X年財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德必背(全部一到五章)

1、2012年財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德必背PAGE PAGE 64請各位考生記住自己的考試時間。在規(guī)定的時間打印準(zhǔn)考證。第一章 會計計法律制制度第一節(jié)會計計法律制制度的構(gòu)構(gòu)成一、會計計法律制制度的構(gòu)構(gòu)成內(nèi)容容主要包括括四個層層次，即即會計法法律、會會計行政政法規(guī)、國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計制度度和地方方性會計計法規(guī) 。 (一)會計法法律1.會計計法律是是指由全全國人民民代表大大會及其其常委會會經(jīng)過一一定立法法程序制制定的有有關(guān)會計計工作的的法律。2.它是是會計法法規(guī)體系系的最高高層次，是是制定其其他會計計法規(guī)的的依據(jù)，也也是指導(dǎo)導(dǎo)會計工工作的最最高準(zhǔn)則則，是會會計機構(gòu)構(gòu)、會計計工作、會計人人員的根根本大法法

2、。3.它的的施行日日期是220000年7月月1日（單單選題）4.注冊冊會計師師法也是是會計法法5.適用用范圍：不包括括外國駐駐華使館館、不包括括港澳臺臺地區(qū)、不包括括個體工工商戶、境外設(shè)設(shè)立的投投資企業(yè)業(yè)（多選選題）（二）會會計行政政法規(guī)1.會計計行政法法規(guī)由國國務(wù)院制制定的制定依依據(jù)是會會計法。2.關(guān)鍵鍵字眼為為：，例如總總會計師師條例、企企業(yè)財務(wù)務(wù)會計報報告條例例(三)國國家統(tǒng)一一的會計計制度1.由財財政部制制定，主主要包括括部門規(guī)規(guī)章和規(guī)規(guī)范性文文件。（重重點區(qū)分分哪些是是部門規(guī)規(guī)章、哪哪些是規(guī)規(guī)范性文文件）2.關(guān)鍵鍵字眼：會計規(guī)規(guī)章-制制度、辦辦法 規(guī)范性性文件-與具體體會計核核算相關(guān)

3、關(guān)1、會計計規(guī)章由財政部部制定，并并由部門門首長簽簽署命令令予以公公布的制制度辦法法例如：、財政政部門實實施會計計監(jiān)督辦辦法會會計師事事務(wù)所審審批和監(jiān)監(jiān)督辦法法會會計從業(yè)業(yè)資格管管理辦法法企企業(yè)會計計準(zhǔn)則基本本準(zhǔn)則代理記賬管理辦法2、會計計規(guī)范性性文件會計規(guī)范范性文件件是指財財政部就就會計工工作中的的某些方方面所制制定的規(guī)規(guī)范性文文件，比如：企業(yè)業(yè)會計制制度、會計計基礎(chǔ)工工作規(guī)范范、會會計從業(yè)業(yè)資格管管理辦法法會會計檔案案管理辦辦法、企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則具體體指南企業(yè)會計準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則等。（多選題）第二節(jié) 會計計工作管管理體制制一、會計計工作的的行政管管理1、國務(wù)務(wù)院財政政部門主主管全國國的會計計

4、工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作(選擇題）。2、實行行“統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，分分級管理理”的原則則。3、會計計準(zhǔn)則制制度及相相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)規(guī)范的的制定和和組織實實施是財財政部門門管理會會計最基基本的工工作二、會計計行政管管理的主主要職能能（一）會會計準(zhǔn)則則制度及及相關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范范的制定定和組織織實施他是是財財政部門門管理會會計最基基本的工工作（二）會會計市場場管理1、我國國財政部部門對會會計市場場的管理理包括會計計市場的的準(zhǔn)入、運行和和退出管管理2、對進進入會計計市場的的機構(gòu)和和人員是是否持續(xù)續(xù)符合相相關(guān)的資資格和條條件也是是會計市市場管理理的范疇疇（三）會會計專業(yè)業(yè)人才評

5、評價1、會計從從業(yè)資格格、初級級、中級級、高級級會計專專業(yè)技術(shù)術(shù)資格、正高級級會計師師資格2、財政政部和地地方財政政部門對對先進會會計工作作者的表表彰獎勵勵也屬于于會計人人才評價價的范疇疇。（四）會會計監(jiān)督督檢查1、會會計監(jiān)督督檢查也也是財政政部門管管理會計計工作的的重要職職能。2、我我國財政政部門實實施的會會計監(jiān)督督檢查包包括會計計信息質(zhì)質(zhì)量檢查查和會計計師事務(wù)務(wù)所執(zhí)業(yè)業(yè)質(zhì)量檢檢查。對會計信信息質(zhì)量量檢查主主要是綜綜合治理理會計信信息失真真問題，提提高會計計信息質(zhì)質(zhì)量；對會會計師事事務(wù)所執(zhí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量量檢查主主要是確確保注冊冊會計師師客觀公公正地發(fā)發(fā)揮審計計鑒證作作用。三、會計計工作的的自律管管

6、理我國國目前會會計工作作的自律律管理組組織主要要有中國國注冊會會計師協(xié)協(xié)會和中國會會計學(xué)會會.四、單位位會計工工作管理理(一)單單位會計計工作管管理的責(zé)責(zé)任主體體1、責(zé)任任主體是是單位負(fù)負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)責(zé)人不得得授意、指使、強令會會計機構(gòu)構(gòu)和會計計人員違違法辦理理會計事事項，對對本單位位的會計計工作和和會計資資料的真真實性、完整性性負(fù)責(zé)。2、單位位負(fù)責(zé)人人是指單單位法定定代表人人或者法法律、行行政法規(guī)規(guī)規(guī)定代代表單位位行使職職權(quán)的主主要負(fù)責(zé)責(zé)人。如：國有有企業(yè)的的廠長、行政機機關(guān)的首首長、合合伙企業(yè)業(yè)執(zhí)行合合伙事項項的合伙伙人等（二） 會計人人員的管管理制度度財政政部門負(fù)負(fù)責(zé)會計計從業(yè)資資格管理

7、理、會計計專業(yè)技技術(shù)職務(wù)務(wù)資格管管理、會會計人員員評優(yōu)表表彰獎懲懲管理以以及會計計人員繼繼續(xù)教育育管理等等；（多多選題）（三） 會計人人員的任任職資格格1、從從事會計計工作的的人員，必必須取得得會計從從業(yè)資格格證書。2、擔(dān)任任單位會會計機構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人（會計計主管人人員）的的，除取取得會計計從業(yè)資資格證書書外，還還應(yīng)當(dāng)具具備會計計師以上上專業(yè)技技術(shù)職務(wù)務(wù)資格或或從事會會計工作作3年以以上經(jīng)歷歷。3、擔(dān)任任總會計計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)在取得得會計師師任職資資格后主主管一個個單位或或者單位位內(nèi)一個個重要方方面的財財務(wù)工作作時間不不少于33年。第三節(jié) 會計核核算一、會會計信息息質(zhì)量要要求（選選擇題）1、真實實性2

8、、相關(guān)關(guān)性（與決策相相關(guān)）3、明晰晰性4、可比比性（一一致性）：會計信息相互可比5、經(jīng)濟濟實質(zhì)重重于形式式（融資資租賃）6、重要要性7、謹(jǐn)慎慎性（提提取準(zhǔn)備備金，220077年試題題）：企業(yè)不不應(yīng)高估估資產(chǎn)或者者收益、低估負(fù)負(fù)債或者者費用8、及時時性二、會計計核算的的一般要求求（一） 會計核核算依據(jù)據(jù)1.會計計核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)以實實際發(fā)生生的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事事項為依依據(jù)。2.并非非所有實實際發(fā)生生的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事事項都需需要進行行會計記記錄和會會計核算算。（例如如簽訂合合同、做做財務(wù)計計劃、銀銀行余額額調(diào)節(jié)表表等）（多多選題）（二二）對會會計資料料的基本本要求1.會會計資料料必須符符合國家家統(tǒng)一的的會計制

9、制度的規(guī)規(guī)定，保保證會計計資料的的真實性性和完整整性。2.任何單單位和個個人不得得偽造、變造會會計憑證證、會計計賬簿及及其他會會計資料料，不得得提供虛虛假的財財務(wù)會計計報告。（區(qū)別別偽造和和變造）（多選題，多選題）（1）偽偽造：無無中生有有（2）變變造：涂涂改、挖挖補的手手段三、會計計核算的的其他要要求（一一）依法法建立賬賬冊建立賬冊冊是如實實記錄和和反映經(jīng)經(jīng)濟活動動情況的的前提。不不具備建建賬條件件的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)實行行代理記記賬。（二二）明確確會計核核算內(nèi)容容（266頁，教教材舉了了7項目目）注意意多選題題（四、會計計憑證 會會計憑證證按其來來源和用用途，分分為原始始憑證和和記賬憑憑證兩種種 (

10、一)原原始憑證證1、原始始憑證的的內(nèi)容（77項內(nèi)容容）（多多選題）p112、填制制或取得得要求（1）從從外單位位取得的的原始憑憑證必須須有填制制單位的的公章（2）從從個人取取得的原原始憑證證必須有有填制人人員的簽簽名或者者蓋章（3）會會計機構(gòu)構(gòu)、會計計人員對對不真實實不合法法的原始始憑證有有權(quán)不予予受理，并并且向單單位負(fù)責(zé)責(zé)人報告告（單選選題），對對不完整整、不準(zhǔn)準(zhǔn)確的原原始憑證證予以退退回2、原始始憑證的的審核（重重點）（1）大大小寫金金額要一一致，購購買實物物的原始始憑證必必須有驗驗收證明明，支付付款項的的原始憑憑證要有有收款單單位和收收款人的的證明（2）一一式幾聯(lián)聯(lián)的原始始憑證的的處理，

11、只只能一聯(lián)聯(lián)作為報報銷憑證證（3）發(fā)發(fā)生銷貨貨退回的的處理：有退貨貨驗收證證明；退款時時取得對對方的收收款收據(jù)據(jù)或者匯匯款銀行行的憑證證，不得得以退貨貨發(fā)票代代替收據(jù)據(jù)。（重重點、選選擇題）（4）職職工借款款的處理理（重點點）：不不得退回回原借款款收據(jù)，必必須另開開收據(jù)或或者退回回借據(jù)副副本（5）關(guān)關(guān)于將批批準(zhǔn)文件件作為原原始憑證證附錄的的處理6）原始始憑證所所記載的的各項內(nèi)內(nèi)容均不不得涂改改（重點點） AA、原始始憑證記記載的內(nèi)內(nèi)容有錯錯誤的，應(yīng)當(dāng)由由開具單單位重開開或更正正，更正正工作必必須由原原始憑證證出具單單位進行行，并在在更正處處加蓋出出具單位位印章；B、 原原始憑證證金額出出現(xiàn)錯誤

12、誤的不得得更正，只只能由原原始憑證證開具單單位重新新開具。3、原始始憑證的的保管按照會計計檔案保保管規(guī)定定進行保保管（四四點內(nèi)容容）（1）保保管期限限15年年（2）區(qū)區(qū)別：年年度財務(wù)務(wù)會計報報告保管管、會計計檔案保保管清冊冊、會計計檔案銷銷毀清冊冊期限為為永久（注意：會計檔檔案移交交清冊只只要保管管15年）（3）現(xiàn)現(xiàn)金日記記賬、銀銀行存款款日記賬賬為255年4.原始始憑證外外借問題題（1）原原始憑證證外借規(guī)定定（經(jīng)過過會計機機構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人、或或者會計計主管批批準(zhǔn)）（2）區(qū)區(qū)別會計計檔案的的復(fù)制（注注意檔案案不允許外外借）：經(jīng)本單單位負(fù)責(zé)責(zé)人批準(zhǔn)準(zhǔn)原始憑證證遺失規(guī)規(guī)定(二)記記賬憑證證（主要要為選

13、擇擇題）1、記賬賬憑證填填制的內(nèi)內(nèi)容、基基本要求求（重點點選擇題題）（1）記記賬憑證證的內(nèi)容容收款和付付款記賬賬憑證還還應(yīng)當(dāng)由由出納人人員簽名名或者蓋蓋章。2、記帳帳憑證的的填制（1）填填制記賬賬憑證時時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)對記賬賬憑證進進行連續(xù)續(xù)編號。（2）可可以根據(jù)據(jù)原始憑憑證匯總總表填制制。但不得將將不同內(nèi)內(nèi)容和類類別的原原始憑證證匯總填填制在一一張記賬賬憑證上上。（判判斷）（3）除除結(jié)賬和更正錯錯誤的記記賬憑證證可以不不附原始始憑證外外，其他他記賬憑憑證必須須附有原原始憑證證（4）一一張原始始憑證所所列支出出需要幾幾個單位位共同負(fù)負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行核算。

14、（5）如如果在填填制記賬賬憑證時時發(fā)生錯錯誤，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重新新填制。（6）記記賬憑證證填制完完經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項項后，如如有空行行，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自金額額欄最后后一筆金金額數(shù)字字下的空空行處至至合計數(shù)數(shù)上的空空行處劃劃線注銷銷（7）字字跡清晰晰、工整整、符合合規(guī)定要要求3、會計計憑證的的審核（多多選題） 審審核項目目：編制制依據(jù)是是否真實實、項目目是否齊齊全、金金額是否否正確、書寫是是否清楚楚4、會計計憑證的的保管（1）原原始憑證證外借規(guī)定定（經(jīng)過過會計機機構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人、或或者會計計主管批批準(zhǔn)）（2）裝裝訂人在在裝訂線線封簽處處簽名或或者蓋章章（3）記記帳憑證證的保管管期限為為15年年五、會計計賬簿(一)會會計

15、賬簿簿的設(shè)置置賬簿主要要有：（1） 總總賬（2） 明明細(xì)賬（3） 日日記賬現(xiàn)金日記記賬和銀銀行存款款日記賬賬必須采采用訂本本式賬簿簿（4）其他輔輔助賬簿簿。(二)會會計賬簿簿的啟用用、登記記（從來來沒有出出過試題題）1、登記記會計賬賬簿的啟啟用訂本式賬賬本要連連續(xù)編號號、會計計賬簿的的啟用要要注意的的事項2、登記記會計賬賬簿的基基本規(guī)則則（1）會會計賬簿簿要按連連續(xù)編號號的頁碼碼順序登登記，不不得跳行行、隔頁頁。（2）關(guān)關(guān)于會計計電算化化的單位位會計賬賬冊的處處理要定期打打?。ㄈ┵~賬目核對對 做到賬賬實相符符、賬證證相符、賬賬相相符和賬賬表相符符。對賬賬每年至至少一次次（四）結(jié)結(jié)賬 按按規(guī)定

16、定定期結(jié)賬賬，122月311日為年年度結(jié)賬賬日（五）帳帳薄的保保管1.總賬賬、明細(xì)細(xì)賬、日日記賬、輔助性性帳薄為為15年年2.現(xiàn)金金、銀行行存款日日記賬為為25年3.固定定資產(chǎn)卡卡片在固固定資產(chǎn)產(chǎn)報廢清清理后保保存5年年（選擇擇題）六、財務(wù)務(wù)會計報報告(一)財財務(wù)會計計報告的的組成年度、半半年度財財務(wù)會計計報告應(yīng)應(yīng)當(dāng)由以以下內(nèi)容容構(gòu)成：1、會計計報表會計報表表主要包包括：資資產(chǎn)負(fù)債債表、利利潤表、現(xiàn)金流流量表、所有者者權(quán)益變變動表。2、會計計報表附附注3、其他他相關(guān)信信息和資資料（二）財財務(wù)會計計報告的的編制1、目的的：向相相關(guān)利益益群體提提供會計計信息。2、依據(jù)據(jù)：企業(yè)業(yè)編制財財務(wù)會計計報告

17、應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)真實的的交易、事項以以及完整整、準(zhǔn)確確的賬簿簿記錄等等資料3、要求求(三)企企業(yè)財務(wù)務(wù)會計報報告的對對外提供供1、注意意提供的的時間問問題：（選選擇題）月報6天天，季報報15天天，半年年報600天，年年報4個個月（44的一半半為2）2、國有有企業(yè)、國有控控股的或或者占主主導(dǎo)地位位的企業(yè)業(yè)，應(yīng)當(dāng)至至少每年年一次向向本企業(yè)業(yè)的職工工代表大大會公布布財務(wù)會會計報告告重點要說說明的事事項（多多選題）（1）反反映與職職工利益益密切相相關(guān)的信信息，如如管理費費用的構(gòu)構(gòu)成等（2）內(nèi)內(nèi)部審計計發(fā)現(xiàn)的的問題及及其糾正正情況（3）注注冊會計計師審計計情況（4）國國家審計計發(fā)現(xiàn)的的情況及及其糾正正情況（

18、5）重重大投資資融資資資產(chǎn)處置置情況3、報送送有錯誤誤報表的的處理，錯錯誤較多多的要重重新編報報4、會計計報表由由單位負(fù)負(fù)責(zé)人、會計機機構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人、會會計主管管人員簽簽名或者者簽章，設(shè)設(shè)置總會會計師的的單位并并由總會會計師簽簽名或者者簽章（注注意：無無會計人人員的簽簽章）5、財務(wù)務(wù)會計報報告的保保管（1）月月度和季季度的保保管期限限為3年年（2）年年報為永永久七、財產(chǎn)產(chǎn)清查（從來沒有出題）在編制年年度財務(wù)務(wù)會計報報告之前前，必須須進行財財產(chǎn)清查查。八、會計計檔案管管理（一）會會計檔案案的范圍圍（多選選題）（1）會會計憑證證類（2）會會計賬簿簿內(nèi)（3）財財務(wù)報告告內(nèi)（4）其其他類：銀行余余額調(diào)節(jié)

19、節(jié)表、銀銀行對賬賬單、會會計檔案案保管清清冊、會會計檔案案移交清清冊注意：各各單位的的預(yù)算、計劃、制度等等文件材材料屬于于文書檔檔案不屬屬于會計計檔案。（二）會會計檔案案管理1、會計計檔案移移交清冊冊（不需需永久保保存），會會計檔案案保管清清冊，會會計檔案案銷毀清清冊 （永永久保存存） 2、會會計檔案案的定期期保管期期限分為為3年、55 年、l0年年、155年和225年五五類。會會計檔案案的保管管期限，從會計年度終了后的第一天算起（不是會計檔案形成的第一天算起）。 3、當(dāng)當(dāng)年形成成的會計計檔案在在會計年年度終了了后，可可暫由本本單位會會計部門門保管一一年。4、會計計檔案原原件原則則上不得得借出

20、，遇遇有特殊殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制件，但必須辦理登記手續(xù)。5、檔案案銷毀的的要點（1）單單位負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在會計計檔案銷銷毀清冊冊上簽署署意見（2）專專人負(fù)責(zé)責(zé)監(jiān)銷A.一般般企業(yè)事事業(yè)單位位銷毀會會計檔案案時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由單單位檔案案機構(gòu)和和會計機機構(gòu)共同同派員監(jiān)監(jiān)銷；B.國家家機關(guān)銷銷毀會計計檔案時時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由同級級財政部部門、審審計部門門派員參參加監(jiān)銷銷；C.財政政部門銷銷毀會計計檔案時時，則應(yīng)應(yīng)當(dāng)由同同級審計計部門派派員監(jiān)銷銷（2）不不得銷毀毀的會計計檔案A.保管管期滿但但未結(jié)清清的債權(quán)權(quán)債務(wù)原原始憑證證和涉及及其他未未了事項項的原始始憑證，

21、不不得銷毀毀B.正在在項目建建設(shè)期間間的建設(shè)設(shè)單位的的會計檔檔案，無無論其是是否保管管期滿，都不得得銷毀八.其他他制度規(guī)規(guī)定（一）正正確采用用會計處處理方法法1.各單單位采用用的會計計處理方方法，前前后各期期應(yīng)當(dāng)一一致，不不得隨意意變更：確有必必要變更更的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將變變更的原原因、情情況及影影響在財財務(wù)會計計報告中中說明。2.滿足足下列條條件之一一的，可可以變更更會計政政策： 一是法律律、行政政法規(guī)或或國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會汁制度度等要求求變更；二是是會計政政策變更更能夠提提供更可可靠、更更相關(guān)的的會汁信信息（二）以以公歷年年度為會會計年度度會計年度度自公歷歷l月11日起至至12月月31日日止。（三

22、）以以人民幣幣為記賬賬本位幣幣1、會計核核算以人人民幣為為記賬本本位幣。2、業(yè)務(wù)收收支以人人民幣以以外的貨貨幣為主主的單位位，可以以選定其其中一種種貨幣作作為記賬賬本位幣幣，但是是編制的的財務(wù)會會計報告告應(yīng)當(dāng)折折算為人人民幣。3、境外單單位向國國內(nèi)有關(guān)關(guān)部門編編報的會會計報表表，應(yīng)當(dāng)當(dāng)折算為為人民幣幣反映。（四）會會計電算算化必須須符合國國家統(tǒng)一一的會計計制度的的規(guī)定（多多選題）（1）會會計軟件件的編制制要符合合國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計制度度（2）打打印的會會計資料料，也必必須符合合國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計制度度的規(guī)定定。（3）相相關(guān)的會會計資料料要作為為會計檔檔案統(tǒng)一一管理（五）正正確使用用會計記記錄文

23、字字1、會計記記錄的文文字應(yīng)當(dāng)當(dāng)使用中中文。2、在民族自自治地方方，會計計記錄可可以同時時使用當(dāng)當(dāng)?shù)赝ㄓ糜玫囊环N種民族文文字。3、在中華華人民共共和國境境內(nèi)的外外商投資資企業(yè)、外國企企業(yè)和其其他外國國組織的的會計記記錄可以以同時使使用一種種外國文文字?！钡谒墓?jié) 會 計 監(jiān) 督 包包括三個個層次：即單位位內(nèi)部的的會計監(jiān)監(jiān)督、政政府監(jiān)督督和社會會監(jiān)督。一、單位位內(nèi)部會會計監(jiān)督督（一）單單位內(nèi)部部會計監(jiān)監(jiān)督的概概念 在單位位內(nèi)部采采取的一一系列相相互制約約、相互互監(jiān)督的的制度和和方法 (二)單位內(nèi)內(nèi)部會計計監(jiān)督主主體和對對象 1、 內(nèi)部部會計監(jiān)監(jiān)督的主主體是本本單位的的會計機機構(gòu)和會會計人員員； 2

24、、 內(nèi)部部會計監(jiān)監(jiān)督的對對象是本本單位的的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)活動動，而不不是會計計工作本本身，這這不同于于政府監(jiān)監(jiān)督。區(qū)別：政政府監(jiān)督督的對象象是會計計行為（三）單單位內(nèi)部部會計監(jiān)監(jiān)督的基基本要求求（注意多多選題）（1）會會計事項項相關(guān)人人員的職職責(zé)權(quán)限限應(yīng)當(dāng)明明確記賬人員員與經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事事項和會會計事項項的審批批人員、經(jīng)辦人人員、財財物保管管人員的的職責(zé)權(quán)權(quán)限應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確，并并相互分分離、相相互制約約。（選選擇題）（2）重重大經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事事項的決決策和執(zhí)執(zhí)行程序序應(yīng)當(dāng)明明確（3）進進行財產(chǎn)產(chǎn)清查，財產(chǎn)清清查的范范圍、期期限和組組織程序序應(yīng)當(dāng)明明確。（4）對對會計資資料進行行內(nèi)部審審計。對會計計資料定定

25、期進行行內(nèi)部審審計的辦辦法和程程序應(yīng)當(dāng)當(dāng)明確。（四）單單位負(fù)責(zé)責(zé)人、會會計機構(gòu)構(gòu)和會計計人員在在監(jiān)督中中的職權(quán)權(quán)（掌握握2點）（1）對對違反會會計法和和國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計制度度規(guī)定的的會計事事項，有有權(quán)拒絕絕辦理或或者按照照職權(quán)予予以糾正正。（2）發(fā)發(fā)現(xiàn)會計計賬簿記記錄與實實物、款款項及有有關(guān)資料料不相符符的，按按照國家家統(tǒng)一的的會計制制度的規(guī)規(guī)定有權(quán)權(quán)自行處處理的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時時處理；無權(quán)處處理的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)立即即向單位位負(fù)責(zé)人人報告，請請求查明明原因，作作出處理理。（五）單單位內(nèi)部部控制1.不相相容職務(wù)務(wù)，是指指不能同同時由一一人兼任任的職務(wù)務(wù)，它主主要包括括：授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)與與業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦、業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)

26、辦辦與會計計記錄、會計記記錄與財財產(chǎn)保管管、業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)辦與與稽核檢檢查、授授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)與監(jiān)督督檢查等等。2.內(nèi)部部控制的的內(nèi)容：貨幣資資金、實實物資產(chǎn)產(chǎn)、對外外投資、工程項項目、采采購與付付款、籌籌資、銷銷售與收收款、成成本與費費用、擔(dān)擔(dān)保。3.內(nèi)部部控制的的八個方方法：不不相容職職務(wù)分離離控制、授權(quán)批批準(zhǔn)、會會計系統(tǒng)統(tǒng)控制、預(yù)算控控制、財財產(chǎn)保全全控制、風(fēng)險控控制、內(nèi)內(nèi)部報告告控制、電子信信息系統(tǒng)統(tǒng)控制二、會計計工作的的政府監(jiān)監(jiān)督財政部門門代表國國家對各各單位和和單位中中相關(guān)人人員的會會計行為為實施的的監(jiān)督檢檢查，是是一種外外部監(jiān)督督 (一)會會計工作作的政府府監(jiān)督主主體（六六個）1、縣級級以上

27、人人民政府府財政部部門為各各單位會會計工作作的監(jiān)督督檢查部部門2、審計計、稅務(wù)務(wù)、人民民銀行、證券監(jiān)監(jiān)管、保保險監(jiān)管管等部門門依照有有關(guān)法律律、行政政法規(guī)規(guī)規(guī)定的職職責(zé)和權(quán)權(quán)限，也也可以對對有關(guān)單單位的會會計資料料實施監(jiān)監(jiān)督檢查查。(二)財財政部門門實施會會計監(jiān)督督的對象象和范圍圍1、監(jiān)督督檢查的的對象財政部門門實施會會計監(jiān)督督的對象象是各單單位的會會計行為為（不是是經(jīng)濟行行為），并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。2.政府府監(jiān)督的的范圍（多多選題）（1）是是否依法法設(shè)置會會計賬簿簿（2）會會計資料料的真實實性完整整性檢查查（3）對對各單位位的會計計核算情情況檢查查（4）對對會計

28、人人員是否否有會計計從業(yè)資資格和任任職資格格的檢查查（5）會會計事務(wù)務(wù)所出具具的審計計報告的的程序和和內(nèi)容的的檢查3.各單單位包括括金融機機構(gòu)對財財政部門門的會計計監(jiān)督應(yīng)應(yīng)當(dāng)予以以配合（判判斷）三、會計計工作的的社會監(jiān)監(jiān)督 （一） 會計工作社會監(jiān)督的主體1、會計計工作的的社會監(jiān)監(jiān)督，主主要是指指由注冊冊會計師師及其所所在的會會計師事事務(wù)所依依法對受受托單位位的經(jīng)濟濟活動進進行審計計、鑒證證的一種種監(jiān)督制制度。 2、此此外，單單位和個個人檢舉舉違反會會計法和和國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計制度度規(guī)定的的行為，也也屬于會會計工作作社會監(jiān)監(jiān)督的范范疇。（220066年單選選題）(二)注注冊會計計師及其其所在的的

29、會計師師事務(wù)所所業(yè)務(wù)范范圍（選選擇題，220066年）審查企企業(yè)會計計報表，出出具審計計報告；驗證企企業(yè)資本本，出具具驗資報報告；辦理企企業(yè)合并并、分立立、清算算事宜中中的審計計業(yè)務(wù)，出出具有關(guān)關(guān)的報告告；法律、行政法法規(guī)規(guī)定定的其他他審計業(yè)業(yè)務(wù)。 注冊會會計師承承辦的審審計業(yè)務(wù)務(wù)屬于法法定業(yè)務(wù)務(wù)，非注注冊會計計師不得得承辦（三）注注冊會計計師審計計與內(nèi)部部審計的的關(guān)系區(qū)別別（選擇擇題）1.兩者者的審計計目標(biāo)不不同。2.兩者審審計獨立立性不同同。 3.兩者的的審計職職責(zé)和作作用不同同4.兩者接接受審計計的自愿愿程度不不同。5.兩者遵遵循的審審計標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不同。6.兩者審審計的時時間不同同。（四）會

30、會計工作作的社會會監(jiān)督的的相關(guān)問問題1.委托注注冊會計計師審計計的單位位應(yīng)當(dāng)如如實提供供會計資資料。2.任何何單位或或個人不不得以任任何方式式要求或或者示意意注冊會會計師及及其所在在的會計計師事務(wù)務(wù)所出示示不實或或者不當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲嬘媹蟾妗?.會計師師事務(wù)所所和注冊冊會計師師必須接接受財政政部和省省級財政政部門依依法實施施的監(jiān)督督檢查，如實提供中文丁作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。（五）三三種會計計監(jiān)督的的關(guān)系（選選擇題）1、內(nèi)部部會計監(jiān)監(jiān)督與政政府監(jiān)督督、社會會監(jiān)督的的區(qū)別：（一） 監(jiān)督督的主體體不同（二） 監(jiān)督督的性質(zhì)質(zhì)不同（三） 監(jiān)督督的時間間

31、不同（四） 監(jiān)督督的內(nèi)容容不同第五節(jié) 會計機機構(gòu)和會會計人員員一、會計計機構(gòu)的的設(shè)置 11、各單單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)會會計業(yè)務(wù)務(wù)的需要要（20004，220055年考題題）設(shè)置置會計機機構(gòu)，或或者在有有關(guān)機構(gòu)構(gòu)中設(shè)置置會計人人員并指指定會計計主管人人員。 22、對于于不具備備設(shè)置會會計機構(gòu)構(gòu)條件的的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機構(gòu)代理記賬。 33、一個個單位是是否單獨獨設(shè)置會會計機構(gòu)構(gòu)，往往往取決于于以下幾幾個因素素：一是是單位規(guī)規(guī)模的大大??；二二是經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)和和財務(wù)收收支的繁繁簡；三三是經(jīng)營營管理的的要求（220077年選擇擇題）。4、會計計機構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人(會計主主管人員員)的任任職資格格（1）會會計機構(gòu)構(gòu)負(fù)

32、責(zé)人人(會計計主管人人員)的的概念（2）會會計機構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人(會計計主管人人員)的的任職資資格擔(dān)任單位位會計機機構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人(會會計主管管人員)的，除除取得會會計從業(yè)業(yè)資格證證書外，還還應(yīng)當(dāng)具具備會計計師以上上專業(yè)技技術(shù)職務(wù)務(wù)資格或或者從事事會計工工作三年年以上經(jīng)經(jīng)歷。（220055，20006年年單選題題，）5、會計計機構(gòu)的的內(nèi)部稽稽核制度度內(nèi)部稽核核制度不不同于內(nèi)內(nèi)部審計計制度，稽稽核是會會計工作作流程中中的一個個階段，是是在會計計機構(gòu)內(nèi)內(nèi)部進行行的自我我檢查與與審核，稽核人人員是會會計人員員，在會會計機構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人或者會會計主管管人員的的領(lǐng)導(dǎo)下下工作，因因此，內(nèi)內(nèi)部稽核核制度是是會計機機構(gòu)

33、內(nèi)部部的一種種工作制制度。二二、代理理記賬（一）代代理記賬賬機構(gòu)的的設(shè)立1、代理理記賬機機構(gòu)的設(shè)設(shè)立條件件（選擇擇題）（1）三三名以上上持有會會計從業(yè)業(yè)資格證證書的專專職從業(yè)業(yè)人員；（2）主主管代理理記賬業(yè)業(yè)務(wù)的負(fù)負(fù)責(zé)人具具有會計計師以上上專業(yè)技技術(shù)職務(wù)務(wù)資格；（3）有有固定的的辦公場場所；（4）有有健全的的代理記記賬業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)范和和財務(wù)會會計管理理制度。(二)代代理記賬賬的業(yè)務(wù)務(wù)范圍（選選擇題）1、根據(jù)據(jù)委托人人提供的的原始憑憑證和其其他資料料，按照照國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計制度度的規(guī)定定進行會會計核算算，包括括審核原原始憑證證、填制制記賬憑憑址、登登記會計計賬簿、編制財財務(wù)會計計報告等等；2、對外

34、外提供財財務(wù)會計計報告。3、向稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)提供稅稅務(wù)資料料；4、委托托人委托托的其他他會計業(yè)業(yè)務(wù)注意： 應(yīng)當(dāng)配配備專人人負(fù)責(zé)日日常貨幣幣資金收收支和保保管是委委托人的的義務(wù)(三)委委托代理理記賬的的委托人人的責(zé)任和和義務(wù)（選選擇題，沒沒出現(xiàn)過過）1、對本本單位發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；2、應(yīng)當(dāng)當(dāng)配備專專人負(fù)責(zé)責(zé)日常貨貨幣資金金收支和和保管；3、及時時向代理理記賬機機構(gòu)提供供真實、完整的的原始憑憑證和其其他相關(guān)關(guān)資料；4、對于于代理記記賬機構(gòu)構(gòu)退回的的要求按按照國家家統(tǒng)一的的會計制制度規(guī)定定進行更更正、補補充的原原始憑證證，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時予予以更

35、正正、補充充。(四)代代理記賬賬機構(gòu)及及其從業(yè)業(yè)人員的的義務(wù)（選選擇題，220066年試題題）1.按照照委托合合同辦理理代理記記賬，遵遵守會計計法律、法規(guī)和和國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計制度度的規(guī)定定； 2.對對在執(zhí)行行業(yè)務(wù)中中知悉的的商業(yè)秘秘密負(fù)有有保密義義務(wù)； 3.對對委托人人示意其其作出不不當(dāng)?shù)臅嬏幚砝?，提供供不實的的會計資資料，以以及其他他不符合合法律、行政法法規(guī)和國國家統(tǒng)一一的會計計制度規(guī)規(guī)定的要要求，應(yīng)應(yīng)當(dāng)拒絕絕； 4.對對委托人人提出的的有關(guān)會會計處理理原則問問題應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以解解釋。三、會計計從業(yè)資資格（一）、會計從從業(yè)資格格證書的的適用范范圍 （選選擇題）（1）會會計機構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人（會

36、計計主管人人員；（22）出納納；（33）稽核核；（44）資本本、基金金核算；（55）收入入、支出出、債權(quán)權(quán)債務(wù)核核算；（66）工資資、成本本費用、財務(wù)成成果核算算；（77）財產(chǎn)產(chǎn)物資的的收發(fā)、增減核核算；（88）總賬賬；（99）財務(wù)務(wù)會計報報告編制制；（10）會會計機構(gòu)構(gòu)內(nèi)會計計檔案管管理注意：內(nèi)內(nèi)部審計計人員、社會審審計人員員、政府府審計人人員、社社會檔案案管理人人員不是是會計人人員（二）會會計從業(yè)業(yè)資格考考試報名名條件的的列外情情形A.被吊吊銷會計計從業(yè)資資格證書書，5年年內(nèi)不得得參加資資格考試試，不得得取得證證書B.因為為與會計計職業(yè)相相關(guān)的違違法行為為被追究究刑事責(zé)責(zé)任的人人員，不不得

37、參加加考試，不不得會計計從業(yè)資資格證書書（20007年年試題）（三）會會計從業(yè)業(yè)資格部部分考試試科目免免試條件件（20007年年案例題題） 11、申請請人符合合基本報報名條件件且具備備國家教教育行政政主管部部門認(rèn)可可的中專專以上（含含中專）會會計類專專業(yè)學(xué)歷歷（或?qū)W學(xué)位）的的，自畢畢業(yè)之日日起2年年內(nèi)（含含2年），免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。2、會計計類專業(yè)業(yè)包括：會計學(xué)學(xué)、會計計電算化化、注冊冊會計師師專門化化、審計計學(xué)、財財務(wù)管理理、理財財學(xué)。 （四）會會計從業(yè)業(yè)資格證證書管理理（1）上上崗注冊冊登記。持證人人員從事事會計工工作，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自從從事會計計工作之之日起990日內(nèi)

38、內(nèi)，填寫寫注冊登登記表（2）、離崗備備案（選選擇題，關(guān)關(guān)于日期期）離開會計計工作崗崗位超過過六個月月的，應(yīng)當(dāng)填填寫注冊冊登記表表，并持持會計從從業(yè)資格格證書，向向原注冊冊登記的的會計從從業(yè)資格格管理機機構(gòu)備案案。（3）、調(diào)轉(zhuǎn)登登記持證人員員在同一一會計從從業(yè)資格格管理機機構(gòu)調(diào)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工作單單位，且且繼續(xù)從從事會計計工作的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自離開開原工作作單位之之日起990日內(nèi)內(nèi)，填寫調(diào)調(diào)轉(zhuǎn)登記記表，持持會計從從業(yè)資格格證書及及調(diào)人單單位開具具的從事事會計工工作的證證明，辦辦理調(diào)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)登記。不在同一一會計從從業(yè)資格格管理機機構(gòu)調(diào)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工作單單位自辦辦理調(diào)出出手續(xù)之之日起990日內(nèi)內(nèi)，持會會計從業(yè)業(yè)資格證證書、調(diào)

39、調(diào)轉(zhuǎn)登記記表和調(diào)調(diào)入單位位開具的的從事會會計工作作證明，向向調(diào)入單單位所在在地區(qū)的的會計從從業(yè)資格格管理機機構(gòu)辦理理調(diào)入手手續(xù)。（4） 變更登登記。持持證人員員有變更更事項的的，要辦辦理變更更登記(五)會會計人員員繼續(xù)教教育1、會計計人員繼繼續(xù)教育育的特點點：一是是針對性性、二是是適應(yīng)性性、三是是靈活性性。2、會計計人員繼繼續(xù)教育育的內(nèi)容容。會計理論論、政策策法規(guī)、業(yè)務(wù)知知識、技技能訓(xùn)練練和職業(yè)業(yè)道德等等。3、時間間要求：會計人人員繼續(xù)續(xù)教育的的形式以以接受培培訓(xùn)為主主，在職職自學(xué)是是會計人人員繼續(xù)續(xù)教育的的重要補補充。不不少于224小時時五、會計計專業(yè)職職務(wù)和會會計專業(yè)業(yè)技術(shù)資資格會計職務(wù)務(wù)

40、：四級級。會計員員、助理理會計師師、會計計師、高高級會計計師會計專業(yè)業(yè)技術(shù)考考試級別別：三級級（選擇擇題）。初級、中級、高級五、會計計崗位設(shè)設(shè)置（一）設(shè)設(shè)置要求求1、根據(jù)據(jù)本單位位會計業(yè)業(yè)務(wù)的需需要設(shè)置置會計工工作崗位位2、符合合內(nèi)部牽牽制制度度的要求求會計工作作崗位，可可以一人人一崗、一人多多崗或者者一崗多多人。但但出納人人員不得得兼管稽稽核、會會計檔案案保管和和收入、支出、費用、債權(quán)債債務(wù)賬目目的登記記工作。（選擇擇題、220077年試題）3、對會會計人員員的工作作崗位要要有計劃劃地進行行輪崗，以以促進會會計人員員全面熟熟悉業(yè)務(wù)務(wù)和不斷斷提高業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)質(zhì)4.會計計工作的的具體崗崗位（1）會

41、會計檔案案管理在在會計檔檔案移交交前屬于于會計崗崗位，移移交后不不屬于會會計崗位位。（2）檔檔案管理理部門的的人員管管理會計計檔案不不屬于會會計崗位位（3）單單位內(nèi)部部審計、社會審審計、政政府審計計不屬于于會計工工作（三）總總會計師師總會會計師不不是一種種專業(yè)技技術(shù)職務(wù)務(wù)，也不不是會計計機構(gòu)的的負(fù)責(zé)人人或會計計主管人人員，而而是一種種行政職職務(wù)。1.總會計計師的設(shè)設(shè)置（11）國有有的和國國有資產(chǎn)產(chǎn)占控股股地位或或者主導(dǎo)導(dǎo)地位的的大中型型企業(yè)必必須設(shè)置置總會計計師。（22）凡設(shè)設(shè)置總會會計師的的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不再設(shè)與總會計師職權(quán)重疊的副職。2.總會會計師的的任免企業(yè)業(yè)的總會會計師由由本

42、單位位主要行行政領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人提名名，政府府主管部部門任命命或者聘聘任。3.總會計計師必須須具備的的條件取得得會計師師專業(yè)技技術(shù)資格格后，主主管一個個單位或或者單位位內(nèi)部一一個重要要方面的的財務(wù)會會計工作作的時間間不少于于3年。 4.總總會計師師的權(quán)限限（多選選題）（1）對對違法國國家相關(guān)關(guān)法律法法規(guī)的事事項有權(quán)權(quán)予以糾糾正，制制止無效效向單位位負(fù)責(zé)人人報告（2）有有權(quán)組織織本單位位的財務(wù)務(wù)工作（3）主主管審批批財務(wù)收收支工作作（4）簽簽署財務(wù)務(wù)方面的的計劃報報告等（5）會會計人員員的任用用、晉升升、調(diào)動動、獎懲懲要征求求總會計計師的意意見（四）會會計人員員回避制制度（選選擇題）國家機關(guān)關(guān)、國有有企

43、業(yè)、事業(yè)單單位任用用會計人人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)實行回回避制度度 （1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員； （2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（3）需需要回避避的直系系親屬包包括夫妻妻關(guān)系、直系血血親關(guān)系系、三代代以內(nèi)旁旁系血親親以及近近姻親關(guān)關(guān)系。六、會計計人員工工作交接接 1、交交接的范范圍調(diào)動工作作、離職職、因病病不能工工作 2、專專人負(fù)責(zé)責(zé)監(jiān)交（選選擇題、案例題題）一般會計計人員辦辦理交接接手續(xù)，由由單位的的會計機機構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人、會會計主管管人員負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)交交；會計機構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人、會計計主管人人員辦理理交接手手續(xù)，由由單位負(fù)

44、負(fù)責(zé)人負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)交交，必要要時可由由上級主主管部門門派人會會同監(jiān)交交。（二）交交接的程程序1.交接前前的準(zhǔn)備備工作（多多選題）（11）已經(jīng)經(jīng)受理的的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)尚未未填制會會計憑證證的應(yīng)當(dāng)當(dāng)填制完完畢。（22）尚未未登記的的賬目應(yīng)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浻浲戤叄Y(jié)出余余額，并并在最后后一筆余余額后加加蓋經(jīng)辦辦人印章章。2.移交點點收（11）現(xiàn)金金要根據(jù)據(jù)會計賬賬簿記錄錄余額進進行當(dāng)面面點交，不不得短缺缺，接替替人員發(fā)發(fā)現(xiàn)不一一致或“白條抵抵庫”現(xiàn)象時時，移交交人員在在規(guī)定期期限內(nèi)負(fù)負(fù)責(zé)查清清處理。（2）有有價證券券的數(shù)量量要與會會計賬簿簿記錄一一致，有有價證券券面額與與發(fā)行價價不一致致時，按按照會計計賬簿余余額交

45、接接。（3）會會計憑證證、會計計賬簿、財務(wù)會會計報告告和其他他會計資資料必須須完整無無缺，不不得遺漏漏。如有有短缺，必必須查清清原因，并并在移交交清冊中中加以說說明，由由移交人人負(fù)責(zé)。（4）銀銀行存款款賬戶余余額要與與銀行對對賬單核核對相符符，如有有未達賬賬項，應(yīng)應(yīng)編制銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表調(diào)調(diào)節(jié)相符符； 3、交交接人員員的責(zé)任任 (1)交接人員員的責(zé)任任移交人人員對移移交的會會計憑證證、會計計賬簿、會計報報表和其其他會計計資料的的合法性性、真實實性承擔(dān)擔(dān)法律責(zé)責(zé)任。（220066年考題題) (2)會計資資料移交交后，如如發(fā)現(xiàn)是是在其經(jīng)經(jīng)辦會計計工作期期間內(nèi)所所發(fā)生的的問題，由由原移交交人員

46、負(fù)負(fù)責(zé)。第六節(jié) 法律律責(zé)任（pp2700）一、法律律責(zé)任的的概述（一）行行政責(zé)任任1、 行行政處罰罰。 行政處處罰主要要分為六六種，即即警告，罰罰款，沒沒收違法法所得、沒收非非法財物物，責(zé)令令停產(chǎn)停停業(yè)，暫暫扣或者者吊銷許許可證、暫扣或或者吊銷銷執(zhí)照，行行政拘留留。2、 行行政處分分。行政處分分的形式式有警告告、記過過、記大大過、降降級、撤撤職、開開除。 (二)刑事責(zé)責(zé)任 11、 主主刑。主刑分為為管制、拘役、有期徒徒刑、無無期徒刑刑和死刑刑。 22、 附附加刑。附加刑分分為罰金金、剝奪奪政治權(quán)權(quán)利、沒沒收財產(chǎn)產(chǎn)。二、違法法會計制制度的法法律責(zé)任任（一）下下列行為為是違法法行為（重重點，220

47、055，20006，220077試題）1、不依依法設(shè)置置會計賬賬簿的行行為 2、私私設(shè)會計計賬簿的的行為3、未按按照規(guī)定定填制、取得原原始憑證證或者填填制、取取得的原原始憑證證不符合合規(guī)定的的行為 4、以未經(jīng)經(jīng)審核的的會計憑憑證為依依據(jù)登記記會計賬賬簿或者者登記會會計賬簿簿不符合合規(guī)定的的行為5、隨意意變更會會計處理理方法的的行為 6、向不同同的會計計資料使使用者提提供的財財務(wù)會計計報告編編制依據(jù)據(jù)不一致致的行為為7、未按按照規(guī)定定使用會會計記錄錄文字或或者記賬賬本位幣幣的行為為8、未按按照規(guī)定定保管會會計資料料，致使使會計資資料毀損損、滅失失的行為為 9、未按按照規(guī)定定建立并并實施單單位內(nèi)部

48、部會計監(jiān)監(jiān)督制度度，或者者拒絕依依法實施施的監(jiān)督督，或者者不如實實提供有有關(guān)會計計資料及及有關(guān)情情況的行行為10、任任用會計計人員不不符合會會計法規(guī)規(guī)定的行行為(二)違違反會計計制度規(guī)規(guī)定應(yīng)承承擔(dān)的法法律責(zé)任任（20007年年考題）1.責(zé)令令限期改改正：由縣級級以上人人民政府府財政部部門責(zé)令令限期改改正2.罰款款：可以以對單位位并處三三千元以以上五萬萬元以下下的罰款款；對其直直接負(fù)責(zé)責(zé)的主管管人員和和其他直直接責(zé)任任人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰款；3.行政政處分：屬于國國家工作作人員的的，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)視情情節(jié)輕重重，由其其所在單單位或者者其上級級單位或或者行政政監(jiān)察部部門給予予警告、記過、

49、記大過過、降級級、降職職、撤職職、留用用察看和和開除等等行政處處分。4.吊銷銷從業(yè)資資格證書書：會計計人員有有上述所所列行為為之一，情情節(jié)嚴(yán)重重的，由由縣級以以上人民民政府財財政部門門吊銷會會計從業(yè)業(yè)資格證證書。5.構(gòu)成成犯罪的的，依法法追究刑刑事責(zé)任任。三、偽造造、變造造會計憑憑證、會會計賬簿簿，編制制虛假財財務(wù)會計計報告的的法律責(zé)責(zé)任（注注意區(qū)分分私設(shè)會會計賬簿簿的法律律責(zé)任）1、構(gòu)成成犯罪的的追究刑刑事責(zé)任任（主要要涉及稅稅收）2、行政政責(zé)任（罰罰款）對單位處處以50000元元到100萬元的的罰款對個人處處以30000元元到5萬萬元的罰罰款3、吊銷銷從業(yè)資資格證書書4.屬于于國家工工作人

50、員員的給予予行政處處分四、隱匿匿、故意意銷毀依依法應(yīng)保保存的會會計憑證證、會計計帳簿、財務(wù)會會計報告告的法律律責(zé)任1、刑事事責(zé)任（與與第三點點相同）2、行政政責(zé)任對單位處處以50000元元到100萬元的的罰款對個人處處以30000元元到5萬萬元的罰罰款五、授意意指使會會計人員員做假賬賬的法律律責(zé)任1、構(gòu)成成犯罪的的要追究究刑事責(zé)責(zé)任2、行政政責(zé)任：（1）罰罰款：550000到5萬萬元的罰罰款（2）屬屬于國家家工作人人員的要要給予行行政處分分（3）會會計人員員要吊銷銷會計從從業(yè)資格格證書六、對會會計人員員的補救救措施（選選擇題）恢復(fù)名譽譽和原來來的職務(wù)務(wù)、級別別第二章 支付付結(jié)算法法律制度度第一

51、節(jié) 支付付結(jié)算概概述一、支付付結(jié)算的的概念和和特征（一）支支付結(jié)算算的定義義 1.票據(jù)據(jù)結(jié)算方方式有：支票、銀行本本票、銀銀行匯票票、商業(yè)業(yè)匯票2.其他他結(jié)算方方式：匯匯兌、委委托收款款、異地地托收承承付、信信用卡3.支票票、銀行行本票適適用同城城結(jié)算；4.匯兌兌、異地地托收承承付適用用于異地地結(jié)算；5.銀行行匯票、商業(yè)匯匯票、委委托收款款適用同同城異地地（多選選題）二、支付付結(jié)算的的基本原原則（選選擇題）1.恪守守信用，履履約付款款。 2.誰的的錢進誰誰的賬，由由誰支配配。 3.銀行行不墊款款。四、辦理理支付結(jié)結(jié)算的基基本要求求（重點點關(guān)注）（1）單單位、個個人和銀銀行辦理理支付結(jié)結(jié)算必須須

52、使用按按中國人人民銀行行統(tǒng)一規(guī)規(guī)定印制制的票據(jù)據(jù)和結(jié)算算憑證。（2）單單位、個個人和銀銀行應(yīng)當(dāng)當(dāng)按規(guī)定定開立、使用賬賬戶。（3）票票據(jù)和結(jié)結(jié)算憑證證上的簽簽章和其其他記載載事項應(yīng)應(yīng)當(dāng)真實實，不得得偽造、變造。A.票據(jù)據(jù)和結(jié)算算憑證的的金額、出票日日期或者者簽發(fā)日日期、收收款人名名稱不得得更改，否否則銀行行不與受受理。(多選題題)B.單位位、銀行行的簽章章為該單單位的蓋蓋章加法法定代表表人或者者授權(quán)代代理人的的簽名或或者蓋章章C.個人人的簽章章為本人人的簽名名或者蓋蓋章（4）填填寫票據(jù)據(jù)和結(jié)算算憑證應(yīng)應(yīng)當(dāng)規(guī)范范，做到到要素齊齊全、數(shù)數(shù)字正確確、字跡跡清晰、不錯不不漏、不不潦草，防防止涂改改。五、

53、填寫寫票據(jù)和和結(jié)算憑憑證的基基本要求求（選擇擇題）（一）票票據(jù)和結(jié)結(jié)算憑證證金額以以中文大大寫和阿阿拉伯?dāng)?shù)數(shù)碼同時時記載，二二者必須須一致，二二者不一一致的票票據(jù)無效效；二者者不一致致的結(jié)算算憑證，銀銀行不予予受理。（二）、支付結(jié)結(jié)算票據(jù)據(jù)填寫要要求（選選擇題）1、中文文大寫金金額數(shù)字字應(yīng)用正正楷或行行書填寫寫，不得得自造簡簡化字。如果金金額數(shù)字字書寫中中使用繁繁體字，也也應(yīng)受理理2、票據(jù)據(jù)的出票票日期必必須使用用中文大大寫3、票據(jù)據(jù)出票日日期使用用小寫填填寫的，銀銀行不予予受理。大寫日日期未按按要求規(guī)規(guī)范填寫寫的，銀銀行可予予受理，但但由此造造成損失失的，由由出票人人自行承承擔(dān)。4.中文文大

54、寫金金額數(shù)字字前應(yīng)標(biāo)標(biāo)明“人民幣幣”字樣，大大寫金額額數(shù)字應(yīng)應(yīng)緊接“人民幣幣”字樣填填寫，不不得留有有空白，目目的是防防止變造造票據(jù)。 5.阿拉拉伯?dāng)?shù)字字小寫金金額數(shù)字字中有“0”時，中中文大寫寫應(yīng)按照照漢語語語言規(guī)律律、金額額數(shù)字構(gòu)構(gòu)成和防防止涂改改的要求求進行書書寫。 6.阿拉拉伯小寫寫金額數(shù)數(shù)字前面面應(yīng)填寫寫人民幣幣符號“￥”。7.票據(jù)據(jù)的出票票日期必必須使用用中文大大寫。當(dāng)當(dāng)月為壹壹、貳、壹拾的的，日為為壹至玖玖、壹拾拾、貳拾拾、叁拾拾的，應(yīng)應(yīng)在前面面加零；日為拾拾壹至拾拾玖的，應(yīng)應(yīng)在前面面加壹。8.在“元”后寫整整字；“角”后可以以寫也可可以不寫寫整字；“分”后不寫寫整字第二節(jié) 現(xiàn)金

55、管管理一、開戶戶單位使使用現(xiàn)金金的范圍圍（多選選題）1.職工工工資、津貼2.個人人勞務(wù)報報酬、體體育等各各種獎金金3.勞保保福利等支支出4.農(nóng)副副產(chǎn)品收收購價款款5.隨身身攜帶的的差旅費費6.開戶戶單位支支付個人人的金額額小于110000元二、使用用限額規(guī)規(guī)定1.3-5天的的日常零零星支出出為限額額，最多多不超過過15天天2.沒有有在銀行行單獨開開立賬戶戶的附屬屬單位也也要實行行現(xiàn)金管管理（判判斷）3.商業(yè)業(yè)和服務(wù)務(wù)業(yè)的找找零備用用的現(xiàn)金金也要根根據(jù)營業(yè)業(yè)額核定定限額，但但是不包包括在開開戶單位位的庫存存現(xiàn)金限限額內(nèi)三、現(xiàn)金金收支基基本要求求1、不準(zhǔn)準(zhǔn)白條頂頂庫2、不準(zhǔn)準(zhǔn)公款私私存3.從開開戶

56、銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金的要要由本單單位財會會部門負(fù)負(fù)責(zé)人簽簽字蓋章章四、建立立健全現(xiàn)現(xiàn)金核算算與內(nèi)部部控制制制度1、建立立單位貨貨幣資金金內(nèi)部控控制制度度單位負(fù)責(zé)責(zé)人負(fù)責(zé)責(zé)建立單單位貨幣幣資金內(nèi)內(nèi)部控制制制度2、貨幣幣資金各各位管理理出納員不不能兼任任稽核、會計檔檔案管理理和收入入支出費費用、債債權(quán)債務(wù)務(wù)的登記記工作人員要進進行輪崗崗制度3、嚴(yán)格格貨幣資資金的授授權(quán)管理理4、按照照規(guī)定程程序辦理理貨幣資資金支付付業(yè)務(wù)包包括：支支付申請請、支付付審批、支付復(fù)復(fù)核、支支付辦理理第三節(jié) 銀行行結(jié)算賬賬戶一、銀行行結(jié)算賬賬戶的概概念和種種類（一）銀銀行結(jié)算算賬戶的的概念 銀銀行結(jié)算算賬戶是是指存款款人在經(jīng)經(jīng)

57、辦銀行行開立的的辦理資資金收付付結(jié)算的的人民幣幣活期存存款賬戶戶。1、銀行行結(jié)算賬賬戶的性性質(zhì)是活活期存款款賬戶2、銀行行結(jié)算賬賬戶的目目的是辦辦理資金金收付結(jié)結(jié)算3、銀行行結(jié)算賬賬戶是辦辦理人民民幣業(yè)務(wù)務(wù)（二）銀銀行結(jié)算算賬戶的的種類（1）銀銀行結(jié)算算賬戶按按用途不不同，分分為基本本存款賬賬戶、一一般存款款賬戶、專用存存款賬戶戶、臨時時存款賬賬戶。（2）銀銀行結(jié)算算賬戶按按存款人人不同，分分為單位位銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶和個人人銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶。（三）基基本原則則1.只能能開一個個基本存存款賬戶戶，不能能多頭開開戶2.中國國人民銀銀行對基基本存款款賬戶實實行核準(zhǔn)準(zhǔn)制（注注意：不不是備案案制）二、銀

58、行行結(jié)算賬賬戶的開開立、變變更和撤撤銷 （一一）銀行行結(jié)算賬賬戶的開開立 1、開開立地點點 存存款人應(yīng)應(yīng)在注冊冊地或住住所地開開立銀行行結(jié)算賬賬戶（選選擇題）。 2、開開立程序序（1）填填制開戶戶申請書書（2）開開戶銀行行依法審審查（3）中中國人民民銀行當(dāng)當(dāng)?shù)胤种е幸婪ǚê藴?zhǔn)（44）簽定定協(xié)議（55）預(yù)留留印章卡卡片 A.符合開開立一般般存款賬賬戶、專專用存款款賬戶、個人銀銀行結(jié)算算賬戶的的銀行應(yīng)應(yīng)當(dāng)于開開戶之日日起5日日內(nèi)向人人民銀行行備案。自開戶戶起3日日內(nèi)通知知基本存存款賬戶戶B.存存款人開開立單位位銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶，自開開立之日日起3工工工作日日才可以以使用，注注冊驗資資的臨時時存款

59、戶戶轉(zhuǎn)為基基本存款款戶和因因借款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存開立立的一般般存款賬賬戶除外外.（二）銀銀行結(jié)算算賬戶的的變更1、 變變更事由由（選擇擇題）(1)存存款人的的賬戶名名稱。(2)單單位的法法定代表表人或主主要負(fù)責(zé)責(zé)人。(3)地地址、郵郵編、電電話等其其他開戶戶資料。 22、變更更的時間間要求銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶的變更更存款人人銀行結(jié)結(jié)算賬戶戶有法定定變更事事項的，應(yīng)應(yīng)于5日日內(nèi)書面面通知開開戶銀行行并提供供有關(guān)證證明開戶銀銀行辦理理變更手手續(xù)并于于2日內(nèi)向向人民銀銀行報告告。 （三）銀銀行結(jié)算算賬戶的的撤銷1、銀行行結(jié)算賬賬戶的撤撤銷事由由（選擇擇題）(1)被被撤并、解散、宣告破破產(chǎn)或關(guān)關(guān)閉的；(2)注注銷、

60、被被吊銷營營業(yè)執(zhí)照照的；(3)因因遷址需需要變更更開戶銀銀行的；(4)其其他原因因需要撤撤銷銀行行結(jié)算賬賬戶的。 2、辦辦理銀行行結(jié)算賬賬戶的撤撤銷手續(xù)續(xù)的注意意事項（1）時時間要求求：（重重點）有撤銷銷事由應(yīng)應(yīng)當(dāng)于55個工作作日內(nèi)提提出申請請撤銷后后銀行應(yīng)應(yīng)當(dāng)于22個工作作日內(nèi)書書面通知知其他結(jié)結(jié)算賬戶戶開戶行行其他行行應(yīng)當(dāng)在在收到通通知后22個工作作日通知知開戶人人撤銷有有關(guān)賬戶戶、存款款人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在3個個工作日日內(nèi)予以以撤銷其其他結(jié)算算賬戶存款人人未還清清開戶銀銀行債務(wù)務(wù)的，不不能撤銷銷帳戶（判判斷題）銀行撤撤銷基本本存款賬賬戶應(yīng)當(dāng)當(dāng)自撤銷銷之日起起2個工工作日書書面報告告人民銀銀行銀行對