會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：一般貿(mào)易和進(jìn)料加工的會(huì)計(jì)處理

1、一般貿(mào)易和進(jìn)料加工的會(huì)計(jì)處理【問】我們公司現(xiàn)在需要在一般貿(mào)易和進(jìn)料加工兩種貿(mào)易方式上做選擇，需要對(duì)兩種的貿(mào)易方法進(jìn)行比較，但是我不太理解這個(gè)貿(mào)易方式的在會(huì)計(jì)處理的核算上有什么不同。舉個(gè)例子來說， A 公司進(jìn)口材料100 萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅為10 萬， 100 萬元的進(jìn)口材料生產(chǎn) 150 萬元的產(chǎn)品全部出口。內(nèi)銷不含稅金額為10 萬，稅金 1.7 萬，單證當(dāng)月收訖，該企業(yè)征17%，退 13%.在兩種貿(mào)易方式上有什么不同嗎?【解答】一、一般貿(mào)易方式進(jìn)口時(shí)需要按規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅稅，會(huì)計(jì)處理如下：借：原材料（含進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅，假定為10%） 110應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7貸：應(yīng)付

2、賬款 100銀行存款 28.7銷售時(shí)（略）免稅申報(bào)時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本6(150 (17%-13%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）6退稅申報(bào)時(shí)：期末留抵稅額 =1.7-(18.7+10-6)=21免抵退稅額 =150*13%=19.5借：應(yīng)收賬款應(yīng)收出口退稅19.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5二、進(jìn)料加工方式進(jìn)口，需要做手冊(cè)備案，假定免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅借：原材料 100貸：應(yīng)付賬款 100銷售時(shí)（略）免稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算不得免征和抵扣稅額在實(shí)務(wù)中需要海關(guān)根據(jù)分配率來計(jì)算，假定是3萬：借：主營業(yè)務(wù)成本3貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）3退稅申報(bào)時(shí)期末留抵稅額 =1.7-(10-3)=5.3免抵退稅額 =(150- 100) 13%=6.5借：應(yīng)收賬款應(yīng)收出口退稅5.3應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）1.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）6.5第一種方式增加了企業(yè)現(xiàn)金流的負(fù)擔(dān)，如果關(guān)稅稅率高則更明顯。第二種方式對(duì)企業(yè)管理要求較高，手冊(cè)及保稅料件海關(guān)都是要監(jiān)管的。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否認(rèn)，但只要