稅費(fèi)計(jì)算申報(bào)與籌劃（第三版）項(xiàng)目六其他稅種計(jì)算申報(bào)與籌劃

1、項(xiàng)目六其他稅種計(jì)算申報(bào)與籌劃房產(chǎn)稅計(jì)算申報(bào)與籌劃任務(wù)一城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算申報(bào)與籌劃任務(wù)二車船稅計(jì)算申報(bào)與 籌劃任務(wù)三印花稅計(jì)算申報(bào)與籌劃任務(wù)四城建稅與教育費(fèi)附加計(jì)算申報(bào)與籌劃任務(wù)五本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)土地增值稅計(jì)算申報(bào)與籌劃任務(wù)六契稅計(jì)算申報(bào)與籌劃任務(wù)七關(guān)稅計(jì)算申報(bào)與籌劃任務(wù)八任務(wù)一 房產(chǎn)稅計(jì)算申報(bào)與繳納一 、學(xué)習(xí)房產(chǎn)稅基本知識(shí)房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，以房產(chǎn)的價(jià)值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)管人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（一）界定納稅人房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、代管人或使用人。（二）確定征稅對(duì)象與征稅范圍征稅對(duì)象為房產(chǎn)征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)

2、。（三）確定計(jì)稅依據(jù)和稅率不包括農(nóng)村房產(chǎn)原值（1-1030%）租金收入1.2%12%從價(jià)計(jì)征從租計(jì)征由省級(jí)人民政府規(guī)定房產(chǎn)余值二、計(jì)算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率(1) 從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(1原值減除率)適用稅率(2) 從租計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=租金收入適用稅率三、申報(bào)房產(chǎn)稅1、納稅期限：按年計(jì)算，分期繳納2、納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地例：某工廠坐落在某城市郊區(qū)，其應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的廠房原值為5000000元，在郊區(qū)以外的農(nóng)村還有一個(gè)倉(cāng)庫(kù)，原值為500000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%。其全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的計(jì)算如下：(1) 工廠的倉(cāng)庫(kù)不納房產(chǎn)稅(2) 應(yīng)繳納的

3、房產(chǎn)稅稅額=5000000(130%)1.2%=42000(元)任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算申報(bào)與繳納一、學(xué)習(xí)城鎮(zhèn)土地使用稅基本知識(shí) 城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按實(shí)際占用土地面積所征收的一種稅。（一）界定納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。（二）確定征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)國(guó)家所有和集體所有的土地。（三）確定計(jì)稅依據(jù)實(shí)際占用土地面積，以平方米為單位不包括農(nóng)村（四）確定稅率定額稅率，依土地級(jí)別而定。幅度差別稅額二、計(jì)算土地使用稅應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積適用稅額三、申報(bào)城鎮(zhèn)土地

4、使用稅按年計(jì)算，分期繳納(期限由省級(jí)政府確定)在土地所在地繳納 例：某市某購(gòu)物中心實(shí)行統(tǒng)一核算，土地使用證上載明，該企業(yè)實(shí)際占用土地情況為：中心店占地面積為8200平方米，一分店占地3600平方米，二分店占地5800平方米，企業(yè)倉(cāng)庫(kù)占地6300平方米，企業(yè)自辦托兒所占地360平方米。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，該企業(yè)所占用土地分別適用市政府確定的以下稅額：中心店位于一等地段，每平方米年稅額7元；一分店和托兒所位于二等地段，每平方米年稅額5元；二分店位于三等地段，每平方米年稅額4元；倉(cāng)庫(kù)位于五等地段，每平方米年稅額1元。另外，該市政府規(guī)定，企業(yè)自辦托兒所，幼兒園、學(xué)校用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。興隆購(gòu)物中心年應(yīng)

5、納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的計(jì)算如下：(1) 中心店占地應(yīng)納稅額= 82007=57400(元)(2) 一分店占地應(yīng)納稅額= 36005=18000(元)(3) 二分店占地應(yīng)納稅額= 58004=23200(元)(4) 倉(cāng)庫(kù)占地應(yīng)納稅額= 63001=6300(元)(5) 托兒所占地免稅該購(gòu)物中心全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=57400+18000+23200+6300=104900 (元)任務(wù)三 車船稅計(jì)算申報(bào)與繳納一、學(xué)習(xí)車船稅基本知識(shí)車船稅是對(duì)行駛于我國(guó)境內(nèi)公共道路的車輛和航行于我國(guó)境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法所征收的一種稅。 財(cái)產(chǎn)稅2011年2月25日，第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十

6、九次會(huì)議通過了中華人民共和國(guó)車船稅法2012年1月1日起施行（一）界定納稅人和扣繳義務(wù)人納稅人:車輛、船舶的所有人或管理人 。包括涉外企業(yè)和外籍人員對(duì)車船具有管理使用權(quán)，但不具有所有權(quán)的單位扣繳義務(wù)人: 從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。按規(guī)定不需投交強(qiáng)險(xiǎn)，又屬于征稅范圍的機(jī)動(dòng)車輛，納稅人應(yīng)自覺到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。車輛所有人或者管理人在申請(qǐng)辦理車輛相關(guān)登記、定期檢驗(yàn)手續(xù)時(shí)，應(yīng)向公安機(jī)關(guān)交通管理部門提交依法納稅或者免稅證明。公安機(jī)關(guān)交通管理部門核查后予以辦理相關(guān)手續(xù)。（二）確定征稅對(duì)象和征稅范圍車船稅稅目稅額表規(guī)定的車輛、船舶 車輛: 機(jī)動(dòng)車 包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、

7、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等。 船舶: 機(jī)動(dòng)船(客輪、貨船、游艇等，以燃料為動(dòng)力) 非機(jī)動(dòng)駁船：本身無(wú)自航能力，需拖船或頂推船拖帶的貨船。其設(shè)備簡(jiǎn)單、吃水淺、載貨量大。與拖船或頂推船組成駁船船隊(duì)，可航行于狹窄水道和淺水航道。載客汽車、摩托車（三）確定計(jì)稅依據(jù)和稅率車船稅實(shí)行有幅度的定額稅率，根據(jù)車船的種類、性能、構(gòu)造和使用情況，分別按輛、整備質(zhì)量和凈噸位、長(zhǎng)度規(guī)定了不同的稅額幅度。船舶載貨汽車、掛車、其它車輛 幅度差別稅額省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定游艇整備質(zhì)量是指汽車按出廠技術(shù)條件裝備完整（如備胎、工具等安裝齊備），各種油水添滿后的重量。 稅目稅額表知識(shí)鏈接：目前我國(guó)游艇一般長(zhǎng)度范圍在7.9米到

8、30米之間，按上述稅額幅度計(jì)算，稅額約為每艘4800元至60000元之間。 稅收優(yōu)惠: 以下車船免征車船稅：捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；警用車船；依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。 具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。二

9、、計(jì)算車船稅年應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅額 應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額12）應(yīng)納稅月份數(shù) 三、納稅申報(bào)1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月起按月計(jì)算 。購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車的車船稅 2、納稅期限:按年計(jì)算3、納稅地點(diǎn)車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。例：2016年度某運(yùn)輸公司擁有載貨汽車40輛（每輛整備質(zhì)量10噸），其中10輛為2016年5月份新購(gòu)置，車船管理部門核發(fā)的行駛證書所記載日期為5月15日，載貨汽車年應(yīng)納稅額每噸100元。計(jì)算該運(yùn)輸公司車

10、船稅年應(yīng)納稅額。 年應(yīng)納稅額=（40-10）10100+1010100128 =36 666.67（元） 任務(wù)四 印花稅計(jì)算申報(bào)與繳納印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受各種應(yīng)稅憑證而征收的一種行為稅。一、學(xué)習(xí)印花稅基本知識(shí)（一）界定納稅人 在我國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受各種應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，具體包括：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人 對(duì)于兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的憑證，應(yīng)各方分別全額完稅。（二）確定征稅對(duì)象：應(yīng)稅憑證1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)3.營(yíng)業(yè)賬簿4.權(quán)利許可證照5.規(guī)定的其他憑證（三）確定稅目：13個(gè)（五）確定計(jì)稅依據(jù)（四）確定稅率 比例稅率

11、 合同或具有合同性質(zhì)的憑證 （四檔） 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿 定額稅率 其他營(yíng)業(yè)賬簿（每件5元）權(quán)利許可證照比例稅率計(jì)稅金額定額稅率計(jì)稅數(shù)量1 、0.5 、0.3 、0.05 2018年5月1日起，對(duì)記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿減半征稅，對(duì)其他營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅。二、計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額適用稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)適用稅額易貨合同：視為同時(shí)發(fā)生購(gòu)買和銷售雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，易貨雙方均按易貨總額計(jì)算納稅。三、申報(bào)印花稅 （一）自行貼花：自行計(jì)算、自行購(gòu)花、自行貼花、 自行畫銷 （二）匯貼或匯繳：數(shù)額大或貼花次數(shù)頻繁的，以 繳款書代替貼花或按期匯總繳納 例：某建筑安裝公司承包某工

12、廠建筑工程一項(xiàng)，工程造價(jià)為60000000元，雙方簽訂建筑承包工程合同，訂立建筑安裝合同應(yīng)按合同金額0.3 貼花應(yīng)納稅額=600000000.3 =18000（元）任務(wù)五 城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)算申報(bào)與繳納2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外資企業(yè)、外籍個(gè)人征收城建稅一、學(xué)習(xí)城建稅基本知識(shí) 城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)而征收的一種稅。（一）界定納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅不交城建稅（二）確定計(jì)稅依據(jù)實(shí)際繳納的“兩稅”不包括違反“兩稅”有關(guān)稅法加收的滯納金和罰款（三）確定稅率市區(qū)： 縣城、鎮(zhèn)：

13、%此外(農(nóng)村)： 知識(shí)鏈接 稅收優(yōu)惠 一般不單獨(dú)減免，對(duì)個(gè)別確有困難的，可予以照顧。 因減免稅而退回“兩稅”，城建稅可同時(shí)退庫(kù)。 因出口退稅，城建稅不可同時(shí)退庫(kù)。二、計(jì)算城建稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù) 稅率 =實(shí)際繳納的“兩稅”稅額 稅率三、納稅申報(bào)1、納稅環(huán)節(jié)同“兩稅”2、納稅期限同“兩稅”3、納稅地點(diǎn)納稅人所在地與兩稅同時(shí)同地繳納教育費(fèi)附加目的：籌集教育經(jīng)費(fèi)計(jì)稅依據(jù)、納稅申報(bào)同城建稅 征收率：3%任務(wù)六 土地增值稅計(jì)算申報(bào)與繳納一、學(xué)習(xí)土地增值稅基本知識(shí)土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)，下同)的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。（一） 概念（

14、二） 特點(diǎn)2、以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)3、實(shí)行道道征稅，按次征收4、實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率1、屬于特定行為目的稅（三）征稅對(duì)象與征稅范圍轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及附著物轉(zhuǎn)讓 出讓（四）納稅人 在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。增值額（五） 稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值比例的大小，分檔定率，超率累進(jìn)。 增值率 稅率 速算扣除率 1、增值率50% 30% 0 2、50%增值率100% 40% 5% 3、100%增值率200% 50% 15% 4、增值率200% 60% 35%增值率=增值額/扣除項(xiàng)目（六）稅收優(yōu)惠 1、

15、對(duì)建造普通住宅出售，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。 2、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。 3、對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。 4、對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。（一） 收入額的確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。二、 計(jì)算土地增值稅（二） 扣除項(xiàng)目1、取得土地使用權(quán)所支付的金額納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本。包括拆遷費(fèi)、前期工程、基礎(chǔ)設(shè)施、公共配套設(shè)

16、施費(fèi)為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的費(fèi)用包括2、房地產(chǎn)開發(fā)成本3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（+）10%以內(nèi) （1）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最多不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按 （+）的5%以內(nèi)比例計(jì)算扣除，即：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）5%以內(nèi) （2）不能提供金融機(jī)構(gòu)證明或不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅模康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按（+）的10%以內(nèi)比例計(jì)算扣除，即：重置成本價(jià)成新度折扣

17、率城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅6、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除。（+）20%加計(jì)扣除4、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不同情況下的扣除項(xiàng)目1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房：1+2+3+5+62、轉(zhuǎn)讓舊房：1+4+53、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：1+5（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=土地增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除率增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額確定稅率和速算扣除率例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造并出售了一幢寫字樓，取得銷售收入1000萬(wàn)元（不含稅）(增值稅征收率為5%，城市維護(hù)建

18、設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%)。該公司為建造該寫字樓支付的地價(jià)款為100萬(wàn)元，建造該寫字樓的房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬(wàn)元(注：該公司因同時(shí)建造其他商品房，不能按該寫字樓計(jì)算分?jǐn)傘y行貸款利息支出)。該公司所在地政府確定的費(fèi)用扣除比例為10%。計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓應(yīng)納的土地增值稅額。(1) 轉(zhuǎn)讓收入=1000萬(wàn)元(2) 扣除項(xiàng)目金額 取得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬(wàn)元 房地產(chǎn)的開發(fā)成本為200萬(wàn)元 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用為：(100+200) 10% = 30萬(wàn)元從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：(100+200) 20% = 60萬(wàn)元 扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為：100+200+30+5.5+6

19、0=395.5(萬(wàn)元)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：10005%(7%+3%) +10000.5= 5.5萬(wàn)元(3) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為： 1000395.5 = 604.5 (萬(wàn)元)(4) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例(增值率)為： 604.5395.5 152.84% (萬(wàn)元)(5) 應(yīng)納土地增值稅額為： 604.550%395.515% = 242.925(萬(wàn)元)三、申報(bào)土地增值稅（一）納稅期限：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)（二）納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地（三）土地增值稅納稅申報(bào)表的填制1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢，取得收入3000萬(wàn)元（不含稅），增值稅征收率為5%，城建稅稅率7，教育費(fèi)附

20、加3。該公司為建造該寫字樓支付的地價(jià)款為250萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為850萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的利息支出為80萬(wàn)元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅膊荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，公司所在地政府規(guī)定的費(fèi)用扣除項(xiàng)目比例為10，計(jì)算其應(yīng)繳納多少土地增值稅?解：扣除項(xiàng)目=250+850+（250+850）10%+30005% （7%+3%）+30000.5+（250+850）20% =1446.5（萬(wàn)元） 增值額=3000-1446.5=1553.5（萬(wàn)元） 增值率=1553.5/1446.5=107.40% 應(yīng)納稅額=1553.550%-1446.515%=559.775（萬(wàn)元）2、某市房地產(chǎn)開發(fā)公

21、司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元（不含稅），公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金。已知，該公司為取得土地使用權(quán)而支付的金額為500萬(wàn)元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本1500萬(wàn)元；開發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元，其中計(jì)算分?jǐn)偨o這幢寫字樓的利息支出120萬(wàn)元（有金融機(jī)構(gòu)證明），比按工商銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息多10萬(wàn)元。已知，公司所在地政府規(guī)定的其他開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%，計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅。（增值稅征收率為5%）解：扣除項(xiàng)目=500+1500+（120-10）+（500+1500）5% +50005%（7%+3%）+50000.5 +（500+1500）20%=2637.5（萬(wàn)元） 增

22、值額=5000-2637.5=2362.5（萬(wàn)元） 增值率=2362.5/2637.5=89.57% 應(yīng)納稅額=2362.540%-2637.55%=813.125（萬(wàn)元）3、某國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓一幢舊房，取得收入900萬(wàn)元（不含稅）。該房建于70年代，當(dāng)時(shí)造價(jià)為70萬(wàn)元?，F(xiàn)經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為380萬(wàn)元，有六成新。舊房占地原來是行政劃撥的，轉(zhuǎn)讓時(shí)，補(bǔ)交了土地出讓金80萬(wàn)元。計(jì)算該機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)納的土地增值稅稅額。（印花稅稅率為0.5）解：扣除項(xiàng)目=80+38060% +9005%（7%+3%） +9000.5=312.95（萬(wàn)元） 增值額=900-312.95=587.05（萬(wàn)元）

23、增值率=587.05/312.95=164% 應(yīng)納稅額=587.0550%-312.9515%=246.5825（萬(wàn)元）任務(wù)七 契稅計(jì)算申報(bào)與繳納一、納稅人：境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人二、征稅對(duì)象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為征稅范圍包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（出售、贈(zèng)與、交換等）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租、抵押不屬于契稅征稅范圍三、計(jì)稅依據(jù)1、成交價(jià)格：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣2、市場(chǎng)價(jià)格：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與3、交換差額：土地使用權(quán)交換、房屋交換四、稅率比例稅率3%-5%五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 簽訂土地、房屋權(quán)屬的當(dāng)天六、納稅地點(diǎn) 土地、房屋所在地七、納稅期限 納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)任務(wù)八 關(guān)稅計(jì)算申報(bào)與繳納關(guān)稅是由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（一） 關(guān)稅的概念一、學(xué)習(xí)關(guān)稅基本知識(shí)（二）關(guān)稅的征稅對(duì)象 關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出我國(guó)國(guó)境(關(guān)境)的貨物和物品。（三）關(guān)稅的納稅人貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人物品的納稅人是物品的持有人、所有人或收件人貿(mào)易性商品（四） 關(guān)稅稅率1、進(jìn)口貨物稅率我國(guó)現(xiàn)行稅則中采用了最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率四種。一般產(chǎn)品加工程度越深，稅率越高2、出口貨物稅率比例稅率（五）