財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件

1、 村級(jí)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第1頁落霞與孤鶩齊飛，秋水共長天一色財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第2頁大漠孤煙直，長河落日?qǐng)A財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第3頁培訓(xùn)主要內(nèi)容一、“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)”探討二、村級(jí)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)報(bào)賬員業(yè)務(wù)三、村級(jí)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第4頁“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)”探討財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第5頁互聯(lián)網(wǎng)交易互聯(lián)網(wǎng)搜索互聯(lián)網(wǎng)社交互聯(lián)網(wǎng)私家車互聯(lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第6頁一、“互聯(lián)網(wǎng)+”涵義及其特征Page 7技術(shù)產(chǎn)品用戶企業(yè)價(jià)值鏈?zhǔn)袌?chǎng)整個(gè)商業(yè)生態(tài)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)云計(jì)算大數(shù)據(jù)物聯(lián)網(wǎng)融合重組和創(chuàng)新過程財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第7頁P(yáng)age 8“互聯(lián)網(wǎng)+”精華以用戶體驗(yàn)為導(dǎo)向，由用戶開啟產(chǎn)品和技術(shù)發(fā)展，而且實(shí)施快速更

2、新?lián)Q代，實(shí)現(xiàn)無償服務(wù)和增值服務(wù)用戶思維滿足人各種需求，以人為本，提倡以個(gè)性化客戶需求為導(dǎo)向新生產(chǎn)經(jīng)營模式最根本理念是對(duì)人性最大程度尊重、對(duì)個(gè)人體驗(yàn)敬畏、對(duì)個(gè)人創(chuàng)造性發(fā)揮重視尊重人性社會(huì)資源配置優(yōu)化和集成，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第8頁P(yáng)age 9“互聯(lián)網(wǎng)+”“+互聯(lián)網(wǎng)” “互聯(lián)網(wǎng)+”“+互聯(lián)網(wǎng)” “互聯(lián)網(wǎng)+”是為了打破信息不對(duì)稱、降低交易成本、促進(jìn)分工深化和提升勞動(dòng)生產(chǎn)率目標(biāo)，為各行各業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供主要平臺(tái)和機(jī)遇，就是將互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)相結(jié)合，促進(jìn)各行各業(yè)快速發(fā)展。 “互聯(lián)網(wǎng)+”不是想加就加，不是簡單地將互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和行業(yè)黏在一起，即，不是“物理反應(yīng)”，而應(yīng)該是“化學(xué)反應(yīng)”。 什么

3、是“化學(xué)反應(yīng)”？是生產(chǎn)要素重組，是改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和行業(yè)方式、模式、結(jié)構(gòu)。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第9頁P(yáng)age 10“會(huì)計(jì)+互聯(lián)網(wǎng)”“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)”20世紀(jì)80年代會(huì)計(jì)服務(wù)是以用戶為導(dǎo)向，增強(qiáng)用戶會(huì)計(jì)服務(wù)體驗(yàn)，服務(wù)于用戶價(jià)值提升，讓用戶隨時(shí)隨地感受到貼身會(huì)計(jì)服務(wù)，并實(shí)現(xiàn)信息大數(shù)據(jù)化，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)價(jià)值深度挖掘和利用會(huì)計(jì)電算化云報(bào)銷、云存貨管理等，會(huì)計(jì)是本質(zhì)，互聯(lián)網(wǎng)為工具互聯(lián)網(wǎng)是本質(zhì)會(huì)計(jì)服務(wù)是內(nèi)容二十一世紀(jì)初以來未來趨勢(shì)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第10頁二、“互聯(lián)網(wǎng)+”會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)Page 111.“互聯(lián)網(wǎng)+”推進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)水平升級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為企業(yè)全部者和利益相關(guān)者提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息基于靜態(tài)預(yù)算進(jìn)行反饋、控制和評(píng)

4、價(jià)機(jī)械體系僅提供簡單、標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)信息會(huì)計(jì)服務(wù)管理會(huì)計(jì)提升決議支持能力，降低費(fèi)用與成本，提升企業(yè)競(jìng)爭力動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)和計(jì)劃，提供實(shí)時(shí)決議支持，柔性優(yōu)化資源，連續(xù)改進(jìn)績效構(gòu)建財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，資本市場(chǎng)運(yùn)作，全方面預(yù)算管理 體系，全方面風(fēng)險(xiǎn)管理，績效管理，商業(yè)模式等專業(yè)體系互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第11頁P(yáng)age 122.“互聯(lián)網(wǎng)+”助力會(huì)計(jì)服務(wù)效率提升傳統(tǒng)會(huì)計(jì)服務(wù)互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)編制月度、季度、 年度報(bào)表流程低效會(huì)計(jì)核實(shí)事后處理財(cái)務(wù)管理靜態(tài)管理會(huì)計(jì)監(jiān)控為間斷監(jiān)控會(huì)計(jì)分期編制實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)服務(wù)效率提升會(huì)計(jì)核實(shí)事中處理財(cái)務(wù)管理動(dòng)態(tài)管理會(huì)計(jì)監(jiān)控為連續(xù)性監(jiān)控實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)，含有決議意義財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件

5、第12頁P(yáng)age 133.“互聯(lián)網(wǎng)+”促進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)建設(shè)以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、 提升流程效率、降低運(yùn)營成本或 創(chuàng)造價(jià)值為目以市場(chǎng)導(dǎo)向?yàn)閮?nèi)外部單位提供 專業(yè)化服務(wù)實(shí)現(xiàn)“協(xié)同業(yè)務(wù)、集中管理”分布式管理模式與平臺(tái)資源云計(jì)算數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)支持業(yè)務(wù)信息計(jì)算共享平臺(tái)財(cái)務(wù)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第13頁P(yáng)age 144.“互聯(lián)網(wǎng)+”改進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)資源配置會(huì)計(jì)行業(yè)資源利用現(xiàn)實(shí)狀況： 當(dāng)前中國有1600萬會(huì)計(jì)從業(yè)人員，其中28%沒有在會(huì)計(jì)工作或失業(yè)，72%在崗會(huì)計(jì)人員，人均年收入不到5萬元。與此同時(shí)，我國有大約6500萬家小微企業(yè)需要會(huì)計(jì)服務(wù)。這種供給結(jié)構(gòu)性過剩和需求缺口矛盾在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代將有機(jī)會(huì)

6、得到處理，在互聯(lián)網(wǎng)上建設(shè)會(huì)計(jì)服務(wù)眾包模式會(huì)計(jì)服務(wù)眾包模式在眾包模式下，持有會(huì)計(jì)證和其它會(huì)計(jì)資格證書人員完成注冊(cè)、認(rèn)證、考試及接單。經(jīng)過注冊(cè)、認(rèn)證、考試會(huì)計(jì)人員只要有空閑時(shí)間，有一臺(tái)電腦，有一根網(wǎng)線（或無線），他們能夠隨時(shí)隨地想工作就工作。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第14頁P(yáng)age 155.“互聯(lián)網(wǎng)+”實(shí)現(xiàn)全流程會(huì)計(jì)服務(wù)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)服務(wù)互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)基于對(duì)資金流分析提出 改進(jìn)管理意見和提議，無 法確保財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)步調(diào)一致以購銷鏈為主物流，以 生產(chǎn)管理為主信息流，以 財(cái)務(wù)資源為主資源流， 三流獨(dú)立。能將信息流、物流、資金流有機(jī)地融為一體，貫通從用戶需求分析、服務(wù)準(zhǔn)備到服務(wù)改進(jìn)整個(gè)業(yè)務(wù)流程，從而提供無縫銜接全流程服務(wù)

7、經(jīng)過構(gòu)筑電子商務(wù)信息平臺(tái)，連接智能物流骨干網(wǎng)和金融服務(wù)平臺(tái)，并以其大數(shù)據(jù)平臺(tái)為支撐，成功實(shí)現(xiàn)“三流合一”全流程服務(wù)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第15頁P(yáng)age 165.“互聯(lián)網(wǎng)+”實(shí)現(xiàn)全流程會(huì)計(jì)服務(wù)互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)能將信息流、物流、資金流有機(jī)地融為一體，貫通從用戶需求分析、服務(wù)準(zhǔn)備到服務(wù)改進(jìn)整個(gè)業(yè)務(wù)流程，從而提供無縫銜接全流程服務(wù)經(jīng)過構(gòu)筑電子商務(wù)信息平臺(tái)，連接智能物流骨干網(wǎng)和金融服務(wù)平臺(tái)，并以其大數(shù)據(jù)平臺(tái)為支撐，成功實(shí)現(xiàn)“三流合一”全流程服務(wù)實(shí)現(xiàn)全流程會(huì)計(jì)服務(wù)作用及時(shí)取得企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，對(duì)生產(chǎn)、營銷和銷售過程進(jìn)行深入挖掘，然后進(jìn)行多維度分析，進(jìn)行定量和定性判斷，適時(shí)調(diào)整計(jì)劃方案，躲避經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)存放用戶

8、對(duì)產(chǎn)品和技術(shù)要求數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)了市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品和技術(shù)各種反饋數(shù)據(jù)，所以能夠進(jìn)行深入挖掘和分析，企業(yè)能夠制訂精細(xì)化產(chǎn)品營銷策略數(shù)據(jù)存放流程改進(jìn)數(shù)據(jù)分析財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第16頁P(yáng)age 176.“互聯(lián)網(wǎng)+”優(yōu)化會(huì)計(jì)服務(wù)產(chǎn)業(yè)布局助力會(huì)計(jì)服務(wù)企業(yè)實(shí)施國際化戰(zhàn)略，一點(diǎn)接入，服務(wù)全球互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)擴(kuò)大會(huì)計(jì)服務(wù)全球競(jìng)爭版圖，助推會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)加強(qiáng)國家化布局促進(jìn)資源對(duì)接推進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)全國一體化發(fā)展財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第17頁P(yáng)age 186.“互聯(lián)網(wǎng)+”優(yōu)化會(huì)計(jì)服務(wù)產(chǎn)業(yè)布局會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) 從會(huì)計(jì)服務(wù)企業(yè)布局上看，大部分會(huì)計(jì)服務(wù)企業(yè)選址在大城市或者其周圍地域，其中包含北京、上海、廣州、深圳、大連、成都和武漢。這些城市憑借良好互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)

9、設(shè)施和會(huì)計(jì)人才資源稟賦分別在業(yè)務(wù)先進(jìn)性、行業(yè)代表性、服務(wù)輻射性、規(guī)模增加性四個(gè)方面展現(xiàn)出各自特色。 伴隨國內(nèi)大型會(huì)計(jì)服務(wù)企業(yè)全球化發(fā)展這些企業(yè)勢(shì)必將負(fù)擔(dān)為國外企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)，能夠支持不一樣國家語言和會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)服務(wù)處理方案將贏得外國企業(yè)青睞。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第18頁P(yáng)age 197.“互聯(lián)網(wǎng)+”改變會(huì)計(jì)服務(wù)監(jiān)管模式傳統(tǒng)監(jiān)管模式“互聯(lián)網(wǎng)+”監(jiān)管模式分業(yè)監(jiān)管政府管理體制會(huì)計(jì)記賬由財(cái)政部門管理稅務(wù)代理由稅務(wù)部門監(jiān)管證券咨詢服務(wù)由證券管理機(jī)構(gòu) 管理注冊(cè)登記由工商行政管理部門 管理信息孤島、增加社會(huì)管理成本分業(yè)監(jiān)管模式打通信息障礙，綜合利用數(shù)據(jù)政府部門簡政放權(quán)，發(fā)揮市場(chǎng)主體 和中介作用要自下而上自覺提煉、

10、發(fā)覺規(guī)則， 自上而下溝通協(xié)調(diào)、修改完善規(guī)則， 形成良性互動(dòng)過程制訂會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)行業(yè)條約或標(biāo)準(zhǔn)混業(yè)監(jiān)管模式財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第19頁P(yáng)age 208.“互聯(lián)網(wǎng)+”催生會(huì)計(jì)教學(xué)新生態(tài)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)教學(xué)思維“互聯(lián)網(wǎng)+”會(huì)計(jì)教學(xué)思維一間教室一本教材一位教師以教師為中心，時(shí)間、 內(nèi)容、教師都無法自 由選擇。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)教學(xué)模式一張網(wǎng)、一個(gè)移動(dòng)終端、 無數(shù)教師真正以學(xué)員為關(guān)鍵，時(shí)間 任你挑、內(nèi)容任你選、教 師任你選向多層次人群開放課程教與學(xué)活動(dòng)都圍繞互聯(lián)網(wǎng) 進(jìn)行線下是線上補(bǔ)充“互聯(lián)網(wǎng)+”會(huì)計(jì)教學(xué)模式財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第20頁村級(jí)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)報(bào)賬員業(yè)務(wù)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第21頁村賬鎮(zhèn)管業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)處理原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)理財(cái)小組

11、審核報(bào)賬單報(bào)表向村民匯報(bào)主任簽字財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第22頁報(bào)賬員基礎(chǔ)知識(shí)什么是報(bào)賬員報(bào)賬工作流程會(huì)計(jì)憑證審核整理登記填制報(bào)賬單結(jié)報(bào)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第23頁報(bào)賬員產(chǎn)生 報(bào)賬員:由經(jīng)過民主選舉產(chǎn)生村干部兼任或由經(jīng)過民主程序產(chǎn)生村民擔(dān)任! 主要負(fù)責(zé):村級(jí)收入、支出原始憑證搜集整理，村級(jí)備用金領(lǐng)取、保管，以及定時(shí)向會(huì)計(jì)或者代理服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬工作。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第24頁報(bào)賬員產(chǎn)生報(bào)賬員應(yīng)主動(dòng)參加財(cái)政部門組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)掌握農(nóng)村會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī)與職業(yè)道德常識(shí)等，經(jīng)考評(píng)合格，具備對(duì)應(yīng)法律、政策水平和報(bào)賬業(yè)務(wù)技能后，方可上崗。在不違反法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律前提

12、下，不宜隨意更換。 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第25頁報(bào)賬工作流程審核整理原始憑證登記填制報(bào)賬單(匯總)結(jié)報(bào)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第26頁報(bào)賬工作標(biāo)準(zhǔn)真實(shí)性完整性正當(dāng)性財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第27頁需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)報(bào)賬事項(xiàng)資本、基金核實(shí)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核實(shí)工資、成本費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)、增減核實(shí)。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第28頁報(bào)賬業(yè)務(wù)知識(shí)（1）原始憑證基本類型（2）原始憑證基本內(nèi)容（3）原始憑證取得與填制基本規(guī)范（4）書寫規(guī)范正確（5）原始憑證收付（6）原始憑證整理（7）登記（8）報(bào)賬財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第29頁一、原始憑證原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得書面證實(shí)，是統(tǒng)計(jì)、證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成原始證據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)

13、任和記賬原始資料。常見原始憑證主要有：收據(jù)、付款憑證、發(fā)票、入庫單、出庫單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、借款單等 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第30頁經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)統(tǒng)計(jì)填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)內(nèi)容和完成情況（一）什么是原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，用以統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況書面證實(shí)。 核實(shí)原始憑證記賬憑證財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第31頁原始憑證基本內(nèi)容憑證名稱填制憑證日期和編號(hào) 填制憑證單位名稱或者填制人姓名 經(jīng)辦人員署名或蓋章 接收憑證單位名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（包含發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額等）。 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第32頁（

14、二）原始憑證基本內(nèi)容原始憑證名稱原始憑證填制日期原始憑證編號(hào)原始憑證接收單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及相關(guān)人員簽章附件財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第33頁會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證外來原始憑證自制原始憑證外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其它單位或個(gè)人直接取得原始憑證。外來原始憑證這是由外單位（信用社）取得原始憑證，叫做外來原始憑證。原始憑證分類財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第34頁 例1、1999年1月3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張購入原材料，當(dāng)日驗(yàn)收入庫。要求填寫轉(zhuǎn)賬支票（支票附后）。（三）原始憑證填制舉例 這是一項(xiàng)購入原材料，當(dāng)即驗(yàn)收入庫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 從所給原始資料、能夠確定對(duì)應(yīng)金額，填寫轉(zhuǎn)帳支票

15、。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第35頁所附原始憑證。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第36頁1 3￥82047.42大地企業(yè)支付購料款 玖玖年零壹月零叁日大地企業(yè)支付購料款捌萬貳仟零肆拾柒元肆角貳分8204742￥填寫轉(zhuǎn)賬支票： 出票日期為大寫“壹玖玖玖年零壹月零叁日”， 據(jù) 資料可知收款人為“大地企業(yè)”；人民幣金額小寫為￥82047.42；人民幣大寫為“捌萬貳仟零肆拾柒元肆角貳分”。 用途為“支付購料款”；支票存根聯(lián)填寫與支票聯(lián)類似。只是注意出票日期用小寫就能夠了，為“1999年1月3日”。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第37頁1 3￥82047.42大地企業(yè)支付購料款 存根聯(lián)應(yīng)做為原始憑證處理，支票聯(lián)應(yīng)給銷貨單位。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件

16、第38頁所附原始憑證財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第39頁例2:1月23日，業(yè)務(wù)員報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)800元，以現(xiàn)金。這是以現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)。依據(jù)所附原始憑證直接填寫“內(nèi)部報(bào)銷單”。 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第40頁財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第41頁所附原始憑證財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第42頁現(xiàn)金支出憑單(自制)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第43頁收據(jù)(自制)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第44頁入庫、出庫單(自制)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第45頁差旅表(自制)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第46頁發(fā)票(外來)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第47頁借款單財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第48頁原始憑證匯總表(報(bào)賬單)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第49頁原始憑證填制基本規(guī)范（1）符合實(shí)際情況憑證填制內(nèi)容、數(shù)字等，必須依據(jù)

17、實(shí)際情況填列，確保原始憑證所反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。從外單位取得原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章證實(shí)，并注明原來憑證號(hào)碼、金額和內(nèi)容等。由經(jīng)辦單位責(zé)任人同意后，才能代作原始憑證。假如確定不能取得證實(shí)，如車、船票等，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由單位責(zé)任人同意后，代作原始憑證。 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第50頁 XX村委會(huì)11月2日在天天文具企業(yè)購置了兩個(gè)文件檔案柜，經(jīng)手人唐XX因保管不慎把發(fā)票搞丟了，所以唐XX回到天天文具企業(yè)，要求補(bǔ)開發(fā)票，天天文具企業(yè)沒有重新開具發(fā)票，開了一張加蓋公章證實(shí)給唐XX，據(jù)此來證實(shí)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第51頁（2）、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任自制原始憑證，

18、必須有經(jīng)辦單位責(zé)任人或經(jīng)辦人署名或蓋章；對(duì)外開出原始憑證，必須加蓋本單位公章；從外單位取得原始憑證，必須蓋有填制單位公章；從個(gè)人取得原始憑證，必須有填制人署名或蓋章。 原始憑證填制基本規(guī)范財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第52頁（3）、填寫內(nèi)容齊全原始憑證各項(xiàng)內(nèi)容，必須詳盡地填寫，不得遺漏，而且憑證填寫手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部控制制度。主要應(yīng)注意以上幾個(gè)方面：購置實(shí)物原始憑證，必須有驗(yàn)收證實(shí)，如入庫單，假如未入庫就直接交由個(gè)人使用實(shí)物，應(yīng)由接收人在發(fā)票等原始憑證后面簽字查收；支付款項(xiàng)原始憑證，必須有收款單位和收款人收款證實(shí)，如支付了工資應(yīng)由領(lǐng)取人在工資結(jié)算表上簽字；凡填寫大寫和小寫金額原始憑證，大寫和小寫金額必

19、須相等，字跡要清楚、工整、不得潦草。原始憑證填制基本規(guī)范財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第53頁一式幾聯(lián)原始憑證，應(yīng)該注明各聯(lián)用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功效除外)，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保留，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證實(shí)；退款時(shí)，必須取得對(duì)方收款收據(jù)或匯款單，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。村組織組員借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證上，收回借款時(shí)，應(yīng)該另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)。經(jīng)上級(jí)相關(guān)部門同意經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)該將同意文件作為原始憑證附件，假如同意文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)該在憑證上注明

20、同意機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。原始憑證填制基本規(guī)范財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第54頁（4）、書寫規(guī)范正確原始憑證要用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范，應(yīng)符合以下要求:阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)該書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號(hào)，如人民幣符號(hào)“￥”，美元符號(hào)“”。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。全部以元為單位 (其它貨幣種類為貨幣基本單位，下同)阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分，角位和分位可寫 “00”，或符號(hào) “-”；有角無分，分位應(yīng)該寫 0，不得用符號(hào)“-”代

21、替。原始憑證填制基本規(guī)范財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第55頁漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字或者行書體書寫，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止，在 “元”或者“角”字之后應(yīng)寫“整”或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分，分字后面不寫“整”或者 “正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱，應(yīng)該加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè) “0”時(shí)，漢字大寫金額中能夠只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位

22、是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額能夠只寫一個(gè)“零”字，也能夠不寫“零”字。 原始憑證填制基本規(guī)范財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第56頁憑證收付1、差旅費(fèi)：報(bào)賬時(shí)須附村領(lǐng)導(dǎo)簽批出差報(bào)銷單。出差報(bào)銷單應(yīng)填明出差日期、出差事由、所附單據(jù)張數(shù)、審核數(shù)及報(bào)銷人簽字。2、招待費(fèi)：報(bào)賬時(shí)須有稅務(wù)部門統(tǒng)一印刷（或監(jiān)制）專用發(fā)票，附飯店菜單，招待事由，經(jīng)辦人署名和領(lǐng)導(dǎo)簽批。屬定額發(fā)票，需填寫定額發(fā)票報(bào)銷匯總表。3、打印費(fèi)：報(bào)賬時(shí)須附打印記賬明細(xì)單。4、小車修理費(fèi)：報(bào)賬時(shí)須附修理費(fèi)清單。5、小車燃油費(fèi)：報(bào)賬時(shí)須附村領(lǐng)導(dǎo)簽批派車申請(qǐng)單及加油清單。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第57頁6、會(huì)

23、議費(fèi)：報(bào)賬時(shí)須附會(huì)議通知，參加會(huì)議人員報(bào)到簿等附件資料（相片）。7、修繕費(fèi)：報(bào)賬時(shí)須附修繕協(xié)議，預(yù)算或修理清單，以及完工驗(yàn)收決算等資料。8、大件物品購置：報(bào)送相關(guān)協(xié)議（或協(xié)議）副本。9、基本建設(shè)支出：嚴(yán)格按同意設(shè)計(jì)文件進(jìn)行建設(shè)；申請(qǐng)用款時(shí)報(bào)送基建協(xié)議副本和工程預(yù)算，工程完工時(shí)報(bào)送經(jīng)鑒正完工決算匯報(bào)。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第58頁（三）原始憑證審核和審批 財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，經(jīng)手人必須取得有效原始憑證，注明用途并簽字（蓋章），交民主理財(cái)小組集體審核。經(jīng)民主理財(cái)小組審核同意后，由民主理財(cái)集體簽字（蓋章），報(bào)經(jīng)村黨支部（總支）、村民委員會(huì)責(zé)任人審批同意并簽字（蓋章），村報(bào)賬員復(fù)核后向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政結(jié)算中心報(bào)賬，由會(huì)

24、計(jì)人員審核記賬。 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第59頁會(huì)計(jì)處理原始憑證理財(cái)小組審核報(bào)賬單經(jīng)辦人村委主任報(bào)賬員原始憑證審核和審批原始憑證內(nèi)部審核財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第60頁報(bào)賬員受理本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人收入票據(jù)和支出票據(jù)時(shí)，須對(duì)原始憑證進(jìn)行預(yù)審，包含：（1）原始憑證真實(shí)性、完整性、規(guī)范性、正當(dāng)性；（2）銀行結(jié)算票據(jù)填寫正確性、有效性；（3）復(fù)核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額正確性；（4）審核經(jīng)辦人、證實(shí)人、審批人簽字是否完備，并符合審批權(quán)限要求。對(duì)支出憑證，要審核其資金用途，要檢驗(yàn)經(jīng)辦人、審批人簽字是否完備，并符合本單位審批權(quán)限要求，對(duì)不真實(shí)、不符合政策、不正當(dāng)原始憑證，報(bào)賬員不予受理，并向單位責(zé)任人匯報(bào)，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整原始憑

25、證給予退回，并要求按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求更正、補(bǔ)充，原始憑證記載各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)該由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)該加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)該由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第61頁（四）原始憑證整理在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，報(bào)賬員收到原始憑證紙張往往大小不一，所以需要按照記賬憑證大小進(jìn)行折疊或粘貼。方法以下：1、通常，對(duì)面積大于記賬憑證原始憑證采取折疊方法，按照記賬憑證面積尺寸，將原始憑證先自左向右，再自下向上兩次折疊。折疊時(shí)應(yīng)注意將憑證左上角或左側(cè)面空出，方便于裝訂后展開查閱。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第62頁原始憑證與記賬憑證（左）原始憑證整理財(cái)政

26、系統(tǒng)培訓(xùn)課件第63頁按記賬憑證大小將原始憑證先自左向右折疊原始憑證整理財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第64頁再自下向上兩次折疊 ，折疊后原始憑證面積應(yīng)等于記賬憑證原始憑證整理財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第65頁2、對(duì)紙張面積過小原始憑證，則采取粘貼方法，即按一定次序和類別將原始憑證粘貼在一張與記賬憑證大小相同白紙上。粘貼時(shí)要注意，應(yīng)將同類同金額單據(jù)粘在一起；假如是板狀票證，能夠?qū)⑵泵嫫钡纵p輕撕開，厚紙板棄之不用；粘貼完成后，應(yīng)在白紙一旁注明原始憑證張數(shù)和累計(jì)金額。原始憑證整理財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第66頁裝 訂 線張數(shù)：14張，金額累計(jì)：1400元正原始憑證整理財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第67頁3、對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證原始憑證，

27、則能夠用回形針或大頭針別在相當(dāng)于記賬憑證大小白紙后，一起交付給會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員記完賬后，裝訂憑證時(shí)，要抽去回形針或大頭針。4、對(duì)于數(shù)量過多原始憑證，能夠單獨(dú)裝訂保管，但應(yīng)在封面上注明原始憑證張數(shù)、金額，所屬記賬憑證日期、編號(hào)、種類。封面應(yīng)一式兩份，一份作為原始憑證裝訂成冊(cè)封面，封面上注明“附件”字樣；另一份附在記賬憑證后面，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”，以備查考。5、各種經(jīng)濟(jì)協(xié)議、存出確保金收據(jù)以及涉外文件等主要原始憑證，應(yīng)該另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在相關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 原始憑證整理財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第68頁（五）登記報(bào)賬員按原始憑證發(fā)生時(shí)間先后次序,逐日逐筆登

28、記現(xiàn)金日志賬（或者備用金登記?。?，逐日（或逐筆）結(jié)出余額；對(duì)交存銀行每筆收入，登記存行存款日志賬，結(jié)出發(fā)生額和余額，并定時(shí)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)查對(duì)一致。未開展電腦記賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)，報(bào)賬員可負(fù)責(zé)登記資產(chǎn)變動(dòng)明細(xì)，登記往來款項(xiàng)明細(xì)，統(tǒng)計(jì)相關(guān)備查薄，并定時(shí)與鎮(zhèn)會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)賬，做到賬賬相符，同時(shí)要定時(shí)盤點(diǎn)，或與外界查對(duì)，做到賬實(shí)相符。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第69頁現(xiàn)金日志賬開賬、登賬、結(jié)賬財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第70頁現(xiàn)金日志賬開賬在“幣種”后面橫線上填寫“人民幣”字樣，填上“1999”年，然后在第一行空白行“月”、“日”、“摘要”、“借方余額”對(duì)應(yīng)欄上分別填上“1”、“1”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“5000”。 人民幣

29、11上年結(jié)轉(zhuǎn)500000財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第71頁人民幣11上年結(jié)轉(zhuǎn)500000現(xiàn)金日志賬登賬5現(xiàn)1招待縣扶貧辦到村委考查1140000360000財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第72頁現(xiàn)金日志賬結(jié)賬人民幣19991上年結(jié)轉(zhuǎn)50000051現(xiàn)1招待縣扶貧辦到村委考查14000036000014提現(xiàn)3304500366450014發(fā)放工資330450036000023報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000028000031本月累計(jì)33045003524500280000在月未最終一筆業(yè)務(wù)下一條通欄紅線。在本月累計(jì)下面再劃一條通欄紅線，假如是年未，本月累計(jì)改成本年累計(jì)，在本年累計(jì)下面劃兩條紅線表示年度結(jié)束！本年累計(jì)現(xiàn)2現(xiàn)3現(xiàn)4財(cái)

30、政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第73頁銀行存款日志賬開賬在“幣種”后面橫線上填寫“人民幣”字樣，在“開戶銀行”后橫線上填寫“連南縣農(nóng)村信用社”字樣，在“銀行賬號(hào)”后橫線上填寫“01234567888”字樣。人民幣連南縣農(nóng)村信用社01234567888199911上年結(jié)轉(zhuǎn)11812692財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第74頁現(xiàn)金、銀行存款日志賬登賬人民幣連南縣農(nóng)村信用社0123456788811上年結(jié)轉(zhuǎn)118126923銀1購入飼料820474236079508銀4電站分紅1400000017607950財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第75頁銀行存款日志賬結(jié)賬人民幣連南縣農(nóng)村信用社0123456788811上年結(jié)轉(zhuǎn)118126923銀1購

31、入飼料820474236079508銀2電站分紅140000001760795010銀3解繳所得稅9580000802795013銀4銷售農(nóng)副產(chǎn)品230677203109567014銀提現(xiàn)33045002779117017銀6取得短期借款100000003779117020銀7支付誤工補(bǔ)助6000003719117025銀8購入空調(diào)7800003641117029銀9購入種苗44961933191497731本月累計(jì)4706772026965435319149775財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第76頁登記錯(cuò)誤更正人民幣19991上年結(jié)轉(zhuǎn)50000051現(xiàn)1招待縣扶貧辦到村委考查14000036000014

32、提現(xiàn)3304500366450014發(fā)放工資330450036000023報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000028000031本月累計(jì)33045003524500280000現(xiàn)2現(xiàn)3現(xiàn)43664500財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第77頁填制報(bào)賬單對(duì)整理好原始憑證按要求格式填制報(bào)賬單（票據(jù)移交單），主要有現(xiàn)金、銀行存款收入支出；資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益等包括到非現(xiàn)金收支項(xiàng)目。必要時(shí)要編制各種明細(xì)表格傳遞到代理記賬機(jī)構(gòu)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第78頁填制報(bào)賬單（匯總）5000.0033045.0035245.0010232800.00XX村委131唐報(bào)賬李會(huì)計(jì)470677.20118126.9215269654.351031914

33、9.77503722.20304899.35321949.77財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第79頁結(jié)報(bào)報(bào)賬員持報(bào)賬單按月向會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)結(jié)報(bào)。會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)賬單及附件審核后，加蓋稽核員印章和記賬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)公章。報(bào)賬單一式兩份，會(huì)計(jì)代理機(jī)構(gòu)和報(bào)賬員各執(zhí)一份。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第80頁財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第81頁報(bào)賬方法舉例收入成本、費(fèi)用、支出固定資產(chǎn)報(bào)賬業(yè)務(wù)負(fù)債報(bào)賬業(yè)務(wù)全部者權(quán)益報(bào)賬業(yè)務(wù)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第82頁（一）收入業(yè)務(wù)1、收入管理要求（1）報(bào)賬員要加強(qiáng)銷售協(xié)議、承包協(xié)議、銷售發(fā)票、貨運(yùn)發(fā)票、發(fā)貨憑證、承包費(fèi)及上交利潤收據(jù)等文件和憑證管理，并加強(qiáng)相關(guān)單據(jù)和憑證相互查對(duì)工作。（2）報(bào)賬員要確保各項(xiàng)收入完整

34、，對(duì)收到現(xiàn)金應(yīng)該當(dāng)日送存銀行，及時(shí)報(bào)賬。要分清楚那些屬于收入報(bào)賬范圍，那些不作為收入報(bào)賬，如第三方或客戶代收款項(xiàng)，對(duì)外投資分紅，要作為應(yīng)付款和投資收益報(bào)賬。2、收入業(yè)務(wù)報(bào)賬應(yīng)提供單據(jù)：各類收入收款憑證。3、收入業(yè)務(wù)報(bào)賬方法:依據(jù)各類收入收款憑證、收款方式填寫現(xiàn)金收入報(bào)賬單或銀行收款通知單。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第83頁案例一11月3日寨崗鎮(zhèn)XX村收到本村羅XX承包山地款3萬元,羅XX用現(xiàn)金繳給村委報(bào)賬員古XX,古XX開出蓋有村委公章收據(jù)。隨即古XX把這三萬元繳存入銀行。羅XX113承包山地款￥30000003000000叁零零零零零零30000.00古XX古XX￥3000000財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第84

35、頁（二）成本、費(fèi)用、支出業(yè)務(wù)1、成本、費(fèi)用、支出管理要求報(bào)賬員要掌握村（居）委會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)成本費(fèi)用組成，確認(rèn)計(jì)量、核實(shí)方法等，并及時(shí)整理報(bào)賬資料進(jìn)行報(bào)賬。村（居）委會(huì)直接從事農(nóng)產(chǎn)品種植和養(yǎng)殖生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，報(bào)賬員要負(fù)責(zé)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政結(jié)算中心提供材料費(fèi)用、工資和福利費(fèi)用、其它直接費(fèi)用、間接費(fèi)用等核實(shí)資料。村（居）委會(huì)直接從事工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)，報(bào)賬員負(fù)責(zé)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政結(jié)算中心提供外購材料、外購燃料和動(dòng)力、工資、折舊費(fèi)、其它支出等基礎(chǔ)資料。村（居）委會(huì)對(duì)外提供勞務(wù)時(shí)，報(bào)賬員要負(fù)責(zé)向財(cái)政結(jié)算中心提供勞務(wù)中介費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、工資費(fèi)用、管理等費(fèi)用支出單據(jù)。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第85頁（二）成本、費(fèi)用、支出業(yè)務(wù)2、報(bào)賬應(yīng)提供單

36、據(jù)：各種支出發(fā)票、費(fèi)用發(fā)放表等原始憑證。3、報(bào)賬方法(1) 經(jīng)過備用金支出費(fèi)用，填寫財(cái)政結(jié)算中心支取款項(xiàng)申請(qǐng)書補(bǔ)充備用金，填寫備用金支出報(bào)賬單報(bào)銷費(fèi)用。（2）單項(xiàng)支出超出備用金限額，填寫大額（專題）支出申請(qǐng)書申請(qǐng)資金，填寫大額支出報(bào)賬單支付報(bào)銷費(fèi)用。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第86頁案例二孔老師、張老師11月23日大麥山某村委會(huì)指導(dǎo)該村委會(huì)建賬工作，中午，該村委會(huì)殺狗請(qǐng)老師吃飯，把張老師搞醉了。事后，該村報(bào)賬員唐亞三到該村農(nóng)戶房買古家結(jié)算狗肉錢。因?yàn)檗r(nóng)戶無發(fā)票收據(jù)，唐亞三使用該村委會(huì)自制現(xiàn)金支出憑證，以此證實(shí)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生。0 11 23在村委會(huì)接待老師到我村指導(dǎo)報(bào)賬工作唐亞三李亞三唐亞三房買古170.

37、00壹 柒 零 零 零唐三山唐亞三李亞三10大麥山鎮(zhèn)XX村同意開支財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第87頁（三）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)1、固定資產(chǎn)管理要求（1）報(bào)賬員要隨時(shí)掌握村（居）委會(huì)固定資產(chǎn)范圍和增減情況，所在地點(diǎn)，使用情況等。掌握固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)相關(guān)要求，做好固定資產(chǎn)報(bào)賬、實(shí)物清查、對(duì)賬等工作，確保同定資產(chǎn)安全完整。（2）對(duì)購入、自行建造、改擴(kuò)建、接收捐贈(zèng)等、單位價(jià)值在500元以上，或者使用年限在一年以上新增房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、器具工具等和村基本建設(shè)設(shè)施，報(bào)賬員要將其完工決算，發(fā)票及相關(guān)支出單據(jù)及時(shí)報(bào)賬。有些生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于要求標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上也要作為固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)賬核實(shí)。報(bào)賬員要負(fù)責(zé)登記

38、固定資產(chǎn)備查賬。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第88頁財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第89頁（3）經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)其實(shí)物比照自有固定資產(chǎn)管理，但不登記同定資產(chǎn)備查薄，也不計(jì)提折舊，只對(duì)按期支付租金進(jìn)行報(bào)賬。報(bào)賬員要定時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，查對(duì)賬簿，做到賬實(shí)相符。對(duì)盤盈和盤虧財(cái)產(chǎn)物資耍查明原因，及時(shí)處理。（4）對(duì)轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資或報(bào)廢固定資產(chǎn)，在經(jīng)村（居）委會(huì)組員大會(huì)或代表會(huì)討論經(jīng)過，并進(jìn)行公告后，報(bào)送記賬機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（5）村（居）委會(huì)以實(shí)物方式對(duì)外投資，報(bào)賬員要以協(xié)議或協(xié)議確認(rèn)價(jià)值為依據(jù)，報(bào)送對(duì)外投資資產(chǎn)價(jià)值，對(duì)投資收到分紅也要及時(shí)報(bào)賬。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第90頁案列三10月9日大坪鎮(zhèn)XX村到三江用現(xiàn)

39、金購置一套辦公臺(tái)椅500元,收到發(fā)票一張，經(jīng)辦人依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填寫了現(xiàn)金支出單并附上發(fā)票給報(bào)賬員報(bào)賬。1109購置辦公一張臺(tái)(固定資產(chǎn)）李三盤四附發(fā)票500.00零零伍零零零零財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第91頁接收捐贈(zèng)、盤盈固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)報(bào)賬方法 報(bào)賬應(yīng)提供單據(jù)： （1）接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn)相關(guān)發(fā)票，沒有發(fā)票要有估價(jià)證實(shí)手續(xù)。 （2）盤盈固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查手續(xù)。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第92頁案列四9月10日渦水XX村委收到香港人陳張女士捐贈(zèng)電視機(jī)一臺(tái)，村委開出收據(jù)給張女士，據(jù)此證實(shí)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生。零零伍零零零零零910 港商陳張女士捐贈(zèng)sony42寸電視機(jī)一臺(tái)，價(jià)值為人民幣伍仟元。5000.00財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件

40、第93頁案例五12月31日，寨崗XX村委對(duì)村委村固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)覺多出一臺(tái)電腦沒有入賬，村主任在盤點(diǎn)表上批字，要求進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第94頁一事一議資金業(yè)務(wù)報(bào)賬方法（1）管理要求村（居）委會(huì)興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，可經(jīng)村（居）委會(huì)組員大會(huì)討論決定按一事一議形式籌集專題資金，進(jìn)行專門項(xiàng)目標(biāo)建設(shè)。如為了興建農(nóng)田水利設(shè)施、人畜吃水設(shè)施、基本農(nóng)田道路建設(shè)、植樹造林工程等全體村民直接收益工程建設(shè)而籌集資金。“一事一議”資金是負(fù)債性質(zhì)專題資金，要?？顚Ｓ?，單獨(dú)核實(shí)。報(bào)賬員要負(fù)責(zé)對(duì)籌資籌勞進(jìn)行明細(xì)核實(shí)，并定時(shí)張榜公布，接收村民監(jiān)督。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第95頁一事一議資金業(yè)務(wù)報(bào)賬方法（2）報(bào)賬應(yīng)提供

41、單據(jù)經(jīng)村（居）委會(huì)組員大會(huì)討論決定按一事一議形式籌集專題資金決議文件復(fù)印件；收取一事一議資金收據(jù)、銀行存款繳款書；使用一事一議資金進(jìn)行固定資產(chǎn)購建相關(guān)支出單據(jù)；工程完工后預(yù)決算書財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第96頁一事一議資金業(yè)務(wù)報(bào)賬方法（3）報(bào)賬方法經(jīng)過決議時(shí)把經(jīng)村（居）委會(huì)組員大會(huì)討論決定按一事一議形式籌集專題資金決議文件復(fù)印件送財(cái)政結(jié)算中心。收到資金時(shí)依據(jù)收款方式填制現(xiàn)金收入報(bào)賬單或銀行收款報(bào)賬單。資金使用時(shí)按工程款支付方式報(bào)賬填制報(bào)賬單。從備用金中支付工程款，填寫財(cái)政結(jié)算中心支取款項(xiàng)申請(qǐng)書補(bǔ)充備用金，填寫備用金支出報(bào)賬單依據(jù)支出稅票支付預(yù)付款。支付工程款超出備用金限額，填寫大額（專題）支出申請(qǐng)書，

42、填寫大額支出報(bào)賬單依據(jù)支出稅票支付預(yù)付款。工程完工時(shí)把決算文件復(fù)印件送財(cái)政結(jié)算中心。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第97頁案例六11月初，XX村村委會(huì)研究制訂了一項(xiàng)一事一議籌資方案，經(jīng)村民代表大會(huì)討論經(jīng)過，決定向每個(gè)村民籌資40元修建環(huán)村路; 同時(shí)同意朱甲、牛乙、楊丙等3戶特困戶15人減收二分之一，另二分之一延緩至年末繳清。其它農(nóng)戶踴躍繳清了集資款19,400元，華僑和在外工作人員也捐款15,300元，報(bào)賬員向他們開具了往來結(jié)算收據(jù)，并辦妥了減收和緩繳手續(xù)。年末朱甲等3戶特困戶也繳清了欠繳集資款300元。鄉(xiāng)財(cái)政結(jié)算中心據(jù)以計(jì)入“一亊一議資金” 賬戶35,000元。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第98頁一事一議資金報(bào)賬應(yīng)提

43、供單據(jù)牛乙110環(huán)村路集資款（減半）206￥11零零壹貳零零零120.00古XX古XX財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第99頁財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第100頁財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第101頁青山不老，綠水長流財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第102頁謝 謝 大 家財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第103頁村級(jí)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第104頁一、資產(chǎn)（貨幣資金、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)）二、負(fù)債（應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)繳預(yù)算款、暫存款)三、凈資產(chǎn)(固定基金、結(jié)余四、收入（撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外收入、其它收入）五、支出（經(jīng)費(fèi)支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建)行政單位會(huì)計(jì)要素財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第105頁 一、資產(chǎn)類核實(shí) 1、貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度） 例：

44、從銀行提取現(xiàn)金 1000元 借：現(xiàn)金 1000元 貸：銀行存款 1000元 2、流動(dòng)資產(chǎn)（暫存款、庫存材料、財(cái)政應(yīng)返還額度） 暫存款是指單位與其它單位和單位職員發(fā)生 暫時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。 例：單位張xx出差借款500元 借：暫付款 500元 貸：現(xiàn)金 500元 會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第106頁3、固定資產(chǎn)核實(shí) 行政單位固定資產(chǎn)是指普通設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)格在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)。 （1）、某單位用辦公經(jīng)費(fèi)購置設(shè)備一臺(tái)元，轉(zhuǎn)賬支付。 借：經(jīng)費(fèi)支出 正常經(jīng)費(fèi)支出 元 商品和服務(wù)支出 辦公設(shè)備購置 貸：銀行存款 元 同時(shí)

45、： 借：固定資產(chǎn) 元 貸：固定基金 元 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第107頁（2）接收捐贈(zèng)辦公設(shè)備一臺(tái)3000元 （依據(jù)固定資產(chǎn)調(diào)撥單入賬） 借：固定資產(chǎn)普通設(shè)備 3000元 貸：固定基金 3000元（3）一臺(tái)5000元電腦報(bào)廢，變價(jià)收入300元 借：固定基金 5000元 現(xiàn)金 300元 貸：固定資產(chǎn)普通設(shè)備 5000元 其它收入 300元財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第108頁二、負(fù)債類科目核實(shí)1、應(yīng)繳預(yù)算款2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款3、暫存款：單位發(fā)生暫時(shí)性暫存、應(yīng)付未付、代管款項(xiàng)等候結(jié)算款項(xiàng)。暫時(shí)性暫存是指其它單位或個(gè)人存放款項(xiàng)，如：確保金、押金等；應(yīng)付未付款項(xiàng)是指因購置商品或勞務(wù)應(yīng)付給供給單位而未付款項(xiàng)；代管款項(xiàng)是指

46、不屬于本單位全部各項(xiàng)資金，包含接收其它單位委托代管經(jīng)費(fèi)及單位內(nèi)部資金，如：代扣個(gè)人住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第109頁4、暫存款核實(shí)舉例 （1）收到某單位所交確保金5000元，款已轉(zhuǎn)入銀行 借：銀行存款 5000元 貸：暫存款XX單位確保金 5000元 （2）收到代管其它單位資金10000元 借：銀行存款 10000元 貸：暫存款XX單位資金 10000元 代管資金支出使用8000元 借：暫存款XX單位資金 8000元 貸：銀行存款 8000元 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第110頁（3）、將無法退還個(gè)人及單位款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn) 比如：將無法或不需要退還資金5000元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn) 借：暫存款XX款項(xiàng)

47、5000元 貸：其它收入XX款項(xiàng) 5000元財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第111頁 三、收入科目核實(shí) （一）、收入概念 行政單位收入是指為了完成業(yè)務(wù)活動(dòng)，從財(cái)政部門、上級(jí)單位或其它單位取得收入，主要包含撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其它收入。增加記貸方，降低記借方，年末無余額。（二）、撥入經(jīng)費(fèi)科目設(shè)置標(biāo)準(zhǔn) 1、在撥入經(jīng)費(fèi)科目下設(shè)置撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥入專題經(jīng)費(fèi)兩個(gè)二級(jí)科目。在撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)二級(jí)科目項(xiàng)下按預(yù)算收入分類“款”級(jí)設(shè)置明細(xì)科目；在撥入專題經(jīng)費(fèi)二級(jí)明細(xì)項(xiàng)下按資金用途或撥入單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第112頁 2、核實(shí)舉例 （1）某單位收到經(jīng)過銀行劃轉(zhuǎn)財(cái)政撥款元 借：零余額賬戶用款額度（銀行存款）

48、元 貸：撥入經(jīng)費(fèi)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 元 （2）收到財(cái)政撥入專題經(jīng)費(fèi)3000元 借：零余額賬戶用款額度（銀行存款）3000元 貸：撥入經(jīng)費(fèi)撥入專題經(jīng)費(fèi)XX專題3000元 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第113頁（三）、預(yù)算外收入 1、概念：預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為推行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)或含有法律效力規(guī)章而收取、安排使用未納入國家預(yù)算管理各種財(cái)政性資金。 2、核實(shí)舉例 收到預(yù)算外專戶核撥預(yù)算外資金5000元 借：銀行存款（零余額賬戶用款額度）5000元 貸：預(yù)算外資金收入 5000元財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第114頁（四）、其它收入 1、概念：其它收入是指行政單位按要求收到各項(xiàng)收入，以及其它

49、起源形成收入。包含：固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入、銀行利息收入、其它單位補(bǔ)助、其它雜項(xiàng)收入） 2、其它收入應(yīng)按收入詳細(xì)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。 3、核實(shí)舉例 某單位收到其它單位補(bǔ)助資金元，資金轉(zhuǎn)入銀行。 借：銀行存款（零余額賬戶額度）元 貸：其它收入 xx單位撥入 元財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第115頁四、支出類科目核算1、支出概念：行政單位支出是指為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生各項(xiàng)資金花費(fèi)及損失，可分為撥出經(jīng)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等科目。2、經(jīng)費(fèi)支出依據(jù)資金性質(zhì)和用途可分為經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出和專題經(jīng)費(fèi)支出。3、經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出按開支對(duì)象分類：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出、其它資本性支出等4、經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出

50、按支出用途可分為：基本工資、津補(bǔ)助、辦公費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、招待費(fèi)、退休費(fèi)等。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第116頁5、經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷口徑 （1）、發(fā)給個(gè)人工資、津貼、補(bǔ)助和撫恤救助金等，應(yīng)依據(jù)實(shí)有些人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽字憑證列支，不能以編制金額直接列支。 （2）、職員福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照要求標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有些人數(shù)按要求提取。 （3）、應(yīng)有個(gè)人負(fù)擔(dān)罰款或其它費(fèi)用，不得由單位支付。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第117頁6、經(jīng)費(fèi)支出賬務(wù)處理(1)、經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出。借方登記實(shí)際支出數(shù)，貸方登記支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，年末從貸方轉(zhuǎn)出，年末無余額。例1：發(fā)放工資25000元，其中：基本工資5000元，津補(bǔ)助11000元，獨(dú)生兒女保健費(fèi)

51、30元，退休費(fèi)7500元，遺屬補(bǔ)助1470元，需代扣個(gè)人住房公積金元，醫(yī)保金1500元。 借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出人員支出基本工資 5000元 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出人員支出津補(bǔ)助 11000元 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出對(duì)家庭和個(gè)人補(bǔ)助支出退休費(fèi) 7500元 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出對(duì)家庭和個(gè)人補(bǔ)助支出其它補(bǔ)助 30元 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出對(duì)家庭和個(gè)人補(bǔ)助支出生活補(bǔ)助1470元 貸：零余額賬戶用款額度（銀行存款） 21500 零余額賬戶用款額度（銀行存款）或暫存款 住房公積金 元 零余額賬戶用款額度（銀行存款）或暫存款 醫(yī)保金 1500元財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第118頁 例2、某單位發(fā)生業(yè)務(wù)：辦公支出500元、水費(fèi)20

52、0元、打印機(jī)購置支出元、提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)1000元。 借： 經(jīng)費(fèi)支出-經(jīng)常性支出商品和服務(wù)支出（辦公費(fèi)500 元 經(jīng)費(fèi)支出-經(jīng)常性支出商品和服務(wù)支出（水費(fèi)） 200 元 經(jīng)費(fèi)支出-經(jīng)常性支出-商品和服務(wù)支出（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）1000元 經(jīng)費(fèi)支出-經(jīng)常性支出-其它資本性支出（辦公設(shè)備購置）元 固定資產(chǎn)通用設(shè)備 元 貸：零余額賬戶用款額度（銀行存款） 3700元 固定基金 元 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第119頁（2）專題經(jīng)費(fèi)支出 例：某單位用專題資金購置專用設(shè)備一臺(tái)金額30000元 借：經(jīng)費(fèi)支出專題經(jīng)費(fèi)支出 -xx專題資金（設(shè)備購置） 30000元 固定資產(chǎn)專用設(shè)備 30000元 貸：零余額賬戶用款額度（銀行存款）

53、30000元 固定基金 30000元 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第120頁（3）撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)包含撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥出專題經(jīng)費(fèi)例：某單位轉(zhuǎn)撥下屬單位正常經(jīng)費(fèi)5000元，專題經(jīng)費(fèi)5000元。 借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)5000元 撥出經(jīng)費(fèi)撥出專題經(jīng)費(fèi) 5000元 貸：零余額賬戶用款額度（銀行存款）10000元 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第121頁 （4） 經(jīng)費(fèi)支出收回核實(shí) 1、收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出款項(xiàng)，沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。 2、收回以前年度已經(jīng)列為支出款項(xiàng)，應(yīng)增加上年度結(jié)余，不得沖減本年度經(jīng)費(fèi)支出。 例：單位收回上月應(yīng)扣職員電費(fèi)500元 借：現(xiàn)金 500元 貸：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出 商品和服務(wù)支出（電費(fèi)）

54、500元 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第122頁五、凈資產(chǎn)核實(shí)1、凈資產(chǎn)包含：固定基金和結(jié)余（經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)結(jié)余和專題經(jīng)費(fèi)結(jié)余）。2、固定基金是指單位固定資產(chǎn)所占用基金，和固定資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，同增同減。3、結(jié)余是指年末收支對(duì)沖后余額。4、凈資產(chǎn)類科目其增加在貸方，降低在借方。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第123頁六、年末結(jié)轉(zhuǎn) 年末需要把各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入項(xiàng)目和支出項(xiàng)目分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目。 1、收入結(jié)轉(zhuǎn)，將收入各科目余額從借方轉(zhuǎn)入結(jié)余科目貸方。 例：借：撥入經(jīng)費(fèi)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)費(fèi)專題經(jīng)費(fèi) 其它收入 預(yù)算外資金收入 貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 結(jié)余專題結(jié)余 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第124頁2、支出結(jié)轉(zhuǎn)，將支出各科目金額從貸方轉(zhuǎn)入結(jié)

55、余科目借方。 例：借：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 結(jié)余專題結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出 經(jīng)費(fèi)支出專題經(jīng)費(fèi)支出 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第125頁財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第126頁財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第127頁青山不老，綠水長流財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第128頁謝 謝 大 家財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第129頁行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)案例與分析主講人：劉早水財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第130頁 【案例1】（行政單位未實(shí)施國庫集中支付和政府采購制度 ）某行政部門及其所屬單位還未實(shí)施國庫集中支付和政府采購制度。年4月，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)該部門及其所屬單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中，發(fā)覺以下情況或事項(xiàng)：財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第131頁（1）該部門因?yàn)樗鶎賳挝?/p>

56、較多，為方便年底止算工作，在制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度中，對(duì)所屬單位預(yù)算撥款截止日和年底決算結(jié)賬日要求為每年12月25日。（2）財(cái)政撥付該部門某所屬單位專題科研經(jīng)費(fèi)500萬元，該部門在轉(zhuǎn)撥時(shí)調(diào)劑200萬元用于填補(bǔ)本級(jí)專題經(jīng)費(fèi)不足。（3）該部門在行政執(zhí)法過程中沒收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬元。該部門將其確認(rèn)為預(yù)算外資金收入。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第132頁（4）該部門當(dāng)年將其所屬非獨(dú)立核實(shí)培訓(xùn)中心，設(shè)置登記為獨(dú)立核實(shí)國有事業(yè)法人單位。鑒于培訓(xùn)中心改制后，財(cái)政不再安排日常經(jīng)費(fèi)，該部門為了扶持培訓(xùn)中心起步發(fā)展，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門同意，向培訓(xùn)中心無償劃撥一座辦公樓，辦公樓原價(jià)為600萬元，該部門

57、按此金額轉(zhuǎn)銷了固定資產(chǎn)和固定基金；向培訓(xùn)中心有償轉(zhuǎn)讓三部小汽車，作價(jià)80萬元，賬面原價(jià)為100萬元，該部門將差額20萬元確認(rèn)為支出。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第133頁（5）年底止賬時(shí)，為了全方面反應(yīng)當(dāng)年預(yù)算收支情況，該部門將當(dāng)年收到財(cái)政預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)800萬元轉(zhuǎn)入結(jié)余。要求：分析、判斷該部門對(duì)各事項(xiàng)做法或會(huì)計(jì)處理是否正確？如不正確，請(qǐng)簡述正確會(huì)計(jì)處理。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第134頁事項(xiàng)（1）中：1該部門對(duì)所屬單位預(yù)算撥款截止日要求正確。理由：依據(jù)行政單位會(huì)計(jì)制度要求，主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬單位預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期普通不再下?lián)堋?該部門對(duì)所屬單位年底決算結(jié)賬日要求不正確。理由：依

58、據(jù)會(huì)計(jì)法要求，會(huì)計(jì)年度為每年1月1日至12月31日。或：（凡屬本年各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬。屬于本年各項(xiàng)支出，要按要求支出如實(shí)列報(bào)。）年度單位支出決算，一建以用款單位截至12月31日本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第135頁事項(xiàng)（2）中：該部門做法不正確。依據(jù)行政單位會(huì)計(jì)制度，這種做法屬于挪用專題資金。撥入經(jīng)費(fèi)用指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入預(yù)算經(jīng)費(fèi)。撥入經(jīng)費(fèi)應(yīng)按預(yù)算要求用途使用，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門同意，不得私自改變用途。正確做法：該部門應(yīng)將所屬單位專題科研經(jīng)費(fèi)全額、及時(shí)撥付給所屬單位。 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第136頁事項(xiàng)（3）中：該部門會(huì)計(jì)處理不正確。正確會(huì)計(jì)處理：罰沒收入

59、應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)繳預(yù)算款。應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按要求取得應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算和各種款項(xiàng)，包含納入預(yù)算管理政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)務(wù)變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其它應(yīng)繳預(yù)算資金等。或：罰沒收入必須全部上繳財(cái)政（或：國庫）或：以會(huì)計(jì)分錄表示，貸方為“應(yīng)繳預(yù)算款”。 財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第137頁事項(xiàng)（4）中：該部門對(duì)無償劃出辦公樓會(huì)會(huì)計(jì)處理正確。該部門有償轉(zhuǎn)讓小汽車會(huì)計(jì)處理不正確。正確會(huì)計(jì)處理：依據(jù)行政單位國有資產(chǎn)管理暫行方法第三十三條，行政單位國有資產(chǎn)處置變價(jià)收入和殘值收入，按照政府非稅收入管理要求，實(shí)施“收支兩條線”管理。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第138頁有償轉(zhuǎn)讓小汽車取得價(jià)款

60、（80萬元）要實(shí)施“收支兩條線”管理，確認(rèn)為“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”。同時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓小汽車賬面原價(jià)（100萬元）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)和固定基金?；颍航瑁恒y行存款 80 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 80 借：固定基金 100 貸：固定資產(chǎn) 100財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第139頁事項(xiàng)（5）中：該部門會(huì)計(jì)處理不正確。正確會(huì)計(jì)處理：依據(jù)行政單位會(huì)計(jì)制度，收到預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)作為撥入經(jīng)費(fèi)，不予結(jié)轉(zhuǎn)?；颍骸皳苋虢?jīng)費(fèi)”年底轉(zhuǎn)入“結(jié)余”金額不含財(cái)政預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)。財(cái)政系統(tǒng)培訓(xùn)課件第140頁【案例2】（行政單位未實(shí)施國庫集中支付和政府采購制度 ）某行政單位A局未實(shí)施國庫集中支付制度及政府采購制度，其下屬B單位是財(cái)政撥款關(guān)系事業(yè)單位，其下屬C