事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選課件

1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選課件事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選課件一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述二、收入的核算三、支出的核算四、資產(chǎn)的核算五、負(fù)債的核算六、凈資產(chǎn)的核算七、會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵守的相關(guān)規(guī)定目 錄第2頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述目 錄第2頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述（一）適用范圍國(guó)有事業(yè)單位。特殊行業(yè)事業(yè)單位、有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算、已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，均不執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。事業(yè)單位依法舉辦的營(yíng)利性經(jīng)營(yíng)組織，必須實(shí)行獨(dú)立核算，依照國(guó)家有關(guān)公司、企業(yè)等經(jīng)營(yíng)組織的法律、法規(guī)登記管理。國(guó)有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)，分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。這點(diǎn)和行

2、政單位類似。第3頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述（一）適用范圍第3頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（二）會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入與支出五類。會(huì)計(jì)核算引入了基金會(huì)計(jì)的思想。具有預(yù)算約束性特征，要設(shè)置各種專用基金，如修購(gòu)基金、醫(yī)療基金、職工福利基金等。內(nèi)部成本核算。根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)視情況進(jìn)行內(nèi)部成本核算，設(shè)置“成本費(fèi)用”賬戶進(jìn)行成本費(fèi)用的歸集和成本計(jì)算。第4頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（二）會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)第4頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（三）記賬方法采用借貸記賬法賬戶類別借方貸方余額方向資產(chǎn)類

3、+-借方負(fù)債類-+貸方凈資產(chǎn)類-+貸方收入類-+平時(shí)余額在貸方，年終結(jié)賬后一般無(wú)余額支出類+-平時(shí)余額在借方，年終結(jié)賬后一般無(wú)余額第5頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（三）記賬方法采用借貸記賬法賬戶類別借方貸方余額方向資產(chǎn)（四）會(huì)計(jì)憑證原始憑證：各種“繳款書”、“收入退還書”、銀行結(jié)算憑證等記賬憑證： 記賬憑證一般根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制。 記賬憑證必須附有原始憑證。 記賬憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽章后據(jù)以記賬。 記賬憑證應(yīng)按照會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期順序整理、制證、記賬。第6頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（四）會(huì)計(jì)憑證第6頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（五）會(huì)計(jì)賬簿 行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)賬簿一般分為總賬和明

4、細(xì)賬?？傎~一般采用三欄式訂本賬簿，明細(xì)賬的格式一般采用三欄式或多欄式。 (1)收入明細(xì)賬 (2)支出明細(xì)賬 (3)往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬 (4)材料明細(xì)賬和固定資產(chǎn)明細(xì)賬。第7頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（五）會(huì)計(jì)賬簿第7頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。會(huì)計(jì)賬簿的使用，以每一會(huì)計(jì)年度為限：手工記賬必須使用藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)根據(jù)已經(jīng)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證登記各種賬簿記錄應(yīng)按月結(jié)賬，求出本期發(fā)生額和余額。發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或在空行、空頁(yè)的摘要欄內(nèi)注“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。每一張賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和

5、下頁(yè)第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按正規(guī)方法更正.(劃線更正法、紅字沖銷法）第8頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。會(huì)計(jì)賬簿的使用，以每一會(huì)計(jì)年度為限：第8頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片（六）事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目第9頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（六）事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目第9頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)各種形式、各個(gè)渠道，依法取得的非償還性資金。主要是從財(cái)政部門取得財(cái)政補(bǔ)助收入、從主管部門或上級(jí)單位獲得上級(jí)補(bǔ)助收入；同時(shí)，還可以通過(guò)開展有償服務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入，予以補(bǔ)償。財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入

6、專款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款和其他收入等二、收入的核算第10頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)各種形式、各個(gè)渠道，依法按有關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。正確劃分各項(xiàng)收入，依法繳納稅費(fèi)。對(duì)經(jīng)營(yíng)、服務(wù)性收入，要依法繳納各種稅費(fèi)。正確處理經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的關(guān)系。第11頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。按有關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)（一）事業(yè)收入事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入和財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金或經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金。該賬戶屬于收入類賬戶，貸方登記取得的收入

7、或收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金；借方登記收入退回?cái)?shù)。需要注意的是:主管單位收到的應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”賬戶核算，而不通過(guò)該賬戶。第12頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（一）事業(yè)收入事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)1單位收到一般事業(yè)收人款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 貸：事業(yè)收入 對(duì)屬于一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“事業(yè)收入”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 貸：事業(yè)收入（按不含銷項(xiàng)稅價(jià)款） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第13頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。1單位收到一般事業(yè)收人款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借

8、：銀行存款、應(yīng)例1某事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得事業(yè)收入12 000元，款項(xiàng)存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 12 000 貸：事業(yè)收入 12 000例2某科研單位銷售科研中間產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共計(jì)100件，計(jì)20 000元，增值稅額為3400元，款已收到。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 23 400 貸：事業(yè)收入 20 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400第14頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例1某事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得事業(yè)收入12 00例3若上述已銷科研中間產(chǎn)品有20件因質(zhì)量問(wèn)題被退貨，貨款4000元，增值稅額為680元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)收入 4000 應(yīng)交稅金

9、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 貸：銀行存款 4680第15頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例3若上述已銷科研中間產(chǎn)品有20件因質(zhì)量問(wèn)題被退貨，貨款例4某事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中收到收入款項(xiàng)合計(jì)10 000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。同時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 10 000 貸：事業(yè)收入 10 000 同時(shí)， 借：銷售稅金 600 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 600第16頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例4某事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中收到收入款項(xiàng)合計(jì)10 2單位收到預(yù)算外資金收入的核算(l)經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：

10、事業(yè)收入（按比例留用的部分） 應(yīng)繳財(cái)政專戶款（按比例繳存的部分）實(shí)行預(yù)算資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位，平時(shí)取得收入時(shí)，先全額通過(guò)“事業(yè)收入”賬戶反映，定期結(jié)出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，再將應(yīng)上繳財(cái)政專戶部分扣出，此時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)收入 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款第17頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。2單位收到預(yù)算外資金收入的核算第17頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（2）收到財(cái)政專戶撥款收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入（3）期末，應(yīng)將“事業(yè)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)收入/ 貸：事業(yè)結(jié)余第18頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（2）收到財(cái)政專戶撥款收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：第18頁(yè)，共1

11、67（二）經(jīng)營(yíng)收入的核算經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，包括銷售收入、經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入、租賃收入等。經(jīng)營(yíng)收入體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保本和獲利原則，事業(yè)收人體現(xiàn)事業(yè)活動(dòng)的公益和福利原則。第19頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（二）經(jīng)營(yíng)收入的核算經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔取得或確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：(1)屬于小規(guī)模納稅人的單位： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收人(2)屬于一般納稅人的單位：按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額登記。 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第20頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。

12、取得或確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：第20頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度退回的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入，會(huì)計(jì)分錄為：(l)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位，按實(shí)際收到的價(jià)款登記。 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：銀行存款(2)屬于一般納稅人單位，按不含稅價(jià)格沖減經(jīng)營(yíng)收入賬戶。 借：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款第21頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度退回的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收單位為取得經(jīng)營(yíng)收人而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)收入。(1)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：銀行存款(2)屬于一般納稅人單位的事業(yè)單位，會(huì)計(jì)分

13、錄為： 借：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款第22頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。單位為取得經(jīng)營(yíng)收人而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)收入。期末，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余第23頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。期末，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄例1某小規(guī)模納稅人的單位，其非獨(dú)立核算的汽車修理廠對(duì)外提供服務(wù)，獲得收入5000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 5000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 5000例2某一般納稅人，其非獨(dú)立核算的汽車修理廠對(duì)外提供服務(wù)，獲取收人1 1 700元，收進(jìn)支票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 1

14、 1 700 貸：經(jīng)營(yíng)收入 10 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700第24頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例1某小規(guī)模納稅人的單位，其非獨(dú)立核算的汽車修理廠對(duì)外提例3某事業(yè)單位銷售產(chǎn)品500件，每件售價(jià)1000元（不含稅），單位成本500元，購(gòu)貨單位以支票付款，該事業(yè)單位已將提貨單和發(fā)票聯(lián)交給購(gòu)貨單位，該單位為一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 585 000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 500 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000 結(jié)轉(zhuǎn)該產(chǎn)品銷售成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營(yíng)支出 250 000 貸：產(chǎn)成品 250 000第25頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例3某事

15、業(yè)單位銷售產(chǎn)品500件，每件售價(jià)1000元（不含（三）財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。結(jié)賬后，該賬戶無(wú)余額。第26頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（三）財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)1事業(yè)單位收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收人2繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。 借：財(cái)政補(bǔ)助收人 貸：事業(yè)結(jié)余第27頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。1事業(yè)單位收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：第27頁(yè)，共16例某事業(yè)單位12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)7日，收到財(cái)政部門撥來(lái)的本月事業(yè)經(jīng)費(fèi)2 000 000元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)

16、來(lái)的“收賬通知單”等憑證填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 2 000 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 2 000 000(2)20日，將本月份多撥的事業(yè)經(jīng)費(fèi)20 000元繳回財(cái)政部門。會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 20 000 貸：銀行存款 20 000第28頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例某事業(yè)單位12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：第28頁(yè)，共167頁(yè)幻(3)31日，“財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶的貸方余額為220 000元。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 220 000 貸：事業(yè)結(jié)余 220 000第29頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(3)31日，“財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶的貸方余額為第29頁(yè)，共1（四）上級(jí)補(bǔ)助收入

17、本科目用于核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。1單位收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 繳回上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，作相反分錄。2年終結(jié)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余第30頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（四）上級(jí)補(bǔ)助收入本科目用于核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非(五）撥入?？畹暮怂惚究颇亢怂闶聵I(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途的，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)基金。如:國(guó)家撥給科研、高校、設(shè)計(jì)單位承擔(dān)全國(guó)性重要科研項(xiàng)目的科技三項(xiàng)費(fèi)用、科研部門的專項(xiàng)科研費(fèi)、專項(xiàng)獎(jiǎng)的經(jīng)費(fèi)、農(nóng)業(yè)部門的“豐收計(jì)劃”資金等。第31頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(五）撥入專款

18、的核算本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位1事業(yè)單位收到撥款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：撥入?？?繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。3年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將該賬戶與“撥出?？睢?、“專款支出”賬戶對(duì)沖，會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥入專款 貸：撥出?？??？钪С?其余額若歸事業(yè)單位使用，會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥入專款 貸：事業(yè)基金一般基金第32頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。1事業(yè)單位收到撥款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：第32頁(yè)，共167頁(yè)幻燈例1某事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥人某課題研究經(jīng)費(fèi)100 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 100 000 貸：撥入?？?100 000第33頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例1某事業(yè)單

19、位收到上級(jí)單位撥人某課題研究經(jīng)費(fèi)100 000(六）附屬單位繳款的核算附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入，包括附屬的事業(yè)單位上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤(rùn)等。該賬戶屬于收入類賬戶，其借方登記減少數(shù)，反映其撥人“事業(yè)結(jié)余”賬戶數(shù)以及發(fā)生的繳款退回?cái)?shù)；貸方登記增加數(shù)，反映實(shí)際收到的款項(xiàng)。該賬戶平時(shí)余額在貸方，表示附屬單位繳款的累計(jì)數(shù)，年終“附屬單位上繳收入”賬戶余額轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶后，該賬戶無(wú)余額。該賬戶應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。第34頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(六）附屬單位繳款的核算附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算事業(yè)單位在實(shí)際收到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀

20、行存款 貸：附屬單位繳款如果發(fā)生繳款退回，在實(shí)際將款退還給附屬機(jī)構(gòu)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款第35頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。事業(yè)單位在實(shí)際收到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：第35頁(yè)年終，應(yīng)將“附屬單位繳款”賬戶的貸方余額，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余第36頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。年終，應(yīng)將“附屬單位繳款”賬戶的貸方余額，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余例1某事業(yè)單位收到所屬獨(dú)立核算的A單位的分成收入200 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 200 000 貸：附屬單位繳款A(yù)單位200 000例2某事業(yè)單位年終“附屬單位繳款”賬戶貸方余額為10

21、0 000元。年終結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：附屬單位繳款 100 000 貸：事業(yè)結(jié)余 100 000第37頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例1某事業(yè)單位收到所屬獨(dú)立核算的A單位的分成收入200 (七）其他收入的核算其他收入，是指事業(yè)單位除上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、零星雜項(xiàng)收入等。1單位在取得收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金、銀行存款 貸：其他收入2如果發(fā)生收入退回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他收人 貸：現(xiàn)金、銀行存款3年終，應(yīng)將“其他收入”賬戶的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他收人 貸：事業(yè)結(jié)余第38頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(七）其他收入的核算其他收入

22、，是指事業(yè)單位除上述規(guī)定范圍以外例1某事業(yè)單位收到到期兌付的債券投資的本息共計(jì)41 500元，其中利息為1500元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 41 500 貸：對(duì)外投資一債券投資 40 000 其他收入一利息收人 1500 同時(shí)，按成本價(jià)調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)賬： 借：事業(yè)基金投資基金 40 000 貸：事業(yè)基金-一般基金 40 000第39頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例1某事業(yè)單位收到到期兌付的債券投資的本息共計(jì)41 50例2單位出售廢品收入30 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 30 000 貸：其他收人零星雜項(xiàng)收入 30 000例3收到其他單位的捐贈(zèng)收入52 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存

23、款 52 000 貸：其他收入捐贈(zèng)收入 52 000例4年終，將“其他收入”賬戶貸方余額30 000元，結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他收人 30 000 貸：事業(yè)結(jié)余 30 000第40頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例2單位出售廢品收入30 000元。會(huì)計(jì)分錄為：第40頁(yè)三、支出的核算支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、專款支出、對(duì)所屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出等。第41頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。三、支出的核算支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生(一）撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)是事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付給所屬單位的預(yù)算資金

24、。但事業(yè)單位對(duì)所屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或轉(zhuǎn)撥的專項(xiàng)資金不通過(guò)該賬戶核算。1事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款2收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。3年終，將“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)第42頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(一）撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)是事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付給所屬單位的例1某事業(yè)單位將財(cái)政部門撥來(lái)的經(jīng)費(fèi)收入的一部分100 000元，轉(zhuǎn)撥給所屬甲單位。會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥出經(jīng)費(fèi)甲單位 100 000 貸：銀行存款 100 000例2某事業(yè)單位收到所屬乙單位繳回的多余經(jīng)費(fèi)30 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀

25、行存款 30 000 貸：撥出經(jīng)費(fèi)乙單位 30 000第43頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例1某事業(yè)單位將財(cái)政部門撥來(lái)的經(jīng)費(fèi)收入的一部分100 0例3年終，假定某事業(yè)單位“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶的借方余額為550 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余 550 000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 550 000第44頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例3年終，假定某事業(yè)單位“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶的借方余額為55（二）上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出是事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出附屬于上級(jí)單位的有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨(dú)立核算的事業(yè)單位，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)的純收入，才納入“上繳上級(jí)支出”賬戶核算。第45頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（二）上繳上級(jí)支

26、出上繳上級(jí)支出是事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上1按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款2收回時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。3年終，將“上繳上級(jí)又函凡賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出第46頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。1按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：第例1某招待所按規(guī)定的收入比例上繳上級(jí)收入30 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：上繳上級(jí)支出 30 000 貸：銀行存款 30 000例2年終，某事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)“上繳上級(jí)支出”賬戶借方余額220 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出 2

27、20 000第47頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例1某招待所按規(guī)定的收入比例上繳上級(jí)收入30 000元。（三）對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助是指單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。一般是事業(yè)單位從事業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的自有資金，或附屬單位的上繳收入。第48頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（三）對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助是指單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外事業(yè)單位對(duì)附屬單位撥付補(bǔ)助款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款在收回對(duì)附屬單位補(bǔ)助款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”賬戶余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單

28、位補(bǔ)助第49頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。事業(yè)單位對(duì)附屬單位撥付補(bǔ)助款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：第49頁(yè)，共16例1）某事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬A單位撥付補(bǔ)助款6000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 6000 貸：銀行存款 6000例2年末，撥付附屬B單位13 000元，B單位共使用1 1 000元，余款2000元收回。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 2000 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 2000例3年終結(jié)轉(zhuǎn)“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”賬戶借方余額9000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余 9000 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 9000第50頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例1）某事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬A單位撥付補(bǔ)（四

29、）撥出?？畹暮怂銚艹鰧？钍侵甘聵I(yè)主管單位或上級(jí)單位撥付給所屬單位的、?？顚Ｓ玫?、需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。撥出?？罴劝ㄓ赏?jí)財(cái)政部門或上級(jí)單位撥人后轉(zhuǎn)撥給所屬單位的專項(xiàng)撥款，也包括本單位用自有資金設(shè)置的對(duì)所屬單位撥付的專項(xiàng)撥款。第51頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（四）撥出專款的核算撥出?？钍侵甘聵I(yè)主管單位或上級(jí)單位撥付給1事業(yè)單位撥出?？顣r(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥出?？?貸：銀行存爭(zhēng)2收回時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。3所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：(1)專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥人的，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥人?？?貸：撥出?？?2)屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)賬戶，

30、貸記“撥出?？睢辟~戶。若有自有基金，則按自有基金部分登記。第52頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。1事業(yè)單位撥出?？顣r(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：第52頁(yè)，共167頁(yè)幻燈會(huì)計(jì)分錄為: 借：撥出專款 70 000 貸：銀行存款 70 000第53頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。會(huì)計(jì)分錄為:第53頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例1某事業(yè)單位A向所屬財(cái)政部門撥入的課題經(jīng)費(fèi)70 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥出專款 70 000 貸：銀行存款 70 000例2）承上例，所屬單位向A單位報(bào)銷課題經(jīng)費(fèi)支出63 000元，并按協(xié)議通過(guò)銀行存款繳回余額7000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥人專款 63 000 銀行存款 7000 貸：撥出?？?70 000第

31、54頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例1某事業(yè)單位A向所屬財(cái)政部門撥入的課題經(jīng)費(fèi)70 000例3某主管事業(yè)單位向其所屬單位撥出?？?50 000元用于改建辦公樓，其中550 000元系財(cái)政安排的?？?，300 000元系主管事業(yè)單位用自有資金安排的。撥出資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥出?？?850 000 貸：銀行存款 850 000第55頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例3某主管事業(yè)單位向其所屬單位撥出?？?50 000元用例4承上例，收到其所屬單位少工程結(jié)算報(bào)表，全部工程支出為850 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 對(duì)財(cái)政部門撥人部分： 借：撥入?？?550 000 貸：撥出?？?550 000 對(duì)自有資金部分： 借：事

32、業(yè)基金一般基金 300 000 貸：撥出?？?300 000第56頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例4承上例，收到其所屬單位少工程結(jié)算報(bào)表，全部工程支出為(五）?？钪С霰究颇亢怂阌韶?cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用（科技三項(xiàng)費(fèi)用是指國(guó)家為支持科技事業(yè)發(fā)展而設(shè)立的新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)和重大科研項(xiàng)目補(bǔ)助費(fèi)）等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目按?？畹捻?xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。第57頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(五）?？钪С霰究颇亢怂阌韶?cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的1事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開支工、料費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

33、 借：?？钪С?貸：銀行存款、材料2項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥人專款 貸：?？钪С龅?8頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。1事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開支工、料費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：第例某科研單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)收到上級(jí)撥人A課題經(jīng)費(fèi)1000 000元：會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 1000 000 貸：撥人?？?A課題 ； 1000 000(2)為研究A課題，用該課題經(jīng)費(fèi)購(gòu)買專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款700 000，元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已交付使用，會(huì)計(jì)分錄為： 借：專款支出-A課題（設(shè)備購(gòu)置費(fèi)） 700 000 貸：銀行存款 700 000 同時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 700 000 貸：固定基金

34、 700 000第59頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例某科研單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：第59頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(3)該課題領(lǐng)用一批試驗(yàn)用材料，計(jì)272 000元。憑有關(guān)憑據(jù)填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：?？钪С鯝課題（材料動(dòng)力費(fèi)） 272 000 貸：材料 272 000(4)購(gòu)買該課題所用的辦公用品，計(jì)8000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：?？钪С?A課題（其他費(fèi)用） 8000 貸：銀行存款 8000第60頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(3)該課題領(lǐng)用一批試驗(yàn)用材料，計(jì)272 000元。憑有關(guān)憑(5)A課題研究結(jié)束，全部費(fèi)用為980 000元，余款20 000元，按規(guī)定留給單位使用：結(jié)賬時(shí)，將已完工的?？钪С鱿蛏霞?jí)單

35、獨(dú)報(bào)賬：會(huì)計(jì)分錄為：借：撥人?？?A課題 980 000貸：?？钪С?A課題 980 000結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余款時(shí)，借：撥人專款-A課題 20 000貸：事業(yè)基金-一般基金 20000第61頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(5)A課題研究結(jié)束，全部費(fèi)用為980 000元，余款20 （六）事業(yè)支出事業(yè)支出是事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出?！笆聵I(yè)支出”總賬科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)賬戶，“基本支出”明細(xì)賬戶核算事業(yè)單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出.“項(xiàng)目支出”明細(xì)賬戶核算事業(yè)單位為完成其特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的支出。第62頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（六）事

36、業(yè)支出事業(yè)支出是事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助1、支出時(shí)： 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款等2、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí) 借：事業(yè)支出 貸：產(chǎn)成品3年終，將“事業(yè)支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出第63頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。1、支出時(shí)：第63頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(七）經(jīng)營(yíng)支出本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。經(jīng)營(yíng)支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

37、、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。本科目應(yīng)按單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。第64頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(七）經(jīng)營(yíng)支出本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之1、事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款、現(xiàn)金2、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品或勞務(wù)成果的實(shí)際成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營(yíng)支出（按實(shí)際成本） 貸：產(chǎn)成品3、將已由事業(yè)支出墊支的經(jīng)營(yíng)性開支轉(zhuǎn)出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：事業(yè)支出第65頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。1、事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：第65頁(yè)，共164、期末結(jié)賬時(shí)，

38、應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)支出”賬戶的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“經(jīng)營(yíng)支出”賬戶沒(méi)有余額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出第66頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。4、期末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)支出”賬戶的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余（八）成本費(fèi)用本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)(產(chǎn)品、商品)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。事業(yè)單位可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要，實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法?！皟?nèi)部成本核算辦法”，是只對(duì)內(nèi)部管理使用的，對(duì)外既不計(jì)算也不報(bào)告。與企業(yè)的成本核算明顯不同：內(nèi)容不完全、方法不嚴(yán)格、加強(qiáng)管理提高水平為主。兩種方法：1單設(shè)成本賬戶；2不單設(shè)成本賬戶：另以成本計(jì)算表計(jì)算有關(guān)產(chǎn)品的成本。第67頁(yè)

39、，共167頁(yè)幻燈片。（八）成本費(fèi)用本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部成本核算，主要的業(yè)務(wù)步驟有六個(gè)：1將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集、2產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”賬戶。3銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本，從“產(chǎn)成品”賬戶轉(zhuǎn)人“經(jīng)營(yíng)支出”賬戶。4將歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)支出”、“事業(yè)支出”賬戶。5年終時(shí)，將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”戶。“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶的貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損：6將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”賬戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)第68頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部

40、成本核算，主要的業(yè)務(wù)步驟有六個(gè)：第68頁(yè)，共單設(shè)成本賬戶的事業(yè)單位成本費(fèi)用的歸集1事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為： 借：成本費(fèi)用 間接費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：材料、銀行存款第69頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。單設(shè)成本賬戶的事業(yè)單位成本費(fèi)用的歸集第69頁(yè)，共167頁(yè)幻燈2。將間接費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配后轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為： 借：成本費(fèi)用 貸：間接費(fèi)用3將本期管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按一定分配標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營(yíng)支出或事業(yè)支出 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用第70頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。2。將間接費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配后轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：第74若企業(yè)不單設(shè)成本科目，

41、則業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可直計(jì)入“成本費(fèi)用”科目，上述三步只需合并為本步。會(huì)計(jì)分錄為： 借：成本費(fèi)用 貸：材料、銀行存款第71頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。4若企業(yè)不單設(shè)成本科目，則業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)(l)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：產(chǎn)成品 貸：成本費(fèi)用(2)產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入或經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第72頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(l)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：第72頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片(3)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：產(chǎn)成品事業(yè)單位從事多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出，應(yīng)正確予以歸集，無(wú)法直接歸集的

42、，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的比例在事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出中進(jìn)行合理分?jǐn)偅坏?3頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(3)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：第73頁(yè)，共167頁(yè)幻例某研究機(jī)構(gòu)所屬的非獨(dú)立核算的工廠生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2007年某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(l)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料20噸，單價(jià)1000元噸，B材料IO噸，單價(jià)400元噸。會(huì)計(jì)分錄為： 借：成本費(fèi)用-直接費(fèi)用（其他費(fèi)用)（甲產(chǎn)品） 34 000 貸：材料- A材料 30 000 -B材料 4000第74頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例某研究機(jī)構(gòu)所屬的非獨(dú)立核算的工廠生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2(2)發(fā)放本月生產(chǎn)工人工資，資料如下：基本工資30 000元，其中車間管理人

43、員基本工資1500元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本工資28 500元；津貼8000元，其中車間管理人員津貼900元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人津貼7100元?？凼兆》抗e金1900元，其中車間管理人員住房公積金為120元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人住房公積金1780元。開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金發(fā)放工資，當(dāng)日發(fā)清。會(huì)計(jì)分錄為：第75頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(2)發(fā)放本月生產(chǎn)工人工資，資料如下：基本工資30 000元借：現(xiàn)金 36 100 貸：銀行存款 36 100借：成本費(fèi)用直接費(fèi)用（基本工資）（甲產(chǎn)品）28 500 直接費(fèi)用（津貼）（甲產(chǎn)品） 7100 貸：現(xiàn)金 33 820 其他應(yīng)付款 1 1780借：間接費(fèi)用（基本工資） 15

44、00 間接費(fèi)用（津貼） 900 貸：現(xiàn)金 2280 其他應(yīng)付款 120第76頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。借：現(xiàn)金 36 100第76頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(3)開出轉(zhuǎn)賬支票支付本月水電費(fèi)6000元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：間接費(fèi)用（公務(wù)費(fèi)） 6000 貸：銀行存款 6000(4)期末，本次投料的甲產(chǎn)品制造完工，結(jié)轉(zhuǎn)其成本。本期甲、乙兩種產(chǎn)品耗斥工時(shí)分別為240小時(shí)和160小時(shí)。會(huì)計(jì)分錄為：期間費(fèi)用分配率=當(dāng)期間接費(fèi)用總額當(dāng)期作業(yè)量= (2400 + 6000)400=21（元小時(shí)）第77頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(3)開出轉(zhuǎn)賬支票支付本月水電費(fèi)6000元，會(huì)計(jì)分錄為：第7甲產(chǎn)品分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用= 240 x 2

45、1 = 5040（元）其中：基本工資= 1500400 x 240 = 900（元） 津貼= 900400 x 240 = 540(元) 業(yè)務(wù)費(fèi)= 6000400 x 240 = 3600(元)根據(jù)“間接費(fèi)用”分配表編制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品 5040 貸：間接費(fèi)用基本工資 900 津貼 540 業(yè)務(wù)費(fèi) 3600第78頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。甲產(chǎn)品分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用= 240 x 21 = 5040（元）對(duì)入庫(kù)的產(chǎn)成品，憑有關(guān)憑證編制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：產(chǎn)成品甲產(chǎn)品 74 640 貸：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品 74 640其中，結(jié)轉(zhuǎn)金額為甲產(chǎn)品成本費(fèi)用的借方余額： 34 000 +

46、 28 500 + 7100 -5040 = 74 640(元)第79頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。對(duì)入庫(kù)的產(chǎn)成品，憑有關(guān)憑證編制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：第79頁(yè)(5)甲產(chǎn)品對(duì)外出售，取得銷售收入150 000元。確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)其成本。計(jì)分錄為：！ 借：銀行存款 150 000 貸：經(jīng)營(yíng)收人 150 000 借：經(jīng)營(yíng)支出 74 640 貸：產(chǎn)成品甲產(chǎn)品 74 640第80頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(5)甲產(chǎn)品對(duì)外出售，取得銷售收入150 000元。確認(rèn)收入(九）銷售稅金本科目核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別或品種設(shè)置明細(xì)

47、賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。第81頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(九）銷售稅金本科目核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅1、月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加數(shù)額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款2、繳納稅金及附加時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款第82頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。1、月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加數(shù)額時(shí)3、期末，應(yīng)將“銷售稅金”賬戶余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余（經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的銷售稅金） 事業(yè)結(jié)余（非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的銷售稅金） 貸：銷售稅金第83頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。3、期末，應(yīng)將“銷售

48、稅金”賬戶余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)（十）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。1、將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款第84頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（十）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外2、年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶余額數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建3、基建項(xiàng)目完工后，事業(yè)單位再根據(jù)工程的實(shí)際造價(jià)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金第85頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。2、年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基

49、建”賬戶余額數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余補(bǔ)充1：政府收支分類改革對(duì)事業(yè)單位有關(guān)收支科目核算的影響事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目（調(diào)整后）第86頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。補(bǔ)充1：政府收支分類改革第86頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。四、資產(chǎn)的核算事業(yè)單位的資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。事業(yè)單位資產(chǎn)具有以下特征：）事業(yè)單位的資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源；）資產(chǎn)是以貨幣計(jì)量；）事業(yè)單位資產(chǎn)的取得具有無(wú)償性，一般是國(guó)家撥款、社會(huì)捐贈(zèng)形成的。）事業(yè)單位的資產(chǎn)主要是非經(jīng)營(yíng)性的，主要用于為社會(huì)提供服務(wù)，從事非營(yíng)利性活動(dòng)。事業(yè)單位的資產(chǎn)可分為：流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)四類。第87頁(yè)

50、，共167頁(yè)幻燈片。四、資產(chǎn)的核算事業(yè)單位的資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣（一）現(xiàn)金現(xiàn)金內(nèi)部控制制度：會(huì)計(jì)和出納分開，現(xiàn)金出納人員不得兼管收人費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)登記工作，不得兼任稽核和檔案保管工作第88頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（一）現(xiàn)金現(xiàn)金內(nèi)部控制制度：會(huì)計(jì)和出納分開，現(xiàn)金出納人員不得現(xiàn)金開支范圍：(一)職工工資、津貼；(二)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；(三)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；(四)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；(五)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(七)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；(八)中國(guó)人民銀行確定需要支

51、付現(xiàn)金的其他支出。第89頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片?，F(xiàn)金開支范圍：第89頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。出納員付出現(xiàn)金后，應(yīng)當(dāng)在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，并在當(dāng)天入賬.庫(kù)存現(xiàn)金限額：這個(gè)限額一般為不超過(guò)本單位3-5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的單位，可以多于5天，但不蓰超過(guò)15天的日常零星開支：；不得坐支現(xiàn)做到日清月結(jié)第90頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。出納員付出現(xiàn)金后，應(yīng)當(dāng)在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，并在現(xiàn)金短缺時(shí)，借記“其他應(yīng)收款現(xiàn)金短缺”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶；如因工作失誤造成的現(xiàn)金短缺，由責(zé)任人賠償收回現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”戶，貸記“其他應(yīng)收款現(xiàn)金短缺”賬戶；如果是屬于正常誤

52、差而產(chǎn)生的短缺，經(jīng)準(zhǔn)可列入“事業(yè)支出其他費(fèi)用”賬戶。第91頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片?，F(xiàn)金短缺時(shí)，借記“其他應(yīng)收款現(xiàn)金短缺”賬戶，貸記“現(xiàn)金”現(xiàn)金溢余時(shí)，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款現(xiàn)金長(zhǎng)余”賬戶在查明原因并報(bào)經(jīng)領(lǐng)與審批后，對(duì)于溢余的現(xiàn)金，如屬錯(cuò)收的，應(yīng)退回；如屬無(wú)主款，應(yīng)作應(yīng)繳預(yù)算款，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“應(yīng)繳預(yù)算款”賬戶。第92頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片?，F(xiàn)金溢余時(shí)，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款現(xiàn)金長(zhǎng)余”（二）銀行存款各單位現(xiàn)行結(jié)算方式有：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付七種結(jié)算方式。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用銀行存款日記賬的核對(duì)_銀行

53、存款余額調(diào)節(jié)表(1)銀行代本單位的收款已入賬，而單位尚未收款記賬。(2)銀行代本單位的付款已記賬，而單位尚未付款記賬。(3)單位已收款記賬，而銀行尚未辦理收款、(4)單位已付款記賬，而銀行尚未辦理本單位的付款。第93頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（二）銀行存款各單位現(xiàn)行結(jié)算方式有：支票、銀行匯票、銀行本票單位銀行存款賬面余額+銀行已收單位未收事項(xiàng)銀行已付單位未付事驂項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+單位已收銀行未收事項(xiàng)單位已付銀行未付事項(xiàng)銀行存款日記賬 賬面余額+銀行已收單位未收-銀行已付單位未付銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單余額+單位已收銀行未收-單位已付銀行未付=第94頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。單位銀行存款賬面余額+銀行已收

54、單位未收事項(xiàng)銀行已付單位未付（三）零余額賬戶用款額度財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付第95頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（三）零余額賬戶用款額度財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付第95頁(yè)，共167頁(yè)（四）應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而收到的商業(yè)匯票。按承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。按是否計(jì)息，應(yīng)收票據(jù)可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面額*利率*時(shí)間利率一般以年利率表示，時(shí)間則以日或月表示。因此，應(yīng)把年利率調(diào)整為月利率或者日利率，1年以360天計(jì)算。第96頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（四）應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而收應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)(l)計(jì)算到期值：票據(jù)到期

55、值=面值*（1+利率*期限）對(duì)于無(wú)息票據(jù)來(lái)說(shuō)，到期值就是其面值：(2)計(jì)算貼現(xiàn)息：貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*銀行貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期限貼現(xiàn)期限=票據(jù)有效天數(shù)-單位持有天數(shù)(3)計(jì)算貼現(xiàn)凈值：貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息第97頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)第97頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例：202年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10、票據(jù)面值為600000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為16。計(jì)算過(guò)程如下： 1）票據(jù)到期值=6000006000001036060=610000（元） 2）計(jì)算貼現(xiàn)利息。 先計(jì)算到期日：4月15日簽發(fā)，60天到期，到期日為6月14日。 計(jì)算過(guò)程為： 4月

56、：3015=15天 5月：31天 6月：14天 合計(jì)：60天 第98頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例：202年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率再計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)： 方法一：從貼現(xiàn)日4月30日至到期日6月14日，共計(jì)45天，計(jì)算過(guò)程如下： 4月：3030=0天 5月：31天 6月：14天 合計(jì)：45天 方法二：貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限已持有票據(jù)期限=6015=45天 貼現(xiàn)利息=6100001636045=12200（元） 3）貼現(xiàn)所得=61000012200=597800（元） 第99頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。再計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)： 第99頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入

57、”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第100頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目（五）應(yīng)收賬款商業(yè)折扣。會(huì)計(jì)上只需按已扣除商業(yè)折扣的實(shí)際發(fā)票價(jià)格確認(rèn)

58、應(yīng)收賬款。現(xiàn)金折扣所采用的是總價(jià)法。第101頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（五）應(yīng)收賬款商業(yè)折扣。會(huì)計(jì)上只需按已扣除商業(yè)折扣的實(shí)際發(fā)票例413月1日，某研究所向紅光公司提供勞務(wù)取得收人2000元。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件是2/10，1/20，n/30，3月1日憑勞務(wù)結(jié)算憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款紅光公司 2000 貸：經(jīng)營(yíng)收人 2000 紅光公司于3月9日付款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 1960 經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)收賬款紅光公司 2000第102頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。例413月1日，某研究所向紅光公司提供勞務(wù)取得收人2000(六）預(yù)付賬款事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物

59、品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 第103頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。(六）預(yù)付賬款事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款（七）其他應(yīng)收款本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科

60、目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。 第104頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（七）其他應(yīng)收款本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付（八）材料本科目核算事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。 購(gòu)人材料，應(yīng)將購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。事業(yè)單位屬于小規(guī)模納稅人的，其購(gòu)進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格核算事業(yè)單位屬于一般納稅人的，其購(gòu)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。第105頁(yè)，共167頁(yè)幻燈片。（八）材料本科目核算事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 (1)先進(jìn)