企業(yè)家應(yīng)具備的三個稅收意識

1、企業(yè)家應(yīng)具備的三大稅收意識1上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識01 大局意識02 風(fēng)險(xiǎn)意識03 節(jié)稅意識2上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識01 大局意識02 風(fēng)險(xiǎn)意識03 節(jié)稅意識3大局意識上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識身邊的稅收現(xiàn)象 稅收快速增長之謎 宏觀稅負(fù)到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當(dāng)前的熱點(diǎn)稅收政策 營改增、小微企業(yè) 產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、民生導(dǎo)向4大局意識上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識身邊的稅收現(xiàn)象 稅收快速增長之謎 宏觀稅負(fù)到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當(dāng)前的熱點(diǎn)稅收政策 營改增、小微企業(yè) 產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、民生導(dǎo)向5大局意識認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅收快速增長之謎上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局為什么稅收連年高速增長?且增速遠(yuǎn)高于GDP的增速?6上海市嘉定

2、區(qū)稅務(wù)局單位：萬億2013/2004=4.57年均增長18.4%認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅收快速增長之謎我國近十年來稅收收入情況大局意識7上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬億2013/2004=3.56 名義年增幅15.1% 實(shí)際年增幅10.2%認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅收快速增長之謎大局意識8上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收增幅18.4%GDP增幅10.2%VS18.4-10.2=8.2認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅收快速增長之謎大局意識9上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅收快速增長之謎稅收收入增長率 18.4% 實(shí)際入庫金額GDP實(shí)際增長率 10.2% 可 比 價(jià) 格GDP名義增長率 15.1% 名 義 價(jià) 格原因一：價(jià)格核算因素導(dǎo)

3、致稅收增幅高出GDP增幅，剔除價(jià)格因素后，實(shí)際增幅高出3.3%大局意識10上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅收快速增長之謎原因二：存量資產(chǎn)交易不納入GDP核算，但稅收貢獻(xiàn)卻越來越大股市交易繳納印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納所得稅二手房交易納多種稅不納入GDP的核算范圍GDP：某一既定時期一個國家內(nèi)生產(chǎn)的所有最終物品與勞務(wù)的市場價(jià)值大局意識11上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局什么是M2？認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅收快速增長之謎廣義貨幣供應(yīng)量M2=流通中的現(xiàn)金+企業(yè)活期存款+定期存款+居民儲蓄存款+其他存款M2反映現(xiàn)實(shí)和潛在購買力大局意識12上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬億2013/2004=4.37 年平均增幅17.8%認(rèn)識身邊稅

4、收現(xiàn)象稅收快速增長之謎近十年M2數(shù)據(jù)情況大局意識13上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅收快速增長之謎大局意識14上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅負(fù)到底有多重為什么大家都感覺中國的稅負(fù)很重？大局意識15上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅負(fù)到底有多重2009年世界各國稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜大局意識16上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局“稅負(fù)痛苦指數(shù)”可信嗎？1.名義稅率實(shí)際稅率2.邊際稅率平均稅率認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅負(fù)到底有多重大局意識17上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局“稅負(fù)痛苦指數(shù)”可信嗎？3.各稅種權(quán)重不一認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅負(fù)到底有多重大局意識稅種稅率排名企業(yè)所得稅25%28個人所得稅45%12雇主社會保險(xiǎn)費(fèi)49% 1

5、雇員社會保險(xiǎn)費(fèi)23% 4增值稅17%2218上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局如何衡量宏觀稅負(fù)？1.小口徑的宏觀稅負(fù)=（稅收收入）/GDP=19.4%2.中口徑的宏觀稅負(fù)=(稅收收入+其他一般預(yù)算收入）/GDP=23.1%3.大口徑的宏觀稅負(fù)=（中口徑收入+政府性基金+社保+預(yù)算外資金+國資經(jīng)營預(yù)算收入）/GDP=35.6%認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅負(fù)到底有多重大局意識19上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局OECD口徑宏觀稅負(fù)=（稅收收入+社保）/GDP宏觀稅負(fù)的國際比較1認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅負(fù)到底有多重大局意識20上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局IMF口徑宏觀稅負(fù)=（稅收+社保+贈與+其他）/GDP大口徑宏觀稅負(fù)宏觀稅負(fù)的國際比較2認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)

6、象稅負(fù)到底有多重1.發(fā)達(dá)國家IMF口徑平均宏觀稅負(fù)=45.3%2.發(fā)展中國家IMF口徑平均宏觀稅負(fù)=35.6%3.中國大口徑宏觀稅負(fù)=35.6%大局意識21中國百姓感覺稅負(fù)較重的原因認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅負(fù)到底有多重大局意識22上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅負(fù)到底有多重稅負(fù)高低決定了稅負(fù)痛苦程度嗎？不應(yīng)僅僅關(guān)注稅負(fù)高低，更應(yīng)關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否有效大局意識23上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識身邊稅收現(xiàn)象稅負(fù)到底有多重大局意識改革稅制 穩(wěn)定稅負(fù) 透明預(yù)算 提高效率 - 十八屆三中全會24大局意識上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識身邊的稅收現(xiàn)象 稅收快速增長之謎 宏觀稅負(fù)到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當(dāng)前的熱點(diǎn)

7、稅收政策 營改增、小微企業(yè) 產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、民生導(dǎo)向25上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策與宏觀調(diào)控稅收政策和宏觀調(diào)控的關(guān)系？大局意識26上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局大局意識稅收政策與宏觀調(diào)控27上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之個人住房交易稅收政策調(diào)整大局意識稅收政策與宏觀調(diào)控28上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整大局意識稅收政策與宏觀調(diào)控29上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局近年來嘉定區(qū)小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況表年份實(shí)際享受優(yōu)惠戶數(shù)小微優(yōu)惠稅額優(yōu)惠稅額總額占比200855731423.92萬元15.59億元0.91%200967371419.09萬元19.26億元0.74%201

8、088272394.55萬元31.36億元0.76%2011141293124.27萬元30.89億元1.01%2012173954370.81萬元38.89億元1.12%大局意識稅收政策與宏觀調(diào)控30大局意識上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識身邊的稅收現(xiàn)象 稅收快速增長之謎 宏觀稅負(fù)到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當(dāng)前的熱點(diǎn)稅收政策 營改增、小微企業(yè) 產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、民生導(dǎo)向31上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局2012.1.1上海試點(diǎn)2012.9.1起北京等8省市試點(diǎn)2013.8.1起推廣到全國大局意識把握熱點(diǎn)稅收政策營改增稅收政策32上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局營改增主要稅率及征收率把握熱點(diǎn)稅收政策營改增稅收政策大局意識33上海市嘉定區(qū)

9、稅務(wù)局嘉定區(qū)營改增有關(guān)情況一般納稅人戶占比26.16%小規(guī)模納稅人23913戶占比73.84%截至2014年3月底，共有32383戶企業(yè)納入稅改范圍2013年至2014年3月底累計(jì)應(yīng)納增值稅款22.94億元同期一般納稅人減稅5.53億元小規(guī)模納稅人減稅2.49億元把握熱點(diǎn)稅收政策營改增稅收政策大局意識34上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局當(dāng)前營改增問題及改革方向把握熱點(diǎn)稅收政策營改增稅收政策大局意識35上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策2013年度我區(qū)共有13990戶企業(yè)符合要求享受減免稅款共計(jì)696.77萬元把握熱點(diǎn)稅收政策小微企業(yè)稅收政策大局意識36上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)所得稅政策把握熱點(diǎn)稅收政策小

10、微企業(yè)稅收政策大局意識37上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)所得稅政策的目的和意義把握熱點(diǎn)稅收政策小微企業(yè)稅收政策大局意識38上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠把握熱點(diǎn)稅收政策產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向稅收優(yōu)惠大局意識39上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局支持軟件企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠把握熱點(diǎn)稅收政策產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向稅收優(yōu)惠大局意識40上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局支持企業(yè)研發(fā)投入稅收優(yōu)惠把握熱點(diǎn)稅收政策產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向稅收優(yōu)惠大局意識41上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局把握熱點(diǎn)稅收政策保障民生稅收優(yōu)惠公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠（財(cái)稅200846號）安置殘疾人員就業(yè)工資加計(jì)扣除（財(cái)稅200970號）支持和促進(jìn)就業(yè)稅收政策 （財(cái)稅201084號）大局意識42上海市嘉定區(qū)稅務(wù)

11、局01 大局意識02 風(fēng)險(xiǎn)意識03 節(jié)稅意識三大意識43重要性上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局素養(yǎng)境界 切身利益嘉定區(qū)2013年涉稅司法案件簡介時間增值稅違法案件數(shù)移交司法機(jī)關(guān)數(shù)已宣判數(shù)第一季度431212第二季度523836第三季度1057365第四季度53269風(fēng)險(xiǎn)意識44重要性上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理 相關(guān)法律稅收風(fēng)險(xiǎn)“熱心”的小伙伴們征收管理法構(gòu)成偷稅代表：第63條特征：罰款和移送刑法虛開增值稅專用發(fā)票罪代表：第205條特征：罰款和判刑刑法虛開普通發(fā)票罪代表：第205條特征：罰款和判刑刑法逃稅罪代表：第201條特征：罰款和判刑刑法抗稅罪代表：第202條特征：罰款和判刑刑法逃避追繳欠稅罪代表：第20

12、3條特征：罰款和判刑刑法騙取出口退稅罪代表：第204條特征：罰款和判刑風(fēng)險(xiǎn)意識45重要性上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局產(chǎn)生原因：一是經(jīng)營者決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)二是業(yè)務(wù)部門內(nèi)部管理產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)三是財(cái)務(wù)部門核算產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)可能后果：1.經(jīng)濟(jì)損失2.刑事責(zé)任3.信譽(yù)損失因果風(fēng)險(xiǎn)意識46典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問題：發(fā)票是否只要認(rèn)證比對通過后就可以安全入賬了？風(fēng)險(xiǎn)意識47典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例1：（某鋼材市場專案） 檢查對象：上海X金屬材料有限公司從事鋼材貿(mào)易。 檢查過程：調(diào)取資料后，檢查人員發(fā)現(xiàn) 抵扣聯(lián)貨物名稱:“螺紋鋼” 存根聯(lián)貨物名稱:”鋼板、鋼管” 檢查結(jié)果：法

13、人馬X控制五戶企業(yè)合計(jì)對外虛開增值稅專用發(fā)票金額 3.57億元。 后續(xù)行動：與公安聯(lián)合對本轄區(qū)內(nèi)接受以上虛開發(fā)票的100余戶相關(guān)企業(yè)開展后續(xù)檢查，稅收查補(bǔ)收入上千萬元，其中73人涉嫌“虛開增值稅專用發(fā)票罪”被公安機(jī)關(guān)羈押，隨后移送檢察機(jī)關(guān)提起公訴。風(fēng)險(xiǎn)意識48典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問題：1、為什么僅僅是購買了虛開的增值稅專用發(fā)票，還構(gòu)成了“虛開增值稅專用發(fā)票”的刑事犯罪呢？2、如果被提起公訴，可能面臨怎樣的司法判決？風(fēng)險(xiǎn)意識49典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局2、相關(guān)法律（1）發(fā)票管理辦法：第二十二條（2）刑法虛開增值稅專用發(fā)票罪（第二百零五條） 虛開增值稅專用發(fā)

14、票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。風(fēng)險(xiǎn)意識50典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問題：（1）多少金額構(gòu)成起刑標(biāo)準(zhǔn)？（2）如果虛開的不是增值稅專用發(fā)票而是普通發(fā)票，是否構(gòu)成犯罪？風(fēng)險(xiǎn)意識51典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局相關(guān)法律：（1）根據(jù)最高法和最高檢的司法解釋：起刑標(biāo)準(zhǔn)5000元?。?）刑法修正案（八）：虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以

15、下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。這一規(guī)定增加的罪名為“虛開普通發(fā)票罪”。風(fēng)險(xiǎn)意識52典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問題：如果存在真實(shí)的交易，并且據(jù)實(shí)支付了相關(guān)費(fèi)用，只不過取的發(fā)票來自第三方是不是就不構(gòu)成違法了呢？風(fēng)險(xiǎn)意識53風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局征收管理法第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，

16、由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。具體稅務(wù)處理，區(qū)分三類情形：一是利用虛開發(fā)票故意偷稅（案例2）。二是票貨款不一致的情形。三是善意取得的情形。相關(guān)法律：54風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例2：某公司需采購鋼材，供應(yīng)商報(bào)價(jià)100萬元；從個體工商戶處購買到便宜的同等材料，僅僅花了90萬；無進(jìn)項(xiàng)，有老鄉(xiāng)告訴他有渠道可以弄到發(fā)票，保證可以認(rèn)證抵扣；老板按照老鄉(xiāng)指示又打了一筆100萬存進(jìn)X公司賬戶，三天后X公司返回95萬打進(jìn)老板的個人賬戶，并附送來一張100萬元的增值稅專用發(fā)票和合同；一年后

17、，X公司虛開發(fā)票案件事發(fā)，那么該老板在節(jié)約了5萬元成本同時套現(xiàn)部分利潤后，將付出怎樣的代價(jià)呢？相關(guān)處理（按照接受虛開100萬金額計(jì)算為例）：（1）補(bǔ)繳增值稅及附加： 100*17%=17萬元（附加忽略不計(jì)）（2）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：100*25%=25萬元（核定征收企業(yè)不計(jì)）（3）個人所得稅：100*20%=20萬元（限于貨款已“支付”情形）（4）罰金：全部稅款至少一倍罰款（17+25+20）*100%=62萬元（5）滯納金：按照一年計(jì)算（17+25+20）*0.05%*360=11.2萬以上合計(jì)查補(bǔ)罰金額135.2萬元55風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問題：如果存在真實(shí)的交易

18、，并且據(jù)實(shí)支付了相關(guān)費(fèi)用，只不過取的發(fā)票來自第三方，顯然不存在虛開，是不是就不構(gòu)成違法了呢？第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。具體稅務(wù)處理，區(qū)分三類情形：一是利用虛開發(fā)票故意偷稅二是票貨款不一致的情形（案例3）三是善意取得的情形56風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例3：某公司采購經(jīng)理

19、需采購一批鋼材，供應(yīng)商報(bào)價(jià)100萬元；從老鄉(xiāng)處得知某個體工商戶處可以購買到便宜的同等材料，僅需90萬；如果要開增票，可以幫助搞到，需要另外出5萬 ，并保證可以認(rèn)證抵扣；個體戶隨后鋼材送來鋼材并送來另一家X公司開來的發(fā)票；一年后，X公司虛開發(fā)票案件事發(fā)。那么該采購經(jīng)理在貪圖了5萬元便宜后，將付出怎樣的代價(jià)呢？相關(guān)處理（按照接受第三方100萬金額計(jì)算為例）：（1）補(bǔ)繳增值稅及附加： 100*17%=17萬元（附加忽略不計(jì)）（2）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：100*25%=25萬元（核定征收企業(yè)不計(jì)）（3）罰金：全部稅款至少一倍罰款（17+25）*50%=21萬元（5）滯納金：按照一年計(jì)算（17+25）*0.0

20、5%*360=7.6萬以上合計(jì)查補(bǔ)罰金額70.6萬元57風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問題：如果存在真實(shí)的交易，并且據(jù)實(shí)支付了相關(guān)費(fèi)用，只不過取的發(fā)票來自第三方，顯然不存在虛開，是不是就不構(gòu)成違法了呢？第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。具體稅務(wù)處理，區(qū)分三類情形：一是利用虛開發(fā)票故意

21、偷稅二是票貨款不一致的情形三是善意取得的情形（案例4） 58風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例4：某公司采購經(jīng)理需要采購一批鋼材，供應(yīng)商報(bào)價(jià)100萬元；在網(wǎng)上看到上海X公司報(bào)價(jià)只要95萬 ，送貨上門，并且可以開具增值稅專用發(fā)票。隨后自稱是X公司的業(yè)務(wù)員送來鋼材，并附上X公司開來的發(fā)票和合同，資金通過網(wǎng)銀打到X公司提供的賬戶上。一年后，X公司虛開發(fā)票案件事發(fā)。那么該筆“正?！辈少彉I(yè)務(wù)，將付出怎樣的代價(jià)呢？相關(guān)處理（按照接受虛開100萬金額計(jì)算為例）：（1）補(bǔ)繳增值稅及附加： 100*17%=17萬元（附加忽略不計(jì)）（2）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：100*25%=25萬元（可補(bǔ)取得發(fā)票時

22、不征）以上合計(jì)查補(bǔ)金額42萬元59風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問題：發(fā)票是否只要認(rèn)證比對通過后就可以安全入賬了？一個非常重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常識：嚴(yán)格大額采購的內(nèi)部經(jīng)營管理；認(rèn)真審核把關(guān)供應(yīng)商的資料；加強(qiáng)對大額采購的實(shí)地核查；加強(qiáng)取得發(fā)票與合同的對比審查；確保票、貨、款三者完全一致，確保供應(yīng)商有貨物生產(chǎn)和提供能力！60風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局虛開發(fā)票行業(yè)共同特征：客戶是大眾消費(fèi)者，存在大量的“富余票” 。加油站虛開發(fā)票專案(案例5)某網(wǎng)上商城發(fā)票專案61風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例5：檢查對象：接收油票占銷售收入比例高、申報(bào)抵

23、扣金額大的企業(yè)。數(shù)據(jù)準(zhǔn)備：親公安部門配合，從他們的車輛管理系統(tǒng)中調(diào)取了這些企業(yè)自有車輛的相關(guān)數(shù)據(jù)。鎖定目標(biāo)：初期選定疑點(diǎn)突出的6戶企業(yè)賬上根本沒有車輛，年銷售額都不算大，但油費(fèi)占收入的比重畸高。檢查結(jié)果：最終證實(shí)全部是接受虛開，發(fā)票均來自上海X石油第八加油站。后續(xù)檢查：最終通過突破相關(guān)加油站，又鎖定了近百戶接受虛開企業(yè)，查補(bǔ)罰稅款2000余萬，移送司法機(jī)關(guān)處理。62風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（一） 虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局總結(jié)行業(yè)警示指標(biāo)個別加油站開票比率5家開票比率跌進(jìn)20%加權(quán)平均開票水平下降至25.59%前期疑點(diǎn)警示指標(biāo)設(shè)定檢查后管理指標(biāo)定期跟蹤63風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（二） 隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅

24、務(wù)局問題：（1）你的公司有設(shè)立小金庫嗎？（2）隱匿收入真的不容易被發(fā)現(xiàn)嗎？64風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（二） 隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例6：二手房虛假拍賣交易類型一般交易特殊交易范圍合同買賣交易、以房易房交易、贈與等拍賣市場交易以及法院強(qiáng)制執(zhí)行等成交價(jià)格均值居住用房16749元/m210479元/ m2非居住用房35172元/ m213679元/ m2稅負(fù)率居住用房2.34%2.09%非居住用房8.00%3.11%避稅手段簽訂陰陽合同；實(shí)買賣假贈與等通過虛假拍賣做低房屋交易價(jià)格計(jì)稅依據(jù)成交價(jià)格高于市場評估價(jià)格，按成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)通過拍賣市場交易，按拍賣成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)成交價(jià)格低于市場評估價(jià)

25、格，按市場評估價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)法院強(qiáng)制執(zhí)行，按執(zhí)行價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)監(jiān)管手段必經(jīng)市場價(jià)格評估程序非必經(jīng)市場價(jià)格評估程序65風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（二） 隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例6：案件背景：2013年2月份，稅務(wù)檢查部門發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)公司于2007年向兩位股東唐、胡二人以2505萬的價(jià)格轉(zhuǎn)讓了7間商鋪和26個車位，胡、唐兩人于2012年12月17日以2460萬元拍賣出售給一對福建兄妹。 案件分析：上海的房產(chǎn)何以舍近取遠(yuǎn)，跑到安徽去拍賣呢？在該公司的網(wǎng)頁上，獨(dú)獨(dú)缺少這趟商鋪的拍賣公告。通過外調(diào)取證，發(fā)現(xiàn)了該拍賣中的種種破綻：拍賣公告未在標(biāo)的物所在地公告、拍賣保證金、拍賣款項(xiàng)均未通過拍賣公司賬戶流轉(zhuǎn)、

26、交易材料中缺少拍賣地工商部門鑒證、標(biāo)的地審核部門評估等紙質(zhì)資料，最終協(xié)同安徽當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門認(rèn)定這是一樁虛假拍賣。 處理結(jié)果：稽查部門調(diào)取了相關(guān)銀行交易記錄，確認(rèn)真實(shí)的房產(chǎn)交易價(jià)格應(yīng)為3750萬元，兩位賣主隱匿了1290萬元房款收入。整個房產(chǎn)交易案共查補(bǔ)收入741萬元。66風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（二） 隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局相關(guān)法律1、征收管理法第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或

27、者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 2、刑法修正案（七）中將刑法第二百零一條修改為：逃避繳納稅款罪將處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。67風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（三） 虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問題：虛列成本僅僅需

28、要對該部分成本補(bǔ)稅嗎？68風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（三） 虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例7：某制造設(shè)備公司案例案例7：檢查對象：N通用設(shè)備制造有限公司系高新技術(shù)企業(yè)。2012年10月，檢查人員在檢查票案企業(yè)過程中對票案企業(yè)與N公司之間的往來予以核實(shí)，發(fā)現(xiàn)N公司收受的列入“研發(fā)支出-新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”等科目的發(fā)票存在疑點(diǎn)。 發(fā)現(xiàn)問題：經(jīng)對N公司2011年度“研發(fā)支出-新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”科目檢查發(fā)現(xiàn)N公司將18分虛假發(fā)票合2,800,000.00元在“研發(fā)支出-新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”申報(bào)了研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。 處理結(jié)果：（1）應(yīng)調(diào)增2011年度應(yīng)納稅所得額：4,200,000.00元（含加計(jì)扣除50%）。（2）因該公

29、司2011年度不合法憑證列支研發(fā)費(fèi)用，故2011年度研發(fā)費(fèi)作相應(yīng)調(diào)整，調(diào)整后研發(fā)費(fèi)為占收入比例下降至3.26%，低于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法中研發(fā)費(fèi)用占收入比例不低于4%的比例。追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款，2011年應(yīng)納稅所得額為13,317,621.38元。 69風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（三） 虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局相關(guān)法律1、征收管理法第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者

30、少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 2、刑法修正案（七）中將刑法第二百零一條修改為：逃避繳納稅款罪將處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。70風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（四） 偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局國稅發(fā)201054號，

31、國稅發(fā)201150號等 高收入者常見偷逃個稅手段：1、股權(quán)交易偷逃個人所得稅（案例8）2、股息紅利未繳納個人所得稅3、工資外的收入不申報(bào)納稅4、利用發(fā)票沖抵員工工資和傭金71風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（四） 偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例8：案件背景：如某A公司由2個自然人股東甲、乙構(gòu)成，注冊資本1500萬元；2008年8月甲、乙將持有該公司的全部股權(quán)，以1500萬元的價(jià)格平價(jià)轉(zhuǎn)讓給 B公司,無轉(zhuǎn)讓所得。這引起了稽查人員的很大關(guān)注。檢查過程：通過調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)A公司2005年至2007年連續(xù)3年盈利，未分配利潤多達(dá)500多萬元，同時調(diào)取了A公司2008年8月轉(zhuǎn)讓股權(quán)時的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表，發(fā)現(xiàn)該公司凈資

32、產(chǎn)總額為20625399.64元。處理結(jié)果：稽查人員根據(jù)甲、乙雙方享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定應(yīng)補(bǔ)交個人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。處理結(jié)果：甲方應(yīng)補(bǔ)交的個人所得稅為：(20,625,399.64 - 15,000,000.00) * 53.33% * 20%= 600,005.13元乙方應(yīng)補(bǔ)交的個人所得稅為：(20,625,399.64 - 15,000,000.00) * 46.67% * 20%= 525,074.81元相關(guān)法律：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知（國稅函2009285號）72風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（四） 偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局國稅發(fā)201054號，國稅

33、發(fā)201150號等 高收入者常見偷逃個稅手段：1、股權(quán)交易偷逃個人所得稅（案例8）2、股息紅利未繳納個人所得稅（常見誤區(qū)）3、工資外的收入不申報(bào)納稅4、利用發(fā)票沖抵員工工資和傭金73風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（四） 偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局國稅發(fā)201054號，國稅發(fā)201150號等 高收入者74風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（四） 偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問題一：股息紅利只有在取得現(xiàn)金時才征收個人所得稅嗎？75風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（四） 偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局納稅義務(wù)時間的確定文件依據(jù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知（國稅函1997656號）文件規(guī)定：“扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利

34、息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計(jì)科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅?！?6風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（四） 偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問題二：（1）只有稅后利潤直接分紅才征稅嗎？（2）股東向公司借款需要繳納個人所得稅嗎？77風(fēng)險(xiǎn)意識典型案例（四） 偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局文件依據(jù)：根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知財(cái)稅2003158號，一、以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買

35、汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。二、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。78風(fēng)險(xiǎn)意識如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引主要目標(biāo)包括：1.稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；2.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；3.對稅務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理符合相關(guān)會計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相

36、關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；4.稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。79風(fēng)險(xiǎn)意識如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引要做到以上幾點(diǎn)，在日常經(jīng)營管理中，企業(yè)應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：1.增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識2.提升財(cái)務(wù)核算水平，正確核算企業(yè)收入和成本費(fèi)用3.主動了解把握各類稅收政策，避免因?yàn)榭陀^原因?qū)е碌亩愂诊L(fēng)險(xiǎn)80上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識01 大局意識02 風(fēng)險(xiǎn)意識03 節(jié)稅意識81節(jié)稅意識上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局何為節(jié)稅節(jié)稅原則實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的要素如何合理合法節(jié)稅82上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識何為節(jié)稅基本前提：合理合法、規(guī)范納稅節(jié)稅是以

37、生產(chǎn)經(jīng)營活動為基礎(chǔ)，以現(xiàn)行法律、法規(guī)為依據(jù)，設(shè)計(jì)并實(shí)施合理的納稅方案，以降低納稅成本，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)益最大化的一項(xiàng)理財(cái)和維權(quán)行為83上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識節(jié)稅原則1.依法節(jié)稅一切與法律、法規(guī)相違背的行為都不叫稅收籌劃2.謀略在先必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前形成3.節(jié)稅空間必須建立在有可籌劃的空間基礎(chǔ)之上84上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識節(jié)稅原則不合理節(jié)稅的案例1 轉(zhuǎn)讓定價(jià)某集團(tuán)公司在A、B兩國均設(shè)有公司，假設(shè)A、B兩國的所得稅率分別為10%和20%，2013年A、B兩國公司的利潤均為100萬元。 集團(tuán)需繳納所得稅額=10010%+10020%=30萬元 如果將利潤全轉(zhuǎn)移至A國，所得稅額=

38、20010%=20萬元 如果將利潤全轉(zhuǎn)移至B國，所得稅額=20020%=40萬元 85上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識節(jié)稅原則部分企業(yè)尤其是外國企業(yè)，在給境內(nèi)子公司提供資金時，喜歡將資金作為借款借給境內(nèi)子公司，如不是作為資本金提供給境內(nèi)子公司，以降低稅負(fù)不合理節(jié)稅的案例2 資本弱化86上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識節(jié)稅原則不合理節(jié)稅的案例2 資本弱化87上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識節(jié)稅原則財(cái)稅(2008)121號規(guī)定：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融

39、企業(yè)，為51；（二）其他企業(yè)，為21。不合理節(jié)稅的案例2 資本弱化88上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的要素1.要有節(jié)稅意識2.節(jié)稅要與企業(yè)經(jīng)營模式結(jié)合起來考慮3.業(yè)務(wù)通，政策熟89上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識如何合理合法節(jié)稅在經(jīng)營決策時開展合理籌劃案例1青客公司案例青客公司是一家開展對年輕人進(jìn)行公寓租賃及管理的公司，主要模式為向個人房東搜集房源，統(tǒng)一裝修管理、采購家電，面向白領(lǐng)客戶租賃。該公司在經(jīng)營過程中共簽訂四類合同：1.與出租房的委托代管合同2.與承租方的代收租金合同3.與承租方的物業(yè)管理合同4.與承租方的家具租賃合同90上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識假設(shè)一間房的月租費(fèi)為2000元，其中支付原房東1000元，支付公共事業(yè)公司100元，物業(yè)管理費(fèi)300元，家具租金600元。如按統(tǒng)一收費(fèi)的方式，需繳納營業(yè)稅20005