點(diǎn)是指不確定性因素的變化使項(xiàng)目由可行變?yōu)椴豢尚械呐R界數(shù)值，可采用不確定性因素相對(duì)基本方案的變化率或相對(duì)應(yīng)的具體數(shù)值表示。當(dāng)該不確定性因素為費(fèi)用科目時(shí)，即為其增加的百分率，當(dāng)其為效益科目時(shí)為降低的百分率。臨界點(diǎn)也可用該百分率對(duì)應(yīng)的具體數(shù)值表示。當(dāng)不確定因素的變化超過了臨界點(diǎn)所表示的不確定因素的極限變化時(shí)，項(xiàng)目將由可行變?yōu)椴豢尚小ＥR界點(diǎn)的高低與計(jì)算臨界點(diǎn)指標(biāo)的初始值有關(guān)。若選取基準(zhǔn)收益率為計(jì)算臨界點(diǎn)的指標(biāo)，對(duì)于同一個(gè)項(xiàng)目，隨著設(shè)定基準(zhǔn)收益率的提高，臨界點(diǎn)就會(huì)變低；而在一定的基準(zhǔn)收益率下，臨界點(diǎn)越低，說明該因素對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)影響越

33、大，項(xiàng)目對(duì)該因素就越敏感。從根本上說，臨界點(diǎn)計(jì)算是使用插值法，也可以借助于計(jì)算機(jī)的相關(guān)軟件，由于項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)的變化與不確定因素變化之間不是直線關(guān)系，當(dāng)通過直線圖求解時(shí)也會(huì)存在一定的誤差。（二）定性分析法定性分析法與定量分析法的區(qū)別在于不需要對(duì)資產(chǎn)及各相關(guān)要素的分配確定數(shù)值，而是賦予一個(gè)相對(duì)值。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)分析是最困難的。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理往往陷入兩難的境地，即為了追求準(zhǔn)確，就必須應(yīng)用復(fù)雜的概率計(jì)算方法和采用精度較高的模型，但是限于資料的稀缺和時(shí)間的緊迫，這種方法或模型就被迫放棄。大多數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理寧愿放棄準(zhǔn)確度的較高要求而采用定性的預(yù)測(cè)方法，即將風(fēng)險(xiǎn)的概率估計(jì)予以主觀量化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，75%的項(xiàng)目經(jīng)

34、理采用的風(fēng)險(xiǎn)分析方法是專家調(diào)查打分法。例如，通過問卷、面談及研討會(huì)的形式進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和風(fēng)險(xiǎn)分析，這個(gè)方法涉及各業(yè)務(wù)部門的人員，這個(gè)過程帶有一定的主觀性，往往需要憑借專業(yè)咨詢?nèi)藛T的經(jīng)驗(yàn)和直覺，或者業(yè)界的標(biāo)準(zhǔn)和慣例，因此，為風(fēng)險(xiǎn)各相關(guān)要素（資產(chǎn)價(jià)值、威脅、脆弱性等）的大小或高低程度定等級(jí)時(shí)，可以運(yùn)用定性分析方法將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。通過這樣的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)分析要素賦值后，可以定性地區(qū)分這些風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重等級(jí)，避免了復(fù)雜的賦值過程簡(jiǎn)單且又易于操作。定性分析法的步驟一般如下。第一步，確定風(fēng)險(xiǎn)因素（或稱威脅）發(fā)生的可能性。假定把威脅的可能性定為五級(jí)。第二步，通過風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)風(fēng)險(xiǎn)確定等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)一

35、般可以分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，也可以分為四級(jí)或者五級(jí)。第三步，根據(jù)上面兩張表編制風(fēng)險(xiǎn)矩陣表。企業(yè)管理層肯定不能接受H，對(duì)M要根據(jù)具體情況考慮是否應(yīng)采取相應(yīng)的對(duì)策來減少這種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)L應(yīng)當(dāng)能接受，但需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，不使其損失面擴(kuò)大。定性分析的操作方法可以多種多樣，包括小組討論（例如Delphi方法）、檢查列表、問卷、人員訪談、調(diào)查等。定性分析操作起來相對(duì)容易，但也可能因?yàn)椴僮髡呓?jīng)驗(yàn)和直覺的偏差而使分析結(jié)果失準(zhǔn)。舉報(bào)人保護(hù)制度1、舉報(bào)人保護(hù)制度的主要內(nèi)容企業(yè)應(yīng)建立專門的舉報(bào)人保護(hù)制度，如舉報(bào)人信息的保密制度、舉報(bào)人面臨人身威脅與財(cái)產(chǎn)損失時(shí)的救濟(jì)制度、用于補(bǔ)助與鼓勵(lì)舉報(bào)人的基金制度等。主要包括以

36、下內(nèi)容。（1）妥善保管和使用舉報(bào)材料，不得私自摘抄、復(fù)制、扣押、銷毀舉報(bào)材料；（2）嚴(yán)禁泄露舉報(bào)人的姓名、部門、住址等情況；嚴(yán)禁將舉報(bào)情況透露給被舉報(bào)人或有可能對(duì)舉報(bào)人產(chǎn)生不利后果的其他部門和員工；（3）調(diào)查核實(shí)情況時(shí)，不得出示舉報(bào)材料原件或復(fù)印件，不得暴露舉報(bào)人的身份；（4）對(duì)匿名的舉報(bào)書信、材料及電話錄音，不得鑒定筆跡和聲音。2、投訴舉報(bào)過程中的違規(guī)行為及處理任何單位和個(gè)人不得干擾和妨礙辦理投訴舉報(bào)的工作人員查處投訴舉報(bào)事項(xiàng)。接收及辦理投訴舉報(bào)事項(xiàng)的工作人員，應(yīng)遵守下列工作準(zhǔn)則。（1）接收當(dāng)面投訴舉報(bào)應(yīng)當(dāng)在能夠保密的場(chǎng)所進(jìn)行，專人接談，無關(guān)人員不得旁聽和詢問。（2）投訴舉報(bào)信件的收發(fā)、拆閱

37、、登記、轉(zhuǎn)辦、保管和面述或者電話舉報(bào)的接待、接聽、記錄、錄音等工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循保密原則，嚴(yán)防泄露舉報(bào)內(nèi)容和遺失舉報(bào)材料。（3）投訴舉報(bào)材料不準(zhǔn)私自摘抄和復(fù)制。（4）調(diào)查被投訴舉報(bào)人或被投訴舉報(bào)單位的情況時(shí)，應(yīng)在做好保密工作、不暴露投訴舉報(bào)人身份的情況下進(jìn)行，不得出示投訴舉報(bào)材料。（5）不得將本單位辦理投訴舉報(bào)的內(nèi)部研究情況透露給投訴舉報(bào)人，不得與無關(guān)人員談?wù)撏对V舉報(bào)內(nèi)容。（6）不得扣壓、隱匿或私自銷毀投訴舉報(bào)材料。（7）不得刁難、威脅投訴舉報(bào)人。建立舉報(bào)人保護(hù)制度關(guān)鍵在于對(duì)于舉報(bào)人的信息必須嚴(yán)格保密，控制知曉者的范圍，并明確知曉者所承擔(dān)的保密義務(wù)；當(dāng)舉報(bào)人遭到打擊報(bào)復(fù)時(shí)，應(yīng)該及時(shí)干預(yù)，并給予

38、嚴(yán)格懲處。當(dāng)然，對(duì)借投訴或舉報(bào)之名故意捏造虛假事實(shí)，誣告、陷害他人，或以投訴舉報(bào)為名制造事端、干擾正常工作的，將依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。3、投訴舉報(bào)人保護(hù)措施（1）保護(hù)投訴舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)遵循保密、獎(jiǎng)勵(lì)和其合法權(quán)益不受侵犯的原則。（2）各部門及子公司都必須正確對(duì)待投訴舉報(bào)人依法舉報(bào)的行為，不得以任何借口打擊報(bào)復(fù)投訴舉報(bào)人。（3）嚴(yán)禁將投訴舉報(bào)人的姓名、單位、住址等有關(guān)情況和投訴舉報(bào)內(nèi)容透露給被投訴舉報(bào)人和被投訴舉報(bào)單位：被投訴舉報(bào)人是單位負(fù)責(zé)人的，不得將投訴舉報(bào)材料轉(zhuǎn)給該負(fù)責(zé)人所在單位。違反前款規(guī)定的，應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任，經(jīng)司法機(jī)關(guān)認(rèn)定觸犯法律的，送交司法機(jī)關(guān)處理。（4）對(duì)投

39、訴舉報(bào)有功人員，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。在宣傳報(bào)道和獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)有功人員時(shí)，除征得投訴舉報(bào)人的同意外，不得公開投訴舉報(bào)人的姓名和單位。（5）投訴舉報(bào)人受到打擊報(bào)復(fù)時(shí)，有權(quán)向負(fù)責(zé)單位或上級(jí)主管反映。所謂打擊報(bào)復(fù)，是指被投訴舉報(bào)人及其單位實(shí)施的侵害投訴舉報(bào)人及其親屬的人身權(quán)利以及其他合法權(quán)利的行為。（6）對(duì)投訴舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)的應(yīng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任，經(jīng)司法機(jī)關(guān)認(rèn)定觸犯法律的，送交司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)投訴舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)行為包括縱容、包底或收買、指使他人對(duì)投訴舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)。（7）投訴舉報(bào)人因投訴舉報(bào)而受到紀(jì)律處分以及其他不公正待遇的，應(yīng)按照管轄權(quán)限予以糾正，或建議做出處理決定的單位及其上級(jí)單位予以糾正。投

40、訴舉報(bào)人的人身安全受到威脅時(shí)，有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)采取保護(hù)措施。因投訴舉報(bào)造成投訴舉報(bào)人及其親屬的名譽(yù)、財(cái)產(chǎn)受到侵害的，應(yīng)要求侵權(quán)人停止侵害、賠禮道歉、賠償損失。投訴舉報(bào)人也可向法院起訴。舉報(bào)投訴制度企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十三條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。投訴是信息溝通的重要手段之一，是信息自下而上溝通的重要形式。企業(yè)員工處于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第一線，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的不足、問題和缺陷以及舞弊行為，并能就完

41、善內(nèi)部控制體系提出合理化建議和改進(jìn)意見。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度，設(shè)置舉報(bào)專線明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。（一）投訴舉報(bào)范圍及管理職責(zé)歸屬1、投訴舉報(bào)范圍投訴舉報(bào)范圍主要包括以下幾個(gè)方面。（1）收受賄賂或回扣；（2）將正常情況下可以使企業(yè)合法獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；（3）故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)，使信息披露存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；（4）貪污、挪用、盜竊企業(yè)資產(chǎn)；（5）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄或憑證，提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；（6）泄露公司的商業(yè)機(jī)密、技術(shù)秘密；（7）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員以權(quán)謀私；（8）其他損害公司經(jīng)濟(jì)利益

42、或謀取不正當(dāng)利益的經(jīng)濟(jì)行為以及使員工個(gè)人的正當(dāng)利益受到損害的行為。2、管理職責(zé)歸屬一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門是投訴及舉報(bào)人保護(hù)的管理部門，具體職責(zé)如下。（1）負(fù)責(zé)管理投訴舉報(bào)電話、電子郵箱，接收實(shí)名或匿名投訴舉報(bào)，并根據(jù)需要公布投訴舉報(bào)電話號(hào)碼、電子郵箱、通信地址等；（2）書面記錄舉報(bào)內(nèi)容并及時(shí)向管理層或董事會(huì)報(bào)告；（3）對(duì)接受的投訴舉報(bào)進(jìn)行調(diào)查并將調(diào)查結(jié)果向管理層或董事會(huì)報(bào)告；（4）對(duì)投訴舉報(bào)和調(diào)查處理后的報(bào)告材料及時(shí)立卷歸檔。（二）投訴舉報(bào)方式投訴舉報(bào)人可以采用書面、電子郵件、電話等形式進(jìn)行投訴舉報(bào)。投訴舉報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)說明事情的基本經(jīng)過，被投訴舉報(bào)對(duì)象的名稱、地址、具體當(dāng)事人、投訴舉報(bào)

43、人的姓名、聯(lián)系方式、投訴舉報(bào)人的具體投訴要求，并應(yīng)同時(shí)提供投訴舉報(bào)人利益或公司利益受到侵害的證據(jù)，以及與投訴舉報(bào)事項(xiàng)相關(guān)的其他材料。企業(yè)應(yīng)提倡實(shí)名投訴舉報(bào)。凡實(shí)名投訴舉報(bào)的，審計(jì)、監(jiān)察部門將嚴(yán)格保密并以適當(dāng)?shù)姆绞綄⑻幚斫Y(jié)果反饋給投訴舉報(bào)人。（三）投訴舉報(bào)處理程序投訴舉報(bào)的處理程序主要包括以下幾個(gè)方面。（1）投訴舉報(bào)時(shí)投訴舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供情況，審計(jì)、監(jiān)察部門接收工作人員應(yīng)對(duì)投訴舉報(bào)內(nèi)容進(jìn)行記錄。投訴舉報(bào)人捏造事實(shí)偽造證據(jù)，利用投訴舉報(bào)誣告、陷害他人的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（2）對(duì)涉及普通員工及中級(jí)管理人員（包括控股子公司管理層）的實(shí)名投訴舉報(bào)，審計(jì)、監(jiān)察部門自接到投訴舉報(bào)后兩個(gè)工作日內(nèi)報(bào)總經(jīng)理

44、；對(duì)涉及普通員工及中級(jí)管理人員（包括控股子公司管理層）的匿名投訴舉報(bào)，審計(jì)、監(jiān)察部門進(jìn)行初步評(píng)估后報(bào)總經(jīng)理。由總經(jīng)理決定是否接受該投訴舉報(bào)。（3）對(duì)投訴舉報(bào)牽涉到公司高級(jí)管理人員的，審計(jì)、監(jiān)察部門自接到投訴舉報(bào)后一定（如兩個(gè)）工作日內(nèi)報(bào)公司董事會(huì)，由董事會(huì)決定是否接受該投訴舉報(bào)。董事會(huì)在接受投訴舉報(bào)后，視需要可聘請(qǐng)外部審計(jì)師或其他機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)查。（4）接受投訴舉報(bào)事項(xiàng)后，審計(jì)、監(jiān)察部門對(duì)其展開調(diào)查，對(duì)涉及普通員工及中級(jí)管理人員（包括控股子公司管理層）的調(diào)查結(jié)果上報(bào)總經(jīng)理并形成處理意見，對(duì)牽涉到高級(jí)管理人員的調(diào)查結(jié)果上報(bào)董事會(huì)并形成處理意見。（5）接受投訴舉報(bào)事項(xiàng)后，審計(jì)、監(jiān)察部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)將

45、調(diào)查情況或處理結(jié)果告知投訴舉報(bào)人。具體分為以下幾種情況。對(duì)屬于職權(quán)范圍內(nèi)的，自收到舉報(bào)后一定時(shí)期（如2個(gè)月）內(nèi)，將調(diào)查情況或處理結(jié)果告知投訴舉報(bào)人；逾期不能告知的，應(yīng)當(dāng)向投訴舉報(bào)人說明原因。對(duì)不屬于職權(quán)范圍內(nèi)的，自收到投訴舉報(bào)后一定時(shí)期（如10日）內(nèi)，將不予接受的原因告知投訴舉報(bào)人，并告知受理機(jī)關(guān)；需要代轉(zhuǎn)或送交有關(guān)部門辦理的，應(yīng)告知投訴舉報(bào)人所轉(zhuǎn)送部門和轉(zhuǎn)辦時(shí)間。投訴舉報(bào)人未署真實(shí)姓名、地址，無法告知的，不適用前兩款規(guī)定。（6）投訴舉報(bào)人認(rèn)為接收、辦理投訴舉報(bào)的工作人員與被投訴舉報(bào)人是近親屬或有利害關(guān)系，可能影響舉報(bào)事項(xiàng)客觀、公正處理的，有權(quán)提出回避要求。情況屬實(shí)的，有關(guān)人員必須回避。（7）

46、投訴舉報(bào)人對(duì)處理結(jié)果有異議或多次投訴舉報(bào)不予接受的，可以向董事會(huì)陳述意見，并由董事會(huì)在一定時(shí)期（如30日）內(nèi)將辦理情況答復(fù)投訴舉報(bào)人。信息控制（一）信息的收集與整理企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，以提高信息的有用性。1、信息收集的含義信息收集是指通過各種方式獲取所需要的信息。信息的收集是信息得以利用、傳遞的第一步，也是關(guān)鍵的一步。信息收集工作的好壞，直接關(guān)系到信息與溝通的質(zhì)量。信息可以分為原始信息和加工信息兩大類，原始信息是指在企業(yè)管理中直接產(chǎn)生或獲取的數(shù)據(jù)、概念、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)及其總結(jié)，是未經(jīng)加工的信息；加工信息則是對(duì)原始信息經(jīng)

47、過加工、分析、改編和重組而形成的具有新形式、新內(nèi)容的信息。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十九條的規(guī)定，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息；外部信息的收集渠道主要有行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場(chǎng)調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等。2、信息收集的原則為了保證信息收集的質(zhì)量，應(yīng)堅(jiān)持以下原則。（1）準(zhǔn)確性原則。該原則要求所收集到的信息要真實(shí)可靠。當(dāng)然，這個(gè)原則是信息收集工作最基本的要求。為達(dá)到這樣的要求，信息收集者就必須對(duì)收集到的信息反復(fù)核實(shí)、不斷檢驗(yàn)，力求把誤差減少到最低限度。（2）全面性原則。該原則要求所收集到的

48、信息要廣泛、全面完整。只有廣泛、全面地收集信息，才能完整地反映管理活動(dòng)和決策對(duì)象發(fā)展的全貌，為決策的科學(xué)性提供保障。當(dāng)然，實(shí)際所收集到的信息不可能做到絕對(duì)的全面完整，因此，如何在不完整、不完備的信息下做出科學(xué)的決策就是一個(gè)非常值得探討的問題。（3）時(shí)效性原則。信息的利用價(jià)值取決于該信息是否能及時(shí)地提供，即信息的時(shí)效性。信息只有及時(shí)、迅速地提供給它的使用者才能有效地發(fā)揮作用。特別是決策對(duì)信息的要求是“事前”的消息和情報(bào)，而不是“馬后炮”。所以，只有信息是“事前”的，對(duì)決策才是有效的。3、信息收集的范圍信息收集的范圍可從3個(gè)角度來劃分。（1）內(nèi)容范圍。內(nèi)容范圍是指根據(jù)信息內(nèi)容與信息收集目標(biāo)和需求相

49、關(guān)性特征所確定的范圍，包括本身內(nèi)容范圍和環(huán)境內(nèi)容范圍。本身內(nèi)容范圍是由事物本身信息相關(guān)內(nèi)容特征組成的范圍；環(huán)境內(nèi)容范圍是由事物周邊、與事物相關(guān)的信息的內(nèi)容特征組成的范圍。（2）時(shí)間范圍。時(shí)間范圍是指在信息發(fā)生的時(shí)間上，根據(jù)與信息收集目標(biāo)和需求具有一定相關(guān)性的特征所確定的范圍，這是由信息的歷史性和時(shí)效性所決定的。（3）地域范圍。地域范圍是指在信息發(fā)生的地點(diǎn)上，根據(jù)與信息收集目標(biāo)和需求具有一定相關(guān)性的特征所確定的范圍。這是由信息的地域分布特征和信息收集的相關(guān)性要求所決定的。4、信息收集的方法（1）調(diào)查法。調(diào)查法一般分為普查和抽樣調(diào)查兩大類。普查是調(diào)查有限總體中每個(gè)個(gè)體的有關(guān)指標(biāo)值。抽樣調(diào)查是按照一

50、定的科學(xué)原理和方法，從事物的總體中抽取部分稱為樣本的個(gè)體進(jìn)行調(diào)查，用所得到的調(diào)查數(shù)據(jù)推斷總體。抽樣調(diào)查是較常用的調(diào)查方法，也是統(tǒng)計(jì)學(xué)研究的主要內(nèi)容。抽樣調(diào)查的關(guān)鍵是樣本抽樣方法、樣本量大小的確定等。樣本抽樣方法，又稱抽樣組織的方式，決定樣本集合的選擇方式，直接影響信息收集的質(zhì)量。抽樣方法一般分為非隨機(jī)抽樣、隨機(jī)抽樣和綜合抽樣。常用的調(diào)查方法主要有訪問調(diào)查法、問卷調(diào)查法、觀察調(diào)查法、實(shí)驗(yàn)調(diào)查法、文案調(diào)查法等，這里主要介紹訪問調(diào)查法和問卷調(diào)查法。訪問調(diào)查法又稱采訪法，是通過訪問信息收集對(duì)象，與之直接交談而獲得有關(guān)信息的方法。它又分為座談采訪、會(huì)議采訪以及電話采訪和信函采訪等方式。采訪需要做好充分準(zhǔn)

51、備，認(rèn)真選擇調(diào)查對(duì)象了解調(diào)查對(duì)象，收集有關(guān)業(yè)務(wù)資料和相關(guān)的背景資料。其主要優(yōu)點(diǎn)是可以就問題進(jìn)行深入的討論，獲得高質(zhì)量的信息；缺點(diǎn)是費(fèi)用高，采訪對(duì)象不可能很多，因此受訪問者要具有代表性。它對(duì)采訪者的語言交際素質(zhì)要求較高。問卷調(diào)查法是一種包含統(tǒng)計(jì)調(diào)查和定量分析的信息收集方法。這種方法主要考慮的問題是：所收集信息的內(nèi)容范圍和數(shù)量，所選定的調(diào)查對(duì)象的代表性和數(shù)量，問卷的精心設(shè)計(jì)，問卷的回收率控制等。其具有調(diào)查面廣、費(fèi)用低的特點(diǎn)，但對(duì)調(diào)查對(duì)象無法控制，問卷回收率一般都不高，回答的質(zhì)量也較差，受訪者的態(tài)度具有決定性影響。（2）觀察法。觀察法主要通過開會(huì)、深入現(xiàn)場(chǎng)、參加生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)、實(shí)地采樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察

52、并準(zhǔn)確記錄（包括測(cè)繪、錄音、錄像、拍照、筆錄等）調(diào)研情況、收集信息。主要包括兩個(gè)方面：一是對(duì)人的行為的觀察，二是對(duì)客觀事物的觀察。觀察法應(yīng)用很廣泛，常與詢問法、實(shí)物搜集結(jié)合使用，以提高所收集信息的可靠性。（3）實(shí)驗(yàn)方法。實(shí)驗(yàn)方法能通過實(shí)驗(yàn)過程獲取其他手段難以獲得的信息或結(jié)論。實(shí)驗(yàn)者通過主動(dòng)控制實(shí)驗(yàn)條件，包括對(duì)參與者類型的恰當(dāng)限定、對(duì)信息產(chǎn)生條件的恰當(dāng)限定和對(duì)信息產(chǎn)生過程的合理設(shè)計(jì)，可以獲得在真實(shí)狀況下用調(diào)查法或觀察法無法獲得的、某些重要的、能客觀反映事物運(yùn)動(dòng)表征的有效信息，還可以在一定程度上直接觀察、研究某些參量之間的相互關(guān)系，有利于對(duì)事物本質(zhì)的研究。實(shí)驗(yàn)方法也有多種形式，如實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)

53、驗(yàn)、計(jì)算機(jī)模擬實(shí)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下人機(jī)結(jié)合實(shí)驗(yàn)等?，F(xiàn)代管理科學(xué)中新興的管理實(shí)驗(yàn)、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中正在形成的實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的經(jīng)濟(jì)實(shí)驗(yàn)，實(shí)質(zhì)上就是通過實(shí)驗(yàn)獲取與管理或經(jīng)濟(jì)相關(guān)的信息。（4）文獻(xiàn)檢索。文獻(xiàn)檢索就是從浩繁的文獻(xiàn)中檢索出所需的信息的過程。文獻(xiàn)檢索分為手工檢索和計(jì)算機(jī)檢索。手工檢索主要是通過信息服務(wù)部門收集和建立的文獻(xiàn)目錄、索引、文摘、參考指南和文獻(xiàn)綜述等來查找有關(guān)的文獻(xiàn)信息。計(jì)算機(jī)文獻(xiàn)檢索，是文獻(xiàn)檢索的計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)，其特點(diǎn)是檢索速度快、信息量大，是當(dāng)前收集文獻(xiàn)信息的主要方法。文獻(xiàn)檢索過程一般包括分析研究課題和制定檢索策略、利用檢索工具查找文獻(xiàn)線索、根據(jù)文獻(xiàn)出處索取原始文獻(xiàn)三個(gè)階段。文獻(xiàn)根據(jù)加工

54、深度的不同可分為四個(gè)級(jí)別：零次文獻(xiàn)、一次文獻(xiàn)、二次文獻(xiàn)和三次文獻(xiàn)，所獲取的相應(yīng)信息分別是零次信息、一次信息、二次信息和三次信息。零次文獻(xiàn)是指未經(jīng)出版社發(fā)行的或未進(jìn)入社會(huì)交流的最原始的文獻(xiàn)，如私人筆記、考察筆記等，內(nèi)容新穎，但不成熟，因不公開交流而難以獲得；一次文獻(xiàn)是以作者本人取得的成果為依據(jù)而創(chuàng)作的論文、報(bào)告等經(jīng)公開發(fā)表或出版的各種文獻(xiàn)，如期刊論文、科技報(bào)告等，其特點(diǎn)是內(nèi)容新穎豐富、敘述詳盡以及參考價(jià)值大，但數(shù)量龐大而且分散；二次文獻(xiàn)是指報(bào)道和查找一次文獻(xiàn)的檢索工具書刊，如各種目錄、題錄、文摘和索引等。二次文獻(xiàn)是按照特定目的對(duì)一定范圍和學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)的一次文獻(xiàn)進(jìn)行鑒別、篩選、分析、歸納和加工整理后

55、，使之有序化后出版的。其主要功能是檢索、控制一次文獻(xiàn)，幫助人們較快地獲取所需的信息，具有匯集性、工具性、綜合性和交流性等特點(diǎn)：三次文獻(xiàn)是根據(jù)二次文獻(xiàn)提供的線索選用大量的一次文獻(xiàn)的內(nèi)容，經(jīng)過篩選、分析、綜合和濃縮而再度出版的文獻(xiàn)，包括專題評(píng)述、年鑒、百科全書、詞典、導(dǎo)讀與文獻(xiàn)服務(wù)目錄、工具書目錄等。（5）網(wǎng)絡(luò)信息收集。網(wǎng)絡(luò)信息是指通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)布、傳遞和存儲(chǔ)的各種信息。收集網(wǎng)絡(luò)信息的最終目標(biāo)是給廣大用戶提供網(wǎng)絡(luò)信息資源服務(wù)，整個(gè)過程經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)信息搜索、整合、保存和服務(wù)四個(gè)步驟，網(wǎng)絡(luò)信息搜索是基于網(wǎng)絡(luò)信息收集系統(tǒng)自動(dòng)完成的。網(wǎng)絡(luò)信息搜索系統(tǒng)首先按照用戶指定的信息需求或主題，調(diào)用各種搜索引擎進(jìn)行網(wǎng)頁

56、搜索和數(shù)據(jù)挖掘，將搜索的信息經(jīng)過濾等處理過程別除無關(guān)信息，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息資源的“收集”；然后通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)搜索、重排等處理過程，剔除重復(fù)信息，再根據(jù)不同類別或主題自動(dòng)進(jìn)行信息的分類，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息的“整合”；分類整合后的網(wǎng)絡(luò)信息采用元數(shù)據(jù)方案進(jìn)行索引編目，并采用數(shù)據(jù)壓縮及數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)實(shí)現(xiàn)本地化的海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息的“保存”，當(dāng)然要通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)更新；經(jīng)過索引編目組織的網(wǎng)絡(luò)信息正式發(fā)布后，即可通過檢索為讀者提供網(wǎng)絡(luò)信息資源的“服務(wù)”5、信息的整理信息的整理就是對(duì)收集到的原始信息，通過篩選、核對(duì)以及整合，在數(shù)量上加以濃縮，在品質(zhì)上加以提高，在形式上給予表現(xiàn)，使之便于傳遞、利用和貯存。

57、信息整理是整個(gè)信息處理工作的核心。內(nèi)部控制活動(dòng)所需要的信息來自于企業(yè)內(nèi)部及外部的、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。即，內(nèi)部控制中的信息收集活動(dòng)涵蓋了企業(yè)內(nèi)部及外部、主觀及客觀、正式與非正式，并影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)督的信息。因此，確定信息的收集內(nèi)容時(shí)，應(yīng)在內(nèi)部控制覆蓋的信息范圍內(nèi)，強(qiáng)化對(duì)信息需求的分析。即在與內(nèi)控相關(guān)的信息范圍內(nèi)，根據(jù)不同的信息需求收集不同的信息。（二）信息的傳遞信息傳遞是指人們通過聲音、文字或圖像相互交流信息的過程。信息傳遞研究的是什么人向誰表達(dá)，用什么方式表達(dá)，通過什么途徑表達(dá)，達(dá)到什么目的。信息傳遞程序中有三個(gè)基本環(huán)節(jié)。第一個(gè)環(huán)節(jié)是傳達(dá)人為了把

58、信息傳達(dá)給接受人，必須把信息“譯出”，成為接受人所能懂得的語言或圖像等。第二個(gè)環(huán)節(jié)是接受人要把信息轉(zhuǎn)化為自己所能理解的解釋，稱為“譯進(jìn)”。第三個(gè)環(huán)節(jié)是接受人對(duì)信息的反應(yīng)，要再傳遞給傳達(dá)人，稱為反饋。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十條指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息與溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。內(nèi)部信息傳遞，一方面要完善信息向下傳遞機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面和全體人員了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

59、方面的信息，明確各自職責(zé)，了解自身在內(nèi)部控制體系中的地位和作用；另一方面要完善信息向上傳遞機(jī)制，使企業(yè)員工能夠及時(shí)將其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所了解的重要信息向管理層及董事會(huì)等方面?zhèn)鬟f。此外，還需建立信息橫向傳遞機(jī)制，特別是要使信息在管理層與企業(yè)董事會(huì)及其委員會(huì)之間進(jìn)行傳遞。（三）信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十一條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。1、信息技術(shù)與信息集成隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

60、不斷變化，信息已經(jīng)成為一種資源，能夠給企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)的或者潛在的利益。那么，我們應(yīng)如何使自己盡快適應(yīng)這種變化？一個(gè)關(guān)鍵的工作就是對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的各種信息進(jìn)行集成管理，以便被企業(yè)有效利用。就大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，出于組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、實(shí)際工作流程的需要等原因，各企業(yè)都存在多個(gè)不同的信息系統(tǒng)，它們分別關(guān)注企業(yè)某一方面的信息，具有不同的信息結(jié)構(gòu)和收集、處理渠道，類似于一個(gè)個(gè)信息孤島，從而使信息無法得到有效整合。這對(duì)企業(yè)的管理者來說是非常不利的，尤其是高層管理者在做戰(zhàn)略決策時(shí)，需要大量相關(guān)的信息單一部門的信息系統(tǒng)根本不能滿足其需求。這時(shí)，就需要對(duì)各部門的信息進(jìn)行有效的整合和集成。有效整合的信息將對(duì)管理者決策