審計(jì)（第六版）第01章緒論

1、審 計(jì)（第六版） 第一章 緒 論本章主要內(nèi)容第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的對(duì)象與職能第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類(lèi)第四節(jié) 審計(jì)過(guò)程概述2022/9/13本章教學(xué)目標(biāo)1.了解國(guó)內(nèi)外審計(jì)發(fā)展的歷程，特別是其中的標(biāo)志性事件或法規(guī)；2.理解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因；3.掌握審計(jì)的對(duì)象、職能、定義；4.理解審計(jì)的分類(lèi)，并能夠從審計(jì)的對(duì)象、職能的側(cè)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)等方面來(lái)理解各種審計(jì)類(lèi)型；5.了解審計(jì)的基本程序。2022/9/13第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展在我國(guó)，“審計(jì)”一詞最早見(jiàn)于宋代，距今一千多年，但審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，距今已有幾千年，只是稱(chēng)謂不同。我國(guó)古代就曾有“聽(tīng)”

2、、“考”、“勾”、“比”、“磨堪”、“都察”等表示審計(jì)活動(dòng)的名詞。第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、我國(guó)審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況（一）奴隸社會(huì)時(shí)期官?gòu)d（政府）審計(jì)萌芽（二）封建社會(huì)時(shí)期官?gòu)d審計(jì)形成與緩慢發(fā)展（三）中華民國(guó)時(shí)期現(xiàn)代審計(jì)制度形成時(shí)（四）新中國(guó)時(shí)期現(xiàn)代審計(jì)重建與蓬勃發(fā)展第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）奴隸社會(huì)時(shí)期官?gòu)d（政府）審計(jì)萌芽春秋時(shí)期，則建立了“復(fù)計(jì)著”的報(bào)告制度。商代，我國(guó)審計(jì)初步萌芽。西周：冢宰、司會(huì)、宰夫制度。夏朝，財(cái)政監(jiān)督已在官?gòu)d中出現(xiàn)。第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（二）封建社會(huì)時(shí)期第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）中華民國(guó)時(shí)期在民國(guó)，國(guó)民政府重視審計(jì)制度建設(shè)。 中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的新民主主義革

3、命政府也十分重視審計(jì)工作。 清末民初，催生了自由職業(yè)會(huì)計(jì)師。1918年9月7日，謝霖先生領(lǐng)到了中國(guó)第一號(hào)會(huì)計(jì)師證書(shū)，標(biāo)志我國(guó)民間審計(jì)伊始。第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（四）新中國(guó)時(shí)期1現(xiàn)代政府審計(jì)的恢復(fù)和發(fā)展2現(xiàn)代民間審計(jì)的恢復(fù)和發(fā)展3現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展1.現(xiàn)代政府審計(jì)的恢復(fù)和發(fā)展2022/9/13中央審計(jì)委員會(huì)（2018）：黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)中央審計(jì)委員會(huì)要強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高把方向、謀大局、定政策、促改革能力，為審計(jì)工作提供有力指導(dǎo)。研究提出并組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策；審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案；審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告；審議決

4、策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)等。以審計(jì)精神立身；以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)；以自身建設(shè)立信。中央審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)主任副主任辦公室主任2022/9/1312審計(jì)學(xué)（第六版）第1章 緒論2現(xiàn)代民間審計(jì)的恢復(fù)和發(fā)展2022/9/133現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展2022/9/132022/9/13第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展二、國(guó)外審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況（一）國(guó)外政府審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況（二）國(guó)外民間審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況（三）國(guó)外內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）國(guó)外政府審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況古埃及、古希臘是國(guó)外古代政府審計(jì)的典型。 英國(guó)、法國(guó)是國(guó)外近代政府審計(jì)的典型。英國(guó)是最早邁進(jìn)政府審計(jì)現(xiàn)代化的國(guó)家。1866年，國(guó)庫(kù)與

5、審計(jì)部法案標(biāo)志著現(xiàn)代英國(guó)政府審計(jì)制度的建立，而且宣告了世界上第一個(gè)立法模式政府審計(jì)制度的誕生。2022/9/13第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（二）國(guó)外民間審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況16世紀(jì)末期，意大利地中海沿岸城市出現(xiàn)了早期的、處于萌芽狀況的民間審計(jì)。國(guó)外現(xiàn)代意義上的民間審計(jì)產(chǎn)生于資本主義最先發(fā)達(dá)的英國(guó)。1854年，在蘇格蘭成立了愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，該協(xié)會(huì)是世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)團(tuán)體。伴隨英國(guó)資本的輸出，英國(guó)民間審計(jì)制度也向世界傳播。19世紀(jì)前，英國(guó)是民間審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者和先行者；自20世紀(jì)初起，美國(guó)成為民間審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者和先行者。2022/9/13第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）國(guó)外內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況國(guó)外

6、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生在封建社會(huì)時(shí)期。寺院審計(jì)與莊園審計(jì)就是早期的內(nèi)部審計(jì)。國(guó)外現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于資本主義時(shí)期。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，管理層次增加，出現(xiàn)了分權(quán)管理的情況?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為大中型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理不可或缺的重要組成部分。2022/9/132022/9/13第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的動(dòng)因（一）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的動(dòng)因（一）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ) 說(shuō)明：委托人與受托人之間是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系；委托人與審計(jì)人之間是審計(jì)的授權(quán)與受權(quán)或委托與受托關(guān)系；審計(jì)人與受托人之間是審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系。受托人將資源財(cái)產(chǎn)

7、委托或授權(quán)受托人經(jīng)營(yíng)管理；受托人接受委托或授權(quán)并對(duì)委托人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；委托人授權(quán)或委托審計(jì)人對(duì)受托人進(jìn)行審計(jì)；審計(jì)人對(duì)受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)；受托人接受審計(jì)人的審計(jì)；審計(jì)人將受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況以審計(jì)報(bào)告的形式報(bào)告委托人；委托人根據(jù)審計(jì)報(bào)告考核和評(píng)價(jià)受托人，以確立或解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的動(dòng)因（二）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)管理與控制的加強(qiáng)是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容也不斷豐富和發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)管理與控制的加強(qiáng)，事前審計(jì)、事中審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等將得到比目前更為深入廣泛地開(kāi)展，并將催生一些新類(lèi)型的審計(jì)。2022/9

8、/13第二節(jié) 審計(jì)的對(duì)象與職能一、審計(jì)的對(duì)象（一）審計(jì)對(duì)象的含義與概括審計(jì)的對(duì)象是審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的對(duì)象，是審計(jì)工作指向的根本目標(biāo)的客體，通過(guò)審計(jì)工作所要解決的根本問(wèn)題。描述審計(jì)的對(duì)象，要解決兩個(gè)問(wèn)題，即“審計(jì)誰(shuí)”和“審計(jì)什么”。這樣，審計(jì)的對(duì)象就可概括為被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第二節(jié) 審計(jì)的對(duì)象與職能一、審計(jì)的對(duì)象 （二）審計(jì)對(duì)象的進(jìn)一步解釋審計(jì)的對(duì)象也可以表述為：被審計(jì)單位與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料。財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料作為財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的信息載體，只是審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)象，其所反映的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況才是審計(jì)對(duì)象的本

9、質(zhì)。2022/9/13第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類(lèi)一、審計(jì)的定義審計(jì)是由具有勝任能力的獨(dú)立人員對(duì)特定主體財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料進(jìn)行審查，并將結(jié)果傳達(dá)給利益相關(guān)者，以監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)并促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的活動(dòng)。第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類(lèi)一、審計(jì)的定義（一）獨(dú)立人員獨(dú)立人員實(shí)質(zhì)上就是審計(jì)師。 （二）具有勝任能力的獨(dú)立人員審計(jì)師只有獨(dú)立性是不夠的，還必須具有專(zhuān)業(yè)勝任能力既熟悉相關(guān)的既定標(biāo)準(zhǔn)，又能夠客觀地獲取為形成恰當(dāng)審計(jì)結(jié)果所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （三）審計(jì)的對(duì)象被審計(jì)單位與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料。（四）審計(jì)的利益相關(guān)者通常包括股東、管理層

10、、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門(mén)、員工、社區(qū)、社會(huì)公眾等。2022/9/13第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類(lèi)一、審計(jì)的定義（五）審計(jì)的結(jié)果審計(jì)師向利益相關(guān)者傳達(dá)審計(jì)結(jié)果的方式通常采用審計(jì)報(bào)告。雖然審計(jì)報(bào)告可以采用口頭形式或電子磁介質(zhì)形式，但通常采用的是書(shū)面形式。（六）審計(jì)的職能審計(jì)的職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)咨詢。（七）審計(jì)的根本目的審計(jì)的根本目的是通過(guò)審計(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，確立或解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并提出改進(jìn)建議，從而促進(jìn)被審計(jì)單位更好地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2022/9/13第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類(lèi)二、審計(jì)的分類(lèi) （一）審計(jì)的基本分類(lèi)1按審計(jì)主體不同的分類(lèi)政府審計(jì)（Gov

11、ernmental Audit）也稱(chēng)為國(guó)家審計(jì)（National Audit），是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)所執(zhí)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)（Internal Audit）是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所執(zhí)行的審計(jì)。民間審計(jì)（Non-governmental Audit）是指由民間審計(jì)組織所執(zhí)行的審計(jì)。2022/9/13第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類(lèi)二、審計(jì)的分類(lèi) （一）審計(jì)的基本分類(lèi)2按審計(jì)內(nèi)容和目的的分類(lèi)財(cái)務(wù)審計(jì)（Financial Audit）是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性及其財(cái)務(wù)報(bào)表與其他相關(guān)資料的公允性所執(zhí)行的審計(jì)。 合規(guī)審計(jì)（Compliance Audit）是指對(duì)被審計(jì)單位某些財(cái)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合特定標(biāo)準(zhǔn)

12、所進(jìn)行的審計(jì)。 績(jī)效審計(jì)（Performance Audit）又稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所進(jìn)行的審計(jì)。 2022/9/13第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類(lèi)二、審計(jì)的分類(lèi) （二）審計(jì)的其他分類(lèi)1按審計(jì)涉及的范圍分 全部審計(jì)又稱(chēng)為全面審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位一定期間全部財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其全部會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料所進(jìn)行的審計(jì)。 局部審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位一定期間部分財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其部分會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料所進(jìn)行的審計(jì)。 2按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間分 事前審計(jì)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)，一般是指對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的編制、經(jīng)濟(jì)

13、事項(xiàng)的預(yù)測(cè)與決策所進(jìn)行的審計(jì)。事中審計(jì)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)。事后審計(jì)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成以后所進(jìn)行的審計(jì)。定期審計(jì)是指按照事先規(guī)定的時(shí)間所進(jìn)行的周期性審計(jì)。期中審計(jì)是指在會(huì)計(jì)年度中期或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中所進(jìn)行的審計(jì)。期末審計(jì)是指在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成后對(duì)整個(gè)年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所進(jìn)行的審計(jì)。2022/9/13第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類(lèi)二、審計(jì)的分類(lèi) （二）審計(jì)的其他分類(lèi)3按實(shí)施審計(jì)的地點(diǎn)分 就地審計(jì)是指在派出審計(jì)小組到被審計(jì)單位所在地所進(jìn)行的審計(jì)。 報(bào)送審計(jì)又稱(chēng)為送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位將相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料報(bào)送到審計(jì)主體所在地所進(jìn)行的審計(jì)。 4按審計(jì)的動(dòng)機(jī)分 強(qiáng)制審計(jì)是指無(wú)

14、論被審計(jì)單位是否愿意都必須接受的審計(jì)。它一般是根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定，被審計(jì)單位必須接受的審計(jì)。 任意審計(jì)是指根據(jù)被審計(jì)單位自身需要所進(jìn)行的審計(jì)。 5按實(shí)施審計(jì)前是否通知被審計(jì)單位通知審計(jì)是指在審計(jì)實(shí)施之前，通過(guò)下發(fā)審計(jì)通知書(shū)或簽訂業(yè)務(wù)委托書(shū)的方式通知被審計(jì)單位，然后進(jìn)行的審計(jì)。 突擊審計(jì)是指被審計(jì)單位在事先不知情的情況下突然進(jìn)行的審計(jì)。它能夠有效防止被審計(jì)單位弄虛作假、掩飾事實(shí)真相，便于取得較好的審計(jì)效果。 2022/9/13審計(jì)定義及分類(lèi)之思維導(dǎo)圖第四節(jié) 審計(jì)過(guò)程概述一、審計(jì)過(guò)程的邏輯順序（見(jiàn)教材P16，圖1-2）圖1-2 審計(jì)過(guò)程的邏輯順序和審計(jì)程序2022/9/132022/9/13審計(jì)學(xué)

15、（第四版）第1章 緒論35財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程圖第四節(jié) 審計(jì)過(guò)程概述 二、審計(jì)過(guò)程的劃分2022/9/13補(bǔ)充：審計(jì)的六要素2022/9/13審計(jì)學(xué)（第六版）第1章 緒論37審計(jì)的六要素：解析三方關(guān)系人：預(yù)期使用者、責(zé)任方和審計(jì)人員審計(jì)對(duì)象：即審計(jì)對(duì)象事項(xiàng)，被審計(jì)單位及其審計(jì)業(yè)務(wù)具體指向的數(shù)據(jù)資料和行為活動(dòng)。 適用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）：用于評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象以便形成審計(jì)結(jié)論的標(biāo)準(zhǔn)，取決于審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，以便形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。（審計(jì)方法）審計(jì)目標(biāo)：評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性和公允性、合規(guī)性和合法性、合理性和效益性、責(zé)任性。審計(jì)報(bào)告：審計(jì)結(jié)論和結(jié)果的載體，以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。2022/9/13審計(jì)學(xué)（第六版）第1章 緒論38問(wèn)題、討論和解答問(wèn)題？討論！解答：2022/9/13本章小結(jié)1.了解國(guó)內(nèi)外審計(jì)發(fā)展的歷程，特別是其中的標(biāo)志性事件或法規(guī)；2.理解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因；3.掌握審計(jì)的對(duì)象、職能、定義；4.理解審計(jì)的分類(lèi)，并能夠從審計(jì)的對(duì)象、職能的側(cè)重點(diǎn)