成本管理標(biāo)準(zhǔn)

1、山東臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)Q/成本管理標(biāo)準(zhǔn)1999-10-10 發(fā)布1999-11-10實(shí)施山東臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司發(fā)布刖 百為適應(yīng)不斷改革發(fā)展的企業(yè)工作要求，更好的規(guī)范崗位工作，提高企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)山東 臨沂發(fā)電有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)編寫的基本規(guī)定的要求，結(jié)合本崗位工作實(shí) 際情況，對(duì)原臨沂發(fā)電廠企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) Q/成本管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了修訂。本標(biāo)準(zhǔn)自實(shí)施之日起同時(shí)代替 Q/。本標(biāo)準(zhǔn)由臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)提出。本標(biāo)準(zhǔn)由臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司企業(yè)管理辦公室歸口。本標(biāo)準(zhǔn)起草單位：臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司計(jì)財(cái)部。本標(biāo)準(zhǔn)起草人：周志峰修訂：周志峰審核：審定：審批：本標(biāo)準(zhǔn)于1994年12

2、月10日首次發(fā)布。1999年10月10日首次修訂。本標(biāo)準(zhǔn)由山東臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)解釋。臨沂發(fā)電有限責(zé)任公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)Q/118 1999 成本管理標(biāo)準(zhǔn)1范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定公司成本管理的職能、內(nèi)容及要求、檢查與考核。本標(biāo)準(zhǔn)適用于公司成本管理，是檢查與考核工作的依據(jù)。2引用標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)通則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 工業(yè)企業(yè)成本管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則 電力工業(yè)企業(yè)成本管理辦法 山東電力工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法3 職責(zé)分工 計(jì)財(cái)部 財(cái)務(wù)部門職責(zé)3.編制和修訂成本管理標(biāo)準(zhǔn)。 匯總編制分解計(jì)劃。制定費(fèi)用定額。 編制降低成本措施計(jì)劃。指導(dǎo)基層單位的成本管理核算和分析。 負(fù)責(zé)成本預(yù)測(cè)、監(jiān)督和控制成本開支。在分管經(jīng)理的帶領(lǐng)下

3、組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)、研究成本升降趨勢(shì)、控制各項(xiàng)資金使用，加強(qiáng)增收節(jié) 支管理、降低成本。計(jì)劃部門職責(zé) 3.3.物資公司職責(zé) 收集匯總公司物資采購(gòu)計(jì)劃，在保質(zhì)低價(jià)的情況下及時(shí)進(jìn)行物資采購(gòu)，降低物資采購(gòu)成本。燃料公司職責(zé) 生技部、運(yùn)行公司、檢修公司職責(zé) 人事部職責(zé) 編制和修訂勞動(dòng)定額，控制定額，降低工資費(fèi)用?？刂品巧a(chǎn)用工和計(jì)劃外用工，節(jié)約工資費(fèi)用。 負(fù)責(zé)職工考勤和車間、班組工時(shí)記錄的管理，保證記錄真實(shí)準(zhǔn)確。編制和控制工資計(jì)劃、審查和監(jiān)督工資及津貼支出。 編制勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用計(jì)劃，監(jiān)督執(zhí)行勞動(dòng)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放范圍，節(jié)約勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用支出。物業(yè)等管理部門職責(zé) 編制家、器俱配備定額及購(gòu)置修繕計(jì)劃并按定額配備家俱

4、器俱，建立家、器俱登記臺(tái)帳，并負(fù)責(zé) 抽查盤點(diǎn)。編制辦公費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)，綠化費(fèi)等項(xiàng)目計(jì)劃和節(jié)約的措施計(jì)劃，并按計(jì)劃控制開支。 修建部門負(fù)責(zé)編制房屋、建筑物等小型基建項(xiàng)目計(jì)劃，并監(jiān)督工程全過(guò)程的質(zhì)量管理。公司其他各相關(guān)部門要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本管理的方針、政策、法規(guī)、條例和紀(jì)律，力爭(zhēng) 最大限額的降低公司成本費(fèi)用。權(quán)限 總經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)總成本計(jì)劃和成本調(diào)查報(bào)告，調(diào)整、平衡重大成本開支項(xiàng)目。分管經(jīng)營(yíng)經(jīng)理有權(quán)審定總成本預(yù)、決算報(bào)告，批準(zhǔn)成本分解計(jì)劃指標(biāo)，審定重大成本開支項(xiàng)目調(diào)查平衡意見，制止不合法規(guī)的成本開支項(xiàng)目，提出對(duì)不合法規(guī)開支追究責(zé)任的意見。分管生產(chǎn)經(jīng)理有權(quán)審定大修、小修和維護(hù)項(xiàng)目計(jì)劃及費(fèi)用

5、計(jì)劃。計(jì)財(cái)部權(quán)限有權(quán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的變化調(diào)整計(jì)劃或合同內(nèi)有關(guān)部分和單位成本指標(biāo)，并報(bào)公司經(jīng)理審批。有權(quán)制止和拒絕不合法規(guī)及計(jì)劃外成本開支。有權(quán)召集基層財(cái)務(wù)、核算人員布置成本管理和核算工作任務(wù)。有權(quán)檢查基層單位各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。其他部門管理內(nèi)容與要求基礎(chǔ)工作預(yù)算管理省局及有關(guān)上級(jí)關(guān)于成本開支范圍及其編制的規(guī)定。省局和公司的有關(guān)定額和標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)技術(shù)管理、措施、物資、供應(yīng)、勞動(dòng)工資等計(jì)劃。公司根據(jù)自有潛力和上級(jí)要求編制的增產(chǎn)節(jié)支計(jì)劃。省局、公司的投入產(chǎn)出及承包合同指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門組織有關(guān)職能部門根據(jù)目標(biāo)成本和計(jì)劃依據(jù)， 測(cè)算年、 季度固定成本建議指標(biāo)值， 制定保證完成指標(biāo)值的組織、技術(shù)

6、、經(jīng)濟(jì)措施計(jì)劃，提出指標(biāo)調(diào)整報(bào)告。分管領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)職能部門會(huì)審調(diào)整指標(biāo)值，會(huì)審時(shí)按部門上報(bào)指標(biāo)調(diào)整報(bào)告。財(cái)務(wù)部門匯總會(huì)審意見，按上級(jí)規(guī)定科目和子目編制總成本和單位成本預(yù)算報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。預(yù)算編報(bào)時(shí)間：年、季預(yù)算在期初前45 天編制，并根據(jù)省公司要求及時(shí)報(bào)審預(yù)算。根據(jù)前期和預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的情況編制預(yù)算，做到預(yù)算的編制切實(shí)可行。按預(yù)算分解控制各種成本開支。實(shí)行和健全材料消耗、費(fèi)用控制、勞動(dòng)工時(shí)定額和工具消耗預(yù)算管理，執(zhí)行率達(dá)96以上。原始記錄物資、燃料供應(yīng)方面具有入庫(kù)單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、材料退庫(kù)單等，記錄應(yīng)日清月結(jié)。勞動(dòng)工資應(yīng)具備中、小修、維修、工時(shí)耗用記錄、加班加點(diǎn)記錄、考勤記錄等，記錄應(yīng)日清

7、、月清或工作竣工后結(jié)算。能源消耗應(yīng)具備發(fā)票、合法憑證、帳單、領(lǐng)料單、報(bào)銷單等，按財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定清理、結(jié)算。管理措施包括：預(yù)算管理制度、成本指標(biāo)歸口管理制度、三級(jí)經(jīng)濟(jì)核算制度、物資管理制度、燃料實(shí)行全過(guò)程管理、用工制度、分配管理制度、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審核、報(bào)銷制度、多元化經(jīng)營(yíng)成本管理制度、固定資產(chǎn)和低值易耗品管理制度等。成本測(cè)算和目標(biāo)成本可變成本，包括燃料成本及水費(fèi)。固定成本，包括材料費(fèi)、工資、提取職工福利費(fèi)、累計(jì)折舊大修費(fèi)以及管理費(fèi)用。材料費(fèi)，即為保證機(jī)組安全、可靠、滿發(fā)、滿供、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行而耗用的維護(hù)材料費(fèi)。工資，包括崗位、技能工資、加班工資和津貼等工資性支出。福利費(fèi)，即按工資總額比例計(jì)提的福利費(fèi)用

8、。目標(biāo)成本的計(jì)算和確定必須符合省局規(guī)定的承包口徑，指標(biāo)值相符率達(dá) 98 以上。確定的目標(biāo)成本，必須適于按定額、成本科目、子目分解測(cè)算，作為對(duì)部門和車間計(jì)算承包合同指標(biāo)值的依據(jù)，保證合同指標(biāo)值完成率達(dá)到 98 以上。a 試算平衡法； b 調(diào)查分析法； c 統(tǒng)計(jì)分析法； d 回歸分析法。預(yù)測(cè)程序： a 確定預(yù)測(cè)對(duì)象預(yù)測(cè)期限和預(yù)測(cè)計(jì)量單位； b 收集分析歷史數(shù)據(jù)； c 建立計(jì)算模式并計(jì) 算目標(biāo)成本； d 分析評(píng)價(jià)； e 修正目標(biāo)成本。成本核算與報(bào)表 根據(jù)對(duì)象對(duì)有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行審核、記錄、匯集和分配，核算其總成本和單位成本。成本核算程序：確定成本核算對(duì)象，匯集生產(chǎn)費(fèi)用，直接費(fèi)用可直接按照成本核算對(duì)象匯集，

9、間 接費(fèi)用先匯集后分配。成本開支范圍：按省局電力工業(yè)企業(yè)成本項(xiàng)目規(guī)定范圍列支，一切不屬于成本范圍的開支不得擠 入成本。產(chǎn)品成本核算，必須以正確的原始憑證和會(huì)計(jì)記錄為依據(jù)，不得以估計(jì)成本，定額成本或計(jì)劃成 本代替實(shí)際成本。產(chǎn)品成本計(jì)算期，以每一個(gè)月為計(jì)算期，每一季度為結(jié)算期，每一年為決算期，在同一計(jì)算期內(nèi) 核算的產(chǎn)量、收入和消耗等口徑必須同一。公司上報(bào)成本報(bào)表必須按省局規(guī)定的時(shí)間編報(bào)月、季、年成本表，電力成本構(gòu)成明細(xì)表，生產(chǎn)費(fèi)用表，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率應(yīng)達(dá)到 100 。成本分析 成本分析形式 對(duì)成本構(gòu)成和影響因素的分析。包括：成本的事前分析、事中分析和事后分析，明確成本變動(dòng)態(tài) 勢(shì)及原因，計(jì)算出有關(guān)因素對(duì)成

10、本影響的數(shù)據(jù)。專題分析。在執(zhí)行成本計(jì)劃過(guò)程中，對(duì)影響成本較大的問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)行不定期的專題分析，做到原 因清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，措施得力。各部門要按規(guī)定期限層層進(jìn)行成本分析，掌握本部門成本計(jì)劃完成情況。 成本分析時(shí)間和資料 財(cái)務(wù)部門結(jié)合投入產(chǎn)出分析會(huì)每月進(jìn)行一次成本分析，每季進(jìn)行一次成本綜合分析。計(jì)財(cái)部及有關(guān)部門年終進(jìn)行一次年度分析。 計(jì)財(cái)部年、季分析，由財(cái)務(wù)部門綜合提出，于季后十天報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)報(bào)送省局有關(guān)部室。管理要求 成本控制依據(jù)和方法：以年、季成本計(jì)劃作為控制目標(biāo)。原材料采用限額領(lǐng)料制，費(fèi)用采用定額 制。超限定額，必須履行審批手續(xù)。成本控制手段 建立成本責(zé)任制，將成本指標(biāo)進(jìn)行層層分解，使車間、部室、班組都承擔(dān)控制成本目標(biāo)的責(zé)任。對(duì)部門按年度承包合同，投入產(chǎn)出計(jì)劃規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)和項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行控制。 各部門根據(jù)計(jì)劃和合同核定數(shù)據(jù)，實(shí)行定額控制，根據(jù)核定的定額，持內(nèi)部支票報(bào)銷或領(lǐng)料，超 支停止報(bào)銷和發(fā)料，并嚴(yán)格考核。檢查與考核本標(biāo)準(zhǔn)的檢查由計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)，由企管辦進(jìn)行兌現(xiàn)考核。各部門按年度承包合同和投入產(chǎn)出計(jì)劃規(guī)定