審計基礎(chǔ)與實務(wù)（第二版）項目七采購與付款循環(huán)審計

1、2022/9/15項目七 采購與付款循環(huán)審計 任務(wù)一 闡述采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制任務(wù)二 評估采購與付款循環(huán)的重大錯報風險任務(wù)三 實施采購與付款循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序2022/9/15 任務(wù)一 闡述采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制2022/9/15 任務(wù)一 闡述采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制2022/9/15四、采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制（一）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制 1.制定采購計劃；2.供應(yīng)商認證及信息維護；3.請購商品和勞務(wù)；4.編制訂購單；5.驗收商品；6.儲存已驗收的商品；7.編制付款憑單；8.確認與記錄負債；9.辦理付款；10.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。

2、 在內(nèi)部控制的設(shè)置方面，采購與付款循環(huán)和前一章講述的銷售與收款循環(huán)存在很多類似之處。此外，采購交易內(nèi)部控制的特殊之處包括：（1）適當?shù)穆氊煼蛛x；（2）恰當?shù)氖跈?quán)審批；（3）憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進處理。 任務(wù)一 闡述采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制2022/9/15四、采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制（二）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 1.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度； 2.授權(quán)批準制度； 3.賬簿記錄制度； 4.職責分工制度； 5.資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度； 6.固定資產(chǎn)的處置制度； 7.固定資產(chǎn)的定期盤點制度； 8.固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度。 任務(wù)一 闡述采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制20

3、22/9/156四、采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制2022/9/157四、采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制2022/9/15一、采購與付款循環(huán)存在的重大錯報風險 1.低估負債或相關(guān)準備； 2.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因； 3.費用支出的復(fù)雜性； 4.不正確地記錄外幣交易； 5.舞弊和盜竊的固有風險； 6.存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)。 任務(wù)二 評估采購與付款循環(huán)的重大錯報風險2022/9/159 任務(wù)三 實施采購與付款循環(huán) 的控制測試和實質(zhì)性程序2022/9/15 任務(wù)三 實施采購與付款循環(huán) 的控制測試和實質(zhì)性程序二、采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序 （一）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序1.應(yīng)付賬款的審計目標 應(yīng)付賬款的

4、審計目標一般包括：確定資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在（存在認定）；確定所有應(yīng)當記錄的應(yīng)付賬款是否均已記錄（完整性認定）；確定資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是否為被審計單位應(yīng)當履行的現(xiàn)時義務(wù)；確定應(yīng)付賬款是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當記錄（計價認定）；確定應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當?shù)牧袌蟆?022/9/15 任務(wù)三 實施采購與付款循環(huán) 的控制測試和實質(zhì)性程序2022/9/15122.固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序2022/9/15二、采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序 （二）固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序3.累計折舊的實質(zhì)性程序 （1）獲取或編制累計折舊分類匯總

5、表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符； （2）檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關(guān)會計準則的規(guī)定； （3）復(fù)核本期折舊費用的計提和分配； （4）檢查所計提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用； （5）檢查累計折舊的減少是否合理、會計處理是否正確； （6）確定累計折舊的披露是否恰當。 任務(wù)三 實施采購與付款循環(huán) 的控制測試和實質(zhì)性程序2022/9/15二、采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序 （二）固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序4.固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序 （1）獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。 （2）檢查被審計單位計

6、提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。 （3）獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象。 （4）檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當，計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。 （5）計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況。 任務(wù)三 實施采購與付款循環(huán) 的控制測試和實質(zhì)性程序2022/9/15二、采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序 （二）固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序4.固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序 （6）檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確。 （7）檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的情況。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 （