《會(huì)計(jì)》考試試題與標(biāo)準(zhǔn)答案內(nèi)容

1、一、單項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)(一)208年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：(1)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元。(2)收到上年度銷售商品價(jià)款500萬元。(3)收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5 000萬元。(4)收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10 000萬元。(5)支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2 500萬元。(6)支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金700萬元。(7)支付往常年度融資租賃設(shè)備款1 5

2、00萬元。(8)支付研究開發(fā)費(fèi)用5 000萬元，其中予以資本化的金額為2 000萬元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。1.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是( )。A。支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出B。收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入C。支付往常年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出D。支付計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是( )。A。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬元B。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出3 700萬元C。投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2 500萬元D?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流入15 250萬元(

3、一)1.【答案】A【試題解析】B選項(xiàng)中屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流，C選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流，D選項(xiàng)屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流。2.【答案】B【試題解析】經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入是500，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000。(二)甲公司從事房地產(chǎn)一發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，208年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，因商品房滯銷，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為(2)1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建筑辦公樓。該土地使用權(quán)成本

4、為2 750萬元，未計(jì)提減值預(yù)備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，可能尚可使用40年，采納直線法攤銷。辦公樓于3(3)3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并打算對(duì)其重新裝修后接著用于出租。該商鋪成本為6 500萬元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊2 000萬元。賬面價(jià)值為4 500萬元，其中原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬元。裝修工程于8甲公司對(duì)出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第5題。3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。A。商鋪重新裝修所發(fā)生的支出直接計(jì)入當(dāng)期損益B。重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使

5、用狀態(tài)的商鋪?zhàn)鳛楣潭ㄙY產(chǎn)列報(bào)C。用于建筑辦公樓的土地使用權(quán)賬面價(jià)值計(jì)入所建筑辦公樓的成本D。商品房改為出租用房時(shí)按照其賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值4.甲公司出租商品房208年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是( )。A.165.00萬元B.180.00萬元C.183.33萬元D.200.00萬元5.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述中，正確的是( )。A。存貨為9 000萬元B。在建工程為5 700萬元C。固定資產(chǎn)為6 000萬元D。投資性房地產(chǎn)為14 535萬元(二)3.【答案】D【試題解析】A店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應(yīng)該資本化的；B重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的

6、商鋪仍然是應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)核算；C用于建筑辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)該是計(jì)入無形資產(chǎn)而不是計(jì)入所建筑的辦公樓的成本。4.【答案】A【試題解析】甲公司是因?yàn)樯唐贩繙N因此將兩棟商品房出租，那么出租之前是作為存貨核算的，出租后是用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此08年計(jì)提折舊的時(shí)刻就應(yīng)該是11個(gè)月，因此折舊金額是9000/50/12*11=165。5.【答案】D【試題解析】AC存貨的金額和固定資產(chǎn)金額應(yīng)該是0；在建工程的金額是3500；投資性房地產(chǎn)的金額是9000-9000/50/1211+(4500-300+1500)=14535。(三)甲公司208年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，與乙公司

7、簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)生權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12 000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13 000購買日，丙公司有一項(xiàng)下在開發(fā)關(guān)符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價(jià)值為650萬元。甲公司取得丙公司80%的股權(quán)后，丙公司接著開發(fā)該項(xiàng)目，購買日至年末發(fā)生開發(fā)支出1 000萬元。該項(xiàng)目年末仍在開發(fā)中。(2)2月5日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買治理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5 000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬元

8、。治理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4 546萬元，折現(xiàn)率為5%(3)7月1日，甲公司與丁公司簽定合同，自丁公司購買治理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽定之日支付購買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。治理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6題至第9題。6.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。A。取得丙公司股權(quán)作為同一操縱下企業(yè)合并處理B。對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12 000萬元計(jì)量C。在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無形資產(chǎn)按560萬元

9、計(jì)量D。合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)7.甲公司競(jìng)價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是( )。A.1 800萬元B.1 890萬元C.1 915萬元D.1 930萬元8.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)治理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。A。每年實(shí)際支付的治理系統(tǒng)軟件價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益B。治理系統(tǒng)軟件自8月1日起C。治理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5 000萬元進(jìn)行初始計(jì)量D。治理系統(tǒng)軟件合同價(jià)款與購買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益9.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司208年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的表述中，正確的是( )。A。長期應(yīng)付款為4 000萬元B。無形資產(chǎn)(專利權(quán)

10、)為1 543.50萬元C。無形資產(chǎn)(治理系統(tǒng)軟件)為4 500萬元D。長期股權(quán)投資(對(duì)丙公司投資)為12 800萬元(三)6.【答案】B【試題解析】A由于甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，因此取的丙公司的股權(quán)作為非同一操縱下的企業(yè)合并處理；C此題是非同一操縱下的企業(yè)合并，因此購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值650計(jì)量；D商譽(yù)是指長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，因此此選項(xiàng)是不正確的。7.【答案】B【試題解析】無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1800+90=18908.【答案】D【試題解析】A每年實(shí)際支付的價(jià)款是計(jì)入長期應(yīng)付款；B治理系統(tǒng)軟件自7月1

11、日起開始攤銷；C9.【答案】B【試題解析】A長期應(yīng)付款的金額是4000-(4000-454)*5%*1/2=3911.35；C無形資產(chǎn)(治理系統(tǒng)軟件)金額為4546-4546/5/2=4091.4；D長期股權(quán)投資的金額本題沒有給出當(dāng)年丙公司當(dāng)年實(shí)際情況，因此金額無法計(jì)算。(四)甲公司206年取得公司40%股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3 500萬元，投資時(shí)乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8 000萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。 甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笞璧K。甲公司投資后至207年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬元

12、。乙公司208年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第10題到第11題。10.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。A。對(duì)乙公司長期股權(quán)投資采納成本法核算B。對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按3 200萬元計(jì)量C。取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D。投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益11.208年度甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )。A.240.00萬元B.288.00萬元C

13、.320.00萬元D.352.00萬元(四)10.【答案】D【試題解析】A選項(xiàng)應(yīng)該是采納權(quán)益法進(jìn)行核算的，B選項(xiàng)應(yīng)該是初始投資成本為3500萬元，而C選項(xiàng)中實(shí)際支付的款項(xiàng)是大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額，那么這部分的差額是作為商譽(yù)，不在賬上反映的。11.【答案】D【試題解析】因?yàn)槌止杀壤秊?0%，那么是屬于重大阻礙，因此關(guān)于內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的交易是不應(yīng)該確認(rèn)的，那個(gè)地點(diǎn)投資方與被投資方的交易是屬于內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的交易，那么需要在確認(rèn)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤的金額時(shí)候進(jìn)行調(diào)整長期股權(quán)投資，調(diào)整的金額為(800+80)40%352。(五)甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國倫敦。

14、甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。207年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1 500萬英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1 000萬英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2 000萬英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。208年，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5 000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬元

15、；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3 400英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。208年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6 500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4 400萬英鎊，長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)2000英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。209年3月31日，依照甲公司的戰(zhàn)略安排，乙公司銷售產(chǎn)品，采購原材料的開始以歐元結(jié)算。209年4月1日，乙公司變更記賬本位幣，當(dāng)日英鎊與歐元的匯率為1：0.98。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第12題至第15題。12.乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的要緊因素是( )。A。納稅使用的貨幣B。母公司的記賬本位幣C。注冊(cè)

16、地使用的法定貨幣D。要緊阻礙商品銷售價(jià)格以及生產(chǎn)商品所需人工、材料和其他費(fèi)用的貨幣13.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司208年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是( )。A。應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬元B。計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬元C。應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬元D。長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬元14.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制208年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。A。長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目列示B。甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示C。采納資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)

17、報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表D。乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示15.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司變更記賬本位幣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。A。記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項(xiàng)目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B。記賬本位幣變更日資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目按照當(dāng)日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C。記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的利潤表項(xiàng)目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D。記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣(五)12.【答案】D【試題解析】此題中講明乙公司除了銷

18、售價(jià)公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，從那個(gè)條件中能夠看出乙公司在選擇記賬本位幣的時(shí)候考慮的要緊因素是D。13.【答案】A【試題解析】應(yīng)收賬款的匯兌差額是6500*9.94-(1500*10+49400)=210；應(yīng)付賬款的匯兌差額是4400*9.94-(1000*10+33728)=8；長期應(yīng)收款的匯兌差額是2000*(9.94-10)=-120，因此A應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌損失8萬是正確的，B計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是210-8-120=82，C應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生的是匯兌收益210，D長期應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失1

19、20。14.【答案】D【試題解析】A長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；B甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候差不多全部抵銷了，不需要在合并報(bào)表中列示了；C乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采納資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。15.【答案】B【試題解析】A選項(xiàng)中關(guān)于所有者權(quán)益項(xiàng)目中的未分配利潤項(xiàng)目不是按照匯率折算的，而是倒擠出來的。(六)甲公司發(fā)生的有關(guān)交易事項(xiàng)如下：(1)為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，208年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用

20、狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18 000萬元，已計(jì)提折舊9 000萬元，未計(jì)提減值預(yù)備。A生產(chǎn)設(shè)備可能使用16年，已使用(2)為降低能源消耗，甲公司對(duì)B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于207年12月31日開始，208年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2 600萬元。至207年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備成本為8 000萬元，已計(jì)提折舊3 200萬元，賬面價(jià)值4 800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原可能使用10年，更換構(gòu)件后可能可使用8年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，可能

21、凈殘值均為零。假定公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第16題至第20題。16.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。A.A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊B。因不能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益C。環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊D。環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的可能使用年限計(jì)提折舊17.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及期后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。A.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本直接計(jì)入當(dāng)期損益B.B生產(chǎn)設(shè)備更換

22、構(gòu)件時(shí)期仍按原可能使用年限計(jì)提折舊C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件進(jìn)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值終止確認(rèn)D.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原可能使用年限計(jì)提折舊18.甲公司208年度A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計(jì)提的折舊是( )。A.937.50萬元B.993.75萬元C.1 027.50萬元D.1 125.00萬元19.甲公司208年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊是( )。A.83.33萬元B.137.50萬元C.154.17萬元D.204.17萬元20.甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備阻礙208年度利潤總額的金額是( )。A.1 165.00萬元B.1 820.83萬元C.1 965.00萬元D.2 129.17

23、萬元(六)16.【答案】A【試題解析】因?yàn)樵诟赂脑爝^程中設(shè)備是不計(jì)提折舊的，B選項(xiàng)是記入安裝的成本中的，CD應(yīng)該是要分開計(jì)算折舊金額的，因?yàn)槟莻€(gè)地點(diǎn)的設(shè)備的使用年限與環(huán)保裝置的使用年限是不一樣的，那么是要分開計(jì)算折舊金額的。17.【答案】C【試題解析】A選項(xiàng)是要記入在建工程成本中，B選項(xiàng)應(yīng)該是按照更新改造后可能尚可使用年限作為折舊年限，D選項(xiàng)應(yīng)該是按照更新改造后可能尚可使用年限作為折舊年限。18.【答案】C【試題解析】本題是要分開計(jì)提折舊金額的18000/(1612)+9000/89/12+6000/59/121027.519.【答案】B【試題解析】本年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊=(4800

24、-800+2600)/8*2/12=137.520.【答案】A【試題解析】甲公司上述設(shè)備阻礙本年度利潤總額是137.5+1027.5=1165。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共3大題，10小題，每小題2分，共20分，每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分，不答，錯(cuò)答，漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)(一)甲公司208年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，從市場(chǎng)購入2 000萬股乙公司發(fā)行在外的一般股，預(yù)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。

25、甲公司不具有操縱、共同操縱或重大阻礙。12(2)1月1日，購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1 000元萬元，甲公司打算持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31(3)1月1日，購入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬份，成本100萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購丁公司增發(fā)的1股一般股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.6元。(4)1月1日，取得戊公司25%股權(quán)，成本為1 200萬元，投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值為4 600萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大阻礙

26、。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷售。(5)持有庚上市公司100萬股股份，成本為1 500萬元，對(duì)庚上市公司不具有操縱、共同操縱或重大阻礙。該股份自2007年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1 200萬元，2008年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1 300萬元。甲公司治理層推斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)峻下跌。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第4題。1.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分

27、類的表述中，正確的有( )。A。對(duì)戊公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理B。對(duì)丙公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理C。對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理D。對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理E。對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有( )。A。對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證按照成本計(jì)量B。對(duì)戊公司的股權(quán)投資采納成本法核算C。對(duì)乙公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值計(jì)量D。對(duì)丙公司的債權(quán)投資按照攤余成本計(jì)量E。對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資采納權(quán)益法核算3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年度確認(rèn)因此金額的表述中，正確的有( )。

28、A。對(duì)丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60萬元B。對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬元C。對(duì)庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬元D。對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2 000萬元E。持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失40萬元4.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年12月31日賬面余額的表述中，正確的有( )。A。對(duì)戊公司股權(quán)投資為1 300萬元B。對(duì)丙公司債權(quán)投資為1 000萬元C。對(duì)乙公司股權(quán)投資為14 000萬元D。持有的丁公司認(rèn)沽權(quán)證為100萬元E。對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1 500萬元(一)1.【答案】ABC【試題解析】對(duì)庚公司的投資因?yàn)槟軌虼_認(rèn)市場(chǎng)價(jià)格，因此認(rèn)為公允價(jià)

29、值能夠可靠取得，且不具有操縱、共同操縱或重大阻礙，因此不能確認(rèn)為長期股權(quán)投資；對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證是衍生工具，因此不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2.【答案】CD【試題解析】對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證應(yīng)該按照公允價(jià)值計(jì)量；因?yàn)閷?duì)戊公司的具有重大阻礙，因此應(yīng)該采納權(quán)益法核算；對(duì)庚公司的投資不能作為長期股權(quán)投資，因此不能采納權(quán)益法。3.【答案】ABDE【試題解析】對(duì)丙公司的債券投資確認(rèn)的投資收益10006%60萬元；對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益(500100)25%100萬元；對(duì)庚公司股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益0，因?yàn)檫@項(xiàng)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損

30、失2000(87)2000萬元；對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失100(10.6)40萬元。4.【答案】ABC【試題解析】對(duì)戊公司的股權(quán)投資的賬面余額為1200+1001300萬元；對(duì)乙公司股權(quán)投資的賬面余額2000714000萬元；持有丁公司認(rèn)股權(quán)證的賬面余額1000.660萬元；對(duì)庚公司股權(quán)投資的賬面余額1300萬元。(二)甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表與2009年3月31日對(duì)外報(bào)出。甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2008年10月20日，托付代銷機(jī)構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺(tái)，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價(jià)的10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售60臺(tái)A

31、產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷機(jī)構(gòu)開具的代銷清單。(2)2009年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退貨的500萬件B產(chǎn)品及購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單。與退貨B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于2008年12月2日確認(rèn)。(3)2008年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元(不含增值稅額)，銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定1年以后以1 000萬元的價(jià)格回購該批C產(chǎn)品。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。(4)2008年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)6 500萬元，其中，自乙銀行借入的1 500萬元借款將于1年內(nèi)到期

32、，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3 000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前償還；自丁銀行借入的2 000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司能夠自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2009年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1 500萬元的借款，2009年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3 000萬元借款。(5)2008年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對(duì)戊公司投資分類為交易性

33、金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬元；對(duì)庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2 400萬元，該投資可能將在1年內(nèi)出售。要求：依照上述材料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第8題。5.下列各項(xiàng)關(guān)于編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循原則的表述中，正確的有( )。A。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目B。不應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量C。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)通常應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致D。性質(zhì)和功能不同的重要項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致E。以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的應(yīng)當(dāng)采納其他基礎(chǔ)編制6.下列各項(xiàng)中，甲公司在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露的信息有( )。A。收入確認(rèn)政策B。銷售退回的講明C。

34、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日D。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易E。金融資產(chǎn)公允價(jià)值確定方法7.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A。在發(fā)出托付代銷商品時(shí)確認(rèn)收入B。發(fā)生的代銷手續(xù)費(fèi)作為銷售費(fèi)用處理C。售后回購交易中發(fā)出的C產(chǎn)品作為發(fā)出商品處理D.B產(chǎn)品銷售退回事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理E.C產(chǎn)品回購價(jià)格與售價(jià)之間的差額在回購期間內(nèi)分期認(rèn)為利息費(fèi)用8.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)的表述中，正確的有( )。A。乙銀行的1500萬元借款作為流淌負(fù)債列報(bào)B。丙銀行的3000萬借款作為流淌負(fù)債列報(bào)C。丁銀行的2000萬元借款作為非流淌負(fù)債列報(bào)D。公允價(jià)值為80

35、0萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流淌資產(chǎn)列報(bào)E。公允價(jià)值為2400萬元的可供出售金融資產(chǎn)作為非流淌資產(chǎn)列報(bào)(二)5.【答案】ABCDE【試題解析】這部分內(nèi)容在教材262頁263頁。6.【答案】ACDE【試題解析】選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要專門講明。7.【答案】BCDE【試題解析】手續(xù)手續(xù)費(fèi)方式的托付代銷，應(yīng)該是收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。8.【答案】ABDE【試題解析】因?yàn)樽远」窘枞氲?000萬元借款將于一年內(nèi)到期，且是否展期尚未確認(rèn)，因此不能作為非流淌負(fù)債，應(yīng)該作為流淌負(fù)債反映在報(bào)表中。(三)甲上市公司208年1月1日發(fā)行在外的一般股為30000萬

36、股。208年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)5月15日，以年初發(fā)行在外一般股股數(shù)為基數(shù)每10股送4股紅股，以資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股，除股權(quán)日為6月1日。(2)7月1日，甲公司與股東簽訂一份回購合同，承諾3年后以每股12無的價(jià)格回購股東持有的1000萬股一般股。(3)8月1日，依照經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)打算，授予高級(jí)治理人員1500萬股票期權(quán)，每一股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購買甲公司1股一般股。(4)10月1日，發(fā)行3000萬價(jià)格為每股10元，208年實(shí)現(xiàn)的歸屬于一般股東的凈利潤為18360萬元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。9.下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益

37、的表述中，正確的是有( )A。虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期一般股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性B。虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期一般股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性C。盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期一般股平均價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性D。虧損企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期一般股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性E。盈利企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期一般股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性10.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在208年稀釋每股收益時(shí)期調(diào)整發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有( )A。因送紅股調(diào)整一般股數(shù)為12000萬股B。因承諾回購股票調(diào)整增加的一般股股數(shù)為100萬股C。因發(fā)行

38、認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的一般股股數(shù)為300萬股D。因資本公積轉(zhuǎn)增股份制調(diào)整增加的一般股股數(shù)為9000萬股E。因授予高級(jí)治理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的一般股股數(shù)為250萬股(三)9.【答案】BD【試題解析】稀釋性潛在一般股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為一般股會(huì)減少每股收益的潛在一般股，關(guān)于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在一般股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為一般股，將會(huì)增加每股虧損金額。關(guān)于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價(jià)格高于當(dāng)期一般股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，關(guān)于盈利企業(yè)的具有稀釋性，關(guān)于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期一般股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，對(duì)盈利企業(yè)具有稀釋性，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性。10.【答案】ABCDE

39、【試題解析】選項(xiàng)A，因送紅股調(diào)整增加的一般股加權(quán)平均數(shù)為=30000*4/10=12000(萬股)；選項(xiàng)B，因承諾回購股票調(diào)整增加的一般股加權(quán)平均數(shù)為=(12/10*1000-1000)*6/12=100(萬股)；選項(xiàng)C，因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的一般股加權(quán)平均數(shù)為=(3000-3000*6/10)*4/12=300萬股；選項(xiàng)D，因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的一般股加權(quán)平均數(shù)為=30000*3/10=9000(萬股)；選項(xiàng)E，因授予高級(jí)治理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的一般股加權(quán)平均數(shù)為=(1500-1500*6/10)*5/12=250(萬股)。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共3小題，第1小題7分，第2小

40、題8分，第3小題9分，共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”、“資本公積”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1. 208年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)與50名高級(jí)治理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲公司向50名高級(jí)治理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)治理人員從授予期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達(dá)到12%；符合行權(quán)條件后，每持有1股一般股股票期權(quán)能夠自209年1月1日起1年內(nèi)，以每懸崖絕股5元的價(jià)格購買公司1

41、股一般股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司可能授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。206年至209年，甲公司與股票期權(quán)的資料如下：(1)206年5月，甲公司自市場(chǎng)回購本公司股票500萬股，共支付款4025萬元，作為庫存股待行權(quán)時(shí)使用。(2)206年，甲公司有1名高級(jí)治理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10%。該年末，甲公司可能以后兩年將有1名高級(jí)治理人員離開公司，可能3年平均凈利潤增長率將達(dá)到12%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為16萬元。(3)207年，甲公司沒有高級(jí)治理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14%。該年末，甲公司可能以后1年將有2名高級(jí)治理人員離開公司，可能3年平均凈利潤

42、增長率將達(dá)到12.5%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為18萬元。(4)208年，甲公司有1名高級(jí)治理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。該年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元。(5)209年3月，48名高級(jí)治理人員全部行權(quán)，甲公司收到款項(xiàng)2400萬元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。要求：(1)編制甲公司回購本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司206年、207年、208年因股份支付確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司高級(jí)治理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)回購本公司股票借：庫存股 4025貸：銀行存款 4025(2)206年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用(5011)10151/3

43、2400(萬元)借：治理費(fèi)用 2400貸：資本公積其他資本公積 2400207年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用(5012)10152/324002300(萬元)借：治理費(fèi)用 2300貸：資本公積其他資本公積 2300208年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用(5011)1015240023002500(萬元)借：治理費(fèi)用 2500貸：資本公積其他資本公積 2500(3)行權(quán)時(shí)借：銀行存款 2400資本公積其他資本公積 7200貸：庫存股 3864(402548/50)資本公積股本溢價(jià) 57362.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)208年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：(1)208年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為300

44、0萬元，壞賬預(yù)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬預(yù)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不同意稅前扣除。(2)208年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)甲公司于206年購入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采納成本法核算。208年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公

45、司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)208年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料207年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。甲公司208年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元。除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。甲公司可能以后

46、期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，可能以后期間適用所得稅稅率可不能發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：(1)確定甲公司2008年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)得臨時(shí)性差異。將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第5頁“甲公司2008年臨時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。(2)計(jì)算甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。(3)編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄?！敬鸢浮?1)項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)臨時(shí)性差異應(yīng)納稅臨時(shí)性差異可抵扣臨時(shí)性差異應(yīng)收賬款2200024000 2000可供出售金融資產(chǎn)26002400200 長期股權(quán)投資28

47、002800 應(yīng)收股利200200 其他應(yīng)付款48004500 300合計(jì)2002300(2)遞延所得稅費(fèi)用650(2000+300)25%75(萬元)(3)遞延所得稅資產(chǎn)650(2000+300)25%75(萬元)，遞延所得稅負(fù)債(26002400)25%50(萬元)，應(yīng)交所得稅(30002600+2000200+300)25%625(萬元)借：所得稅費(fèi)用 700資本公積 50貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75遞延所得稅負(fù)債 50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 6253.甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格(市場(chǎng)價(jià)格)均不含增值稅額，甲公司2008年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)6月2日

48、，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為600萬元，貨款自物資運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收后6個(gè)月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并通過驗(yàn)收，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為560萬元，已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備40萬元。至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回，經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款，依照乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司可能上述應(yīng)收乙公司貨款的以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定；甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬元，丙公司應(yīng)于合同簽

49、訂之日支付600萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時(shí)支付，當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項(xiàng)。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)覺某些配件缺失，當(dāng)日，甲公司同意在銷售價(jià)格上給予1%的折讓，并按照減讓后的銷售價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)了B產(chǎn)品的實(shí)際成本為780萬元。(3)9月20日，甲公司董事會(huì)通過決議，擬向每位職員發(fā)放本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一件，甲公司董事會(huì)共有職員500人，其中車間生產(chǎn)工人380人，車間治理人員80人，公司治理人員40人。9月26日，甲公司向每位職員發(fā)放D產(chǎn)品一件。D產(chǎn)品單位成本為3200元，單位銷售價(jià)格為46

50、00元。(4)10月20日，甲公司和五公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生成的一批C產(chǎn)品及120萬元現(xiàn)金換入五公司一宗土地使用權(quán)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵五公司并向五公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付現(xiàn)金120萬元；五公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元，至2008年9月30日幾計(jì)提跌價(jià)預(yù)備60萬元，市場(chǎng)價(jià)格為720萬元；換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為962.40萬元。甲公司對(duì)取得的土地使用權(quán)采納直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起仍可使用10年，可能凈殘值為零，甲公司擬在取得的土地上建筑廠房，至12月31日，廠房尚未開工建筑。要

51、求：(1)就資料(1)至(3)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司2008年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，推斷其交易性質(zhì)、講明其交易性質(zhì)、講明理由，并編制甲公司2008年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)6月20日借：應(yīng)收賬款 702(600+60017%)貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借：主營業(yè)務(wù)成本520存貨跌價(jià)預(yù)備40貸：庫存商品56012月31日借：資產(chǎn)減值損失182(702-520)貸：壞賬預(yù)備1826月16日借：銀行存款600貸：預(yù)收賬款60011月10日借：預(yù)收賬款600銀行存款558.3貸：主營業(yè)務(wù)收入990應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)168

52、.3(99017%)借：主營業(yè)務(wù)成本780貸：庫存商品7809月20日借：生產(chǎn)成本204.52(3800.461.17)制造費(fèi)用43.06(800.461.17)治理費(fèi)用21.52(400.461.17)(倒擠)貸：應(yīng)付職工薪酬269.1(5000.461.17)9月26日借：應(yīng)付職工薪酬269.1貸：主營業(yè)務(wù)收入230應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39.1(23017%)借：主營業(yè)務(wù)成本160(5000.32)貸：庫存商品160(2)此業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，補(bǔ)價(jià)比例：120/962.4=12.47%25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。兩項(xiàng)資產(chǎn)在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)刻上顯著不同，因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。處理

53、如下：10月28日借：無形資產(chǎn)962.4貸：主營業(yè)務(wù)收入720應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)122.4庫存現(xiàn)金120借：主營業(yè)務(wù)成本660存貨跌價(jià)預(yù)備60貸：庫存商品70012月31日借：治理費(fèi)用24.06(962.4/10年3/12)貸：累計(jì)攤銷 24.06四、綜合題(本題型共2題，每小題18分，共36分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算工程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入，答案直接中涉及“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目，在答案卷上解答，答在試題卷上無效。)1.甲公司、乙公司2007年度和2008年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2007年6月2日，乙公司

54、欠安達(dá)公司4600萬元貸款到期，因現(xiàn)金流量短缺無法償付，當(dāng)日，安達(dá)公司以3000萬元的價(jià)格將該債權(quán)出售甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的60%；余款延期至2007年11月2日償還，延期還款期間不計(jì)利息，協(xié)議于當(dāng)日生效，前述房產(chǎn)的相關(guān)資料如下：乙公司用作償債的房產(chǎn)于2000年12月取得并使用，原價(jià)為1800萬元，原可能使用20年，可能凈殘值為零，采納年限平均法計(jì)提折舊。2007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為治理部門的辦公用房，可能尚可使用13.

55、5年，可能凈殘值為零，采納年限平均法計(jì)提折舊。2007年11月2日，乙公司以銀行錯(cuò)款償付所欠甲公司剩余債務(wù)。(2)2007年6月12日，經(jīng)乙公司股東會(huì)同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議，有關(guān)資料如下：以經(jīng)有資質(zhì)的評(píng)估公司評(píng)估后的2007年6月20日乙公司經(jīng)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以3800萬元的價(jià)格取得乙公司15%的股權(quán)。該協(xié)議于6月26日分不經(jīng)甲公司、丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部?jī)r(jià)款，并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。甲公司取得乙公司15%股權(quán)后，要求乙公司對(duì)其董事會(huì)進(jìn)行改選。2007年7月1日，甲公司向乙公司排出一名董事。2007年7月1日，乙公

56、司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)格相同：項(xiàng)目成本可能使用年限公允價(jià)值可能尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無形資產(chǎn)1200618005至甲公司取得投資時(shí)，乙公司上述固定資產(chǎn)已使用2年，無形資產(chǎn)已使用1年。乙公司對(duì)固定資產(chǎn)采納年限平均法計(jì)提折舊，對(duì)無形資產(chǎn)采納直線法攤銷，可能凈殘值均為零。(3)2007年7至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，乙公司于2007年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際成本為650萬元，至2007年12月31日尚未出售，公允價(jià)值為950萬元。2008年1至6月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈

57、利潤1600萬元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價(jià)值為910萬元。(4)2008年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購買丁公司持有的乙公司40%股權(quán)，2008年5月28日，該協(xié)議分不經(jīng)甲公司、丁公司股東會(huì)批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下：甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。208年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在208年7月1晶的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下(單位：萬元)：項(xiàng)目歷史成本累計(jì)攤銷公允價(jià)值土地使用1000013000項(xiàng)目成本累計(jì)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值交易性金融

58、資產(chǎn)8002001200208年7月1日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。乙公司改組后董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出5名。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策由董事會(huì)半數(shù)以上(含半數(shù))成員通過即可付諸實(shí)施。208年7月1日，乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。(5)其他有關(guān)資料：本題不考慮所得稅及其他剩阻礙。本題假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在甲公司取得對(duì)乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。本題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題假定乙公司在債務(wù)重組后按照以后支付金額計(jì)量重組后債務(wù)，不考慮折現(xiàn)因素。要求：(1)就資料

59、(1)所述的交易或事項(xiàng)，分不編制甲公司、乙公司207年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)就資料(2)與(3)所述的交易或事項(xiàng)：編制甲公司應(yīng)取得對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，推斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采納的核算方法，并講明理由。計(jì)算甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)207年應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長期股權(quán)投資207年12月31日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資208年1至6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長期股權(quán)投資208年6月30日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司取得乙公司40%長期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司在編

60、制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。【答案】(1)甲公司的會(huì)計(jì)分錄：207年6月2日：借：應(yīng)收賬款 4600貸：銀行存款 3000營業(yè)外收入 1600借：固定資產(chǎn) 2000應(yīng)收賬款債務(wù)重組 1840(460040%)營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 760貸：應(yīng)收賬款 4600207年11月2日：借：銀行存款 1840貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 1840207年末：借：治理費(fèi)用 74.07(2000/13.5/126/12)貸：累計(jì)折舊 74.07乙公司的分錄：207年6月2日：借：應(yīng)付賬款安達(dá)公司 4600貸：應(yīng)付賬款甲公司 4600借：固定資產(chǎn)清理 1215累計(jì)折舊 585(1800/206