初級會計(jì)實(shí)務(wù)

1、1初級財(cái)務(wù)會計(jì)2第一章 緒論本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過會計(jì)目標(biāo)與會計(jì)職能的學(xué)習(xí)，把握會計(jì)的本質(zhì)熟悉會計(jì)主體與會計(jì)客體的內(nèi)容簡要了解會計(jì)方法了解會計(jì)環(huán)境與會計(jì)發(fā)展過程了解會計(jì)學(xué)科體系3第一章 緒論第一節(jié) 會計(jì)目標(biāo)與會計(jì)職能 會計(jì)的本質(zhì)的主要觀點(diǎn) 會計(jì)是一種管理工具或管理方法 會計(jì)是一種管理活動 會計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)4第一章 緒論一、會計(jì)目標(biāo) 會計(jì)的目標(biāo)是為了滿足人類社會經(jīng)濟(jì)活動的需要。會計(jì)的目標(biāo)有決策有用和受托責(zé)任兩種觀點(diǎn)。 （一）決策有用觀需要決策的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如：1、投資者要決定是否對該企業(yè)投資與撤資2、金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)要決定是否給予企業(yè)貸款或提供擔(dān)保3、稅務(wù)機(jī)關(guān)是考察企業(yè)否依法納稅4、顧客是否選購企業(yè)

2、商品或服務(wù)5第一章 緒論 5、供應(yīng)商要決定給予顧客的信用額度和交易方式 6、企業(yè)管理者要根據(jù)財(cái)務(wù)狀況制定工作計(jì)劃 7、企業(yè)員工要根據(jù)財(cái)務(wù)狀況和薪酬決定是否受聘 8、社會各類經(jīng)濟(jì)中介機(jī)構(gòu)在開展受托工作時(shí)要了解財(cái)務(wù)信息 企業(yè)通過財(cái)務(wù)報(bào)告向社會提供財(cái)務(wù)信息（二）受托責(zé)任觀 企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離而產(chǎn)生的委托與受托關(guān)系 企業(yè)管理層次形成的上下各層的委托與受托關(guān)系6第一章 緒論二、會計(jì)職能核算職能確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告預(yù)測、決策和計(jì)劃職能監(jiān)督職能7第一章 緒論第二節(jié) 會計(jì)主體、會計(jì)客體與會計(jì)方法會計(jì)主體會計(jì)主體是指其經(jīng)濟(jì)活動由會計(jì)所反映和監(jiān)督的特定單位或組織。會計(jì)主體界定了會計(jì)核算工作的空間范圍。會計(jì)主體的

3、劃分：營利單位與組織/非營利單位與組織，獨(dú)立核算單位/集團(tuán)核算單位，固定單位與組織/臨時(shí)單位與組織會計(jì)主體的范圍8第一章 緒論會計(jì)主體的范圍：會計(jì)主體與法律主體的關(guān)系會計(jì)主體等于法律主體會計(jì)主體小于法律主體會計(jì)主體大于法律主體會計(jì)客體會計(jì)反映和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動籌資活動自有資金：投入資金和企業(yè)的留存利潤借入資金：銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券9第一章 緒論投資活動對內(nèi)投資：取得廠房、設(shè)備、專利、研發(fā)對外投資：向其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體投資的直接性投資，通過證券市場股票、債券等的間接性投資經(jīng)營活動供應(yīng)活動：人、財(cái)、物的供應(yīng)生產(chǎn)活動：生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品循環(huán)，商業(yè)企業(yè)的購進(jìn)商品循環(huán)，服務(wù)業(yè)的服務(wù)循環(huán)銷售活動：產(chǎn)品與服

4、務(wù)的銷售，資金循環(huán)10第一章 緒論生產(chǎn)企業(yè)會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動圖示 企業(yè) 籌資 對外投資 對內(nèi)投資 銷售 供應(yīng)資金（各類經(jīng)濟(jì)資源）廠房、設(shè)備等人力資源材料等生產(chǎn)產(chǎn)品所有者 債權(quán)人客戶被投資者供貨商11第一章 緒論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)事項(xiàng)能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，包括對內(nèi)和對外經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)事項(xiàng)概念可以混用（P8）會計(jì)方法是為達(dá)到會計(jì)目標(biāo)而對會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算、分析及監(jiān)督所使用的一系列方法的總稱。會計(jì)方法可分為會計(jì)核算方法、會計(jì)分析方法和會計(jì)監(jiān)督方法，會計(jì)核算方法是基礎(chǔ)。具體的會計(jì)核算方法有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、成本核算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)告12第一章

5、緒論會計(jì)核算方法圖示設(shè)置賬戶復(fù)式記賬經(jīng)濟(jì)活動填制和審核會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)產(chǎn)清查成本 計(jì)算13第一章 緒論第三節(jié) 會計(jì)環(huán)境、會計(jì)發(fā)展與會計(jì)學(xué)科體系會計(jì)環(huán)境政治法律因素經(jīng)濟(jì)因素教育文化因素科技因素歷史地理因素會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國會計(jì)的發(fā)展“會計(jì)”名稱的確立“四柱清冊”建國至改革開放前的會計(jì)14第一章 緒論改革 開放后的會計(jì)，1985年的會計(jì)法1992年的會計(jì)基本準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則至2006年頒布的1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則營利單位的“企業(yè)會計(jì)制度”，“小企業(yè)會計(jì)制度”，“金融企業(yè)會計(jì)制度”已頒布實(shí)行非營利單位的“民間非營利組織會計(jì)制度”頒布實(shí)行，“政府非營利會計(jì)制度”在建設(shè)中國外會計(jì)

6、的發(fā)展意大利人盧卡的復(fù)式記賬法美國的公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會15第一章 緒論企業(yè)會計(jì)制度營利單位會計(jì)制度 非營利單位會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度 民間非營利組織會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)制度 政府非營利組織會計(jì)制度金融企業(yè)會計(jì)制度16第一章 緒論會計(jì)學(xué)科體系按會計(jì)主體分類企業(yè)會計(jì)政府和非營利組織會計(jì)按研究內(nèi)容分類財(cái)務(wù)會計(jì)管理會計(jì)稅務(wù)會計(jì)環(huán)境會計(jì)、網(wǎng)絡(luò)會計(jì)、通貨膨脹會計(jì)等研究審計(jì)17第一章 緒論會計(jì)職業(yè)注冊會計(jì)師會計(jì)證助理會計(jì)會計(jì)師高級會計(jì)師高高會計(jì)師18單選題會計(jì)的首要職能是（ ）。 A 核算B 監(jiān)督C 計(jì)劃D 控制19下列不屬于會計(jì)主體的是（ ）。A 進(jìn)行內(nèi)部核算的生產(chǎn)車間B 合伙企業(yè)C 分公司D 母

7、公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)20會計(jì)以貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量尺度，其主要優(yōu)點(diǎn)是（）可以不考慮幣值的變動有多種貨幣可供選擇為記賬本位幣可以綜合地反映會計(jì)主體的各種經(jīng)濟(jì)活動及其結(jié)果貨幣作為一種特殊的商品，其價(jià)值最為穩(wěn)定21會計(jì)監(jiān)督的主要依據(jù)是（）A 會計(jì)理論B 上級指示C 會計(jì)法規(guī)D 以往的經(jīng)驗(yàn)22多選題會計(jì)信息使用者包括（ ） A 投資者 B 債權(quán)人C 政府部門 D管理當(dāng)局 E 企業(yè)職工23下面關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告與管理會計(jì)報(bào)告的聯(lián)系與區(qū)別說法正確的是（ ） A 主要報(bào)告對象不同 B 編制依據(jù)相同C 編制程序相同 D 報(bào)告內(nèi)容不同 E 編制依據(jù)不同24會計(jì)核算職能的特點(diǎn)是（ ） A 從數(shù)量方面核算經(jīng)濟(jì)活

8、動 B 提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息C 核算已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事實(shí) D 以憑證為依據(jù) E 具有完整性、連續(xù)性和綜合性25判斷題只有向企業(yè)外部使用者傳輸會計(jì)信息的會計(jì)報(bào)告稱為管理會計(jì)報(bào)告（ ）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告指的就是會計(jì)報(bào)表（ ）一般來說，法律主體必然是會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體（ ）貨幣量度是企業(yè)的唯一計(jì)量單位。（ ）26第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式本章學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握會計(jì)要素的種類及其概念了解各會計(jì)要素的具體劃分掌握各類會計(jì)要素之間的關(guān)系，能夠運(yùn)用會計(jì)等式進(jìn)行說明27第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式第一節(jié) 會計(jì)要素會計(jì)要素是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體化，分為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素和財(cái)務(wù)成果的要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

9、的會計(jì)要素（資產(chǎn)負(fù)債表要素），包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。28第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的特征能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。通過這些經(jīng)濟(jì)資源的使用，預(yù)期會使企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源總量最終得以保持或增加。被企業(yè)擁有或控制，指企業(yè)對資產(chǎn)有所有權(quán)，或企業(yè)雖然沒有所有權(quán)，但實(shí)質(zhì)上對某項(xiàng)資源具有使用權(quán)、處置權(quán)或收益權(quán)。如融資租賃資產(chǎn)在過去的交易或事項(xiàng)中形成，包括購買、建造或其他交易事項(xiàng)。29第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式資產(chǎn)的組成分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，流動性指預(yù)期資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金

10、的能力，轉(zhuǎn)化的時(shí)間短、損失小為流動性強(qiáng)，反之，流動性差。流動性資產(chǎn)，指可以在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。非流動性資產(chǎn)，指流動資產(chǎn)之外的所有資產(chǎn)項(xiàng)目，包括長期投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)和其他資產(chǎn)。30第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式負(fù)債：指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。負(fù)債的特征預(yù)期會使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出，如償債、付款等。在過去的交易或事項(xiàng)中形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，現(xiàn)實(shí)義務(wù)指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。負(fù)債的組成按距離到期日的時(shí)間分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債流動負(fù)

11、債指將在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款、1年內(nèi)到期的長期借款等。31第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式所有者權(quán)益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。它是企業(yè)獲取長期可使用資金的主要來源之一。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的特征是剩余權(quán)益，在經(jīng)營中，所有者只能分享扣除了債權(quán)人報(bào)酬后剩余的經(jīng)營成果；企業(yè)清算時(shí)，只有負(fù)債被全部清償后，才能行使對剩余資產(chǎn)的要求權(quán)，股東是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者。所有者權(quán)益的內(nèi)容包括所有者投入資本和經(jīng)營產(chǎn)生的留存利潤兩部分。投

12、入資本包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積；留存利潤包括盈余公積和未分配利潤。32第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素分為收入、費(fèi)用和利潤三個(gè)要素，它們都是動態(tài)的、流量性質(zhì)的會計(jì)要素，屬于利潤表要素。33第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式收入：指一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、不是所有者投入資本的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。收入的特征產(chǎn)生自企業(yè)的日?；顒?。非日?；顒樱植皇撬姓咄顿Y的經(jīng)濟(jì)利益流入稱為“利得”表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，并且導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。歸屬于一定的會計(jì)期間。

13、收入的內(nèi)容按照日?；顒拥闹鞔蔚匚?，可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，也可以不進(jìn)行區(qū)分34第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式費(fèi)用：指一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的特征產(chǎn)生自企業(yè)的日?；顒?。非日?；顒?，導(dǎo)致所有者利益減少的經(jīng)濟(jì)利益流出稱為“損失”。表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，并且導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少歸屬于一定的會計(jì)期間。費(fèi)用與成本概念的區(qū)別：一般成本按產(chǎn)品或服務(wù)對象歸集，費(fèi)用按會計(jì)期間歸集；一種觀點(diǎn)認(rèn)為成本大于費(fèi)用，一種認(rèn)為成本小于費(fèi)用；在實(shí)際應(yīng)用中沒有嚴(yán)格界限。費(fèi)用的內(nèi)容費(fèi)用包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金和期間費(fèi)用；期間費(fèi)用包括

14、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用35第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式利潤指一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。我國將利潤劃分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。凈利潤，是企業(yè)一定會計(jì)期間的利潤總額減去所得稅的余額。利潤總額由營業(yè)利潤、補(bǔ)貼收入、投資收益和營業(yè)外收支凈額構(gòu)成。營業(yè)利潤，是企業(yè)一定會計(jì)期間的營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)稅金、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的余額。投資收益，是企業(yè)對外投資取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額補(bǔ)貼收入，是企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的退還增值稅，或國家給予的定額補(bǔ)貼及其他補(bǔ)貼營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與

15、生產(chǎn)經(jīng)營活動和對外投資活動無直接關(guān)系的各種經(jīng)濟(jì)利益流入和流出。36第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式第二節(jié) 會計(jì)等式會計(jì)要素之間存在著符合經(jīng)濟(jì)活動規(guī)律的規(guī)定關(guān)系，可以表現(xiàn)為一系列會計(jì)等式。 資產(chǎn)=權(quán)益 分別從運(yùn)用和來源兩個(gè)角度描述企業(yè)的資金 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤37第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只引起靜態(tài)要素的變化舉例 單位：元 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益平衡（1） 100 000 = 20 000 + 80 000企業(yè)用銀行存款償還欠款 10 000元-10 000 -10 000平衡（2） 90 000 = 10 000 + 80 000投

16、資者以價(jià)值8 000元的設(shè)備投資 +8 000 +8 000平衡（3） 98 000 = 10 000 + 88 00038第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生涉及企業(yè)經(jīng)營成果的實(shí)現(xiàn)，既影響動態(tài)要素，也影響靜態(tài)要素 期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益減：期初資產(chǎn)=期初負(fù)債+期期初所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益=利潤=收入-費(fèi)用39第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式6個(gè)會計(jì)要素的關(guān)系如下：期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益 =期末負(fù)債+期初所有者權(quán)益+ 所有者權(quán)益 =期末負(fù)債+期初所有者權(quán)益+利潤 =期末負(fù)債+期初所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用40第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

17、影響動態(tài)和靜態(tài)要素舉例 單位：元 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益平衡（1） 100 000 = 20 000 + 80 000企業(yè)銷售商品收入 10 000元 +10 000 +10 000 收入平衡（2） 110 000 = 20 000 + 90 000上述已銷商品成本8 000元 -8 000 - 8 000 費(fèi)用平衡（3） 102 000 = 20 000 + 82 000發(fā)生商品運(yùn)費(fèi)200元未付 +200 -200 費(fèi)用平衡(4) 102 000 = 20 000 + 81 80041第二章練習(xí)題單選題下列會計(jì)要素中，反映經(jīng)營成果的是（）A 資產(chǎn)B 成本C 所有者權(quán)益D費(fèi)用42下列會

18、計(jì)要素中，反映財(cái)務(wù)狀況的是（）A 收入B 成本C 所有者權(quán)益D費(fèi)用43資產(chǎn)按流動性劃分為（ ）。A 有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)B 自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn)C 流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)D 流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)44接受固定資產(chǎn)投資，會引起（ ）。A 資產(chǎn)與負(fù)債同增B 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增C 資產(chǎn)與負(fù)債一增一減D 資產(chǎn)與所有者權(quán)益一增一減45多選題下列屬于財(cái)務(wù)狀況要素的是（）A 資產(chǎn) B 負(fù)債C 收入 D成本 E 所有者權(quán)益46下列屬于經(jīng)營成果要素的是（）A 資產(chǎn) B 利潤C(jī) 收入 D支出 E 費(fèi)用47下列各項(xiàng)屬于資產(chǎn)特征的是（ ） A 資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成 B 資產(chǎn)的存在形式必須是有形的 C 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或

19、控制的 D 資產(chǎn)必須是投資者投入或向債權(quán)人借入的 E 資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益48下列各項(xiàng)屬于負(fù)債特征的是（ ） A 負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成 B 負(fù)債的清償不會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出 C 負(fù)債有確切的或合理估計(jì)的債權(quán)人 D 負(fù)債有確切的或合理估計(jì)的到期日 E 負(fù)債是一種現(xiàn)實(shí)義務(wù) 49所有者權(quán)益包括（ ） A 實(shí)收資本 B 費(fèi)用C 盈余公積 D收入 E 未分配利潤50在會計(jì)實(shí)務(wù)中,下列事項(xiàng)能夠引起資產(chǎn)總額增加的有( ) A 將借款存入銀行 B 轉(zhuǎn)讓持有的短期債券收回現(xiàn)金 C 用銀行存款購買無形資產(chǎn) D 收到投資者對企業(yè)追加的投資 E 從銀行提取現(xiàn)金51向銀行借入短期借款所引起會計(jì)等式的變動

20、說法正確的是( ) A 資產(chǎn)增加 B 資產(chǎn)減少C 負(fù)債增加 D 負(fù)債減少 E 所有者權(quán)益沒有變化下列各要素中,因收入的取得而可能發(fā)生變化的有( ) A 資產(chǎn) B 負(fù)債C 所有者權(quán)益 D利潤 E 費(fèi)用52下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,哪些可以引起資產(chǎn)和負(fù)債的同時(shí)變化( ) A 出售無形資產(chǎn)尚未收回款項(xiàng) B 用銀行存款償還應(yīng)付賬款 C 收到預(yù)收賬款,銷售尚未實(shí)現(xiàn) D 取得一項(xiàng)短期借款,存入銀行賬戶 E 收回應(yīng)收賬款53判斷題對于一項(xiàng)資產(chǎn)，只有擁有其所有權(quán)才能作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)予以確認(rèn)。（ ）流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。（ ）企業(yè)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所將發(fā)生的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理。（ ）對于某一會計(jì)主體

21、來說，收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（ ）會計(jì)要素是對會計(jì)核算對象進(jìn)行基本分類而形成的項(xiàng)目。（ ）所有者權(quán)益優(yōu)先于債權(quán)人權(quán)益。（ ）54練習(xí)會計(jì)等式的應(yīng)用某企業(yè)2007年末資產(chǎn)總額300萬,權(quán)益總額150萬,2008年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù):從銀行提取現(xiàn)金3 000元用銀行存款10 000元償還應(yīng)付票據(jù)接受固定資產(chǎn)投資30 000元借入短期借款20 000元存入銀行計(jì)算1月末企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益總額，并檢驗(yàn)會計(jì)等式的正確性。55練習(xí)會計(jì)要素的增減變動某公司2007年3月31日資產(chǎn)總額100萬，負(fù)債60萬，2007年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：3日向銀行借入長期借款10萬8日接受乙企業(yè)固定資產(chǎn)投資8萬16日

22、收回應(yīng)收賬款2萬，存入銀行26日用銀行存款償還短期借款1萬計(jì)算2007年3月31日所有者權(quán)益總額指出各業(yè)務(wù)引起財(cái)務(wù)狀況要素的變化，及變化對會計(jì)等式的影響56增加習(xí)題企業(yè)在經(jīng)營第一年末的資產(chǎn)為128 000元,負(fù)債為30 000元。第二年，所有者投資15 000元，并向所有者分配利潤56 000元。第二年末，資產(chǎn)比年初增長25 000元，負(fù)債總額為96 000元。第三年，賺取收入894 000元，發(fā)生費(fèi)用618 000元，所有者未向企業(yè)投資，企業(yè)向所有者分配利潤65 000元。第三年末，負(fù)債比年初減少52 000元。要求：計(jì)算第三年末的資產(chǎn)額。57將表中的“？”填上相應(yīng)的數(shù)字。 第三年末 第二年

23、末 第一年末資產(chǎn) ？ 294 000 ？負(fù)債 ？ ？ ？所有者權(quán)益 346 000 ？ ？其他信息 第三年 第二年利潤（虧損） ？ 84 000所有者投資 0 32 000向所有者分配 51 000 0資產(chǎn)增加額（減） 106 000 46 000負(fù)債增加額（減） （26 000） ？ 58第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則本章學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握會計(jì)假設(shè)的基本內(nèi)容掌握會計(jì)確認(rèn)的概念條件和原則掌握會計(jì)計(jì)量屬性和計(jì)量原則掌握其他會計(jì)原則、明確高質(zhì)量會計(jì)信息的特征59第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則第一節(jié) 會計(jì)假設(shè)由于會計(jì)主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的環(huán)境具有復(fù)雜性和不確定性，需要確定會計(jì)工作的前提條件，即會計(jì)的基本假設(shè)，主要有：

24、會計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)。會計(jì)主體假設(shè)，規(guī)范了會計(jì)核算的空間范圍60第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計(jì)核算時(shí)假定會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動是連續(xù)不斷進(jìn)行的，不會進(jìn)行清算。此假設(shè)是會計(jì)分期假設(shè)的基礎(chǔ)，是處理折舊、債權(quán)債務(wù)等業(yè)務(wù)的前提。會計(jì)主體有永久存在的可能性，但也可能因?yàn)榻?jīng)營期限到期、破產(chǎn)、合并、自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等原因進(jìn)入清算。被清算主體進(jìn)行清算活動，將資源變現(xiàn)、償債61第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則會計(jì)分期假設(shè)在持續(xù)經(jīng)營前提下，將川流不息的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為等份的時(shí)間段落，各段落稱為會計(jì)期間，如月、季、半年、年。會計(jì)年度可以采用日歷年度，從1月1日到12月31日

25、，也可以采用跨年制，如從4月1日到次年3月31日。我國采用日歷年度，美國采用跨年制。會計(jì)電算化可以滿足任意會計(jì)分期長度。會計(jì)分期長度需要恰當(dāng)，滿足決策需要。為根據(jù)會計(jì)分期正確地核算損益，收入、費(fèi)用、利潤以及相關(guān)會計(jì)原則在會計(jì)分期假設(shè)基礎(chǔ)上產(chǎn)生。62第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則貨幣計(jì)量假設(shè)會計(jì)系統(tǒng)接收、處理和輸出的信息是可以貨幣計(jì)量的信息，以貨幣表示的數(shù)據(jù)稱為財(cái)務(wù)信息，為經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。貨幣計(jì)量假設(shè)要求幣值相對穩(wěn)定。幣值可以簡單定義為“實(shí)際貨幣購買力”，由于市場的供求變化，幣值是不斷變化的，而會計(jì)系統(tǒng)中處理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來自不同時(shí)間，幣值可能不同，在通貨膨脹或通貨緊縮時(shí)期可能劇烈變化。假設(shè)幣值相對穩(wěn)定才

26、能進(jìn)行正常的會計(jì)核算，對通貨膨脹或通貨緊縮時(shí)期的劇烈變化需要根據(jù)一定的原則進(jìn)行處理，是通貨膨脹會計(jì)研究的主要內(nèi)容。非貨幣量化的信息對企業(yè)決策有重要影響，如企業(yè)家能力、平治品質(zhì)，企業(yè)文化、凝聚力，企業(yè)商譽(yù)等。63第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則第二節(jié) 會計(jì)原則會計(jì)信息質(zhì)量及其衡量原則2006年2月15日財(cái)政部的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則于2007年1月1日起在上市公司執(zhí)行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。企業(yè)會計(jì)制度和金融企業(yè)會計(jì)制度標(biāo)志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求且與國際慣例趨同的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系得到正式建立，這是我國會計(jì)發(fā)展史上的里程碑。新制度將原13個(gè)保證會計(jì)信息質(zhì)量的原則整合為8個(gè)。64第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則客觀性

27、原則客觀性原則要求真實(shí)、可靠，會計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況?？煽康臅?jì)信息是嚴(yán)格按照會計(jì)規(guī)范進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的結(jié)果，是可以驗(yàn)證的，不同專業(yè)人員依據(jù)相同資料可以得到相同的會計(jì)處理結(jié)果。65第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則相關(guān)性原則要求提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評價(jià)或預(yù)測?？杀刃栽瓌t要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致，相互可比，保證信息的有用性。要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨

28、意變更。如有變更，要在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行充分披露。66第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則實(shí)質(zhì)重于形式原則要求應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。如融資租入設(shè)備的法律所有權(quán)屬于出租人，但承租人要按自己設(shè)備核算。售出新產(chǎn)品并收回貨款，雖然法律所有權(quán)歸購買者，但在試用可退貨期內(nèi)不可以確認(rèn)收入。67第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則及時(shí)性原則要求對已發(fā)生的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延遲。滯后的財(cái)務(wù)信息失去有用性。我國規(guī)定季度報(bào)告在會計(jì)年度前3個(gè)月、9個(gè)月結(jié)束后的30日內(nèi)編制和披露；半年報(bào)在上半年結(jié)束后的2個(gè)月內(nèi)編制和披露；年度報(bào)告在會計(jì)年度結(jié)束

29、后的4個(gè)月內(nèi)編制和披露。68第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則重要性原則要求對于重要的會計(jì)事項(xiàng)必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理、詳細(xì)核算，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行充分披露；對于不重要的會計(jì)事項(xiàng)可以采用簡化甚至不進(jìn)行核算和報(bào)告。重要的會計(jì)事項(xiàng)是被錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)后能夠?qū)е聸Q策者作出錯(cuò)誤判斷的會計(jì)事項(xiàng)，可以用定量和定性方法確定重要性。提出重要性原則是因?yàn)榭紤]核算工作的成本，要追求成本和效益的最佳比。69第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則明晰性原則要求會計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。謹(jǐn)慎性原則在會計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無法判斷哪種會計(jì)處理方法更合理時(shí)，要選擇避免高估資產(chǎn)和收益的會計(jì)處理方法。為防范風(fēng)險(xiǎn)，

30、會計(jì)人員采用穩(wěn)健的會計(jì)處理方法，充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的費(fèi)用和損失，如各種損失準(zhǔn)備；避免預(yù)計(jì)可能的收入和利得。謹(jǐn)慎性原則不可濫用。70第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則會計(jì)確認(rèn)及其原則確認(rèn)是將某個(gè)項(xiàng)目確定為哪個(gè)會計(jì)要素正式入賬，或納入哪個(gè)會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)告的過程。確認(rèn)包括文字和數(shù)字對具體事項(xiàng)的描述，會計(jì)確認(rèn)是確定何時(shí)進(jìn)行會計(jì)記錄和報(bào)告。資產(chǎn)的確認(rèn)符合資產(chǎn)定義，并同時(shí)滿足與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量兩個(gè)條件。71第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則負(fù)債的確認(rèn)符合負(fù)債定義，并同時(shí)滿足與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量兩個(gè)條件。收入的確認(rèn)稱

31、為收入確認(rèn)或收入實(shí)現(xiàn)原則，要滿足的條件：收入已經(jīng)賺取，可能在銷售點(diǎn)、生產(chǎn)點(diǎn)或收款點(diǎn)確認(rèn)收入收入已經(jīng)完成或可實(shí)現(xiàn)，取得了貨款或收取貨款的權(quán)力經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地計(jì)量72第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則費(fèi)用的確認(rèn)在經(jīng)濟(jì)利益有可能流出企業(yè)并導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加，流出額可以可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)。遵循配比原則，某項(xiàng)收入確認(rèn)為哪個(gè)會計(jì)期間，與收入相對應(yīng)的費(fèi)用要在同一期間確認(rèn)。根據(jù)收入和費(fèi)用之間的直接因果關(guān)系確認(rèn)與某個(gè)會計(jì)期間的收入相配比確認(rèn)發(fā)生在本期間但與收入無聯(lián)系的支出，立即作為損失確認(rèn)，如自然災(zāi)害損失。73第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則合理劃分收益性和資本性支出支出的效益僅影響本年度，作為收益性支

32、出處理；支出的效益影響幾個(gè)會計(jì)年度作為資本性支出處理。收益性支出發(fā)生時(shí)可以直接計(jì)為費(fèi)用，也可先計(jì)為流動資產(chǎn)，在一個(gè)年度內(nèi)逐期轉(zhuǎn)為費(fèi)用。如年度房屋租賃支出、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。資本性支出可以在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為長期資產(chǎn)，在各收益年度逐漸轉(zhuǎn)作費(fèi)用，如固定資產(chǎn)項(xiàng)目。74第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則會計(jì)計(jì)量及其原則就經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)要素的影響的變動數(shù)額進(jìn)行衡量稱為會計(jì)計(jì)量。記賬幣種，我國規(guī)定以人民幣為記賬本位幣。若業(yè)務(wù)收支以某種外幣為主可以該外幣作為記賬本位幣，但編制和披露會計(jì)報(bào)表必須折算為人民幣。計(jì)量屬性是計(jì)量對象予以數(shù)量化的特征或標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)量屬性有：歷史成本、重置成本、現(xiàn)行市價(jià)、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、公允

33、價(jià)值。75第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則歷史成本就是資產(chǎn)的實(shí)際取得成本，可以查證，客觀可靠重置成本就是現(xiàn)在取得與 現(xiàn)有資產(chǎn)在數(shù)量、質(zhì)量和成新度等方面相同或相似的資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金，也稱現(xiàn)行成本，不如歷史成本客觀和可靠。現(xiàn)行市價(jià)就是現(xiàn)在對外處理現(xiàn)有資產(chǎn)的銷售價(jià)格。可變現(xiàn)凈值實(shí)際變現(xiàn)額減變現(xiàn)費(fèi)用后的余額。76第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值由于貨幣具有時(shí)間價(jià)值，按照一定的貼現(xiàn)率將今后各期現(xiàn)金流入量貼現(xiàn)并匯總的值。負(fù)債是未來現(xiàn)金流出量的貼現(xiàn)金額。公允價(jià)值指在公平交易中，交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。77第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則歷史成本原則各國都選擇歷史成本作為計(jì)量屬性。歷史成

34、本原則要求資產(chǎn)按照實(shí)際支付現(xiàn)金或公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)義務(wù)時(shí)實(shí)際收到的金額或承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)合同額或償債現(xiàn)金額計(jì)算一定條件下，非歷史成本原則也可以使用，但要保證金額能夠可靠地計(jì)量。如我國規(guī)定存貨對外列報(bào)使用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”；我國和美國對短期投資采用市價(jià)法等。78第三章 會計(jì)假設(shè)與會計(jì)原則充分披露原則要求必須報(bào)告足以影響信息使用者判斷和決策的信息內(nèi)容。需要足夠詳細(xì)以滿足不同使用者需要恰當(dāng)簡要以幫助使用者理解，并降低報(bào)告成本。財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告的主體是財(cái)務(wù)報(bào)表，還有包括報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書。會計(jì)工作的完整、準(zhǔn)確和恰當(dāng)是財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的基礎(chǔ)。79本章學(xué)習(xí)目標(biāo)1. 熟練掌握賬戶的結(jié)構(gòu)、數(shù)

35、量關(guān)系及分類；2. 熟悉借貸記賬法的賬戶特征和記賬規(guī)則；3. 能熟練運(yùn)用借貸記賬法（會計(jì)分錄、過賬及 試算平衡）；4. 掌握生產(chǎn)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。80第一節(jié)、賬戶與復(fù)式記帳原理賬戶的結(jié)構(gòu)及數(shù)量關(guān)系T字賬戶結(jié)構(gòu)實(shí)際賬戶結(jié)構(gòu)T字賬戶與實(shí)際賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系 會計(jì)科目（Accounting Items） 是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。（主要會計(jì)科目請看 P49 表4-1） 賬戶（Accounts） 是以會計(jì)科目為名稱，有一定結(jié)構(gòu)的、對會計(jì)要素分類核算的載體。81賬戶的基本結(jié)構(gòu)：劃分左右兩方，一方登記增加額，另一方登記減少額。賬戶應(yīng)包含的內(nèi)容：（1）賬戶的名稱（會計(jì)科目）；（2）年、月、

36、日（登記日期）；（3）會計(jì)憑證種類、編號（登賬依據(jù)）；（4）摘要（概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；（5）增加或減少的金額及余額。（正常余額與不 正常余額）第一節(jié)、賬戶與復(fù)式記帳原理82第一節(jié)、賬戶與復(fù)式記帳原理期末余額=期初余額+本期增加額本期減少額哪方記增加額，哪方記減少額，取決于記賬方法和所記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；可簡化為“T”形賬戶。83第一節(jié)、賬戶與復(fù)式記帳原理以現(xiàn)金賬戶為例，說明賬戶的數(shù)量關(guān)系 借方（左） 現(xiàn)金 貸方（右） 期初余額 2 000 （2） 1 000 800（1） （4） 500 1 000（3） 本期增加額 1 500 1 800 本期減少額 期末余額 1 700期末余額= 期初余

37、額 + 本期增加額 本期減少額 1 700 = 2 000 + 1 500 1 80084第一節(jié)、賬戶與復(fù)式記帳原理賬戶的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（1）資產(chǎn)類賬戶；（2）負(fù)債類賬戶；（3）所有者權(quán)益類賬戶；（4）成本類賬戶；（5）損益類（收入、費(fèi)用）賬戶。85 按核算的詳細(xì)程度分類（1）總分類（一級）賬戶：總括反應(yīng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的賬戶（2）明細(xì)分類（二級）賬戶：對總分類賬戶進(jìn)一步詳核算的賬戶?？偡诸愘~戶與明細(xì)賬戶是控制與被控制的關(guān)系。86按是否被定期結(jié)清分類（1）虛（暫時(shí)性）賬戶：只記錄本期增減額，到期末會被結(jié)空從而不存在期初余額和期末余額的賬戶。 （如損益類賬戶，進(jìn)入利潤表） （2）實(shí)（永久性）賬戶

38、（進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表）4. 按用途和結(jié)構(gòu)分類（不講）87設(shè)置賬戶的原則 （1）統(tǒng)一性； （2）靈活性； （3）賬戶核算內(nèi)容明確； （4）賬戶名稱簡明； （5）賬戶編號。賬戶依附于賬簿開設(shè)。88復(fù)式記賬法記賬法的發(fā)展單式記賬法：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)受影 響的賬戶中進(jìn)行登記。復(fù)式記賬法（Double-entry Accounting System） 對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記。復(fù)式記賬法有：借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。89企業(yè)的典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益（1） +/-（2） +/-（3） +/-（4） + -（5）

39、 - +（6） + +（7） - -（8） + +（9） - -90借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)和數(shù)量關(guān)系 資產(chǎn)、成本類賬戶余額一般在借方期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額第二節(jié)、借貸記賬法下的賬戶特征91 第二節(jié)、借貸記賬法下的賬戶特征 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶余額一般在貸方期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額92收入、費(fèi)用類(損益類)賬戶期末結(jié)清后無余額第二節(jié)、借貸記賬法下的賬戶特征93第二節(jié)、借貸記賬法下的賬戶特征借貸記賬法下的現(xiàn)金賬戶結(jié)構(gòu)借方 現(xiàn)金 貸方期初借方余額 2 000 （2） 1 000 800（1） （4） 500 1 000（3） 本

40、期借方發(fā)生額 1 500 1 800 本期貸方發(fā)生額 期末借方余額 1 700期末借方余額= 期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 1 700 = 2 000 + 1 500 1 80094第二節(jié)、借貸記賬法下的賬戶特征借貸記賬法下的應(yīng)付賬款賬戶結(jié)構(gòu) 借方 應(yīng)付賬款 貸方 1 000 期初貸方余額 （2） 800 2 000 （1） （4） 300 200 （3） 本期借方發(fā)生額 1 100 2 200 本期貸方發(fā)生額 2 200 期末貸方余額期末借方余額= 期初借方余額 + 本期借方增加額 本期貸方減少額95第二節(jié)、借貸記賬法下的賬戶特征按用途和結(jié)構(gòu)的賬戶分類（不講） 調(diào)整賬類戶

41、：是調(diào)整某賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。分為：備抵賬戶、附加賬戶、備抵附加賬戶。 備抵賬戶：是抵減被調(diào)整賬戶余額的調(diào)整賬戶。 如“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”都是“固定資產(chǎn)”的備抵賬戶；“壞賬準(zhǔn)備”是“應(yīng)收賬款”的備抵賬戶。備抵賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額一定在相反的方向。 被調(diào)整賬戶余額 備抵賬戶余額= 被調(diào)整賬戶實(shí)際余額 96第二節(jié)、借貸記賬法下的賬戶特征附加賬戶：是用來增加被調(diào)整賬戶余額的調(diào)整賬戶。 被調(diào)整賬戶余額 + 附加賬戶余額= 被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額附加賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額一定在相同的方向。備抵附加賬戶：既可用來抵減，又可用來附加被調(diào)整賬戶余額的調(diào)

42、整賬戶。97雙重性質(zhì)賬戶：期末余額可能在借方，也可能在貸方的賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付帳款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金等。資產(chǎn)負(fù)債賬戶：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。備抵附加賬戶：材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)。第二節(jié)、借貸記賬法下的賬戶特征983. 借貸記賬法： 將賬戶的左方、右方分別稱為借方、貸方的復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是會計(jì)等式；復(fù)式記賬法能通過賬戶記錄全面反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；這里的“借”、“貸”只是記賬符號，不再具有原有的經(jīng)濟(jì)含義；企事業(yè)會計(jì)記賬應(yīng)采用借貸記賬法。99典型例題一、單項(xiàng)選擇題：例： 賬戶的分類基礎(chǔ)是賬戶的（ ）。 A.會計(jì)科

43、目 B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 C.用途和結(jié)構(gòu) D.記賬方法B100例： 會計(jì)年度末可能有余額的是（ ）。 A.應(yīng)收賬款 B.制造費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.本年利潤例：本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，就是下期的（ ）。 A.發(fā)生額 B.貸方發(fā)生額 C.期初余額 D.期末余額A C101例： “累計(jì)折舊”賬戶的余額表示固定資產(chǎn)的（ ）。 A.原始價(jià)值 B.報(bào)廢金額 C.本期損耗 D.累計(jì)損耗D 102二、多項(xiàng)選擇題：例：下列屬于資產(chǎn)類賬戶的是（ ）。 A.預(yù)收賬款 B.應(yīng)收賬款 C.預(yù)付賬款 D.長期投資BCD例： 下列屬于負(fù)債類賬戶的是（ ）。 A.所得稅 B.應(yīng)付票據(jù) C.預(yù)付賬款 D.預(yù)收賬款 BD103例：在借

44、貸記賬法下，賬戶的結(jié)構(gòu)是指（ ） A.記賬的目的 B.借方登記的內(nèi)容 C.貸方登記的內(nèi)容 D.有無余額 E.余額在哪一方，表示什么BCDE104三、填空題例：某資產(chǎn)類賬戶期初借方余額1000元，本期貸方發(fā)生額3000元，期末借方余額4000元，本期借方發(fā)生額是 元。例：某負(fù)債類賬戶期初余額1000元，本期貸方發(fā)生額3000元，期末余額4000元，本期借方發(fā)生額是 元。06000105例：“應(yīng)收賬款”期初借方余額1000元，本期借方發(fā)生額3000元，期末貸方余額4000元，則本期貸方發(fā)生額是 元。8000106書上簡答P76 練習(xí)題41；3；4；6。107 第三節(jié)、會計(jì)分錄、過賬、試算平衡經(jīng)濟(jì)業(yè)

45、務(wù)的分析與記錄會計(jì)分錄的編制（Accounting Entries） 會計(jì)分錄是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，包含應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金額的簡化記錄。形式： 借：賬戶名稱 金額 貸：賬戶名稱 金額 編制要點(diǎn)：（1）影響哪些賬戶 （2）影響的金額 （3）影響的方向108會計(jì)分錄的種類簡單分錄（Simple Entries）（一借一貸）復(fù)合分錄（Compound Entries）（多借一貸、一借多貸、多借多貸）109會計(jì)分錄例題1、企業(yè)以現(xiàn)金購買800元材料。 借：原材料 800 貸：現(xiàn)金 8002、企業(yè)銷售產(chǎn)品20 000元，收到3個(gè)月付款的票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 20 000 貸：銷售收入 20 000110

46、記賬規(guī)則：有借必有貸， 借貸必相等。對于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都是既有借記又有貸記；對于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所有借記賬戶的金額之和與所有貸記賬戶的金額之和都是相等的。111過賬： 將會計(jì)分錄的內(nèi)容過記到相應(yīng)的賬戶中的過程。過賬的時(shí)間與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間必須在同一會計(jì)期間；過賬可以根據(jù)會計(jì)分錄逐筆完成，也可以將同類業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄匯總后的合計(jì)數(shù)過賬。112試算平衡（一）試算平衡：在借貸記賬法下，除了對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記在借方的金額與登記在貸方的金額必然相等外，還有：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) = 全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì) = 全部賬戶貸方余額合計(jì)113（二）試算平衡表：是列示全部賬戶及其發(fā)生額（

47、對應(yīng)發(fā)生額試算平衡表）或余額（對應(yīng)余額試算平衡表）的表式。P64、65表114（三）試算平衡的局限性1. 試算不平衡意味著過賬有錯(cuò)，但試算平衡并不能說明過賬沒錯(cuò)。2. 無法通過試算平衡檢驗(yàn)的錯(cuò)誤有：漏記或重記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；記錯(cuò)賬戶；借、貸方向顛倒或記入相等的錯(cuò)誤金額；能相互抵消的錯(cuò)誤。115一、賬務(wù)處理題：例： 樂凱貿(mào)易公司于2005年12月1日開業(yè)，12月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。要求：請就這些業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。典型例題116（1）1日，投資者投入資本100000元，款項(xiàng)已存入銀行。實(shí)收資本借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本 100000銀行存款（所有者權(quán)益）（資產(chǎn)）（+）（+）（貸）

48、（借）100000解117（2）1日，以銀行存款購入辦公設(shè)備，價(jià)值40000元。銀行存款借：固定資產(chǎn) 40000 貸：銀行存款 40000固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）（資產(chǎn)）（）（+）（貸）（借）40000118（3）2日，從銀行存款提取現(xiàn)金8000元作為庫存現(xiàn)金以備零星支用。銀行存款借：現(xiàn)金 8000 貸：銀行存款 8000現(xiàn)金（流動資產(chǎn)）（流動資產(chǎn)）（）（+）（貸）（借）8000119（4）3日，以現(xiàn)金1200元預(yù)付3個(gè)月房租。現(xiàn)金借：預(yù)付費(fèi)用 1200 貸：現(xiàn)金 1200預(yù)付費(fèi)用（資產(chǎn)）（資產(chǎn)）（）（+）（貸）（借）1200120（5）5日，從A公司賒購商品54000元，商品已驗(yàn)收入庫。應(yīng)付賬款借：

49、庫存商品 54000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 54000庫存商品（負(fù)債）（資產(chǎn)）（+）（+）（貸）（借）54000121（6）10日，支付欠A公司的部分貨款24000元。銀行存款借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 24000 貸：銀行存款 24000應(yīng)付賬款（資產(chǎn)）（負(fù)債）（）（）（貸）（借）24000122（7）20日，銷售商品50000元給甲客戶，貨款尚未收到。營業(yè)收入借：應(yīng)收賬款甲客戶 50000 貸：營業(yè)收入 50000應(yīng)收賬款（收入）（流動資產(chǎn)）（+）（+）（貸）（借）50000123（8）28日，現(xiàn)金支付員工本月前4周工資5600元。現(xiàn)金借：應(yīng)付工資 5600 貸：現(xiàn)金 5600應(yīng)付工資（資產(chǎn)）（負(fù)債

50、）（）（+）（貸）（借）5600124（9）29日，用現(xiàn)金支票支付本月水電費(fèi)750元。銀行存款借：管理費(fèi)用 750 貸：銀行存款 750管理費(fèi)用（資產(chǎn)）（費(fèi)用）（）（+）（貸）（借）750125例： 樂凱公司2006年1月1日有關(guān)賬戶的余額數(shù)據(jù)及2006年1月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：賬戶銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品應(yīng)付賬款余額24850500003800030000（1）5日收回甲客戶的欠賬款35000元；（2）10日支付欠A公司的貨款30000元；（3）12日從A公司購入商品25000元，開出轉(zhuǎn)賬支票10000元，余款暫欠。要求：1、請編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄； 2、開設(shè)有關(guān)T型賬戶，并過賬。126 1、會

51、計(jì)分錄如下：（1）借：銀行存款 35000 貸：應(yīng)收賬款甲客戶 35000（2）借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 30000 貸：銀行存款 30000（3）借：庫存商品 25000 貸：銀行存款 10000 應(yīng)付賬款A(yù)公司 15000 解127銀行存款1月1日借方貸方248502、開設(shè)T型賬戶，并過賬如下：（1） 35000（3） 10000（2） 30000應(yīng)收賬款1月1日借方貸方50000（1） 35000128庫存商品1月1日借方貸方38000（3） 25000應(yīng)付賬款1月1日 30000借方貸方（2） 30000（3） 15000129銀行存款（1） 25000（2） 3600（4） 1200應(yīng)收賬

52、款（3） 4500 （4） 1200營業(yè)收入（2） 3600（3） 4500例： 請根據(jù)下列T型賬戶所反映的內(nèi)容，重編會計(jì)分錄及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要。 實(shí)收資本（1） 25000130（1）借：現(xiàn)金 25000 貸：實(shí)收資本 25000 （投資投入資本25000元）（2）借：銀行存款 3600 貸：營業(yè)收入 3600 （銷售商品并收回貨款3600元 ）解131（3）借：應(yīng)收賬款 4500 貸：營業(yè)收入 4500 （賒銷商品4500元）（4）借：銀行存款 1200 貸：應(yīng)收賬款 1200 （收回部分賒銷貨款1200元 ）132例： 某公司2006年1月31日的試算表為： 賬戶名稱 借方余額 貸方余額 銀

53、行存款 53000 應(yīng)收賬款 3600 庫存商品 12000 應(yīng)付賬款 6000 實(shí)收資本 60000 營業(yè)收入 5400 營業(yè)費(fèi)用 2800 合計(jì) 71400 714001332006年2月份有業(yè)務(wù)如下： （1）1日賒銷商品1800元；（2）5日支付欠貨款2000元；（3）10日收回欠賬款3600元； （4）18日銷售商品并收回貨款6800元；（5）25日，支付廣告費(fèi)3200元。要求：1.請編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄； 2.編制2月份的發(fā)生額試算表和余 額試算表。134 1、會計(jì)分錄為：（1）借：應(yīng)收賬款 1800 貸：營業(yè)收入 1800（2）借：應(yīng)付賬款 2000 貸：銀行存款 2000（3）

54、借：銀行存款 3600 貸：應(yīng)收賬款 3600解135（4）借：銀行存款 6800 貸： 營業(yè)收入 6800（5）借：營業(yè)費(fèi)用 3200 貸：銀行存款 32001362、（1）2月份發(fā)生額試算表為： 賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額 銀行存款 10400 應(yīng)收賬款 1800 應(yīng)付賬款 8600 營業(yè)收入 營業(yè)費(fèi)用 3200 合計(jì) 17400 17400 5200 3600 2000137（2）2月份余額試算表為： 賬戶名稱借方余額貸方余額 銀行存款 58200 應(yīng)收賬款 1800 庫存商品 12000 應(yīng)付賬款 4000 實(shí)收資本 60000 營業(yè)收入 14000 營業(yè)費(fèi)用 6000 合計(jì) 780

55、00 78000138二、單項(xiàng)選擇題：例： 試算平衡能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤是（ ）。 A. 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未登記入賬 B. 某業(yè)務(wù)只記借方金額而未記貸方金額 C. 應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中，借貸方向相反 D. 應(yīng)借或應(yīng)貸賬戶錯(cuò)誤B139例： 試算表的平衡是指（ ）。 A. 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸金額相等 B. 每個(gè)賬戶借、貸方發(fā)生額都相等 C. 全部賬戶借、貸方余額合計(jì)相等 D. 總分類賬與明細(xì)賬金額合計(jì)相等C例：不影響會計(jì)分錄內(nèi)容的是（ ）。 A. 記賬方法 B. 賬戶形式 C. 交易金額 D. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B140作業(yè)（二）P79 練習(xí)題48；9。141第六章 會計(jì)憑證掌握原始憑證的種類、要素和登記方法掌握記賬憑證的

56、種類、要素和登記方法了解會計(jì)憑證的傳遞和保管142第一節(jié) 原始憑證會計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和作為記賬依據(jù)的書面證明。分為原始憑證和記賬憑證原始憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的基本單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始記錄。記賬憑證：由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證或其他數(shù)據(jù)資料編制，核心內(nèi)容是會計(jì)分錄，是會計(jì)人員過賬的直接依據(jù)。143第一節(jié) 原始憑證原始憑證的基本要素P109原始憑證的種類按取得來源分為外來原始憑證和自制原始憑證按填制手續(xù)分為：一次性、累計(jì)和匯總原始憑證一次性憑證：一次填制完成，可用于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可用于同時(shí)發(fā)生的多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)累計(jì)憑證：用于一定期間內(nèi)連續(xù)發(fā)生的同

57、類業(yè)務(wù)匯總原始憑證：根據(jù)一定期間內(nèi)同類業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證匯總，也稱為原始憑證匯總表。144第一節(jié) 原始憑證原始憑證的填制填制要求P113-114金額書寫要求P113原始憑證的審核政策性審核技術(shù)性審核145第二節(jié) 記賬憑證記賬憑證的基本要素8要素其中第五是會計(jì)分錄，是8要素的核心記賬憑證的種類與格式單式記賬憑證：根據(jù)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)賬戶而設(shè)置的記賬憑證，一筆業(yè)務(wù)至少有一張借項(xiàng)和一張貸項(xiàng)記賬憑證。每張憑證要列出對方科目，編號如8 ，8 2/2 適用于“科目匯總表記賬程序”146第二節(jié) 記賬憑證復(fù)式記賬憑證將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整記錄在一張記賬憑證上，有通用憑證和專用憑證專用憑證分為收、付、轉(zhuǎn)憑證收款

58、憑證分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證付款憑證分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證提取現(xiàn)金編制銀行付款憑證，現(xiàn)金送存銀行編制現(xiàn)金付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證用于記錄不涉及資金收付業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)147第二節(jié) 記賬憑證記賬憑證的填制與審核政策性審核技術(shù)性審核148第三節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞與保管會計(jì)憑證的傳遞過程從填制到歸檔傳遞程序：屬于內(nèi)控制度的內(nèi)容之一，以流程圖表和文字說明傳遞時(shí)間會計(jì)憑證的保管執(zhí)行會計(jì)檔案管理辦法建立保管、查閱、銷毀等嚴(yán)密的工作流程149第七章 會計(jì)賬簿第一節(jié) 會計(jì)賬簿的種類與作用第二節(jié) 會計(jì)賬簿的使用150第一節(jié) 會計(jì)賬簿的種類與作用會計(jì)賬簿 由一定格式和相互聯(lián)系的賬頁組成，用來連續(xù)分類地記

59、錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。包括日記賬、分類賬和備查賬“過賬”是將日記賬和記賬憑證中的會計(jì)分錄過記到分類賬的過程按格式賬簿可分為訂本式、活頁式和卡片式151第一節(jié) 會計(jì)賬簿的種類與作用日記賬普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬（三欄式）現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬銀行存款日記賬（三欄式）銀行存款收入日記賬銀行存款支出日記賬購貨、銷貨日記賬（多欄式）152第一節(jié) 會計(jì)賬簿的種類與作用分類賬總賬（三欄式、多欄式、對應(yīng)賬戶式、日記總賬式）明細(xì)賬（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式）總賬與明細(xì)賬的平行登記總賬與明細(xì)賬的關(guān)系是控制與被控制、統(tǒng)馭與從屬平行登記三要素：同期間、同方向、同金額平行登記時(shí)間：明細(xì)賬逐筆，總賬可以

60、逐筆也可以匯總登記P132例153第二節(jié) 會計(jì)賬簿的使用賬簿的啟用與更換填寫賬簿啟用表每年初大部分賬簿需要更換登記賬簿的守則P134結(jié)賬劃線結(jié)賬（單紅線、雙紅線）期末和期初的摘要154第二節(jié) 會計(jì)賬簿的使用對賬賬證、賬賬、賬實(shí)核對下一步的賬表核對錯(cuò)賬的更正劃線更正法：用于單純過賬數(shù)字錯(cuò)誤補(bǔ)充登記法（藍(lán)字更正法）：用于憑證小于實(shí)際數(shù)并已過賬紅字更正法：用于除前兩種以外的已過賬錯(cuò)誤155第八章 生產(chǎn)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動：籌資、投資、經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營的主要活動：供（采購）、產(chǎn)（生產(chǎn)）、銷（銷售）一、采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理三、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理四、籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處