財(cái)務(wù)通則五六七八九章的講解

1、五 成本控制第一頁，共七十二頁。五 成本控制 （一 ）概述 成本控制概念成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所消耗的各種資源的經(jīng)濟(jì)價(jià)值成本控制不同于成本降低，企業(yè)不能為了壓低成本而犧牲了產(chǎn)品質(zhì)量第二頁，共七十二頁。五 成本控制 （二）成本控制原則1 成本效益原則2因地制宜原則3 全面控制原則4 管理層推動原則5 責(zé)、權(quán)、利結(jié)合原則第三頁，共七十二頁。五 成本控制（二 ）成本控制方法建立成本控制系統(tǒng)加強(qiáng)成本預(yù)算控制推行質(zhì)量成本控制進(jìn)行成本定額管理進(jìn)行全面成本管理第四頁，共七十二頁。五 成本控制 （三）費(fèi)用管理 根據(jù)權(quán)、責(zé)、利三者結(jié)合的原則，在建立健全費(fèi)用管理責(zé)任制將費(fèi)用預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行層層分解的同時(shí)，必

2、須賦予責(zé)任單位和部門一定的經(jīng)濟(jì)權(quán)限和利益，使其具有控制成本單位責(zé)任費(fèi)用的相對自主權(quán) 除此之外，還要加強(qiáng)費(fèi)用的預(yù)算控制和開支審批制度第五頁，共七十二頁。五 成本控制（四）研發(fā)費(fèi)用企業(yè)研發(fā)費(fèi)用指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 但依法取得知識產(chǎn)權(quán)后，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用支出，從管理費(fèi)用列支，不應(yīng)作為研發(fā)費(fèi)用 第六頁，共七十二頁。五 成本控制根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目成功的可能性以及最終成果的體現(xiàn)形式，研發(fā)費(fèi)用既可以 資本化，也可以費(fèi)用化通則規(guī)定，企業(yè)可以通過建立研發(fā)準(zhǔn)備金，籌措技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)，即可以根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及資金需求，按銷售收入

3、的一定比例提前安排資金，實(shí)行預(yù)算管理第七頁，共七十二頁。五 成本控制 （五 ）社會責(zé)任的承擔(dān) 企業(yè)在追求價(jià)值最大化的過程中應(yīng)負(fù)有相應(yīng)的社會責(zé)任，包括安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、治理污染、防治地質(zhì)災(zāi)害、恢復(fù)生態(tài)環(huán)境 第八頁，共七十二頁。五 成本控制（六） 業(yè)務(wù)費(fèi)用的管理 企業(yè)開展業(yè)務(wù)發(fā)生的銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等支出，必須按照企業(yè)內(nèi)部授權(quán)審批制度和程序執(zhí)行，必須以合同為依據(jù)，且已公開明示的方式進(jìn)行，并如實(shí)入帳 第九頁，共七十二頁。五 成本控制銷售折扣包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，而商業(yè)折扣不在賬面上反映 第十頁，共七十二頁

4、。五 成本控制 （七 ） 薪酬辦法通則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員實(shí)行年薪制、股權(quán)激勵(lì)、技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)或分成 第十一頁，共七十二頁。五 成本控制年薪制將經(jīng)營者的報(bào)酬確定在高于平均工資一定幅度的水平上，并分為基本薪金和績效薪金兩部分，基薪主要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營管理難度、所承擔(dān)的責(zé)任、所在行業(yè)平均工資等因素綜合考慮，按月發(fā)放，績效薪金與經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果掛鉤，兌現(xiàn)60%，其余40%延期到離任或連任的第二年兌現(xiàn) 第十二頁，共七十二頁。五 成本控制股權(quán)激勵(lì)是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對公司高級管理人員實(shí)施的中長期激勵(lì)，包括股票期權(quán)、限制性股票等。第十三頁，共七十二

5、頁。五 成本控制沒有實(shí)施技術(shù)折股、股權(quán)出售和獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)辦法的企業(yè)，可以與關(guān)鍵研發(fā)人員約定，在其任職期間每年按研發(fā)成果銷售凈利潤的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)；或者采取合作經(jīng)營方式，對合作項(xiàng)目的收益或虧損按一定比例進(jìn)行分成或分擔(dān)。技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)或分成的比例一般在技術(shù)項(xiàng)目利潤或虧損的30%以內(nèi)，相關(guān)支出計(jì)入管理費(fèi)用 第十四頁，共七十二頁。五 成本控制 （八 ）職工勞動報(bào)酬與勞動保護(hù) 有下列情況之一的 ，企業(yè)可以解除勞動合同，同時(shí)應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償：一是職工患病或因工負(fù)傷，不能從事原工作也不能從事由用人單位另行安排的工作二是職工不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或調(diào)整工作崗位，仍不能勝任的三是合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀環(huán)

6、境發(fā)生重大變化，致使原勞動合同不能履行的第十五頁，共七十二頁。五 成本控制 有下列情形，企業(yè)不得解除勞動合同：一是職工患職業(yè)病或因工負(fù)傷并被確認(rèn)喪失或者部分喪失勞動能力的二是職工患病或負(fù)傷在規(guī)定的醫(yī)療期間的三是女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期內(nèi)的四是法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形 第十六頁，共七十二頁。五 成本控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付職工工資，不得克扣和無故拖欠職工的工資。對于職工超時(shí)工作和加班的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按以下標(biāo)準(zhǔn)支付工資：一是安排職工延長工作時(shí)間的，支付不低于工資的150%的工資；二是休息日安排職工工作又不能安排補(bǔ)休的，支付不低于工資的200%的工資；三是法定休假日安排職工工作的 ，支付不低

7、于工資的300%的工資 第十七頁，共七十二頁。五 成本控制 （九 ）職工社會保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險(xiǎn)費(fèi)，這些社會保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)承擔(dān)的部分，直接作為成本（費(fèi)用）列支，由職工個(gè)人繳納的部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人的應(yīng)發(fā)工資中代為扣繳 第十八頁，共七十二頁。五 成本控制 （十 ）職工住房及其他福利住房公積金指在職工工作年限內(nèi)，由職工及其所在單位按月交存一定數(shù)額的資金，住房公積金規(guī)定交存比例為8%。住房公積金全部歸職工個(gè)人所有，長期儲蓄，專項(xiàng)用于住房支出，任何單位和個(gè)人不得挪作他用。企業(yè)為本企業(yè)職工繳存的住房公積金，從企業(yè)成本（費(fèi)用）列支；職工個(gè)人繳存的住房公積金，

8、由企業(yè)每月從其工資中代扣代繳，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān) 第十九頁，共七十二頁。五 成本控制 （十一） 繳納政府非稅收入的義務(wù)政府非稅收入主要有行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國有資源有償使用收入等，事業(yè)單位和社會團(tuán)體通過市場取得的提現(xiàn)政府職能的經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，也屬于政府非稅收入企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納政府非稅收入，同時(shí)對沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過超過法律法規(guī)范圍和標(biāo)準(zhǔn)的各種攤派、收費(fèi)、集資，有權(quán)拒絕 第二十頁，共七十二頁。五 成本控制 （十二 ）企業(yè)財(cái)務(wù)開支的責(zé)任界限通則規(guī)定企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠款等支出購買

9、住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出第二十一頁，共七十二頁。六 收益分配第二十二頁，共七十二頁。六 、收益分配（一） 概述 收益分配就是企業(yè)將稅后利潤在投資者、經(jīng)營者以及其他有特殊貢獻(xiàn)的職工、企業(yè)留存之間進(jìn)行的合理有效分配。 收益分配應(yīng)遵循以下基本原則：1 合法性原則2 效率優(yōu)先，兼顧公平的原則 第二十三頁，共七十二頁。六 、收益分配（二 ）企業(yè)收入的管理 1、收入的構(gòu)成銷售商品收入，包括現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售退回、銷售折讓收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入，租金收入和股利收入其他，包括對方給予的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)以及企業(yè)收

10、到的補(bǔ)助款、稅收減免、處理固定資產(chǎn)凈收益等。第二十四頁，共七十二頁。六 、收益分配 2、 銷售價(jià)格管理銷售價(jià)格直接關(guān)系著市場對商品或勞務(wù)的接受程度，影響著企業(yè)的市場占有率和利潤的多少，所以定價(jià)策略是企業(yè)營銷組合策略的重要組成部分 企業(yè)可以根據(jù)具體情況，結(jié)合以下常用的價(jià)格策略，確定本企業(yè)的價(jià)格策略 第二十五頁，共七十二頁。項(xiàng)目新產(chǎn)品定價(jià)折扣定價(jià)心理定價(jià)差別定價(jià)撇脂定價(jià)滲透定價(jià)中間價(jià)格定義在新產(chǎn)品進(jìn)入市場時(shí)定高價(jià)在新產(chǎn)品進(jìn)入市場時(shí)定低價(jià)新產(chǎn)品投放市場時(shí)價(jià)格定在高價(jià)與低價(jià)之間在原定價(jià)基礎(chǔ)上，酌情降低價(jià)格利用消費(fèi)者不同的心理需求采取多種價(jià)格對相同產(chǎn)品采用不同的銷售價(jià)格實(shí)施條件質(zhì)量與高價(jià)相符；有足夠的客

11、戶能購買這種高價(jià)產(chǎn)品；競爭者很難短時(shí)間進(jìn)入市場存在較大競爭者；產(chǎn)品需求彈性大；批量銷售使差別下降不具備撇脂定價(jià)和滲透定價(jià)的條件之外的條件為鼓勵(lì)消費(fèi)者大量消費(fèi)或淡季購買產(chǎn)品深受廣大消費(fèi)者喜歡；價(jià)格高的產(chǎn)品代表時(shí)髦、檔次高市場可以細(xì)分；客戶之間不能自由流通優(yōu)點(diǎn)短時(shí)間內(nèi)收回投資，賺取高利潤低價(jià)進(jìn)入市場，提高市場占有率，擴(kuò)大銷量穩(wěn)妥；風(fēng)險(xiǎn)小促進(jìn)消費(fèi)，帶來收入帶來銷售收入的增加增加企業(yè)整體收入，達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)缺點(diǎn)沒有達(dá)到理想的效果，會使企業(yè)產(chǎn)生虧損如果產(chǎn)品不能打開市場將產(chǎn)生嚴(yán)重虧損可能失去獲得高額利潤或提高市場占有率的機(jī)會可能使成本大于售價(jià)，造成利潤下降影響產(chǎn)品品牌形象和企業(yè)聲譽(yù)細(xì)分市場的費(fèi)用可能大于實(shí)行

12、差別價(jià)格帶來的收入，也有可能引起客戶反感。第二十六頁，共七十二頁。六 、收益分配 （三） 出售股權(quán)投資及其收益的管理股權(quán)投資是企業(yè)持有的被投資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，而出售股權(quán)投資就是通常所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，它是企業(yè)通過市場交易方式將持有的產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓，從而收回股權(quán)投資的經(jīng)濟(jì)行為第二十七頁，共七十二頁。六 、收益分配股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格與股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，屬于投資損益： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的，列作本期損益 企業(yè)被政府轉(zhuǎn)讓的，按規(guī)定上繳財(cái)政 股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的職工安置等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從轉(zhuǎn)讓價(jià)款中優(yōu)先支付第二十八頁，共七十二頁。六 、收益分配 （四） 年度經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)虧損是指在一定的經(jīng)營期間內(nèi)，全部收入不能抵

13、補(bǔ)全部成本費(fèi)用及損失而出現(xiàn)的差額。企業(yè)用稅前利潤彌補(bǔ)的虧損應(yīng)該是在經(jīng)營過程中形成的虧損，對于政策性虧損應(yīng)當(dāng)向國家申請財(cái)政補(bǔ)貼 第二十九頁，共七十二頁。六 、收益分配 企業(yè)虧損彌補(bǔ)的程序： 稅前利潤彌補(bǔ)連續(xù)5年不足彌補(bǔ)的 ，用稅后利潤彌補(bǔ) 盈余公積彌補(bǔ) 第三十頁，共七十二頁。六 、收益分配（五） 年度利潤的分配 年度利潤分配順序如下：彌補(bǔ)以前虧損 提取10%法定公積金 提取任意公積金 向投資者分配利潤。 第三十一頁，共七十二頁。六 、收益分配 （六） 職工要素分配的管理 1、職工要素分配主要的方式有：股權(quán)激勵(lì)，自主創(chuàng)新激勵(lì)分配制度，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓 第三十二頁，共七十二頁。六 、收益分配

14、2、職工要素分配的財(cái)務(wù)處理取得企業(yè)股權(quán)的處理。此時(shí)持有智力要素的經(jīng)營者和其他職工同時(shí)具有企業(yè)投資者的身份，與其他投資者一同參與利潤分配沒有取得企業(yè)股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支第三十三頁，共七十二頁。七 重組清算第三十四頁，共七十二頁。七 重組清算（一 ）概述重組清算是指通過企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管、破產(chǎn)處置等方式進(jìn)行企業(yè)組織的再造 第三十五頁，共七十二頁。七 重組清算（二 ）企業(yè)重組的類型及其重大財(cái)務(wù)事項(xiàng) 1、重組類型 改制 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 合并 分立 托管第三十六頁，共七十二頁。七 重組清算 2、重組中的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)清查財(cái)產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)，委托會計(jì)師事務(wù)所

15、進(jìn)行審計(jì)制定和審議職工安置方案與債權(quán)人協(xié)商，制定債務(wù)處置或承繼方案進(jìn)行資產(chǎn)評估擬定股權(quán)設(shè)置方案和資本重組實(shí)施方案 第三十七頁，共七十二頁。七 重組清算 （三 ）分立重組的財(cái)務(wù)管理企業(yè)分立原因主要有以下幾方面：提高企業(yè)運(yùn)營效率；企業(yè)擴(kuò)張的需要；避免反壟斷訴訟 分離后，各企業(yè)之間的交易和事項(xiàng)應(yīng)獨(dú)自核算，不得轉(zhuǎn)嫁收入和工資費(fèi)用，經(jīng)營人員也不得相互兼職 第三十八頁，共七十二頁。七 重組清算 （四 ）合并重組的財(cái)務(wù)管理公司合并時(shí)，合并后的企業(yè)獲得合并前企業(yè)的全部資產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，承擔(dān)全部債務(wù)與責(zé)任，同時(shí)應(yīng)當(dāng)明確合并后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資產(chǎn)、經(jīng)驗(yàn)業(yè)務(wù)以及各投資者的出資比例 第三十九頁，共七十二頁。七 重組清算

16、企業(yè)合并后資產(chǎn)的稅收處理：各項(xiàng)資產(chǎn)評估形成的增減值不論如何處理，合并后的企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，各項(xiàng)資產(chǎn)不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并而對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估的價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提折舊，而應(yīng)按合并前資產(chǎn)的賬面歷史成本計(jì)價(jià)，并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計(jì)提折舊 第四十頁，共七十二頁。七 重組清算 （五） 托管經(jīng)營的財(cái)務(wù)管理企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)由投資者決定，并與受托企業(yè)簽訂托管協(xié)議，明確托管經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債情況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管資產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管措施同時(shí)對托管企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行必要的審計(jì) 第四十一頁，共七十二頁。七 重組清算（六 ）企業(yè)重組中國有資源的財(cái)務(wù)處理 在企業(yè)重組中，土地資產(chǎn)的

17、處理主要有以下幾種方式：劃撥 作價(jià)入股 出讓 租賃 第四十二頁，共七十二頁。七 重組清算 （七 ）企業(yè)重組中勞動債權(quán)的清償企業(yè)拖欠職工工資、醫(yī)療補(bǔ)助、補(bǔ)恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金屬于企業(yè)現(xiàn)有負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償，以保障職工的合法權(quán)益 第四十三頁，共七十二頁。七 重組清算 （八 ）企業(yè)清算 破產(chǎn)清算的主要操作程序：指定管理人 債權(quán)申報(bào) 債權(quán)人會議 破產(chǎn)宣告 破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià) 破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配第四十四頁，共七十二頁。七 重組清算 破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配順序如下：優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和公益?zhèn)鶆?wù)清償破產(chǎn)企業(yè)所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用、所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人帳戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本

18、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金清償破產(chǎn)人欠繳的除前項(xiàng)規(guī)定以外的社會保險(xiǎn)費(fèi)用和破產(chǎn)人所欠稅款清償尚未償付的債務(wù)當(dāng)破產(chǎn)人無財(cái)產(chǎn)可供分配的，管理人應(yīng)當(dāng)請求人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序第四十五頁，共七十二頁。七 重組清算 （九） 解除職工勞動關(guān)系的財(cái)務(wù)處理企業(yè)解除職工勞動關(guān)系，按照國家規(guī)定要支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或安置費(fèi)的，屬于正常經(jīng)營期間發(fā)生的，作為人力資源管理費(fèi)用，在企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用中列支屬于企業(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付清算時(shí)發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付第四十六頁，共七十二頁。八 信息管理第四十七頁，共七十二頁。八 、信息管

19、理（一 ）企業(yè)信息化財(cái)務(wù)管理信息化財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)是全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化，對企業(yè)物流、資金流、信息流進(jìn)行一體化的管理和集成運(yùn)作 其作用和目標(biāo)如下：第四十八頁，共七十二頁。以流程的信息化實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理以數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化實(shí)現(xiàn)精確管理以決策的信息化改善企業(yè)管理 信息化財(cái)務(wù)管理支持全面預(yù)算管理支持資金實(shí)時(shí)控制支持深層次財(cái)務(wù)分析與公司戰(zhàn)略匹配支持遠(yuǎn)程和集中處理第四十九頁，共七十二頁。八 、信息管理 （二 ）企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（Enterprise Resource Planning 簡稱ERP）ERP以業(yè)務(wù)流程為主線，對人、財(cái)、物等資源進(jìn)行全面整合，以達(dá)到效率化經(jīng)營的目標(biāo)，實(shí)質(zhì)上是高度集成化和標(biāo)準(zhǔn)化

20、的企業(yè)管理信息系統(tǒng) 第五十頁，共七十二頁。八 、信息管理 企業(yè)要實(shí)施ERP要經(jīng)過以下幾個(gè)階段：一是前期準(zhǔn)備：主要要做的工作有對企業(yè)高層管理及ERP項(xiàng)目組人員的培訓(xùn)，對ERP要解決的問題進(jìn)行確認(rèn)，選擇好系統(tǒng)軟件和開發(fā)機(jī)構(gòu)二是實(shí)施階段：要做的事情是關(guān)鍵用戶與咨詢顧問討論業(yè)務(wù)流程操作細(xì)節(jié)，各種數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和設(shè)置以及系統(tǒng)按裝調(diào)試和模擬運(yùn)行三是系統(tǒng)正式運(yùn)行階段：主要事情是做好新舊系統(tǒng)的銜接，確保ERP的實(shí)施質(zhì)量，并對其進(jìn)行維護(hù)、升級和繼續(xù)開發(fā) 第五十一頁，共七十二頁。八 、信息管理 （三 ） 財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制財(cái)務(wù)預(yù)警的方法分為定性和定量兩類 第五十二頁，共七十二頁。1 定型預(yù)警方法。比較典型的是“四階段癥狀分

21、析法”，如圖：財(cái)務(wù)危機(jī)潛伏期財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)作期財(cái)務(wù)危機(jī)惡化期財(cái)務(wù)危機(jī)實(shí)現(xiàn)期銷售額下降或銷售額雖上升但利潤額下降自有資本不足，過分依賴外部資金，利息負(fù)擔(dān)過重經(jīng)營者無心經(jīng)營業(yè)務(wù)，專心于財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)負(fù)債超過資產(chǎn)，喪失償付能力企業(yè)資產(chǎn)流動性差缺乏財(cái)務(wù)的預(yù)警作用資金周轉(zhuǎn)困難宣布倒閉資本結(jié)構(gòu)不合理債務(wù)拖延償付債務(wù)到期不支付財(cái)務(wù)信譽(yù)持續(xù)降低財(cái)務(wù)經(jīng)營秩序混亂第五十三頁，共七十二頁。八 、信息管理 2 定量預(yù)警方法. 它主要是利用一些財(cái)務(wù)比率來預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī)一是比率分析法：預(yù)測危機(jī)能力最強(qiáng)的比率是現(xiàn)金流量與總負(fù)債之比，其次是凈收益與總資產(chǎn)之比，然后是總負(fù)債與總資產(chǎn)之比二是利息及票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用判別分析法：根據(jù)企業(yè)貸款利息和票

22、據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用占其銷售額的百分比來判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 第五十四頁，共七十二頁。八 、信息管理三是安全率分析法： 經(jīng)營安全率=（現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售額 保本銷售額）現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售額 資金安全率=資產(chǎn)變現(xiàn)率 資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)變現(xiàn)率=資產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值資產(chǎn)賬面價(jià)值第五十五頁，共七十二頁。判斷企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的主要指標(biāo)如表：財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算公式財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆到期財(cái)務(wù)本息償付比率經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量（本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出）該指標(biāo)小于1資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額該指標(biāo)大幅上升流動比率流動資產(chǎn)流動負(fù)債降到150%以下存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本平均存貨大幅度下降應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售凈額應(yīng)收賬款平均余額大幅度下降第五十六頁，共七十二頁。

23、八 、信息管理 4、解決財(cái)務(wù)危機(jī)的措施溝通信息：必須及時(shí)與企業(yè)利益相關(guān)者（如投資者，債權(quán)人，政府，職工）溝通信息，盡可能得到他們的理解 根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的原因以及所處的階段，采取不同的措施 第五十七頁，共七十二頁。八 、信息管理 （四） 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制制度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)在某一特點(diǎn)日期財(cái)務(wù)狀況好和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件 第五十八頁，共七十二頁。資產(chǎn)負(fù)債表附表利潤表附表附 表會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書（新準(zhǔn)則已取消）注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告文字報(bào)告部分財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 報(bào) 告 主 表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表應(yīng)交增值稅變

24、動表利潤分配表業(yè)務(wù)分布報(bào)表地區(qū)分布報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分如下：第五十九頁，共七十二頁。八 、信息管理 （五 ）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的管理財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的報(bào)送制度 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)制度 第六十頁，共七十二頁。八 、信息管理 (六) 財(cái)務(wù)信息內(nèi)部公開制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)定期向職工公開以下信息：職工勞動報(bào)酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓(xùn)、休假等信息經(jīng)營者報(bào)酬實(shí)施方案年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)情況企業(yè)重組涉及的資產(chǎn)評估及處置情況其他依法應(yīng)當(dāng)公開的信息第六十一頁，共七十二頁。八 、信息管理 (七) 財(cái)務(wù)評價(jià)體系企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)主要評價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運(yùn)能力、發(fā)展能力和社會貢 獻(xiàn)等方面 第六十二頁，共七十二

25、頁。項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算公式運(yùn)用償債能力資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額該比率越高償債能力越有保障，但越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤利息支出該倍數(shù)越大，企業(yè)有足夠的能力償付借款利息現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量流動負(fù)債該比率越高越好速動比率=速動資產(chǎn)流動負(fù)債通常認(rèn)為正常的速動比率是1流動比率=流動負(fù)債流動資產(chǎn)一般企業(yè)合理的最低流動比率是2盈利能力凈資產(chǎn)收益率=凈利潤平均凈資產(chǎn)反映公司股東的投資報(bào)酬率，是綜合性最強(qiáng)的一個(gè)指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤總額平均資產(chǎn)總額指標(biāo)越高，資產(chǎn)的利用效果越高主營業(yè)務(wù)利潤總額=主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入凈額反映1元銷售收入帶來的利潤的多少，該指標(biāo)越高越好盈余

26、現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量凈利潤反映經(jīng)營期間的現(xiàn)金凈流量以及折舊等的情況成本費(fèi)用利潤率=利潤總額成本費(fèi)用總額該指標(biāo)越大越好，說明成本降低第六十三頁，共七十二頁。資產(chǎn)運(yùn)營能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額平均資產(chǎn)總額周轉(zhuǎn)越快，反映銷售能力越強(qiáng)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額平均流動資產(chǎn)總額周轉(zhuǎn)越快，相對節(jié)約流動資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)盈利能力存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本存貨平均余額提高存貨周轉(zhuǎn)率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額應(yīng)收賬款平均余額周轉(zhuǎn)越快，收現(xiàn)期越短，否則影響資金的循環(huán)發(fā)展能力銷售增長率=本年主營業(yè)務(wù)收入增長額上年主營業(yè)務(wù)收入總額指標(biāo)越高表明本年銷售收入得到了提高凈利潤增長率=本年凈利潤增長額上年凈利潤凈利潤增加企業(yè)的價(jià)值，所以指標(biāo)越高越好固定資產(chǎn)增長額=本年固定資產(chǎn)增長額上年固定資產(chǎn)總額該指標(biāo)反映本期的固定資產(chǎn)投入比例技術(shù)投入比率=當(dāng)年技術(shù)上轉(zhuǎn)讓費(fèi)支出與研發(fā)投入主營業(yè)務(wù)收入凈額反映無形資產(chǎn)的產(chǎn)出能力社會貢獻(xiàn)社會貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額企業(yè)平均資產(chǎn)總額該指標(biāo)越高，越能表明對社會公益的貢獻(xiàn)社會積累率=上交國家財(cái)政總額企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額反映對國家經(jīng)濟(jì)總值的貢獻(xiàn)第六十四頁，共七十二頁。八 、信息管