2022年增值稅視同銷售規(guī)定總結(jié)與思考

1、第PAGE8頁共NUMPAGES8頁2022年增值稅視同銷售規(guī)定總結(jié)與思考關(guān)于增值稅視同銷售的規(guī)定見于增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(以下簡稱：實(shí)施細(xì)則)、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(以下簡稱：試點(diǎn)實(shí)施辦法)，總結(jié)并思考上述具體規(guī)定，對理解和適用增值稅稅收政策，應(yīng)大有裨益。一、稅法規(guī)定(一)實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷；(二)銷售代銷貨物；(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；(五)將自產(chǎn)、委托加工

2、的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。(二)試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。二、總結(jié)與思考(一)關(guān)于其他個人1、其他個人不存在視

3、同銷售貨物問題增值稅角度將納稅人分為單位和個人兩類，單位包括：指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。個人包括：個體工商戶和其他個人。根據(jù)實(shí)施細(xì)則規(guī)定，其他個人(即：民法角度的自然人)就不存在視同銷售貨物的問題。即：若張三將自己的電腦無償贈與李四個人或李四公司，不需要繳納增值稅。因?yàn)閺埲瞧渌麄€人，既不存在增值稅的銷售行為也不存在增值稅視同銷售問題。此時：若李四公司不需要發(fā)票即可入賬計固定資產(chǎn)，進(jìn)而計提折舊。2、其他個人無償提供服務(wù)，不屬于視同銷售試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，視同銷售，需要計算繳納增值稅。但將其他個人排除在外了。

4、所以，張三無償將資金借給李四或李四公司，不存在被認(rèn)定為貸款服務(wù)繳納增值稅的問題。因?yàn)槠錇槠渌麄€人，無償提供服務(wù)，沒取得收益也不符合視同銷售規(guī)定。3、其他個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，屬于視同銷售試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，視同銷售，需要計算繳納增值稅。此處，個人就包括個體工商戶和其他個人。所以，張三將名下房產(chǎn)無償贈與李四或李四公司，需要繳納增值稅。因?yàn)閺埲鳛槠渌麄€人，包括在增值稅視同銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的個人范圍之內(nèi)。為何其他個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，就屬于增值稅視同銷售？個人認(rèn)為：1、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)金額一般較大，確定為視同

5、銷售情形，有利于堵塞征管漏洞；2、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移信息易獲得，便易征稅；3、對無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)規(guī)定視同銷售，有利于保證增值稅鏈條稅的完整性，便于無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的后續(xù)的持續(xù)流通。(二)貨物與服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的區(qū)別根據(jù)上述規(guī)定可知，貨物的視同銷售規(guī)定情形較服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的視同銷售規(guī)定情形多(多六項)。為何有此區(qū)別？個人認(rèn)為，服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的特性決定了這一區(qū)別。比如代銷，貨物可以交付他人代銷，但服務(wù)就難以交付他人代銷；不動產(chǎn)更是不能交付，只能不轉(zhuǎn)移占有或所有的委托代銷。此時服務(wù)的提供者或不動產(chǎn)的占有者仍維持不變，就不用以視同銷售的方式加強(qiáng)增值稅征管了。服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資

6、產(chǎn)視同銷售，只需要把握不同增值稅納稅主體之間發(fā)生轉(zhuǎn)移即可。(三)關(guān)于捐贈從上述規(guī)定可知，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物，但服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)用于公益事業(yè)或無償提供給社會公眾，就不視同銷售。如果前者考慮增值稅鏈條的完整性，為何后者不考慮？個人認(rèn)為：只能說，現(xiàn)在的立法者更鼓勵單位和個人拿服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)做公益。在社會公益(或公平)與征稅之間做了妥協(xié)。但對已成事實(shí)的貨物的無償捐贈，能不改變就不改變，比較好。(四)視同銷售的判斷基準(zhǔn)上述具體規(guī)定，略顯龐雜。若能完整長久記住，自然很好。但我們可以考慮下視同銷售的判斷基準(zhǔn)，以便更好地理解并記住它。個人認(rèn)為：1

7、、貨物的占有權(quán)在不同增值稅納稅主體之間發(fā)生轉(zhuǎn)移，就構(gòu)成增值稅視同銷售。2、服務(wù)的接受者與提供屬于不同增值稅納稅主體，就構(gòu)成增值稅視同銷售。3、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的所有權(quán)在不同增值稅納稅主體之間發(fā)生轉(zhuǎn)移，就發(fā)生增值稅視同銷售。三、延伸思考根據(jù)試點(diǎn)實(shí)施辦法第一條規(guī)定，增值稅的納稅主體包括單位和個人。這里的單位包括法人單位和非法人單位。而企業(yè)所得稅法是法人所得稅制。即：不是獨(dú)立法人，就不會成為企業(yè)所得稅的納稅主體。所以，就納稅主體分類來看，增值稅納稅主體和企業(yè)所得稅納稅主體有較大區(qū)別。比如：分公司不是獨(dú)立的企業(yè)所得稅納稅主體，但是獨(dú)立的增值稅納稅主體。所以，總公司調(diào)撥貨物給分公司用于銷售，根據(jù)國家稅務(wù)

8、總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題_(國稅函_號)第一條規(guī)定，因?yàn)樨浳锼袡?quán)屬在同一法人內(nèi)部未發(fā)生改變，所以不發(fā)生企業(yè)所得稅上的視同銷售。但增值稅角度看，就涉及視同銷售問題，因?yàn)樨浳锏恼加袡?quán)在不同增值稅納稅主體之間發(fā)生了轉(zhuǎn)移。2022年增值稅視同銷售規(guī)定總結(jié)與思考（二）鐵峰公司增子坊煤礦_年上半年工作總結(jié)及下半年工作安排半年以來，在公司黨政的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和幫助下，我們認(rèn)真貫徹落實(shí)公司“艱苦奮斗、開拓創(chuàng)新”指示精神，堅持“安全第一、生產(chǎn)第二”的安全生產(chǎn)方針，牢固樹立“安全第一、超前預(yù)防、貫穿全程、關(guān)鍵落實(shí)”安全理念，努力推行精細(xì)化管理、踐行_。緊密圍繞生產(chǎn)布局，扎實(shí)做好生產(chǎn)準(zhǔn)

9、備工作?？朔焕蛩?，合理調(diào)整開拓布局，努力做好采掘系統(tǒng)的安全生產(chǎn)管理工作，確保生產(chǎn)正常接替?，F(xiàn)將增子坊煤礦_年上半年工作情況及下半年主要工作安排匯報如下：一、_年上半年工作情況今年以來，增子坊煤礦認(rèn)真貫徹落實(shí)公司_年度工作會議精神，精心_生產(chǎn)，不斷推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，大搞安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，努力打造本質(zhì)安全型礦井，企業(yè)安全、生產(chǎn)呈現(xiàn)出了良好的成績，各項工作取得了新突破。(一)、_年上半年以來，我礦掘進(jìn)總進(jìn)尺累計_米完成率_%，其中準(zhǔn)備完成_米，回采完成_米，新副斜井完成_米，打躲避硐_個，調(diào)向硐_個。生產(chǎn)原煤累計_噸完成率_%。(二)、狠抓事故預(yù)防，確保安全生產(chǎn)今年以來，我們始終把安全生

10、產(chǎn)作為頭等大事來抓。嚴(yán)格執(zhí)行各級安全生產(chǎn)責(zé)任，牢固樹立了“安全第一、預(yù)防為主，綜合治理”的方針，范文寫作堅持以“一通三防”為重點(diǎn)狠抓生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的安全管理。1、上半年生產(chǎn)工作任務(wù)完成很不理想，主要原因火工品供給數(shù)量不足，地質(zhì)條件較差。2、8113采煤工作面回采到_米時，工作面21#-60#架區(qū)間又揭露出較大范圍的地質(zhì)構(gòu)造帶、頂板破碎、煤壁出水、頂板淋水多種惡劣的自然條件造成嚴(yán)重影響，在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，我們齊心協(xié)力、克服重重困難于_月_日安全順利推過特殊地質(zhì)構(gòu)造帶，走出了困境。3、8111采煤工作面遇到建礦以來地質(zhì)變化帶最多，地質(zhì)條件最為復(fù)雜的時候。遇地質(zhì)構(gòu)造帶，導(dǎo)致煤層變薄、煤炭質(zhì)量差、

11、構(gòu)造區(qū)域給安全工作帶來極大隱患。為全面解決此問題，提高煤炭日產(chǎn)量、煤炭質(zhì)量，保障安全生產(chǎn)工作順利進(jìn)行，_月中旬，順利推進(jìn)到停采線，并為工作面回收做準(zhǔn)備工作；_月底8111、8105工作面撤退、8112、8301工作面穩(wěn)裝工作順利完成。4、上半年加強(qiáng)對主扇的日常維護(hù)檢修工作，發(fā)現(xiàn)的隱患能夠及時消滅在萌芽狀態(tài)之中，定期對主扇進(jìn)行倒機(jī)操作，前半年倒機(jī)操作運(yùn)行_次。保證了主扇的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為礦井的正常生產(chǎn)提供了有力保障。6、響應(yīng)公司號召開展了全面、深入、徹底的隱患排查整改活動；認(rèn)真_開展了“消除隱蔽致災(zāi)及回風(fēng)巷可燃性支護(hù)隱患會戰(zhàn)”等活動。上半年砌筑風(fēng)橋_座、密閉_座，風(fēng)門_道，調(diào)節(jié)風(fēng)窗_道，維修了漏風(fēng)密

12、閉、風(fēng)橋_座，通過加強(qiáng)通風(fēng)設(shè)施管理，通風(fēng)系統(tǒng)更加穩(wěn)定可靠。上半年全井共新_雙風(fēng)機(jī)、雙電源自動切換_套，現(xiàn)全部已實(shí)現(xiàn)雙風(fēng)機(jī)自動切換，上半年_甲烷傳感器_臺、溫度傳感器_臺、一氧化碳傳感器_臺，煙霧傳感器_臺、設(shè)備開停傳感器_臺、語音報警風(fēng)門_組、安設(shè)分站_臺，傳輸光纜_米，傳感器線纜_米，風(fēng)筒風(fēng)量傳感器_臺，_風(fēng)門閉鎖裝置_套。每月對井下所有甲烷傳感器每臺調(diào)效_次。在8113工作面及各掘進(jìn)巷道_了傳感器升降裝置及傳感器防護(hù)罩。各類檢測監(jiān)控設(shè)備備用數(shù)量都符合標(biāo)準(zhǔn)。(三)狠抓安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，夯實(shí)安全基礎(chǔ)。由礦領(lǐng)導(dǎo)帶頭從加強(qiáng)干部職工學(xué)習(xí)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化知識入手，利用辦培訓(xùn)班、班前會、現(xiàn)場培訓(xùn)等方式，_科

13、室管理人員、區(qū)隊長、技術(shù)員、班組長、質(zhì)量驗(yàn)收員等學(xué)習(xí)安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化知識，在全礦形成了學(xué)習(xí)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化知識的良好氛圍。堅持動態(tài)質(zhì)量檢查，每月_對礦井進(jìn)行全面質(zhì)量檢查驗(yàn)收，對不合格工程堅決推倒重來，對查出的隱患嚴(yán)格進(jìn)行整改。范文top100(四)疏通環(huán)節(jié)，優(yōu)化布局，原煤生產(chǎn)穩(wěn)步發(fā)展上半年以來，我們始終把煤炭生產(chǎn)當(dāng)作中心工作來抓，為疏通運(yùn)輸環(huán)節(jié)，于_月份更換、改造5#303盤區(qū)_米皮帶一部(_米)、8#301盤區(qū)_米皮帶一部(_米)、8#集中巷_米皮帶一部(_米)，優(yōu)化生產(chǎn)布局，疏通生產(chǎn)環(huán)節(jié)，狠抓原煤質(zhì)量。(五)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量為了進(jìn)一步降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，我們從狠抓工作落實(shí)和實(shí)施精細(xì)化管理入手，不斷細(xì)化管理，落實(shí)各項管理制度，使企業(yè)管理走上了制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，促進(jìn)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理_階?？傊?，盡管我們在今年的工作中取得了一定成績，但也存在一些問題和不足。一是少數(shù)干部職工觀念轉(zhuǎn)變還有差距，缺乏創(chuàng)新意識；二是部分單位精細(xì)化管理還沒有落到實(shí)處，管理粗放的問題依然存在；三是部分職工文化素質(zhì)低，安全意識差，工程質(zhì)量距標(biāo)準(zhǔn)化要求還有一定差距；二、今年下半年的工作總體部署目標(biāo)任務(wù)是。煤炭產(chǎn)銷量_萬噸，掘進(jìn)總進(jìn)尺_(dá)米，其中開拓進(jìn)尺_(dá)米；礦井安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)。思想?yún)R報專題下半年煤炭產(chǎn)銷任務(wù)重、主要工程多，主要計劃：305盤