增值稅期末留抵退稅政策介紹

1、2022增值稅期末留抵退稅政策介紹國家稅務(wù)總局三亞市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科2022年4月增值稅企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)【財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號】提出加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造

2、業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。增值稅留抵退稅申請時間增量留抵退稅符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個體工商戶，下同），均可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。存量留抵退稅 微型企業(yè) 2022年4月納稅申報期起 小型企業(yè) 2022年5月納稅申報期起符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè) 2022年7月納稅申報期起符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè) 2022年10月納稅申報期起增值稅留抵退稅申請時間提醒1、2022年4月-6月，申請退稅的時間從納稅申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日，納稅人可以在規(guī)定的申請期內(nèi)，通過辦稅服務(wù)大

3、廳和電子稅務(wù)局，同時申請存量留抵退稅和增量留抵退稅。2、上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當(dāng)期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。3、辦理留抵退稅時，一個月僅申請一次，可以只申請存量或只申請增量，也可以又申請存量又申請增量。但是審核完成后，只能下個月再申請。增量留抵稅額獲得一次性存量留抵退稅前增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。存量留抵稅額獲得一次性存量留抵退稅后增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。獲得一次性存量留抵退稅前當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅

4、額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。獲得一次性存量留抵退稅后存量留抵稅額為零。增值稅增量、存量留抵稅額增值稅留抵退稅條件適用【財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號】政策的納稅人申請留抵退稅需同時符合以下條件：（一）納稅信用等級為A級或者B級；（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。增值稅允許退還的留抵稅額計算公式允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額進(jìn)項構(gòu)成比例100%允許退還的存量留抵稅額=存量

5、留抵稅額進(jìn)項構(gòu)成比例100%為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。進(jìn)項構(gòu)成比例增值稅特定行業(yè)【財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號】所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷

6、售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計算確定。增值稅留抵退稅申請與納稅申報的銜接與出口退稅的銜接留抵退稅申請材料納稅人應(yīng)在完成當(dāng)期增值稅納稅申報以后，再申請留抵退稅?？稍谕簧陥笃趦?nèi)，先申報免抵退稅，再申請留抵退稅；按期申報免抵退稅（包括免抵退稅零申報）。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。通過辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局提交退（抵）稅申請表。增值稅其他事項納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅

7、款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。（可填寫繳回留抵退稅申請表）納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。留抵退稅與即征即退、先征后返（退）政策適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指標(biāo)和評價方式參加評價，自新的評價結(jié)果發(fā)布后，按照新的評價結(jié)果確定是否符合申請留抵退稅

8、條件。個體工商戶納稅信用評價其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規(guī)定，繼續(xù)按照財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）執(zhí)行。不符合【財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號】政策的納稅人小規(guī)模納稅人免征增值稅新政策介紹增值稅政策內(nèi)容自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入 ，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。 增值稅注意事項1.企業(yè)、個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用政策。2.一般納稅人 不適用此政策。3

9、.小規(guī)模納稅人適用5%征收率的不能享受免稅政策。4.納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策。增值稅如何開具發(fā)票1.適用免稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。稅率欄次標(biāo)注為“免稅”。2.放棄免稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定開具3%征收率的專用發(fā)票。不能再開具1%征收率的專用發(fā)票。3.開具紅字發(fā)票小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；

10、開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅納稅申報1.增值稅應(yīng)稅銷售額合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為納稅期的，季度未超過45萬元），免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，無需填報增值稅減免稅申報明細(xì)表企業(yè)：將免稅銷售額填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”個體工商戶：填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”2.增值稅應(yīng)稅銷售額合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為納稅期的，季度超過45萬元），免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在“其他免稅銷售額”欄次及增值稅減